1. Soliq to'lovchi (yig'im to'lovchi, sug'urta mukofoti to'lovchi, soliq agenti) tomonidan soliq organlariga ushbu Kodeksda hamda soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi boshqa qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hujjatlar va (yoki) boshqa ma'lumotlarni taqdim etmasligi, agar bunday harakat ushbu Kodeksning 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11-moddalarida, shuningdek ushbu moddaning 1.1 va 1.2-bandlarida nazarda tutilgan soliq huquqbuzarliklarining belgilarini o'z ichiga olmaydi;
taqdim etilmagan har bir hujjat uchun 200 rubl miqdorida jarimaga olib keladi.
1.1. Soliq organiga ushbu Kodeksning 25.15-moddasi 5-bandida nazarda tutilgan, nazorat qiluvchi shaxsning o'z ixtiyoridagi hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortishida ifodalangan hujjatlarni taqdim etmaslik, shuningdek bunday hujjatlarni taqdim etishdan boshqa rad etish yoki ataylab yolg'on ma'lumotlarga ega hujjatlarni taqdim etish
nazorat qiluvchi shaxsdan 100 000 rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.
1.2. Soliq agenti tomonidan soliq agenti tomonidan hisoblangan va ushlab qolingan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summalarining hisob-kitoblarini ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga belgilangan muddatda taqdim etmasligi
soliq agentidan uni taqdim etish uchun belgilangan kundan boshlab har bir to'liq yoki qisman oy uchun 1000 rubl miqdorida jarima undirishga olib keladi.
2. Soliq to‘lovchi (sug‘urta badallarini to‘lovchi) to‘g‘risidagi ma’lumotlarni soliq organiga belgilangan muddatda taqdim etmaslik, shaxsning soliq to‘lovchi (sug‘urta badallarini to‘lovchi) to‘g‘risidagi ma’lumotlar ko‘rsatilgan holda o‘z tasarrufidagi ushbu Kodeksda nazarda tutilgan hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortishi. mukofotlar) soliq organining talabiga binoan yoki qasddan noto'g'ri ma'lumotlarga ega hujjatlarni taqdim etish, agar bunday harakatda ushbu Kodeksning 126.1 va 135.1-moddalarida nazarda tutilgan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzish belgilari mavjud bo'lmasa,
tashkilotdan yoki yakka tartibdagi tadbirkordan o'n ming rubl miqdorida, yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxsdan ming rubl miqdorida jarima undirishga olib keladi.
3. Yo'qotilgan quvvat. - 2001 yil 30 dekabrdagi N 196-FZ Federal qonuni.
San'atga sharh. 126 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
Ushbu modda soliq tekshiruvini o'tkazuvchi soliq organiga soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etmaganlik uchun tashkilotning javobgarligini nazarda tutadi. Taqdim etmaslik tashkilotda mavjud bo'lgan hujjatlarni taqdim etishni rad etish yoki bunday hujjatlarni taqdim etishdan bo'yin tovlash yoki ataylab yolg'on ma'lumotlar bilan hujjatlarni taqdim etish shaklida ifodalanishi mumkin. Shuni ta'kidlash kerakki, ushbu moddada ma'lumotni faqat hujjatlar shaklida taqdim etish ko'zda tutilgan. Bundan tashqari, tashkilot soliq organiga soliq organi tomonidan so'ralgan hujjatlarni emas, balki faqat tekshirilayotgan soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan ma'lumotlarni taqdim etishi shart.
Yuqoridagilardan kelib chiqqan holda, ushbu moddaning predmeti soliq tekshiruvi o'tkazilayotgan soliq to'lovchining o'zi emas, balki tekshirilayotgan soliq to'lovchi to'g'risida har qanday ma'lumotga ega bo'lgan boshqa tashkilotdir.
1. Sharhlangan moddaning 1-bandida nazarda tutilgan harakatning bevosita ob'ekti soliq to'lovchi (soliq agenti) tomonidan soliq organiga hujjatlar va boshqa ma'lumotlarni taqdim etishning Kodeksda va soliq qonunchiligining boshqa hujjatlarida belgilangan tartibi; xususan, ularni taqdim etish muddatlari.
2. Ushbu huquqbuzarlikning obyektiv tomonini tavsiflashda bir qator muhim holatlarni yodda tutish kerak:
a) ushbu modda nafaqat tashkilot yoki jismoniy shaxsni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi soliq organlariga, balki boshqa har qanday boshqa shaxslarga ham tegishli (masalan, nazorat tekshiruvi deb ataladigan yuqori darajadagi soliq organlari; qarshi tekshiruvni o'tkazadigan soliq organlari);
b) sharhlangan moddaning 2-bandida ko'rsatilgan soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlar Kodeksga muvofiq soliq to'lashi shart bo'lgan tashkilotlar va jismoniy shaxslar to'g'risidagi har qanday ma'lumotdir. Bularga, xususan, quyidagi ma'lumotlar kiradi:
soliq to'lovchining shaxsini tasdiqlovchi hujjatlar;
Uning litsenziyasi, litsenziyasi, guvohnomasi yoki qonun hujjatlarida belgilangan boshqa hujjatlari bormi;
soliq ro'yxatga olish hujjatlari;
Tashkilotning ta'sis hujjatlari;
yakka tartibdagi tadbirkorlarni, soliq solish ob'ektlarini va boshqalarni davlat ro'yxatidan o'tkazish;
v) soliq organining so'rovi yozma shaklda bo'lishi kerak, unda joy, tuzilgan sana, to'liq nomi ko'rsatilgan. soliq xodimi. So'rovda qanday ma'lumotlar va qaysi muddatda taqdim etilishi kerakligi aniq ko'rsatilishi kerak;
d) "ma'lumotni taqdim etmaslik" quyidagicha ifodalanishi mumkin:
1) aybdorning soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortishi.
Agar ikkinchisida bunday hujjatlar bo'lmasa (yoki so'rovni olgan paytda ular mavjud bo'lmasa), uning qilmishida sharhlangan maqolada nazarda tutilgan huquqbuzarlikning ob'ektiv tomoni yo'q;
2) ko'rsatilgan ma'lumotlarni taqdim etishdan boshqacha tarzda bo'yin tovlash. Bu holatda aybdor bevosita rad etishni bildirmaydi, balki so'rovni bajarish uchun hech qanday choralar ko'rmaydi. Xuddi shu qatorda aybdorning hujjatlar topshirilishi haqida yozma javob yuborish, lekin keyinroq (keyin topshirish muddati yana va yana keyinga suriladi) kabi harakatlari; unda bunday hujjatlar borligi va ularda soliq organlari uchun qiziq narsa yo'qligi haqida og'zaki xabar, so'ralgan hujjatlarning faqat bir qismini taqdim etish va boshqalar;
3) hujjatlarni ataylab ishonchsiz ma’lumotlar bilan ta’minlashda (masalan, ularning matniga o‘zgartirishlar, qo‘shimchalar kiritish, matnning bir qismini chiqarib tashlash, uni o‘chirish va hokazolar yo‘li bilan ularning matni buzib ko‘rsatilgan, hujjatga boshqa sana ko‘rsatilgan, imzolar almashtirilgan).
Qilmish ham harakat, ham harakatsizlik shaklida sodir etilishi mumkin.
Sharhlangan moddaning 2-bandida nazarda tutilgan huquqbuzarlik faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 135.1-moddasida nazarda tutilgan qilmish belgilarini o'z ichiga olmagani uchun aniq bo'ladi (bu bankning javobgarligi to'g'risida ma'lumot bermaganlik uchun javobgarlikni belgilaydi). bank mijozi soliq organiga). Ushbu moddaning 1-bandida nazarda tutilgan harakatning konstruktiv xususiyatlari quyidagilardan iborat:
Hujjatlarni va (yoki) bunday muddatlarning namunalari to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etishning qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarini buzish;
Belgilangan muddatda nafaqat hujjatlarni (masalan, yuridik shaxsni qayta tashkil etish to'g'risidagi qaror), balki boshqa ma'lumotlarni ham taqdim etmaslik.
3. Sharhlangan maqolaning 1-bandida nazarda tutilgan aktning predmeti tashkilotlar va jismoniy shaxslar (shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar) bo'lishi mumkin. Bunday holda, biz faqat soliq to'lovchilar va soliq agentlari haqida gapiramiz. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandi bo'yicha javobgarlikka tortish masalasi bo'yicha Rossiya Soliq vazirligi mutaxassislarining fikri Soliq vazirligining 2001 yil 11 maydagi № 3-sonli xatida keltirilgan. BG-6-18/377@, shuningdek, 2001 yil 28 sentyabrdagi ShS-6 -14/734-son va 2002 yil 7 avgustdagi N ShS-6-14/1201@ xatlarida.
Boshqa tomondan, sharhlangan maqolaning 2-bandida nazarda tutilgan qilmishning predmeti faqat tashkilotlar, Kodeksning 126-moddasi 3-bandi esa faqat jismoniy shaxslar bo'lishi mumkin. Bunday holda, nazarda tutilgan javobgarlik, agar unda jinoyat tarkibi bo'lmasa, yuzaga keladi.
Tashkilotni Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasiga muvofiq javobgarlikka tortish unda boshqaruv funktsiyalarini bajaradigan shaxslarni (tegishli asoslar mavjud bo'lsa) ma'muriy, jinoiy yoki qonun hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa javobgarlikdan ozod qilmaydi.
