Qo'shilgan qiymat solig'i umumiy soliq rejimida faoliyat yurituvchi yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to'lanadigan majburiy to'lovlardan biridir. Amalda, uni hisoblash ko'plab savollar va noaniqliklarni keltirib chiqaradi. Turli kompaniyalarning buxgalterlari doimiy ravishda QQSni qanday taqsimlash va uni qanday hisoblashni o'ylaydilar. Ushbu operatsiyalar uchun xato qilishga yo'l qo'ymaydigan aniq algoritm mavjud.
Qo‘shilgan qiymat solig‘i mamlakat iqtisodiyotini tartibga solishning samarali vositasi va davlat byudjetining muhim daromad manbai hisoblanadi. Ushbu to'plamning prototipi birinchi marta 18-asrda Saksoniyada taqdim etilgan. QQSning rasmiy "tug'ilgan kuni" iqtisodchi Moris Loret tavsiyasiga ko'ra Frantsiyada joriy etilgan 1950 yillar hisoblanadi. Bu mamlakat tajribasi shu qadar muvaffaqiyatli bo'ldiki, boshqa Evropa kuchlari bu g'oyani o'zlashtirdilar.
QQS va boshqa to'lovlar o'rtasidagi asosiy farq - bu imkoniyat. Boshqacha qilib aytganda, u faqat qo'shilgan qiymatdan, ya'ni ishlab chiqarish yoki qayta sotish paytida qo'shilgan narxdagi deltadan hisoblanadi.
Tashkilot tomonidan amalga oshirilgan xarajatlar to'lanadigan soliq miqdorini kamaytiradi. Masalan, berilgan avanslar bo'yicha QQS undirilishi kerak. Daromad, aksincha, soliq solinadigan bazani oshiradi.
Rossiyada OSNO doirasida faoliyat yurituvchi barcha xo'jalik yurituvchi sub'ektlar QQS to'lovchilari sifatida tan olinadi:
- yuridik shaxs;
- importerlar va eksportchilar.
Maxsus soliq rejimlariga o'tgan kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar: soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi, hisoblash va patent, va har chorakda daromadi 2 000 000 rubldan kam bo'lgan yuridik shaxslar soliq to'lashdan ozod qilinadi.
QQSni summadan ajratish qachon zarur bo'ladi?
Amaldagi amaliyotga ko'ra, schyot-fakturalar, schyot-fakturalar va etkazib berish xatlarida har doim tovarlarning "tozalangan" qiymati, soliq miqdori va umumiy summasi ko'rsatiladi. QQSni hisoblash juda ko'p operatsiyalarni o'z ichiga oladi:
- tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotib olish va sotish;
- qurilish ishlarini bajarish;
- import operatsiyalari;
- to'lovni nazarda tutmaydigan mahsulotlarga egalik huquqini o'tkazish;
- mahsulotni o'z ehtiyojlari uchun topshirish, agar ushbu operatsiya daromad solig'i bazasiga kiritilmagan bo'lsa.
Agar shartnoma, schyot-faktura yoki schyot-fakturada QQS ko'rsatilmagan qiymat ko'rsatilgan bo'lsa, buxgalterda QQSni summadan qanday ajratish kerakligi haqida oqilona savol bor. Ushbu bosqichsiz qilolmaysiz: chorak oxirida byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdorini to'g'ri hisoblash uchun siz o'tkazilgan soliq miqdorini bilishingiz kerak.
Hisob-kitoblarni amalga oshirish uchun siz turli xil usullardan foydalanishingiz mumkin. Bir soniyada operatsiyalarni bajaradigan onlayn soliq kalkulyatorlari mavjud. Ko'pgina buxgalteriya xodimlari Excel yoki oddiy kalkulyatordan foydalanishni afzal ko'rishadi.
QQS 18 ni summadan qanday ajratish mumkin: formula
Soliqni hisoblash uchun siz oddiy mantiqdan foydalanishingiz kerak. Bu miqdor allaqachon QQSni o'z ichiga oladi, uning stavkasi 18%. Bu fakturada yozilgan raqam asl raqamning 118% ni tashkil qiladi. Soliq summasini topish uchun asl raqamni 118% ga bo'lish va 18% ga ko'paytirish kifoya. Shunga o'xshash fikrlash liniyasi 10% stavka uchun ishlatilishi mumkin.
Mantiqiy fikr yuritishga vaqtlari bo'lmaganlar uchun QQSni taqsimlash uchun tayyor formula mavjud. Bu shunday ko'rinadi:
Soliq summasi = QQSni o'z ichiga olgan summa* 18/ 118 yoki
Soliq summasi = QQS bilan birga summa* 10/ 110.
