Якщо кожна організація до, зареєстрована як юридична особа, має вести бухоблік, то бухгалтерський баланс для ІП перестав бути обов'язковим.
Для ІП немає правил, які б зобов'язували їх вести повний бухгалтерський облік, тому вони позбавлені необхідності складати бухгалтерський баланс. Для малого бізнесу передбачено спеціальну систему ББ. У цю схему входить звітність про доход та витрату. Вести баланс у спрощеному варіанті нескладно, тому навіть у підприємця-початківця не повинно виникнути проблем з цією процедурою.
Раніше поняття бухгалтерського балансу іменувалося як форма 1. І сьогодні цей документ є одним із найважливіших при складанні річного звіту компанії. Тут повністю відбивається фінансовий стан підприємства на 31 грудня певного року. Усе це потрібно звітності перед перевіряючими органами, наприклад, перед податкової службою. Крім того, бухгалтерський баланс допомагає самому керівнику та ТОП-менеджерам побачити картину виконаної за рік роботи, але у грошовому еквіваленті. Тому індивідуальні підприємці нерідко становлять ББ контролю свого бізнесу.
Бухгалтерський баланс, будь то спрощена форма або звичайна, завжди включає активи і пасиви підприємства. Перший розділ є відображенням ресурсів, які є на балансі підприємства. Йдеться про всі активи та необоротні кошти, у тому числі про обладнання, нерухомість та грошові вкладення, які не будуть повернуті більше одного року. Пасивами бухгалтерського балансу є джерела на фінансування активу. Особливість бухгалтерського балансу у тому, що суми розділів мають збігатися на 100%. Це обов'язкова умова, інакше баланс не буде як такого.
Особливості спрощеного бухгалтерського балансу
Цей тип звітності одна із істотних переваг підприємств малого бізнесу. Його зручно застосовувати та ІП. Для юридичних є інші варіанти, зазвичай, складніші.
У російському законодавстві йдеться про те, що до підприємств малого бізнесу відносяться всі компанії, які мають щорічний дохід менше 400 млн. рублів, а також кількість співробітників, що не перевищує 100 осіб. Компаніям такого типу дозволяється вести бухгалтерський баланс за спрощеною схемою. Проте слід пам'ятати, що звітність до контролюючих органів потрібно подавати щорічно, незалежно від того, яка форма балансу використовується.
Спрощена система є зручним та простим способом демонстрації підсумків роботи компанії за певний період, а саме за рік.
1. Приклад спрощеного бухгалтерського балансу.
Таким чином, керівник може дізнатися про стан справ фірми на кінець звітного року.
Форма спрощеного бухгалтерського балансу передбачає 3 окремі колонки, куди вносяться дані за новий звітний період та два попередні. У результаті співробітникам перевіряючих органів та керівництву фірми зручно порівнювати показники одразу за 3 роки. Це дозволяє якісніше оцінити діяльність компанії. Приклад спрощеного балансу можна побачити на рис. 1.
Як заповнюється спрощений бухгалтерський баланс?
Як згадувалося вище, будь-який вид ББ складається з активів і пасивів. Винятком не є спрощена форма. У графі з активами вказується абсолютно все майно компанії як матеріальне, так і нематеріальне. У пасивах фіксуються дані про джерела формування активів. В активі міститься п'ять статей, а в пасиві – шість.
Як і будь-який інший документ, бухгалтерський баланс заповнюється із шапки. І тому необхідно внести всі необхідні реквізити ТОВ чи індивідуального підприємця. У більшості випадків у шапці бухгалтерського балансу вказується код ОКПО, ідентифікаційний номер, повна назва компанії, вид економічної діяльності із зазначенням відповідних кодів та місце реєстрації фірми або ІП.
2. Приклад заповнення спрощеного балансу.
При заповненні бухгалтерської звітності слід бути дуже уважними. Це дуже важливо, оскільки за помилки передбачено штрафні санкції від податкової інспекції. Часто інформація береться із рахунків. Однак в одному папері можуть бути дані і за активами, і пасивами, тому їх потрібно розділити і розмістити на окремих частинах балансу.
Правила заповнення бухгалтерського звіту не змінюються рік у рік. Це спрощує роботу бухгалтера та дає можливість легко та зручно порівнювати відомості за минулі роки.
Бухгалтерський баланс вважається готовим документом лише після того, як на ньому з'явиться підпис керівника. Якщо йдеться про ІП, підписує сам підприємець. Приклад заповнення спрощеного балансу можна побачити на рис. 2.
Актив підприємства
Зручніше починати заповнення бланка ББ із розділу з активами. Тут у кожний рядок вносяться дані відповідно до опису графи. Наприклад, до матеріальних необоротних активів належить залишкова вартість основних засобів та інвестицій, які ще були завершені. До нематеріальних, фінансових та інших необоротних активів слід віднести залишки за рахунками за дослідні та наукові розробки, патентування, авторське право і всі вкладення, які були зроблені в різні матеріальні цінності.
Запасами вважається сума залишків з обліку сировинної продукції та товарів. Сюди ж входять паливно-мастильні матеріали, запчастини для транспорту компанії та незавершене будівництво. 2015 року в Податковому кодексі змінилися правила списання матеріалів. Якщо компанія використовувала метод ЛІФО (LIFO), від нього потрібно відмовитися і знайти заміну.
У рядку з грошовими активами та еквівалентами варто відзначити залишки за рахунками обліку касових коштів, грошей на банківських рахунках компанії, у тому числі на спеціальних та валютних рахунках. Крім того, у даному рядку вказуються гроші, які присутні на депозитних рахунках підприємства, але ще не були потрібні, а також інвестиції короткочасного характеру.