Shuni hisobga olish kerakki, Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining 15.6-moddasiga muvofiq, soliq organlariga, bojxona organlariga, soliq organlariga hujjatlarni belgilangan muddatda taqdim etmaslik yoki taqdim etishni rad etish. (yoki) belgilangan tartibda tuzilgan soliq nazoratini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan boshqa ma'lumotlar, shuningdek bunday ma'lumotlarni to'liq yoki noto'g'ri shaklda taqdim etish fuqarolarga bir baravaridan uch baravarigacha miqdorda ma'muriy jarima solishga sabab bo'ladi. eng kam ish haqining, tashkilotlar rahbarlariga esa - eng kam ish haqining 3 baravaridan 5 baravarigacha.
4. Ushbu qilmishning sub'ektiv tomoni niyatning mavjudligi (va aniq yolg'on ma'lumotlar bilan hujjatlarni taqdim etishda - faqat to'g'ridan-to'g'ri niyat), ham aybning ehtiyotsiz shakli bilan tavsiflanishi mumkin.
Tashkilotning aybi (ushbu huquqbuzarlikni sodir etishda) uning rahbarining (tashkilotda boshqaruv funktsiyalarini bajaruvchi boshqa shaxslar) yoki harakatlari (harakatsizligi) soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishga olib kelgan vakillarining aybiga qarab belgilanadi (4-modda). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 110-moddasi).
5. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasida nazarda tutilgan jazolarni sanab o'tamiz:
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan soliq to'lovchiga (soliq agentiga) 50 rubl miqdorida jarima solinadi. taqdim etilmagan har bir hujjat uchun;
Ushbu soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun tashkilot 5 ming rubl miqdorida jarimaga tortiladi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 2-bandi).
Ushbu miqdorlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 112-moddasi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 114-moddasi 3, 4-bandlari qoidalariga muvofiq kamaytirilishi yoki ko'paytirilishi mumkin.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasiga muvofiq sud amaliyoti
Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2018 yil 16 iyuldagi N 305-KG18-9284 N A40-54133/2017 ishi bo'yicha ajrimiTo'qqizinchi apellyatsiya sudining 2017 yil 17 noyabrdagi qarori bilan Moskva tuman arbitraj sudining 2018 yil 20 martdagi qarori bilan o'zgarishsiz qoldirildi, sud qarori o'zgartirildi. Bundan tashqari, soliq organining 09.09.2016 yildagi 16-15/526-sonli "Vortex" MChJni Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-bandiga binoan 209 800 rubl miqdorida jarima shaklida javobgarlikka tortish to'g'risidagi qarori e'lon qilindi. noqonuniy. Sud qarorining qolgan qismi o‘zgarishsiz qoldirildi.
Soliq nazoratini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni soliq organiga taqdim etmaslik 126-modda
1. Soliq to'lovchi (yig'im to'lovchi, sug'urta mukofoti to'lovchi, soliq agenti) tomonidan soliq organlariga ushbu Kodeksda hamda soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi boshqa qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hujjatlar va (yoki) boshqa ma'lumotlarni taqdim etmasligi, agar bunday harakat ushbu Kodeksning 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11-moddalarida, shuningdek ushbu moddaning 1.1 va 1.2-bandlarida nazarda tutilgan soliq huquqbuzarliklari belgilarini o'z ichiga olmaydi;
taqdim etilmagan har bir hujjat uchun 200 rubl miqdorida jarimaga olib keladi.
1.1. Soliq organiga ushbu Kodeksning 25.15-moddasi 5-bandida nazarda tutilgan, nazorat qiluvchi shaxsning o'z ixtiyoridagi hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortishida ifodalangan hujjatlarni taqdim etmaslik, shuningdek bunday hujjatlarni taqdim etishdan boshqa rad etish yoki ataylab yolg'on ma'lumotlarga ega hujjatlarni taqdim etish
Nazorat qiluvchi shaxsdan 100 000 rubl miqdorida jarima soladi.
1.2. Soliq agenti tomonidan soliq agenti tomonidan hisoblangan va ushlab qolingan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summalarining hisob-kitoblarini ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga belgilangan muddatda taqdim etmasligi
soliq agentidan uni taqdim etish uchun belgilangan kundan boshlab har bir to'liq yoki qisman oy uchun 1000 rubl miqdorida jarima undirishga olib keladi.
2. Soliq to‘lovchi (sug‘urta badallarini to‘lovchi) to‘g‘risidagi ma’lumotlarni soliq organiga belgilangan muddatda taqdim etmaslik, shaxsning soliq to‘lovchi (sug‘urta badallarini to‘lovchi) to‘g‘risidagi ma’lumotlar ko‘rsatilgan holda o‘z tasarrufidagi ushbu Kodeksda nazarda tutilgan hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortishi. mukofotlar) soliq organining talabiga binoan yoki qasddan noto'g'ri ma'lumotlarga ega hujjatlarni taqdim etish, agar bunday harakatda ushbu Kodeksning 126.1 va 135.1-moddalarida nazarda tutilgan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzish belgilari mavjud bo'lmasa,
tashkilotdan yoki yakka tartibdagi tadbirkordan o'n ming rubl miqdorida, yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxsdan ming rubl miqdorida jarima undirishga olib keladi.
ST 126 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
1. Soliq to'lovchi (yig'im to'lovchi, sug'urta mukofoti to'lovchi, soliq agenti) tomonidan soliq organlariga ushbu Kodeksda hamda soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi boshqa qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hujjatlar va (yoki) boshqa ma'lumotlarni taqdim etmasligi, agar bunday harakat ushbu Kodeksning 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11-moddalarida, shuningdek ushbu moddaning 1.1 va 1.2-bandlarida nazarda tutilgan soliq huquqbuzarliklari belgilarini o'z ichiga olmaydi;
taqdim etilmagan har bir hujjat uchun 200 rubl miqdorida jarimaga olib keladi.
1.1. Soliq organiga ushbu Kodeksning 25.15-moddasi 5-bandida nazarda tutilgan, nazorat qiluvchi shaxsning o'z ixtiyoridagi hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortishida ifodalangan hujjatlarni taqdim etmaslik, shuningdek bunday hujjatlarni taqdim etishdan boshqa rad etish yoki ataylab yolg'on ma'lumotlarga ega hujjatlarni taqdim etish
nazorat qiluvchi shaxsdan 100 000 rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.
1.2. Soliq agenti tomonidan soliq agenti tomonidan hisoblangan va ushlab qolingan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summalarining hisob-kitoblarini ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga belgilangan muddatda taqdim etmasligi
soliq agentidan uni taqdim etish uchun belgilangan kundan boshlab har bir to'liq yoki qisman oy uchun 1000 rubl miqdorida jarima undirishga olib keladi.
2. Soliq to‘lovchi (sug‘urta badallarini to‘lovchi) to‘g‘risidagi ma’lumotlarni soliq organiga belgilangan muddatda taqdim etmaslik, shaxsning soliq to‘lovchi (sug‘urta badallarini to‘lovchi) to‘g‘risidagi ma’lumotlar ko‘rsatilgan holda o‘z tasarrufidagi ushbu Kodeksda nazarda tutilgan hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortishi. mukofotlar) soliq organining talabiga binoan yoki qasddan noto'g'ri ma'lumotlarga ega hujjatlarni taqdim etish, agar bunday harakatda ushbu Kodeksning 126.1 va 135.1-moddalarida nazarda tutilgan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzish belgilari mavjud bo'lmasa,
tashkilotdan yoki yakka tartibdagi tadbirkordan o'n ming rubl miqdorida, yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxsdan ming rubl miqdorida jarima undirishga olib keladi.
San'atga sharh. 126 Soliq kodeksi
Sharhlangan maqola Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "Soliq huquqbuzarliklarining turlari va ularni sodir etganlik uchun javobgarlik" 16-bobida mavjud bo'lib, soliq organiga zarur ma'lumotlarni taqdim etmaganlik uchun huquqbuzarga nisbatan qo'llaniladigan sanktsiyalarni ko'rsatadi. soliq nazorati. Ma'muriy javobgarlik nuqtai nazaridan ushbu huquqbuzarlik San'atda mustahkamlangan. 15.6 Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi. Bunday holda, biz ko'rib chiqayotgan maqolaning o'ziga xos xususiyatlarida biz soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini xuddi shunday buzganlik uchun soliq javobgarligi haqida gapiramiz.
Ushbu tarkib umumiy ma'noda soliq to'lovchining, soliq agentining yoki Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida javobgarlik belgilab qo'yilgan boshqa shaxslarning aybi bilan sodir etilgan noqonuniy xatti-harakati sifatida tasniflanishi mumkin.
Ushbu huquqbuzarlik rasmiy hisoblanadi, chunki uning doirasida ijtimoiy xavfli oqibatlar nazarda tutilgan, ammo ularning o'ziga xos mazmunini aniqlash jinoiy javobgarlikka tortish uchun majburiy emas.
Soliq jarimasining miqdori mutlaq miqdorda belgilanadi.
Ushbu moddada javobgarlik nazarda tutilgan huquqbuzarliklarning obyekti zarar yetkazuvchi fiskal munosabatlar (soliq solish va soliq nazoratini tashkil etish sohasidagi ijtimoiy munosabatlar) hisoblanadi. Ushbu tarkib soliq organlarining qonuniy faoliyatiga qandaydir to'sqinlik qilish sifatida kvalifikatsiya qilinishi mumkin.