Hisob-fakturada yozilgan qiymatlarni almashtirib, kerakli miqdorlarni ikki bosqichda topishingiz mumkin.
Biznikini sinab ko'ring, bu sizga ushbu hisob-kitoblarni amalga oshirish imkonini beradi.
QQSni summadan ajratish: amaliy misollar
Tibbiy buyumlarni sotib olgan A kompaniyasi 100 000 rubl miqdorida hisob-faktura oldi. QQS stavkasi 10%. Qonun loyihasiga kiritilgan soliq miqdori qanday aniqlanadi?
QQS = 100 000 *10/110 = 9 090,91 rub.
B kompaniyasi qurilish materiallarini sotib oldi, yetkazib beruvchi uni 200 000 ga hisob-kitob qildi.Soliq stavkasi 18%. QQSni berilgan summadan qanday ajratish mumkin?
QQS = 200 000 *18/118 = 30 508,48 rubl
Tovarlarning "tozalangan" qiymatini topish uchun hisobvaraq-faktura summasidan topilgan soliq summasini olib tashlash kifoya. Birinchi misolda u teng
100 000 - 9 090,91 = 90 909,09 rubl.
Ikkinchi misolda:
200 000 — 30508,48 = 169491,52.
QQSni taqsimlash - har bir buxgalter o'zlashtira oladigan oddiy operatsiya. Hisob-kitoblarni amalga oshirish uchun siz onlayn xizmatlardan yoki oddiy kalkulyatordan foydalanishingiz mumkin.
O'zingizni soliq idorasi bilan yuzaga kelishi mumkin bo'lgan nizolardan himoya qilish uchun shartnomada QQS stavkasini yoki aniq hisoblangan QQS miqdorini ko'rsatish yaxshiroqdir.
Amaldagi qonunchilik normalari (fuqarolik, soliq) tomonlarni shartnomada QQS miqdorini ko'rsatishga majbur qilmaydi, xuddi ular uni ko'rsatish tartibini tartibga solmagani kabi - QQSning aniq miqdorini yoki faqat uning stavkasini ko'rsatib. .
Shu bilan birga, shartnoma summasida QQS ko'rsatilmaganligi soliq oqibatlariga olib kelishi mumkin. Shuning uchun, amaliy nuqtai nazardan, shartnomada QQSni ko'rsatish to'g'riroq. Bundan tashqari, QQSning ma'lum bir miqdorini (allaqachon hisoblangan) ko'rsatish yoki shartnoma narxiga ma'lum stavka bo'yicha QQS kiritilganligini ko'rsatish bir xil darajada qonuniy bo'ladi.
Ushbu pozitsiyaning mantiqiy asoslari Glavbukh System vip versiyasining materiallarida quyida keltirilgan.
1. Maqola: Qaysi shartnoma tili oddiy operatsiyalarda soliqlarni tejash imkonini beradi?
Shartnomada tovar narxiga QQS kiritilganmi yoki soliq bu narxdan yuqori to'lanadimi, ko'rsatilishi xavfsizroq
Shartnomalarning ko'p turlarida narx muhim shart emas va odatda shunga o'xshash tovarlar, ishlar yoki xizmatlar uchun taqqoslanadigan sharoitlarda olinadigan xarajat asosida aniqlanishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 424-moddasi 3-bandi). Ammo soliq nuqtai nazaridan narxning kattaligi sharti soliqni rejalashtirishning asosiy vositasi bo'lishi mumkin.
QQS va daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza ham sotuvchi, ham xaridor uchun shartnoma narxiga bog'liq bo'ladi. Shuning uchun, agar narx shartnomada ko'rsatilmagan bo'lsa, tomonlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.7-moddasida belgilangan maxsus usullarni qo'llash orqali bazani aniqlashlari kerak. Natijada, soliq majburiyatlarini rejalashtirish qiyin bo'ladi.
Shuningdek, amalda QQS shartnoma narxiga kiritilmagan holatlar mavjud. Misol uchun, sotuvchi maxsus rejimni qo'llaydi yoki tomonlar shartnomada soliq miqdorini ko'rsatishni unutib qo'yishgan. Bunday holda, tomonlar bir-biri bilan ham, soliq organlari bilan ham nizoga kirishish xavfini tug'diradilar.
Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Rayosatiga ko'ra, agar tomonlar shartnomada QQS miqdorini alohida ko'rsatmasa, sotuvchi shartnoma bo'yicha narxga qo'shimcha ravishda QQSni taqdim etishga haqli. to'lov uchun xaridor (2010 yil 29 sentyabrdagi 7090/10-son qarori).* Va agar xaridor rad etsa, uni umumiy da'vo muddati ichida qaytarib olishga haqli. Cheklov muddati shartnoma bo'yicha majburiyatni bajarish muddati tugagandan so'ng boshlanadi (Volga viloyati federal arbitraj sudlarining 03.08.11 yildagi A65-336/2011, 06.23.11 yildagi A65-19420-son qarorlari/ 2010 yil, Sharqiy Sibir 14.09.11 yildagi A10-4322 / 2010 yil, 09.14.11 yildagi A10-4320/2010, Shimoliy-G'arbiy tumani, 08.10.11 yildagi A05-5565/2010-son).
Shuning uchun, agar QQSni narxga kiritish vaqti oldindan kelishilmagan bo'lsa, u noqonuniy ravishda oshirilgan bo'lsa, xaridor soliq organlari bilan QQSni chegirib tashlashning qonuniyligi bo'yicha nizolar xavfini tug'diradi. Yetkazib beruvchi uchun bu QQSning ortiqcha to'lanishi va asossiz hisoblangan QQS miqdorida asossiz boyib ketish bilan tahdid qiladi.*
G. Izotova
MKPTSN auditorlik kompaniyasining bosh yuridik maslahatchisi
2. Maqola: IN kelishuv shart emas ta'kidlash QQS
kerakmi kelishuv bo'lishi kerak ajratilgan QQS miqdori? Bizni pudratchi olib keldi kelishuv , unda oddiygina aytiladi: "Ishning narxi 1,550,00 rublni tashkil qiladi."
«Qurilishda buxgalteriya hisobi» jurnali No2, 2007 yil II chorak
I.S. EGOROVA, AKG Interekspertiza huquqshunosi
3. Maqola: Kontragent bilan kelishuv: buxgalteriya hisobining qaysi nuanslariga e'tibor berish kerak?
Shartnoma narxi. Tomonlar shartnoma majburiyatlarini bajarish uchun har qanday xarajatlarni ko'rsatishda erkindir, vakolatli davlat organlari yoki mahalliy davlat hokimiyati organlari tomonidan belgilanadigan yoki tartibga solinadigan narxlar qo'llaniladigan hollar bundan mustasno. Biroq, shartnoma narxini belgilashda sheriklar ba'zan QQSni o'z ichiga olishi kerakligini unutishadi * (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 1-bandi). Qoida tariqasida, advokatlar fuqarolik qonunchiligida soliqni narxga kiritish majburiyati nazarda tutilmaganligini ta'kidlab, bu xatoga yo'l qo'yishadi.
Eslatib o'tamiz, QQS shartnoma narxiga kiritilmaganligi, agar amalga oshirilayotgan bitim soliqqa tortilishi kerak bo'lsa, sotuvchini byudjetga QQS to'lash majburiyatidan ozod qilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi). federatsiyasi). Biroq, bunday talablar xaridorga taalluqli emas. Shuning uchun sotuvchi o'z mablag'lari hisobidan byudjetga QQS to'lashi kerak*.
Bundan tashqari, sotuvchi soliq xarajatlarining bir qismi sifatida to'langan QQS summasini kirita olmaydi. Axir, bunday holat San'atda ko'rsatilmagan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi, tovarlar, ishlar va xizmatlarni ishlab chiqarish va sotish xarajatlariga soliq summalarini belgilash tartibini tartibga soladi.
O.E.Cherevadskaya
“Moliyaviy nazorat va audit” YoAJ audit direktori,
Butunrossiya tanlovi g'olibi
"Rossiyaning eng yaxshi auditori"
"Rossiya soliq kuryeri", 2011 yil, 19-son
Hurmat bilan, Viktoriya Rybalkina,
“Tizim” Advokat ishonch telefoni yetakchi mutaxassisi
Natalya Kolosova tomonidan tasdiqlangan javob,
Glavbukh tizimi ishonch telefoni yetakchi mutaxassisi
Amalda, shartnoma taraflari QQSni alohida qator sifatida ko'rsatmagan holatlar mavjud. Bunday holda soliqni kim byudjetga o'tkazishi kerak? Qaysi stavkada - 18 foiz yoki 18/118 - hisoblash kerak? Tovarni sotuvchi va xaridor uchun qanday huquqiy va soliq oqibatlari yuzaga keladi?