Biz rasmiy deb belgilagan ushbu huquqbuzarlikning ob'ektiv tomoni qonunga xilof harakat sodir etish fakti bilan tavsiflanadi, ya'ni sharhlangan maqolaning 1-bandida bunday qilmish hujjatlarni va (yoki) taqdim etilgan boshqa ma'lumotlarni taqdim etmaslikdir. ushbu Kodeks va boshqa soliq qonun hujjatlari bilan belgilangan muddatlarda soliq organlariga. Bundan tashqari, birinchi qism unda mavjud bo'lgan jinoyat tarkibini Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining boshqa moddalaridan, xususan, San'atdan ajratib turadi. Soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslikni tavsiflovchi 119-modda (investitsiya sherikligining moliyaviy natijasini hisoblash). 129.4, nazorat qilinadigan bitimlar to'g'risida bildirishnomani qonunga xilof ravishda taqdim etmaslik va nazorat qilinadigan bitimlar to'g'risida xabarnomada yolg'on ma'lumot taqdim etishni tartibga soluvchi, shuningdek, Art. Boshqariladigan xorijiy kompaniyalar to'g'risidagi, xorijiy kompaniyalarda ishtirok etish to'g'risidagi bildirishnomalarda noqonuniy ma'lumotlarni taqdim etmaslik va noto'g'ri ma'lumotlar taqdim etishni belgilaydigan 129.6. Bundan tashqari, birinchi xatboshi ob'ektiv tomonni ushbu moddaning 1.1-bandidan ajratib turadi, bu esa, o'z navbatida, San'atning 5-bandida nazarda tutilgan hujjatlarni soliq organiga taqdim etmaslik bilan tavsiflanadi. 25.15 (nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyaning moliyaviy hisoboti yoki ular mavjud bo'lmaganda boshqa hujjatlar, shuningdek yuqorida ko'rsatilgan moliyaviy hisobot bo'yicha auditorlik xulosasi, agar ushbu nazorat ostidagi xorijiy kompaniyaning shaxsiy qonunchiligida bunday moliyaviy hisobotning majburiy auditi belgilangan bo'lsa) Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, nazorat qiluvchi shaxsning unga hujjatlarni mavjud ma'lumotlarni taqdim etishdan bosh tortishi, shuningdek bunday hujjatlarni taqdim etishdan yoki bila turib yolg'on ma'lumotlarga ega hujjatlarni taqdim etishdan boshqa bo'yin tovlashda ifodalangan. 1.1-bandga bunday tarkibni kiritish juda muhim ko'rinadi, chunki agar 1-band uchun javobgarlik 200 rubl miqdorida belgilangan bo'lsa, 1.1-bandda belgilangan huquqbuzarlik uchun jarima miqdori jarima miqdori hisoblanadi. ushbu moddaning 1-bandida nazarda tutilgan qoidabuzarlik uchun jarima miqdorini 500 baravar oshirib yuborish, ya'ni. 100 000 rubl.
Shunday qilib, ushbu moddaga muvofiq jinoiy javobgarlikka tortish uchun asos bo'lishi mumkin bo'lgan qanday aniq hujjatlar va (yoki) ma'lumotlar taqdim etilmaganligi haqida savol tug'iladi. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 21 noyabrdagi AS-4-2/19575@ "Soliq organlariga ma'lumot berish to'g'risida" gi xatida taqdim etilmaganligi uchun jinoiy javobgarlikka tortilishi mumkin bo'lgan hujjatlar ro'yxati keltirilgan. San'atning 1-bandi bilan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi. Bunday hujjatlar: 1) tashkilotlar uchun: buxgalteriya balansi, foyda va zarar to'g'risidagi hisobot, auditorlik hisoboti yoki qishloq xo'jaligi kooperativlari audit uyushmasining xulosasi (agar tashkilotlar federal qonunlarga muvofiq majburiy audit yoki majburiy qayta ko'rib chiqilishi kerak bo'lsa), tushuntirish xati. ; 2) tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirmaydigan va tasarrufida bo‘lgan mol-mulkdan tashqari tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish bo‘yicha aylanmasiga ega bo‘lmagan jamoat tashkilotlari (birlashmalar) va ularning tarkibiy bo‘linmalari uchun: balans, foyda va zararlar to‘g‘risidagi hisobot, hisobot. olingan mablag'larning maqsadli sarflanishi to'g'risida; 3) davlat (shahar) tashkilotlari uchun: Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 25 martdagi 33n-sonli "To'lovni tuzish va taqdim etish tartibi to'g'risidagi yo'riqnomani tasdiqlash to'g'risida" gi buyrug'iga muvofiq bunday muassasalarning moliyaviy hisobotlariga kiritilgan hujjatlar. davlat (shahar) byudjeti va avtonom muassasalarning yillik va choraklik moliyaviy hisobotlari. Ushbu xat, shuningdek, soliq organlari tomonidan San'atning 1-bandiga binoan jarima miqdorini aniqlashda ma'lumotni o'z ichiga oladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi ma'lum bir tashkilotning moliyaviy hisobotiga kiritilgan hujjatlarning to'liq ro'yxatiga amal qilishi va har bir taqdim etilmagan (yaqinda taqdim etilgan) hujjat uchun 200 rubl miqdorida jarima miqdorini belgilashi kerak. moliyaviy hisobotga kiritilishi kerak.
2-bandning ob'ektiv tomoni soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlarni soliq organiga belgilangan muddatda taqdim etmaslik, shaxsning soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlar bilan ushbu Kodeksda nazarda tutilgan hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortishi bilan tavsiflanadi. soliq organining talabiga binoan yoki qasddan yolg'on ma'lumotlarga ega hujjatlarni taqdim etish, bundan tashqari, bunday harakatda San'at bilan tartibga solinadigan huquqbuzarlik belgilari bo'lmasligi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 135.1-moddasi (ya'ni, bankning soliq organiga operatsiyalar va hisoblar (investitsiya sheriklik hisobi) bo'yicha sertifikatlar (hisobotlar) taqdim etmasligi). Ushbu huquqbuzarlik uchun sanktsiyalar turli miqdorlarda belgilanadi: yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslar uchun - 1000 rubl miqdorida, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun - jismoniy shaxs tomonidan to'lanadigan jarimaning 10 baravaridan, ya'ni 10 000 rubldan ortiq miqdorda. rubl.
Ushbu huquqbuzarlikning predmeti 1-bandga muvofiq soliq to'lovchi (soliqlar va (yoki) yig'imlarni to'lash majburiyati yuklangan shaxs), bevosita yig'im to'lovchisi bo'lishi mumkin bo'lgan jismoniy shaxs, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkordir. (jismoniy shaxslar uchun jinoiy javobgarlikka tortish yoshi 16 yoshga to'lganda) yoki tashkilot - va soliq agenti (soliq to'lovchidan soliqlarni hisoblash, ushlab qolish va Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga o'tkazish uchun javobgarlik yuklangan shaxs) .
Sharhlangan maqolaning 1.1-bandiga binoan, maxsus sub'ekt - nazorat qiluvchi shaxs aniqlanadi. San'atning 3-bandiga binoan. 25.13 Ushbu sub'ekt tashkilotdagi ishtirok ulushi 25 foizdan ortiq bo'lgan jismoniy yoki yuridik shaxs, shuningdek tashkilotdagi ishtirok ulushi (jismoniy shaxslar uchun - turmush o'rtoqlar va voyaga etmagan bolalar bilan birgalikda) ko'proq bo'lgan jismoniy yoki yuridik shaxs sifatida belgilanadi. 10 foizdan ortiq, agar Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari deb tan olingan barcha shaxslarning ushbu tashkilotdagi ishtiroki ulushi (jismoniy shaxslar uchun - turmush o'rtoqlar va voyaga etmagan bolalarni o'z ichiga olgan holda) 50 foizdan ortiq bo'lsa. 5-modda. 25.13, shuningdek, yuqoridagi mezonlarga javob bermaydigan, lekin o'z manfaatlarini yoki turmush o'rtog'i va voyaga etmagan bolalari manfaatlarini ko'zlab bunday tashkilot ustidan nazoratni amalga oshiradigan shaxs tashkilotning nazorat qiluvchi shaxsi sifatida tan olinishi mumkinligini belgilaydi.
Sharhlangan maqolaning 2-qismida nazarda tutilgan sub'ektlar tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek, yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan shaxslardir.
Ushbu huquqbuzarlikning sub'ektiv tomoni qasd shaklida ham, barcha holatlar bo'yicha ehtiyotsizlik shaklida ham ifodalanishi mumkin.
93-modda 4-bandda soliq tekshiruvi paytida hujjatlarni so'rashni tartibga soluvchi 126-moddaga ishora qiladi, ya'ni tekshirilayotgan shaxsning soliq tekshiruvi paytida so'ralgan hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortishi yoki ularni belgilangan muddatlarda taqdim etmasligiga olib keladi. San'at bo'yicha javobgarlik. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi. Art haqida. Soliq to'lovchi, yig'im to'lovchi va soliq agenti to'g'risidagi hujjatlarni (ma'lumotlarni) yoki muayyan operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlarni so'rashni tartibga soluvchi 93.1. 126 va unga tegishli moddaga. 129.1 (quyida sharhlangan). Shunday qilib, San'atning 6-bandida. 93.1-moddada shaxsning soliq tekshiruvi paytida zarur bo'lgan hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortishi yoki ularni belgilangan muddatda taqdim etmasligi soliq huquqbuzarligi sifatida tan olinadi va ushbu moddada nazarda tutilgan javobgarlikka sabab bo'ladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, San'at bo'yicha javobgarlik. 129.1 so'ralgan ma'lumotni qonunga xilof ravishda bildirmaslik (o'z vaqtida taqdim etmaslik) ga olib keladi. San'atga muvofiq tekshirilayotgan soliq to'lovchining kontragenti tomonidan hujjatlar va ma'lumotlar taqdim etilmagan taqdirda ikki modda bo'yicha javobgarlikning aniq belgilanishi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1 2014 yil 1 yanvarda kiritilgan. Biz qonun chiqaruvchi moddaga o'zgartirishlar kiritib, San'at bo'yicha javobgarlikni chegaralagan deb hisoblaymiz. 126 va san'at. Ushbu masala bo'yicha sud amaliyotida yuzaga kelgan qarama-qarshiliklar tufayli 129.1. Gap shundaki, San'atning 6-bandining ilgari amalda bo'lgan tahririga ko'ra. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1-moddasi, tekshirilayotgan soliq to'lovchining kontragentidan yoki bunday soliq to'lovchining faoliyati to'g'risidagi hujjatlar yoki ma'lumotlarga ega bo'lgan boshqa shaxslardan so'ralgan hujjatlarni taqdim etmaslik San'at bo'yicha javobgarlikka sabab bo'ladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129.1-moddasi, ammo soliq organlari, San'atning bevosita ko'rsatilishiga qaramasdan. Kodeksning 129.1-moddasi matnida, San'at asosida tuzilgan so'rov bo'yicha hujjatlarni taqdim etmaslik uchun. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1-moddasi, aybdorlarni San'atning 2-bandiga binoan javobgarlikka tortdi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi. Amalda yuqorida qayd etilgan qarama-qarshiliklarga kelsak, Sharqiy Sibir okrugi FAS 2009 yil 17 martdagi A33-9821/08-F02-942/09-sonli qarorida San'atning 2-bandiga binoan jarima undirishning noqonuniyligini ta'kidladi. . Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, San'at asosida so'ralgan hujjatlar taqdim etilmagan taqdirda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1-moddasidan boshlab. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1-moddasi bevosita San'at bo'yicha jinoiy javobgarlikka tortishni nazarda tutadi. 129.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Boshqa sudlar ham xuddi shunday pozitsiyaga amal qilishdi (FASning Uzoq Sharq okrugining 06.03.2013 yildagi F03-6629/2012, Shimoliy Kavkaz okrugi FAS 02.06.2013 № A15-1092/2012 qarorlariga qarang). Biroq, FAS Moskva tumani 22-sonli qarorida. 07.2011 N KA-A40 / 7621-11 San'atning 2-bandiga binoan jarima undirishning qonuniyligini tan oldi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi.
San'atda muhokama qilingan ma'lumotlar deb taxmin qilish mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi hujjatli xususiyatga ega, San'atda ko'rsatilgan ma'lumotlar ostida. 129.1, axborot yoki ma'lumot uzatish og'zaki ham tushunilishi mumkin. Biroq, sharhlangan maqolaning soliq agentlariga nisbatan qo'llanilishini hisobga olgan holda, San'atning 2-bandi deb aytish mumkin. 230-modda soliq agentlari axborotni telekommunikatsiya kanallari yoki elektron tashuvchilar orqali elektron shaklda taqdim etishi, soliq davrida daromad olgan jismoniy shaxslarning soni 10 kishigacha bo'lgan taqdirda soliq agentlari ma'lumotlarni qog'ozda taqdim etishi mumkinligi ko'rsatilgan. Shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Soliqlar va yig'imlar vazirligining 2001 yil 11 maydagi N BG-6-18 / 377@ xatida aytilishicha, San'atning 1-bandiga binoan soliq agentlariga javobgarlikni qo'llashda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasida shuni hisobga olish kerakki, ma'lum bir soliq to'lovchiga tegishli har bir hujjat (sertifikat) soliq organiga taqdim etish usulidan qat'i nazar, alohida hujjat: qog'oz yoki magnit tashuvchilarda. .
Ta'sis hujjatlaridagi o'zgarishlar to'g'risida soliq organiga ushbu moddaning 3-bandida belgilangan 10 kunlik muddatdan tashqari xabar berish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 84-moddasi, San'atning 1-bandiga binoan soliqqa oid huquqbuzarlik sifatida tasniflanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi (UO Federal Monopoliyaga qarshi Xizmatining 2001 yil 23 fevraldagi N F09-246/2001-AK qarori).
Soliq to'lovchi, sub. 4-band, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq soliq organiga moliyaviy hisobotlarni taqdim etishga majburdir. Shu sababli, soliq organiga tegishli buxgalteriya hisobotlarini taqdim etmaslik San'atning 1-bandiga binoan soliq huquqbuzarligi sifatida baholanadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 126-moddasi (FAS VSO ning 2001 yil 14 dekabrdagi N A33-10909/01-S3-F02-3111/01-S1 qarori).
Qarshi soliq tekshiruvini o'tkazish uchun soliq organi tomonidan so'ralgan ma'lumotlarni soliq to'lovchi (soliq agenti) taqdim etmasligi ushbu moddaning 2-bandiga muvofiq javobgarlikka sabab bo'ladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi (NWZ Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2001 yil 20 noyabrdagi N A56-21709/01 qarori).
San'atga muvofiq ko'rsatilgan buxgalteriya hujjatlarini taqdim etish to'g'risidagi soliq organining so'rovi bajarilmagan taqdirda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93-moddasi, ularning amalda yo'qligi sababli soliq to'lovchi soliq organiga soliq nazoratini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni taqdim etmaganligi uchun javobgarlikka tortilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi va San'at ostida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi daromadlar va xarajatlar va soliqqa tortiladigan ob'ektlarni hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzganlik uchun (Federal monopoliyaga qarshi xizmat UOning 05.02.2002 yildagi F09-165/02-AK qarori).
Soliq to'lovchilar, yig'imlarni to'lovchilar va soliq agentlari soliq nazoratini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni soliq organiga taqdim etmaganliklari uchun javobgarlikka tortilmaydilar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, chunki u faqat soliq to'lovchi haqida ma'lumotga ega bo'lgan boshqa shaxslarga nisbatan qo'llaniladi (NWZ Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2001 yil 30 iyuldagi A05-2205 / 01-129/19 qarori).
Xususiy notariusga nisbatan ish beruvchi bo‘lmagan tashkilotlar va ulardan tovar sotib olingan tadbirkorlar ularga to‘langan daromadlardan daromad solig‘i summalarini hisoblash, ushlab qolish va byudjetga kiritish, shuningdek davlat bojini to‘lash uchun javobgar emaslar. notarial harakatlarni amalga oshirish uchun notarius. Shu sababli, ular soliq agentining soliq idorasiga tegishli ma'lumotlarni taqdim etish majburiyatlariga ega emaslar, bu esa San'at bo'yicha javobgarlikni qo'llash imkoniyatini istisno qiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi (TsO Federal Monopoliyaga qarshi Xizmatining 01.08.2002 yildagi N A68-175 / 13-01 qarori).
Hujjatlarni taqdim etish talabi soliq nazorati doirasida emas, balki joyida tekshirishdan so'ng (qaror qabul qilingandan keyin) qo'yilgan. Shu munosabat bilan, San'atning 1-bandiga binoan jarima undirish uchun asoslar yo'q. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, soliq nazorati uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni taqdim etmaslik uchun (ZSO Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 01.08.2002 yildagi FO4 / 15-910 / A70-2001-sonli qarori).
Soliq to'lovchining soliqlarni hisoblash va to'lash uchun zarur bo'lgan to'rt yil davomida saqlanmagan hujjatlarni (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi 8-bandi 1-bandi) yo'qotishi uni javobgarlikdan ozod qilish uchun asos bo'lmaydi. moddaning 1-bandiga binoan soliq organlarining iltimosiga binoan ularni taqdim etmaslik. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 126-moddasi (NWZ Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2001 yil 11 iyuldagi N A42-7956 / 00-15-2105/01 qarori).
Soliq idorasining hujjatlarni taqdim etish talabi ularning mavjudligi haqidagi taxminga asoslanadi. Bu taxmin soliq politsiyasi tomonidan olib qo'yilgan hujjatlarni hisobga olish va tahlil qilish to'g'risidagi qonun hujjatlariga asoslanib qilingan. Biroq, faraz San'atning 1-bandiga binoan javobgarlikni qo'llash uchun asos bo'la olmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, chunki bu javobgarlik faqat ushbu hujjatlar soliq to'lovchida mavjud bo'lganligi sababli qo'llanilishi mumkin (Federal monopoliyaga qarshi xizmat UOning 2001 yil 1 noyabrdagi F09-2759/01-sonli qarori). AK).
Soliq to'lovchi kompaniya ishtirokchilari tarkibidagi o'zgarishlar va ustav kapitalidagi ulushlarni qayta taqsimlash bilan bog'liq qonun hujjatlariga kiritilgan o'zgartirishlar to'g'risida soliq organini xabardor qilishga majbur emas, chunki bu o'zgarishlar San'atda ko'rsatilmagan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 84-moddasi, San'atning 1-bandiga binoan jinoiy javobgarlikka tortish imkoniyatini istisno qiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi (UO Federal Monopoliyaga qarshi Xizmatining 2002 yil 11 martdagi N F09-431 / 02-AK qarorlari).