Birlamchi hujjatlarning aksariyat shakllarida QQSni ta'kidlash uchun maxsus qatorlar mavjud. Biroq, bunday hujjatlarga qo'shimcha ravishda, operatsiyalarni ta'minlaydigan, ammo yagona shaklga ega bo'lmagan boshqalar ham mavjud. Ba'zan ularni bajarish uchun talablar shartli, masalan, shartnoma. Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) alohida rejim qo‘llanayotgan tashkilotlarga sotishda yoki korxona tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), shu jumladan quyidagi maqsadlarda foydalaniladigan asosiy vositalarni va nomoddiy aktivlarni sotib olgan (import qilgan)da QQSni ajratish shart emas:
- soliqqa tortilmaydigan yoki soliqqa tortishdan ozod qilinadigan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarish va sotish bo'yicha operatsiyalar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 2-bandi 1-bandi);
- sotish joyi Rossiya Federatsiyasi hududi deb tan olinmagan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarish va sotish bo'yicha operatsiyalar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 2-bandi 2-bandi);
- Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 2-bandiga muvofiq sotish bo'yicha operatsiyalar tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish deb tan olinmaydigan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarish va sotish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 2-bandi).
Biroq, sotuvchi shunchaki QQSni ko'rsatishni unutgan yoki soliq davri boshida tashkilot QQS to'lovchining majburiyatlaridan ozod qilingan, ammo keyin bu imtiyozni yo'qotgan holatlar mavjud. Bularning barchasi muayyan huquqiy va soliq oqibatlariga olib keladi.
Fuqarolik qonunchiligi
Tashkilotlar shartnomalar tuzishda erkindir (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 421-moddasi). Bunda tomonlar barcha shartlarni o‘z xohishiga ko‘ra belgilashga haqli, shartnoma tuzish qonun hujjatlarida yoki boshqa normativ hujjatlarda nazarda tutilgan hollar bundan mustasno. Shartnomalarning ayrim turlari uchun, masalan, bo'lib-bo'lib to'lash shartlari bo'yicha oldi-sotdi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 489-moddasi 1-bandi) yoki ko'chmas mulk (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 555-moddasi 1-bandi) , ijara (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 654-moddasi 1-bandi), unda bitim narxi ko'rsatilishi kerak. Qoida tariqasida, u tomonlarning kelishuvi bilan belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 424-moddasi 2-bandi). U yo'q bo'lganda, shartnoma tuzilmagan deb hisoblanadi. Biroq, fuqarolik qonunchiligida QQS miqdori ham ko'rsatilishi kerakligi haqidagi talab mavjud emas.
Soliq qonuni
Sotuvchi, sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) narxiga qo'shimcha ravishda, xaridorga to'lash uchun QQSning tegishli miqdorini taqdim etishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 1-bandi). Bu uning huquqi emas, balki uning burchidir. Bundan tashqari, u soliq summasi alohida satr sifatida ko'rsatilgan hisob-fakturani berishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 3-bandi).
Agar shartnomada QQS umumiy bitim narxida ajratilmagan bo'lsa, etkazib beruvchi shartnoma narxining bir qismi sifatida emas, balki 18 foiz stavkada soliqni undirishi kerak. Ushbu nuqtai nazar sud amaliyoti bilan tasdiqlangan (FAS VSO ning 2009 yil 25 avgustdagi A78-282/2009-son va FAS MO 2008 yil 1 sentyabrdagi KA-A40/8156-08-son qarorlari). E'tibor bering, sud amaliyoti mavjud (Shimoliy-g'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2007 yil 3 dekabrdagi A56 15714/2007-son qarorlari, FAS Shimoliy-G'arbiy hududi 2006 yil 7 apreldagi A44-2620/2005-sonli qarorlari). 5), unga ko'ra tashkilotlar, agar shartnomada bu haqda hech narsa aytilmagan bo'lsa, soliq miqdorini aniqlashda QQSning taxminiy stavkasidan foydalanishi mumkin. Sudyalar o'z dalillarini fuqarolik qonunchiligi asosida shartnoma tomonlarning kelishuvi bilan belgilangan narx bo'yicha to'lanishi kerakligiga asoslanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 424-moddasi). QQS summasini qo'shimcha ravishda undirish talabi tuzilgan shartnoma shartlariga va qonun hujjatlariga mos kelmaydi. Biroq, agar siz amalda shunday harakat qilsangiz, inspektorlar bilan kelishmovchiliklar bo'lishi mumkin. Va siz o'z nuqtai nazaringizni sudda himoya qilishingiz kerak bo'ladi. Bunday oqibatlarga yo'l qo'ymaslik uchun shartnoma va hisob-fakturada QQS alohida qator sifatida ko'rsatilishini ta'minlashingiz kerak. Eslatib o‘tamiz, buxgalter tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushum summasini 62-schyotning debetida va 90-1-schyotning kreditida, ushbu operatsiya uchun QQS summasini esa – debetida aks ettirishi shart. 90-3 schyot va 68 schyotning krediti.