San'atning 1-bandiga binoan balansni kechiktirish uchun jarima undirish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi asosli (Shimoliy Kavkaz mintaqasi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2001 yil 13 iyundagi N F08-1653 / 2001-507A qarori).
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq bunday hujjatlarni soliq organiga taqdim etishga majbur bo'lgan tashkilot (Sverdlovsk viloyatidagi ko'chmas mulkka bo'lgan huquqlarni va u bilan tuzilgan bitimlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish bo'yicha adliya instituti) hujjatlarni o'z vaqtida taqdim etish. , hujjatlarni taqdim etishdan bo'yin tovlash emas va tashkilotni San'atning 2-bandiga binoan javobgarlikka tortish uchun asoslar yo'q. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi mavjud emas (2002 yil 21 fevraldagi qaror va Sverdlovsk viloyati Arbitraj sudining 2002 yil 23 apreldagi qarori).
Soliq inspektsiyasi buxgalteriya registrlari va barcha dastlabki hujjatlarni taqdim etish uchun so'rov yubordi. So'ralgan hujjatlarning hajmi taxminan o'n olti ming varaqni tashkil etadi, shuning uchun soliq to'lovchi San'atning 1-bandiga muvofiq hujjatlarni nusxalash va tasdiqlangan nusxalarini soliq idorasiga taqdim etishni tashkil qila olmadi. 93 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Uni San'at bo'yicha javobgarlikka tortish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi noqonuniy hisoblanadi (Shimoliy hududning Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2000 yil 19 dekabrdagi 3362-sonli qarori).
Belgilangan muddatda soliq organiga 1996 yilda har bir operatsiya uchun ekvivalenti 100 000 AQSh dollaridan ortiq bo'lgan bitimlar va sheriklar bilan hisob-kitoblar to'g'risida maxsus xabarnoma taqdim etmaganligi uchun soliq to'lovchi ushbu moddaning 1-bandiga muvofiq javobgar bo'ladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, chunki Rossiya Federatsiyasi Prezidentining 1212-sonli Farmonining 5-bandi talablari soliq nazorati maqsadida belgilangan va ularga rioya qilmaslik soliq huquqbuzarlik hisoblanadi. 1212-sonli Farmon bo'yicha javobgarlik San'atning 3-bandiga binoan qo'llanilmasligi kerak. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 5-moddasi (Federal monopoliyaga qarshi xizmat UOning 04/05/2001 yildagi N F09-614/01-AK qarori).
Soliq to'lovchi moliyaviy hisobotning bir qismi sifatida auditorlik xulosasini taqdim etmagan. Soliq inspektsiyasi San'atning 1-bandiga binoan jarima qo'lladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi. Shu bilan birga, sud "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi qonun (15-modda - 90 kun) va "Aksiyadorlik jamiyatlari to'g'risida"gi qonun (48-moddaning 11-bandi 1-bandi va 47-moddasining 1-bandi) o'rtasida - ikki oydan kechiktirmay va kechiktirmasdan moliyaviy yil tugaganidan keyin olti oy o'tgach) hisobot berish muddatlari bo'yicha nomuvofiqliklar va qarama-qarshiliklar mavjud. Shu munosabat bilan jarima qonunga xilof ravishda qo'llanilgan, chunki San'atning 6-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 108-moddasiga binoan, shaxsning aybiga oid barcha bartaraf etilmaydigan shubhalar uning foydasiga talqin etiladi (Moskva viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2001 yil 6 noyabrdagi N KA-A40/6358-01 qarori).
Soliq organi soliq to'lovchidan faqat soliq qonunchiligida nazarda tutilgan hujjatlarni taqdim etishni talab qilishga haqli. Soliq organining ijara xizmatlarini ko'rsatishdan olingan daromadlar miqdori va Federal va hududiy yo'l jamg'armalari uchun alohida yo'l harakati qatnashchilaridan olinadigan soliqning oylik taqsimoti to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etish talabi noqonuniydir, chunki bunday hujjatlar amaldagi qonun hujjatlarida nazarda tutilmagan, San'atning 1-bandiga binoan jarima solish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi noqonuniy hisoblanadi (Shimoliy hududning Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2001 yil 16 oktyabrdagi A42-4475 / 01-27-sonli qarori).
Daromad solig'i bo'yicha qo'shimcha to'lovlarni hisoblash (Daromad solig'i to'g'risidagi qonunning 8-moddasi 2-bandi) soliq deklaratsiyasi emas va uni taqdim etmaslik soliq to'lovchining ushbu moddaning 1-bandiga binoan javobgarlikka sabab bo'ladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, San'at ostida emas. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 119-moddasi (NWZ Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2002 yil 3 apreldagi N A05-10876 / 01-579/10 qarori).
San'atning 1-bandida nazarda tutilgan sanktsiya. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, me'yoriy-huquqiy hujjatda taqdim etilishi shart deb ko'rsatilgan bo'lsa-da, soliq deklaratsiyasiga ilova bo'lgan hujjatni taqdim etmaslik uchun qo'llanilishi mumkin emas (Fevraldagi Federal monopoliyaga qarshi xizmat UOning qarori). 27, 2004 N FO9-518/04-AK).
Soliq to'lovchini qayta tashkil etish to'g'risida qaror qabul qilish to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etish muddati (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi 2-bandi) ta'sis hujjatlaridagi tegishli o'zgarishlar davlat ro'yxatidan o'tkazilgan paytdan boshlab emas, balki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi 2-bandi. bunday qaror qabul qilingan sana. Ushbu talab soliq nazoratini amalga oshirish uchun soliq organining ushbu tartib-qoidalar tugaguniga qadar ularga aralashish huquqini ta'minlashga qaratilgan. San'at bo'yicha jarima. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi oqilona qo'llanildi (Federal monopoliyaga qarshi xizmat UOning 05.07.2002 yildagi F09-880/02-AK qarori).
Mulkning o'rtacha yillik qiymatining hisob-kitobini va haqiqiy foyda bo'yicha soliqni hisoblashning 1-qatorida aks ettirilgan ma'lumotlarni aniqlash tartibi to'g'risidagi guvohnomani taqdim etish majburiyati Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining ko'rsatmalarida nazarda tutilgan. , soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga taalluqli bo'lmagan, bu soliq to'lovchini San'atning 1-bandiga binoan javobgarlikka tortishni istisno qiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, ularni yuqoridagi Yo'riqnomada belgilangan muddatda taqdim etmaganliklari uchun (UO Federal Monopoliyaga qarshi Xizmatining 2002 yil 10 apreldagi F09-654/02-AK qarori).
Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129-1-moddasida soliq to'lovchilar to'g'risida mustaqil ravishda ma'lumot berishga majbur bo'lgan shaxslar uchun alohida javobgarlik nazarda tutilgan. Yuqoridagilardan kelib chiqqan holda, soliq to'lovchining boshqa tashkilotlardagi ishtiroki to'g'risida o'z vaqtida ma'lumot bermasligi San'atga muvofiq bo'lmasligi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129-1-moddasi va San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 126-moddasi (VSO Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2002 yil 22 yanvardagi N A33-12022 / 01-C3 / FO2-3467 / 2001-C1 qarori).
San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasiga binoan, soliq to'lovchi-tadbirkorlar o'zlarining joylashgan joyi yoki yashash joyidagi o'zgarishlar to'g'risida ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga bunday o'zgarishlar kiritilgan kundan boshlab o'n kundan kechiktirmay yozma ravishda xabar berishlari shart. Soliq to'lovchi tomonidan ushbu moddaning 3-bandida belgilangan muddatga rioya qilmaslik. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 84-moddasi, yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyini o'zgartirganligi to'g'risidagi ma'lumotni taqdim etish San'atning 1-bandiga binoan soliq sanktsiyasini qo'llashga olib keladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi (ZSO Federal Monopoliyaga qarshi Xizmatining 2002 yil 30 yanvardagi N F04 / 356-7 / A46-2002 qarori)
Soliq to'lovchi San'atning 1-bandiga binoan javobgarlikka tortilishi mumkin emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, chunki u San'atga muvofiq soliq organi tomonidan so'ralganlarni taqdim eta olmagan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93-moddasi, kassa kitoblari, schyot-fakturalar jurnallari, sotish va sotib olish kitoblari, kassa buxgalteriya yozuvlari soliq to'lovchining rahbari ularni o'zidan oldingi shaxsdan olmaganligi sababli soliq to'lovchining aybdorligini ko'rsatadi. bu huquqbuzarlik isbotlanmagan (NWO Federal Monopoliyaga qarshi Xizmatining 05.07.2002 yildagi A05-12781/01-694/13-sonli qarori).
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida soliq to'lovchini San'at bo'yicha javobgarlikka tortishda dalolatnoma tuzish va uni yuborish to'g'risida to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatma yo'qligi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi javobgarlikka tortish tartibiga rioya qilmaslik kerakligini anglatmaydi. Soliq organi xabarnomalar, xabarnomalar va boshqalarni yuborish orqali ushbu tartibni bajarishi kerak.
Bundan tashqari, San'atning qiyosiy tahlili tufayli. 1, 3, 4 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasida soliq organi soliq to'lovchidan so'rashi mumkin bo'lgan hujjatlar ro'yxati cheklangan. Hujjatlarni taqdim etish to'g'risidagi so'rovda na hisobot davrlari, na to'lov turi ko'rsatilmagan bo'lsa, bu ularni bajarish imkoniyatini istisno qiladi. Birlamchi buxgalteriya hujjatlarining mavjudligi yoki yo'qligi joyida soliq tekshiruvi paytida aniqlanadi va ular yo'q bo'lganda soliq solinadigan bazani hisoblash yo'li bilan hisoblash imkoniyati San'atning 7-bandida nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 31-moddasi (UO Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2002 yil 29 iyuldagi N F09-1549 / 02-AK qarori).
San'at ma'nosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasiga binoan, soliq to'lovchining joylashgan joyida soliq tekshiruvi o'tkaziladi. Ushbu moddani buzgan holda, soliq tekshiruvini o'tkazuvchi soliq organi soliq to'lovchiga hujjatlarni soliq organiga tekshirish uchun taqdim etish to'g'risida so'rov yubordi.
Sud, 1-band asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 108-moddasi, soliq to'lovchini San'at bo'yicha javobgarlikka tortishdan bosh tortdi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi ko'rsatilgan hujjatlarni soliq organiga taqdim etmaganlik uchun, chunki hech kim Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan asoslardan tashqari soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortilishi mumkin emas (qaror). Federal monopoliyaga qarshi xizmati NWZ 2002 yil 27 maydagi N A56-30435/01).
Soliq organining tadbirkorga ma'lum bir davr uchun olingan daromad va xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etish talabi sud tomonidan juda aniq deb topildi. Ko'rsatilgan hujjatlar ro'yxatini taqdim etmaslik, sudning fikriga ko'ra, tadbirkorni San'atning 1-bandiga binoan asosli javobgarlikka tortilishiga olib keladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 126-moddasi (VSO Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 06.06.2002 yildagi N A19-213 / 02-15-F02-1432 / 02-S1 qarori).
Agar soliq to'lovchida soliq organi tomonidan talab qilinadigan hujjatlar bo'lmasa, unga San'atning 1-bandiga binoan javobgarlik qo'llanilishi mumkin emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, ularning yo'qligi sabablaridan qat'i nazar. Bu holda soliq to'lovchining ko'rsatilgan harakatlari San'at bo'yicha kvalifikatsiya qilinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi daromadlar va (yoki) xarajatlar va (yoki) soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish (Sharqiy harbiy okrugning Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil iyundagi qarori). 24, 2002 N A29-401/02A).
Soliq organi hujjatlarni taqdim etish to'g'risidagi so'rovda so'ralgan hujjatlarning aniq sonini ko'rsatmagan. Tegishli aktda va san'at bo'yicha jinoiy javobgarlikka tortish to'g'risidagi qarorda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasiga binoan, soliq organi soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilmagan hujjatlar sonini ham ko'rsatmadi va buxgalteriya hisobi bo'linmalarining minimal sonidan kelib chiqqan holda sanktsiyalar miqdorini belgiladi.
Sud, bunday tartibda jarimalar miqdorini belgilashni qonuniy deb hisoblash mumkin emasligini ta'kidladi (Moskva viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2002 yil 29 iyuldagi N KA-A40 / 5054-02 qarori).
Soliq organining joyida soliq tekshiruvi uchun hujjatlarni taqdim etish to'g'risidagi so'rovi soliq to'lovchiga pochta jo'natmalarini o'tkazish muddati hisobga olinmagan holda buyurtma xat orqali pochta orqali yuborilganligi sababli (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 100-moddasi 4-bandi va 101-moddasi 5-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi), soliq to'lovchining so'ralgan hujjatlarni tayyorlash va topshirish vaqti , va soliq to'lovchida ko'rsatilgan hujjatlarning amalda mavjudligi soliq organi tomonidan tekshirilmagan, keyin uni San'at bo'yicha soliq javobgarligiga tortgan. Hujjatlarni topshirishning besh kunlik muddatini buzganlik uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93-moddasi, noqonuniy (Moskva viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2002 yil 25 oktyabrdagi N KA-A40 / 7033-02 qarori).
Soliq to'lovchini San'at bo'yicha javobgarlikka tortish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi soliq organining joylashgan joyida soliq tekshiruvini o'tkazish uchun hujjatlarni taqdim etmaslik noqonuniydir, chunki bu talab San'atning ma'nosiga zid keladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 89-moddasi (NWZ Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2002 yil 24 oktyabrdagi N A56-21066/02 qarori).
Soliq to'lovchi tomonidan qo'shimcha soliq nazorati tadbirlarini o'tkazishda soliq organiga o'zi talab qilgan hujjatlarni taqdim etmasligi soliq to'lovchini 1-moddaga muvofiq javobgarlikka tortish uchun asos bo'ladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, agar so'ralgan hujjatlar soliq organi joyida soliq tekshiruvi o'tkazilganda ko'rib chiqilmagan bo'lsa (Federal monopoliyaga qarshi xizmat UOning 2002 yil 5 noyabrdagi F09-2322 qarori). /02-AK).
Soliq to'lovchi belgilangan muddatda ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga Rossiya tashkilotidagi ishtiroki haqida xabar bermagan. Soliq organi ushbu jinoyatni San'atning 2-bandiga binoan kvalifikatsiya qildi. 129-1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Sud ushbu jinoyatni San'atning 1-bandiga binoan kvalifikatsiya qilish kerakligini ko'rsatdi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, chunki soliq to'lovchining bunday ma'lumotlarni soliq organiga hisobot berish majburiyati to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129-1-moddasi faqat soliq to'lovchining harakatlarida San'at qoidalari mavjud bo'lmagan hollarda qo'llaniladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 126-moddasi (VSO Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2002 yil 19 sentyabrdagi N A33-3669/02-S3-F02-2729/02-S1 qarori).
San'at bo'yicha javobgarlik. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, agar soliq to'lovchi (soliq agenti) qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hujjatlarni belgilangan muddatda taqdim etmasa, yuzaga keladi. Soliq kodeksi soliq to'lovchini soliq organiga kontragentlaridan xatlar, sertifikatlar va hujjatlarni tekshirish hisobotlarini taqdim etishga majburlamaydi (Shimoliy Kavkaz Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2003 yil 29 apreldagi F08-1294/2003-491A qarori). .
San'at bo'yicha jinoiy javobgarlikka tortish to'g'risidagi soliq organining qarori. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi noqonuniy deb e'lon qilindi, chunki soliq organining so'rovida dastlab kerakli hujjatlarning aniq ro'yxati ko'rsatilmagan.
Soliq organining bahsli qarorida soliq to'lovchidan qancha va qanday hujjatlar talab qilinganligi to'g'risidagi ma'lumotlar ham mavjud emas (Federal monopoliyaga qarshi xizmatning 2003 yil 11 sentyabrdagi A12-2607/03-C36-sonli qarori).
Sud, soliq organining hujjatlarni taqdim etish to'g'risidagi talabini to'g'ri bajarish uchun soliq to'lovchining ishlab chiqarish, moliya-xo'jalik faoliyatining o'ziga xos xususiyatlari (bosh tashkilotdan alohida bo'linmalarning hududiy masofasi) tufayli soliq to'lovchiga soliqni undirish uchun ko'proq vaqt kerakligini aniqladi. soliq organi tomonidan taqdim etilgan hujjatlar. Ushbu holatni hisobga olgan holda, sud soliq organi soliq to'lovchining ushbu moddada nazarda tutilgan soliq huquqbuzarligini sodir etishda aybdorligini tasdiqlovchi etarli dalillarni taqdim etmaganligini ko'rsatdi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126 (Markaziy saylov komissiyasining Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2003 yil 7 oktyabrdagi N A09-2954 / 03-17 qarori).
Hakamlik sudi tashkilotni San'atning 1-bandiga binoan soliq javobgarligiga tortish masalasini ko'rib chiqishda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi (soliq organiga hujjatlarni va soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa ma'lumotlarni taqdim etmaganlik uchun) ushbu tashkilot jismoniy shaxslarga nisbatan soliq agenti bo'lmaganligi sababli kelib chiqadi. Agar u soliq organiga daromadlari to'g'risida ma'lumot bermagan bo'lsa, unda soliq javobgarligiga tortish uchun asoslar yo'q (Moskva viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2003 yil 19 avgustdagi N KA-A40/5643-03 qarori, Moskva viloyatining Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2003 yil 29 sentyabrdagi N F03-A73 / 03-2/2118).
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq qimor biznesining o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olgan holda, lotereyalar, lotereyalar va boshqa xavf-xatarga asoslangan o'yinlar tashkilotchilari tomonidan to'langan yutuqlarni olgandan keyin soliqni hisoblash va to'lash lotereyalar, lotereyalar va boshqa xavf-xatarga asoslangan o'yinlar tashkilotchilari tomonidan emas, balki jismoniy shaxslarning o'zlari tomonidan sud Soliq inspektsiyasining San'atning 2-bandiga muvofiq kompaniya tomonidan vakillik qilish zarurati to'g'risida xulosaga keldi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasiga binoan, jismoniy shaxslarning lotereyalardan olingan daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlar asossizdir va shuning uchun uni San'at bo'yicha soliq javobgarligiga tortadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi ularni taqdim etmaslik noqonuniy hisoblanadi (Shimoliy hududning Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2004 yil 20 fevraldagi N A05-6751 / 03-18 qarori).
Lombarddan olingan kredit summasini qaytarish bo‘yicha o‘z majburiyatlarini bajarmagan jismoniy shaxslarga lombard tomonidan to‘langan mablag‘lar lombardga garovga qo‘yilgan ko‘char mol-mulkning naqd ekvivalenti hisoblanadi (lombard garovga qo‘yuvchiga nisbatan da’volarni qanoatlantirgan summalar chegirib tashlanadi). (qarzdor).