Bundan tashqari, etkazib beruvchi xaridorga to'lash uchun hisoblangan QQS miqdorini taqdim etishi kerak. Ushbu xulosa Soliq kodeksining 168-moddasi va sud amaliyoti qoidalaridan kelib chiqadi (FAS VSOning 2009 yil 25 avgustdagi A78-282/2009-son qarori; Oliy hakamlik sudi Prezidiumining axborot xatining 15-bandi). Rossiya Federatsiyasi 2000 yil 24 yanvardagi 51-son). Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumi, agar soliq ushbu narxning hisob-kitobiga kiritilmagan bo'lsa, ishning narxidan yuqori yig'iladi va tegishli tashkilot mavjudligidan qat'i nazar, xaridor tomonidan to'lanishi kerakligini ko'rsatdi. shartnomadagi shart.
Agar kontragent sotuvchining kelishilgan narxni bir tomonlama o'zgartirish huquqiga ega emasligini asos qilib, QQS miqdoriga oshirilgan narxda tovarni qabul qilish va to'lashdan bosh tortsa nima qilish kerak? Bunday holda, shartnoma haqiqiy emas deb topiladi, etkazib beruvchi tovarni etkazib bermasligi va xaridor uni to'lamasligi mumkin.
Agar xaridor tovarni to'lashdan bosh tortsa, lekin QQS summasi ko'rsatilgan jo'natish hujjatlari (masalan, schyot-faktura) asosida ularni hisobga olish uchun qabul qilgan bo'lsa, shartnoma narxi uning roziligi bilan o'zgartirilgan deb hisoblanadi. tovarni qabul qilish va yetkazib berish vaqtida har ikki tomon. Shuning uchun xaridor sotuvchiga tovar uchun to'lovni, shu jumladan soliqni o'tkazishi shart. Shu bilan birga, u QQSning ushbu miqdorini chegirma sifatida qabul qilish huquqiga ega. Axir, Soliq kodeksining 21-bobi qoidalari tashkilot tomonidan soliqni shartnomada taqsimlamaslik uni soliq imtiyozlarini qo'llash huquqidan mahrum qilishini ko'rsatmaydi.
Oddiy odamlar ham, buxgalter kabi mutaxassis ham kerak bo'lganda vazifaga duch kelishi mumkin QQSni taqsimlash va undan tozalangan tranzaksiya yoki xarid miqdoriga qarang. Buni qanday qilish haqida sizga maslahat beramiz.
Soliqning mohiyati
Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) - bu mahsulot qiymatining bir qismini g'azna foydasiga olib qo'yish shakli. Yakuniy iste'molchi sotuvchiga mahsulotning butun narxidan soliq to'laydi, chunki sotuvchi uni sotilayotgan tovar narxiga qo'shib qo'yadi. Lekin uning ishlab chiqaruvchilari ko'pincha kerak QQSni taqsimlash bir xil qiymatdan bir necha marta soliq undirilmasligi uchun. Axir, QQS g'aznaga mahsulot oxirgi xaridor tomonidan sotib olinganidan ancha oldin tusha boshlaydi.
QQS mahsulot ishlab chiqarishning har bir bosqichida to'lanadi: xom ashyo sotib olinganda yoki uni yaratish uchun zarur bo'lgan ishlar bajarilganda. Xuddi shu narsa iste'molchiga ko'rsatiladigan xizmatlarga ham tegishli. Bunday taqsimlash soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash, shuningdek, tovarlarni eksport qilishda QQSdan ozod qilish imkoniyatini sezilarli darajada kamaytirish imkonini beradi, bu esa milliy ishlab chiqarishning raqobatbardoshligini oshiradi.
Keling, buni aniqlaylik QQSni summadan qanday ajratish mumkin xaridlar, operatsiyalar. Buni amalga oshirish uchun siz asosiy garov miqdorini aniqlashingiz kerak. U ikki xil bo'lishi mumkin: 18/118 yoki 10/110. Hisoblangan stavkaning qiymati umumiy miqdorga qanday QQS kiritilganligiga bog'liq - 18 yoki 10 foiz.
Taxminiy tarifni qachon qo'llash kerak
Buni quyidagi umumiy holatlarda qilish kerak:
- yaqin kelajakda rejalashtirilgan tovarlarni etkazib berish hisobiga to'langan avans to'lovi bo'yicha soliqni hisoblash;
- soliq agenti g'aznachilikka o'tkazishi kerak bo'lgan soliqni hisoblash;
- narxga kiritilgan, lekin alohida ajratilmagan QQSni hisoblash.
Qanday hisoblash kerak
mumkin formuladan foydalanib QQSni taqsimlang:
10% UCHUN MISAL
Aytaylik, kompaniyaning hisobvarag'iga makaron mahsulotlarini jo'natish uchun 10% stavkada QQS hisobga olingan holda 220 000 rubl miqdorida avans to'lovi tushdi. Keling, ko'rib chiqaylik QQSni qanday taqsimlash kerak 10%:
Ish safarlari
Kompaniya xodimi uchun mehmonxona xonasi yoki sayohat xarajatlarini to'lashda soliqni hisob-fakturasiz ushlab qolish mumkin. Shuning uchun, yo'l chiptasi yoki xona uchun to'lovni amalga oshirishda berilgan hujjat o'z ichiga olishi juda muhim va maqsadga muvofiqdir summasidan QQS ajratiladi.
Bundan tashqari, sotuvchining o'zi, agar u insofsiz xaridorni noto'g'ri yo'ldan ozdirgan bo'lsa, masalan, foydalanish noqonuniy bo'lgan imtiyozdan foydalanishni e'lon qilgan yoki narxni pasaytirish orqali raqobatdosh ustunlikka erishmoqchi bo'lsa, soliq to'lash majburiyatini o'z zimmasiga olishi kerak. (Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 2011 yil 14 iyundagi N 16970/ 10 va Sharqiy Sibir okrugi FAS 2013 yil 20 avgustdagi N A58-6415/2012 qarori). Sotuvchiga murojaat qilish xavfsiz emas. agar u shartnomada ushbu soliq miqdorini ko'rsatmagan bo'lsa, hisoblangan QQS stavkasi. Qonunchilik 18/118 hisoblangan QQS stavkasi qo'llaniladigan holatlarning yopiq ro'yxatini nazarda tutadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 3 va 4-bandlari va 168-moddasi 1-bandi).
Shartnomada QQS ko'rsatilishi
“Soddalashtirilgan” schyot-faktura bo‘yicha chegirma talab qilish xavfli. Sotuvchi xaridordan xatolik bilan ajratilmagan QQSni undirishi mumkin. Xaridor QQS stavkasi noto‘g‘ri bo‘lgan schyot-faktura bo‘yicha chegirma olmaydi. Shunday bo'ladiki, kompaniyalar shartnoma tuzayotganda QQS miqdorini ko'rsatishni unutib qo'yishadi, noto'g'ri stavkani ko'rsatishadi yoki shartnomada xaridor tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan ushbu soliq summasini noto'g'ri aks ettirishadi (quyidagi katakchaga qarang). Misol uchun, ular asossiz ravishda pasaytirilgan stavkani qo'llashadi yoki aksincha, foyda haqida unutishadi.
Keling, qaysi hollarda shartnomada aniq ko'rsatilgan QQS summasining yo'qligi yoki noto'g'ri stavkaning ko'rsatilishi soliq nuqtai nazaridan ham sotuvchi, ham xaridor uchun xavfli bo'lishi mumkinligini ko'rib chiqaylik. Qonun maktubi.
QQSsiz shartnoma: oqibatlari
Shartnomadagi QQS miqdorini faqat kontragentning roziligi bilan o'zgartirishingiz mumkin.Tomonlardan hech biri boshqa tomonning roziligisiz shartnoma summasini o'zgartirishi, undan QQSni chiqarib tashlashi yoki soliq summasini narxga qo'shishi mumkin emas. Bu bevosita San'atning 1 va 2-bandlari normalari bilan ko'rsatilgan. 450 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi. Mustaqil (sud aralashuvisiz) o'zgartirish (narxga nisbatan) va shartnomani bekor qilish faqat tomonlarning kelishuvi bilan mumkin.
QQSni to'lamagan shaxs ushbu soliq summasini shartnomada ajratgan.Maxsus soliq rejimlarini qo'llaydigan kompaniyalar QQS to'lashdan ozod qilingan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.1-moddasi 3-bandi, 346.11-moddasining 2-bandi va 346.26-moddasi 4-bandi). . Agar QQS to'lovchisi bo'lmagan yetkazib beruvchi bilan tuzilgan shartnomada ushbu soliq summasi alohida ko'rsatilgan bo'lsa, hisob-fakturani rasmiylashtirishda buxgalter ushbu soliq summasini alohida satrda ham ajratib ko'rsatishi ehtimoli yuqori.