Bu holatda iqtisodiy foyda yo'q, shuning uchun jismoniy shaxslar - garovga qo'yuvchilar tomonidan lombarddan olingan mablag'lar jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ining soliq solinadigan bazasiga kiritilmagan daromad hisoblanadi.
Lombard soliq agenti emas - soliq to'lovchiga daromad to'lash manbai, shuning uchun uni San'atning 1-bandiga binoan soliq inspektsiyasi javobgarlikka tortadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi jismoniy shaxslarning daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlarni soliq organiga noqonuniy taqdim etmaganlik uchun (VSO Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2004 yil 12 fevraldagi A33-12961/03-S3-F02-271 qarori) 04-S1).
Rossiya Federatsiyasining Soliqlar va soliqlar vazirligi 2002 yil 1 iyuldan boshlab yuridik shaxslarni davlat ro'yxatidan o'tkazishni amalga oshiruvchi vakolatli federal ijro etuvchi organdir (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 17 maydagi 319-sonli qarori). Shu sababli, tashkilot tomonidan o'zgarishlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun zarur bo'lgan hujjatlarni soliq organiga taqdim etish uni San'atning 1-bandiga binoan soliqqa oid huquqbuzarlik deb tan olish imkoniyatini istisno qiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi ushbu o'zgarishlar to'g'risida tekshirish to'g'risida takroran xabar berilmaganligi faktidir (Federal monopoliyaga qarshi xizmat UOning 2004 yil 26 apreldagi F09-1661/04-AK qarori).
So'rovda ko'rsatilgan ma'lumotlar va tushuntirishlarni belgilangan muddatda taqdim etmaganlik uchun San'atning 1-bandida nazarda tutilgan javobgarlik. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi. Chunki, ushbu normaning ma'nosidan kelib chiqqan holda, ushbu javobgarlik Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining boshqa moddalarida nazarda tutilgan aniq ma'lumotlarni taqdim etmaslik uchun qo'llaniladi (Federal monopoliyaga qarshi xizmat UOning 28 apreldagi qarori). , 2004 N F09-1604/04-AK).
Soliq organining so'rovidan ko'rsatilgan hujjatlar qaysi soliq davri uchun taqdim etilishi kerakligini aniqlashning iloji bo'lmaganligi sababli, soliq to'lovchini San'atga muvofiq javobgarlikka tortadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, ularni asossiz ravishda taqdim etmaganliklari uchun (FAS ZSO ning 2004 yil 30 iyundagi N F04 / 3483-545 / A70-2004 qarori).
San'at bo'yicha javobgarlikka tortish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasiga binoan, soliq to'lovchi soliq organi tomonidan talab qilingan hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortishi kerak. Soliq to'lovchining soliq organining talablarini olganligi aniqlanmaganligi sababli jinoiy javobgarlikka tortish rad etildi (ZSO Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2004 yil 21 iyundagi F04 / 3439-415 / A67-2004-sonli qarori).
Buxgalteriya hujjatlari, shu jumladan oldi-sotdi kitoblari, 68, 062, 090 schyotlar bo‘yicha analitik buxgalteriya hisobi varaqalari xo‘jalik yurituvchi tashkilotning o‘zi ham, uning kontragentlarining ham xo‘jalik faoliyati faktlarini operatsiyalarda aks ettiradi va qayd etadi. Bunday holda, kompaniyaning ushbu hujjatlarni soliq organiga qarshi tekshiruv o'tkazish tartibida taqdim etishni rad etishi ushbu moddaning 1-bandida nazarda tutilgan soliq huquqbuzarligini tashkil etmaydi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 126-moddasi (ZSO Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2004 yil 26 avgustdagi N F04-5785/2004 (A70-3625-35) qarori).
Soliq organi tomonidan qo‘shilgan qiymat solig‘ini ushlab qolish huquqini tasdiqlash uchun so‘ralgan, biroq soliq to‘lovchi tomonidan kassa tekshiruvi davomida taqdim etilmagan hujjatlar sud muhokamasi doirasida unga taqdim etilganligi soliq majburiyatidan ozod qilish uchun asos bo‘lmaydi. soliqni hisoblash (Federal monopoliyaga qarshi xizmatning 20.08. 2004 yildagi qarori N A54-2593 / 03-C18-C21).
Soliq agenti shaxsiy daromad solig'i kartalarini ular yo'qligi sababli Ichki daromad xizmatiga taqdim etmagan. Soliq inspektsiyasi agentni San'at bo'yicha javobgarlikka tortdi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi. Sud ta'kidlaganidek, San'at bo'yicha javobgarlikni qo'llash uchun. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasiga binoan, so'ralgan hujjatlar soliq agentida saqlanishi kerak. Shu bilan birga, tashkilot ushbu kartalarni saqlamadi, bu haqda o'z e'tirozlarida soliq organiga xabar berdi. Bunday sharoitda tashkilotni San'at bo'yicha javobgarlikka tortish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi noqonuniy hisoblanadi (Shimoliy hududning Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2004 yil 28 iyundagi N A42-9938 / 03-31-sonli qarori).
Sud soliq to'lovchini San'atga muvofiq javobgarlikka tortishni tan oldi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi soliq to'lovchining aybi yo'qligi sababli noqonuniy hisoblanadi:
hujjatlarni taqdim etish to'g'risidagi so'rov unda hujjatlarni taqdim etish uchun belgilangan muddatdan kechroq kelib tushgan bo'lsa;
soliq to'lovchi so'ralgan hujjatlarning ko'pligi va buxgalteriya xodimlari ta'tilda bo'lganligi sababli o'z vaqtida taqdim etishning iloji yo'qligi haqida soliq organiga xat bilan xabar bergan;
Soliq to'lovchida so'ralgan hujjatlarning bir qismi yo'q, chunki u chet el tashkilotining vakolatxonasi sifatida xalqaro standartlarga muvofiq buxgalteriya hisobini yuritishi mumkin (Moskva viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2004 yil 14 sentyabrdagi N KA-A40 qarori). 8105-04).
Kompaniya tomonidan "tekshirish dalolatnomasini yozish qulayligi uchun" Soliq inspektsiyasiga ilgari taqdim etilgan hujjatlarning nusxalarini taqdim etmasligi soliq huquqbuzarligi hisoblanmaydi va ushbu moddaning 1-bandiga binoan javobgarlikka sabab bo'lmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi (NWZ Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2004 yil 30 sentyabrdagi N A26-2358 / 04-21 qarori).
Soliq organining hujjatlarni so'rovi pochta bo'limi tomonidan "kompaniya ro'yxatga olinmagan" muhri bilan qaytarildi. Sud ta'kidlaganidek, kompaniya talabni olmaganligi va ushbu so'rov bo'yicha hujjatlarni taqdim etish majburiyati to'g'risida bilmaganligi sababli, soliq inspektsiyasi soliq to'lovchini qonun hujjatlarida nazarda tutilgan huquqbuzarlik uchun soliqqa tortish uchun qonunga xilof ravishda javobgarlikka tortdi. San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, soliq huquqbuzarligi yo'qligi sababli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 109-moddasi) (NWZ Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2004 yil 21 oktyabrdagi N A56-16509/04 qarori) .
Sub-band qoidalariga asoslanib. 1-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 31-moddasi, tekshirish o'tkazishda soliq organlari tashkilot soliqlarni hisoblab chiqqan va to'lagan hujjatlarni talab qilishga haqlidir. Biroq, soliq to'lovchini San'atning 1-bandiga binoan javobgarlikka torting. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasiga binoan, faqat soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hujjatlarni topshirish muddati buzilgan taqdirda mumkin. Shunday qilib, soliq organi tashkilotni QQS deklaratsiyasining 180-qatorining transkripti va ushbu deklaratsiyaning 374-qatoriga tushuntirishlarni taqdim etmaganligi uchun yuqorida ko'rsatilgan javobgarlik uchun qonunga xilof ravishda javobgar bo'ldi (NWZ Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2003 yil 10 apreldagi N A05 qarori). -11796/02-630/22).
Kassa tekshiruvini o'tkazish jarayonida korxona tekshirish tomonidan so'ralgan hujjatlar (bank bilan kredit shartnomasi, shartnomaga ilovalar) o'rniga ulardan ko'chirmalarni yuboradi, ulardan ko'chirma xarajatlarni hisobga olishning to'g'riligini tekshirish mumkin emas. korxona xarajatlariga bank xizmatlari uchun.
Ushbu holat korxonani San'atning 1-bandiga binoan javobgarlikka tortish uchun asosdir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126 (Sharqiy harbiy okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2004 yil 25 noyabrdagi N A82-4523 / 2004-15 qarori).
Taqdim etilgan QQS deklaratsiyasini stol tekshiruvi o‘tkazishda soliq organi korxonadan schyot-faktura va to‘lov hujjatlarini, mos ravishda 1039 va 1039-sonli hujjatlarni talab qilib, unga tegishli so‘rov yubordi.
Kompaniyaning soliq organining stol tekshiruvi orqali birlamchi buxgalteriya hujjatlarini talab qilish uchun asoslari yo'qligi haqidagi argumenti sud tomonidan rad etildi va kompaniya San'atning 1-bandiga binoan javobgarlikka tortildi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126 Sharqiy harbiy okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2004 yil 20 oktyabrdagi N A29-1094/2004a qarori).