Shartnomada QQS
Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Plenumining 2014 yil 30 maydagi 33-sonli "Qo'shilgan qiymat solig'ini undirish bilan bog'liq ishlarni ko'rib chiqishda hakamlik sudlarida yuzaga keladigan ayrim masalalar to'g'risida"gi qarori: "17. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 1 va 4-bandlari qoidalariga muvofiq, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda, mulk huquqini o'tkazishda xaridordan undiriladigan soliq summasi hisobga olinishi kerak. shartnomada ko'rsatilgan va hisob-kitob va birlamchi buxgalteriya hujjatlarida ta'kidlangan narxning yakuniy miqdorini aniqlashda hisob, hisob-fakturalar alohida satr sifatida. Shu bilan birga, ushbu talablarga rioya etilishini ta'minlash yuki soliq to'lovchi sifatida sotuvchiga yuklanadi, u soliq bazasini shakllantirishda va soliqqa tortish natijalari bo'yicha byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliqni hisoblashda bunday savdo operatsiyasini hisobga olishi shart. tegishli soliq davri.
Shartnoma narxi: makkor QQS
Bunday holda soliqni kim byudjetga o'tkazishi kerak? Qaysi stavkada - 18 foiz yoki 18/118 - hisoblash kerak? Tovar sotuvchisi va xaridori uchun qanday huquqiy va soliq oqibatlari yuzaga keladi?Birlamchi hujjatlarning aksariyat shakllarida QQSni ajratib ko'rsatish uchun maxsus qatorlar mavjud. Biroq, bunday hujjatlarga qo'shimcha ravishda, operatsiyalarni ta'minlaydigan, ammo yagona shaklga ega bo'lmagan boshqalar ham mavjud. Ba'zan ularni bajarish uchun talablar shartli, masalan, shartnoma.
Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) alohida rejim qo'llanayotgan tashkilotlarga sotishda yoki kompaniya tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), shu jumladan quyidagi maqsadlarda foydalaniladigan asosiy vositalarni va nomoddiy aktivlarni sotib olish (import qilish) paytida QQSni qo'shish shart emas: - ishlab chiqarish. va soliqqa tortilmaydigan yoki soliqqa tortishdan ozod qilingan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish operatsiyalari (1-bandning 2-bandi).
Agar soliq miqdori shartnomada ko'rsatilmagan bo'lsa, QQSni qanday hisoblash mumkin?
Boshqa tomondan, xaridorga shartnoma narxiga qo'shimcha qiymat solig'ini to'lamaslik uchun qonuniy ravishda taqdim etilgan yagona imkoniyat sotuvchiga tegishli da'volarni qo'yish uchun 3 yillik cheklov muddati tugaganidan keyingina hisoblanadi. Shu bilan birga, shartnomada QQS bo'yicha bandning yo'qligi nafaqat xaridorlar uchun, balki sotuvchilarning o'zlari uchun ham moliyaviy yo'qotishlarga olib keladi, chunki, qoida tariqasida, sotuvchilarning QQS summalarini undirish bo'yicha xaridorlarga nisbatan talablari emas. qo'shimcha iqtisodiy foyda olish uchun sotuvchilar tomonidan taqdim etilgan, ammo buning natijasida soliq tekshiruvlari natijalari bo'yicha soliq organlari tomonidan qo'shimcha QQS hisob-kitoblari hisoblanadi. Buning yorqin misoli yuqorida qayd etilgan Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2010 yil 29 sentyabrdagi N 7090/10 N A05-18763/2009 ishi bo'yicha qaroridir.
Shartnomada QQSni ko'rsatish kerakmi?
Shuning uchun sotuvchi shartnoma narxidan yuqori hisoblangan QQS summasi uchun xaridorga qo‘shimcha hisobvaraq-faktura berishga, agar xaridor ushbu summani to‘lashdan bosh tortsa, uni sud tartibida undirib olishga haqli. Buni ko'plab sud hujjatlari tasdiqlaydi: Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining 2000 yil 24 yanvardagi 51-sonli axborot xatining 15-bandi, Volga-Vyatka okrugi arbitraj sudining 14 noyabrdagi qarori; 2016 yil F01-4724/2016-sonli ishda A79-6711/2015, FAS Moskva tumani 2012 yil 23 iyuldagi A40-68414 / 11-60-424, FAS Volga-Vyatka tumani 2012 yil 11 mart. A43-7468/2011, FAS Uzoq Sharq okrugi 2011 yil 12 dekabrdagi F03-6075/2011-son. Biroq, xaridordan QQSni talab qilishda, uch yillik da'vo muddatini hisobga olish kerak (Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 2010 yil 29 sentyabrdagi 7090/10-son qarori, FAS Shimoliy-G'arbiy okrugi. 2011 yil 10 avgustdagi No A05-5565/2010).
Diqqat
Manba: Biznesni tashkil etish va soliq xavfsizligi markazi taxCOACH Bitimlarni tuzishda ko'pgina tadbirkorlar har doim ham shartnoma imzolangandan keyin yuzaga keladigan soliq oqibatlarini tahlil qilishga etarlicha e'tibor berishmaydi. Ayni paytda, bu ko'pincha biznes uchun katta moliyaviy yo'qotishlarga olib kelishi mumkin. Misol uchun, shartnomada uning narxi qanday shakllantirilganligi (QQS bilan va QQSsiz) ko'rsatilmaganligi sotuvchi uchun ham, xaridor uchun ham juda yoqimsiz natijaga olib kelishi mumkin.
Shartnomada QQS haqida ko'rsatilmaganligi qanday xavf-xatarlarga olib kelishi va ularni qanday kamaytirish mumkinligi ushbu maqolada muhokama qilinadi.
Birinchi pozitsiya tarafdorlari QQS Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilganligi sababli, shuningdek, shartlarga rioya qilish tamoyiliga rioya qilish zarurati tufayli shartnoma narxidan ortiqcha hisoblab chiqilishi va to'lanishi kerakligini aytdi. shartnomani tuzish paytida amaldagi qonun hujjatlari talablari bilan. Ushbu pozitsiya sud arbitraj amaliyotida keng namoyon bo'ladi (masalan, Shimoliy-G'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 27 sentyabrdagi A05-1517/2010-sonli qarori, Shimoliy Kavkaz okrugi FASning 2010 yil 27 sentyabrdagi qarori. 2010 yil 24 dekabr, A32- 2442/2010-sonli ish bo'yicha, Volga-Vyatka okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 29 iyundagi A17-3381/2008-sonli qarori, Markaziy Federal monopoliyaga qarshi xizmatining qarori. Tuman 2008 yil 26 maydagi N F10-1986/08-sonli A54-3312/2007-sonli, Moskva tumanidagi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 09/04/2008 yildagi A40-67810/07-112-sonli qarori. 392 va boshqalar).
Shartnomada QQS stavkasini ko'rsatish kerakmi?
Biroq, ba'zi sudlar bu masala bo'yicha boshqacha fikrda.Xaridordan olingan QQS byudjetga o'tkazilishi kerak, shuning uchun bu sotuvchi uchun iqtisodiy foyda keltirmaydi (Rossiya Oliy arbitraj sudi Prezidiumining qarorlari). Federatsiya 09/01/2009 N 17472/08, FAS Povoljskiy 03/14/2011 N A72 -4554/2010 va Shimoliy Kavkaz tumani 08/14/2009 N A32-18246/2008/2045). xaridor uchun QQSni to'lamagandan olingan schyot-faktura bo'yicha QQS chegirmalarini talab qilish xavfli. Buning sababi, qoida tariqasida, QQSni to'lamagan shaxs schyot-fakturalarni berishga majbur emas (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 16 maydagi N 03-07-11/126, 2010 yil 29 noyabrdagi № 03 xatlari). -07-11/456 va 2008 yil 1 apreldagi N 03-07-11/126, Rossiya Federal Soliq xizmati 05.06.2008 yildagi N 03-1-03/1925-sonli va Rossiya Federal Soliq xizmati Moskva uchun 04-son. 05.05.2010 N 16-15/035198).E'tibor bering, shunga o'xshash muammo ko'pincha imtiyozli band deb ataladigan tovarlar, ish yoki xizmatlarni sotib oladigan kompaniyalarda uchraydi.
Shartnomada QQS soliqqa tortilmasligini ko'rsatish kerakmi?
Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi prezidiumi, agar soliq ushbu narxni hisoblashda hisobga olinmagan bo'lsa, ishning narxidan ortiq miqdorda undirilishi va mavjudligidan qat'i nazar, xaridor tomonidan to'lanishi kerakligini ko'rsatdi. shartnomada tegishli shart. Agar kontragent tovarlarni qabul qilishdan va to'lashdan bosh tortsa, nima qilish kerak, sotuvchi bir tomonlama ravishda o'zgartirish huquqiga ega emasligini nazarda tutgan holda, QQS miqdori uchun noah. kelishilgan narx? Bunday holda, shartnoma haqiqiy emas deb topiladi, etkazib beruvchi tovarni etkazib bermasligi va xaridor uni to'lamasligi mumkin.Agar xaridor tovarni to'lashdan bosh tortsa, lekin uni jo'natish hujjatlari asosida buxgalteriya hisobiga qabul qilgan bo'lsa ( masalan, schyot-faktura), agar QQS summasi ko'rsatilgan bo'lsa, shartnomada narx tovarlarni qabul qilish va etkazib berish vaqtida ikkala tomonning roziligi bilan o'zgartirilgan deb hisoblanadi. Shuning uchun xaridor sotuvchiga tovar uchun to'lovni, shu jumladan soliqni o'tkazishi shart. Shu bilan birga, u QQSning ushbu miqdorini chegirma sifatida qabul qilish huquqiga ega.