1. Soliq to'lovchi (yig'im to'lovchi, sug'urta mukofoti to'lovchi, soliq agenti) tomonidan soliq organlariga ushbu Kodeksda hamda soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi boshqa qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hujjatlar va (yoki) boshqa ma'lumotlarni taqdim etmasligi, agar bunday harakat ushbu Kodeksning 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11-moddalarida, shuningdek ushbu moddaning 1.1 va 1.2-bandlarida nazarda tutilgan soliq huquqbuzarliklari belgilarini o'z ichiga olmaydi;
taqdim etilmagan har bir hujjat uchun 200 rubl miqdorida jarimaga olib keladi.
1.1. Soliq organiga ushbu Kodeksning 25.15-moddasi 5-bandida nazarda tutilgan, nazorat qiluvchi shaxsning o'z ixtiyoridagi hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortishida ifodalangan hujjatlarni taqdim etmaslik, shuningdek bunday hujjatlarni taqdim etishdan boshqa rad etish yoki ataylab yolg'on ma'lumotlarga ega hujjatlarni taqdim etish
nazorat qiluvchi shaxsdan 100 000 rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.
1.2. Soliq agenti tomonidan soliq agenti tomonidan hisoblangan va ushlab qolingan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summalarining hisob-kitoblarini ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga belgilangan muddatda taqdim etmasligi
soliq agentidan uni taqdim etish uchun belgilangan kundan boshlab har bir to'liq yoki qisman oy uchun 1000 rubl miqdorida jarima undirishga olib keladi.
2. Soliq to‘lovchi (sug‘urta badallarini to‘lovchi) to‘g‘risidagi ma’lumotlarni soliq organiga belgilangan muddatda taqdim etmaslik, shaxsning soliq to‘lovchi (sug‘urta badallarini to‘lovchi) to‘g‘risidagi ma’lumotlar ko‘rsatilgan holda o‘z tasarrufidagi ushbu Kodeksda nazarda tutilgan hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortishi. mukofotlar) soliq organining talabiga binoan yoki qasddan noto'g'ri ma'lumotlarga ega hujjatlarni taqdim etish, agar bunday harakatda ushbu Kodeksning 126.1 va 135.1-moddalarida nazarda tutilgan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzish belgilari mavjud bo'lmasa,
tashkilotdan yoki yakka tartibdagi tadbirkordan o'n ming rubl miqdorida, yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxsdan ming rubl miqdorida jarima undirishga olib keladi.
San'atga sharh. 126 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 2 banddan iborat.
San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 200 rubl miqdorida jarima shaklida javobgarlikni nazarda tutadi. taqdim etilmagan har bir hujjat uchun. Bunday holda, soliq organiga taqdim etiladigan hujjatlar va ma'lumotlarning ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi, shuningdek ularni taqdim etish muddati bilan belgilanishi kerak.
Taqdim etmaslik mavjud hujjatlarni taqdim etishni rad etish yoki bunday hujjatlarni taqdim etishdan bo'yin tovlash yoki bila turib yolg'on ma'lumotlarga ega hujjatlarni taqdim etish shaklida ifodalanishi mumkin. Shuni ta'kidlash kerakki, ushbu maqola ma'lumotni faqat hujjatlar shaklida taqdim etishni nazarda tutadi.
Yuqoridagilardan kelib chiqadigan bo'lsak, ushbu moddaning predmeti soliq to'lovchi (boj to'lovchi, soliq agenti) hisoblanadi.
Sharhlangan maqolaning 1-bandida nazarda tutilgan harakatning bevosita ob'ekti. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi soliq organiga hujjatlar va boshqa ma'lumotlarni taqdim etishning belgilangan tartibi va muddatlari.
Bundan tashqari, bunday harakat San'atda nazarda tutilgan soliq huquqbuzarlik belgilarini o'z ichiga olmaydi. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119 va 129.4.
Qilmish ham harakat, ham harakatsizlik shaklida sodir etilishi mumkin.
Sharhlangan maqolaning 2-bandida nazarda tutilgan huquqbuzarlik. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi faqat San'atda nazarda tutilgan harakat belgilarini o'z ichiga olmagani uchun aniqdir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 135.1 (bu bank mijozi to'g'risidagi ma'lumotlarni soliq organiga taqdim etmaganlik uchun bankning javobgarligini belgilaydi).
San'at bo'yicha tashkilotni javobgarlikka tortish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi unda boshqaruv funktsiyalarini bajaradigan shaxslarni (tegishli asoslar mavjud bo'lsa) ma'muriy, jinoiy yoki qonunda nazarda tutilgan boshqa javobgarlikdan ozod qilmaydi.
Ushbu harakatning subyektiv tomoni niyatning mavjudligi (va aniq yolg'on ma'lumotlarga ega hujjatlarni taqdim etishda - faqat to'g'ridan-to'g'ri niyat) va aybning beparvo shakli bilan tavsiflanishi mumkin.
Tashkilotning aybi (ushbu huquqbuzarlikni sodir etishda) uning rahbarining (tashkilotda boshqaruv funktsiyalarini bajaruvchi boshqa shaxslar) yoki harakatlari (harakatsizligi) soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishga olib kelgan vakillarining aybiga qarab belgilanadi (4-modda). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 110-moddasi).
San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, soliq organiga soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotni taqdim etmaslik, shaxsning Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortishida ifodalangan ma'lumotni taqdim etmaslik uchun javobgarlik yuzaga keladi. soliq organining talabiga binoan soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlar, shuningdek bunday hujjatlarni taqdim etishdan bo'yin tovlash yoki bila turib yolg'on ma'lumotlar taqdim etish, agar bunday harakatda soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik belgilari bo'lmasa. . Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 135.1-moddasi tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkordan 10 000 rubl miqdorida, yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxsdan - 1000 rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.
Sharhlangan maqolaning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi soliq organining talabiga binoan soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etmaganlik uchun shaxsning javobgarligini nazarda tutadi. Taqdim etmaslik mavjud hujjatlarni taqdim etishni rad etish yoki bunday hujjatlarni taqdim etishdan bo'yin tovlash yoki bila turib yolg'on ma'lumotlarga ega hujjatlarni taqdim etish shaklida ifodalanishi mumkin. Shuni ta'kidlash kerakki, ushbu maqola ma'lumotni faqat hujjatlar shaklida taqdim etishni nazarda tutadi. Bundan tashqari, shaxs soliq organiga soliq organi tomonidan talab qilinadigan hujjatlarni emas, balki faqat tekshirilayotgan soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan ma'lumotlarni taqdim etishi shart.
Ushbu maqolaning predmeti, yuqoridagilardan kelib chiqqan holda, nafaqat tashkilot, balki jismoniy shaxs (shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkor).
Jarima miqdori San'at qoidalariga muvofiq kamaytirilishi yoki oshirilishi mumkin. 112 va 3, 4-bandlar. 114 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Shunday qilib, San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasida soliq to'lovchi (yig'im to'lovchi, soliq agenti) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida va boshqa hujjatlarda nazarda tutilgan hujjatlarni va (yoki) boshqa ma'lumotlarni soliq organlariga taqdim etmasligini belgilaydi. soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari, agar bunday harakatda soliq huquqbuzarlik belgilari bo'lmasa, San'atda nazarda tutilgan. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119, 129.4 va 129.6-bandlari, shuningdek, San'atning 1.1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 200 rubl miqdorida jarimaga olib keladi. taqdim etilmagan har bir hujjat uchun.
Ikkinchidan, San'atga muvofiq soliq javobgarligi choralari nazarda tutilgan aktlarning tarkibi. 2015 yil 1 yanvardan boshlab kengaytirilgan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi.
Shunday qilib, San'atning 1.1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi ("Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" 2014 yil 24 noyabrdagi 376-FZ-sonli Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritilgan (nazorat qilinadigan daromadlarni soliqqa tortish bo'yicha) xorijiy kompaniyalar va xorijiy tashkilotlarning daromadlari)") San'atning 5-bandida nazarda tutilgan hujjatlarni soliq organiga taqdim etmaslikni nazarda tutadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.15-moddasi, nazorat qiluvchi shaxsning o'z tasarrufidagi hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortishi, shuningdek bunday hujjatlarni taqdim etishdan boshqa bo'yin tovlash yoki bila turib yolg'on ma'lumotlarga ega hujjatlarni taqdim etish nazorat qiluvchi shaxs tomonidan jarima solishga sabab bo'ladi. 100 000 rubl miqdorida.
Bundan tashqari, 2015 yil 1 yanvardan boshlab San'atning 2-bandida nazarda tutilgan soliq huquqbuzarligi tarkibi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, o'zgartirilgan.
San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2015 yil 1 yanvardagi 126-moddasida soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlarni soliq organiga belgilangan muddatda taqdim etmaslik, shaxs o'z tasarrufidagi hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortganlik uchun javobgarlik nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, soliq organining talabiga binoan soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlar yoki qasddan yolg'on ma'lumotlarga ega hujjatlarni taqdim etish, agar bunday harakatda soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzish belgilari bo'lmasa. Art. 135.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
San'atning 2-bandi qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi (347-FZ-sonli Qonun bilan tahrirlangan) hujjatlarga nisbatan soliq organlariga taqdim etish muddati 347-FZ-sonli Qonun kuchga kirgan kundan keyin sodir bo'lgan (5-moddaning 6-bandi) qo'llaniladi. 347-FZ-son Qonuni).
Post navigatsiyasi