У рядок із фінансовими та іншими оборотними активами вноситься інформація про кошти, що не потрапляють до попередньої категорії. Як правило, це дебіторські борги з послуг та оплати продукції, інвестиції терміном до 12 місяців.
Пасив бухгалтерського балансу
Після заповнення розділу з активом можна переходити до пасиву. Дуже важливо пам'ятати, що перша сума обов'язково повинна дорівнювати сумі другого розділу, тому вносити інформацію потрібно гранично точно. Як і актив, пасив складається з низки рядків, кожну з яких потрібно внести певні дані.
До капіталів і резерву належить весь статутний капітал підприємства, включаючи додатковий. З іншого боку, сюди необхідно включити суму нерозподілених збитків чи прибутку.
До довгострокових позик потрібно віднести сальдо з кредитного обліку, де погашення боргів планується більш як за рік. Рештою довгострокових зобов'язань є дані про фінансові борги, які необхідно виплатити через рік і більше. Йдеться про облігації, векселі. Відповідно, до короткострокових позикових коштів потрібно віднести всі позики та кредити, які будуть погашені менш як через 12 місяців.
Кредиторськими боргами є зобов'язання, що виникли при отриманні послуг та товарів від постачальників, при виплаті заробітної плати працівникам та при перерахуванні податків та внесків до різних фондів. У рядок з іншими короткочасними зобов'язаннями потрібно включити інші борги, які не потрапили до попередніх категорій.
Складати бухгалтерський баланс індивідуальному підприємцю необов'язково. Однак багато хто все ж веде подібну звітність для себе, щоб стежити за ефективністю своєї діяльності. Юридичні особи здають бухгалтерський баланс до податкової служби, оскільки це є обов'язковою умовою підприємницької діяльності, невиконання якої веде до серйозного штрафу. Документи мають потрапити до ФНП до 1 квітня року, наступного за звітним періодом.
ІП та ТОВ, що перейшли на сплату податку з УСН, у загальному випадку звільняються від сплати багатьох податків. Відповідно, і склад звітності їм, зазвичай, значно скорочено. Як звітувати за спрощенням ІП та ТОВ у 2018 році, розглянемо у нашій статті.
Звітність з УСН у 2017-2018 роках
За підсумками податкового періоду (календарного року) ІП та ТОВ подають до податкової інспекції Податкову декларацію з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування (утв. Наказом ФНП Росії від 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@). Терміни подання звітності з УСН такі:
- для ТОВ – не пізніше 31 березня. Тобто звітність щодо УСН за 2017 рік здається не пізніше 02.04.2018;
- для ІП – не пізніше 30 квітня. Тобто звітність щодо УСН за 2017 рік здається ІП не пізніше 03.05.2018;
Бухгалтерська звітність ІП та ТОВ на УСН
Індивідуальний підприємець на УСН не зобов'язаний вести бухгалтерський облік (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ), тому бухгалтерську звітність він не складає.
Застосовують УСН ТОВ, які суб'єктами малого підприємництва, можуть застосовувати спрощені способи ведення бухгалтерського обліку, включаючи складання спрощеної бухгалтерської (фінансової) звітності (п. 4 ст. 6 Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ). Організувати «спрощений» облік можна керуючись Типовими рекомендаціями щодо організації бухгалтерського обліку для суб'єктів малого підприємництва (утв. наказом Мінфіну РФ від 21.12.1998 № 64н). Спрощені форми бухгалтерського балансу, звіту про фінансові результати, звіту про цільове використання коштів наведено у Наказі Мінфіну Росії від 02.07.2010 № 66н.
Інші організації ведуть бухгалтерський облік та становлять бухгалтерську звітність у повному обсязі.
«Зарплатні» податки при УСН у 2017-2018 роках
Організація подає звітність до Пенсійного фонду та ФСС, звітує за утриманим ПДФО з доходів своїх працівників. Аналогічно та ІП, які залучають працівників за трудовими договорами або укладають ДПД.
ІП, які працюють «поодинці», від «зарплатної» звітності звільнено, вони обмежуються лише сплатою за себе внесків. Тобто звітність ІП на УСН без працівників – це лише декларація щодо УСН за рік.
Інша звітність ТОВ на УСН у 2017-2018 роках
Якщо ТОВ на УСН визнаються податковим агентом з ПДВ чи податку на прибуток, сплачують податок на майно, земельний чи транспортний податок, то вони подають до податкової інспекції декларації (розрахунки) з цих податків відповідно до вимог НК РФ.
ТОВ на УСН не звільнено від подання статистичної звітності (п. 4 ст. 346.11 НК РФ).
glavkniga.ru
Річний бланк для ІП та ТОВ на УСН: який баланс здавати за 2017 рік
Звичайний звіт на 3 сторінках з численними програмами або спрощений на 2 сторінках з поясненнями за потреби (наприклад, у разі збитків)? Залежно від видів діяльності організації та використовуваних їй рахунків бухобліку: якщо застосовуються рідкісні рахунки, які відсутні в короткій формі звіту, краще використовувати повний варіант. Для фірм, які займаються такими поширеними видами діяльності, як торгівля, перевезення чи будівництво, полегшена версія бланка відбиває результати фінансової складової діяльності досить повно.
Чи потрібно звітувати ІП на спрощенці? Не обов'язково, але за бажання можна скласти звітність за будь-якою формою на основі даних книги обліку доходів (і видатків).
Чи можна НКО звітувати спрощено? Так, замість звіту про фінансові результати НКО заповнюють спрощений звіт про використання цільових коштів. Полегшений варіант значно коротший. Подивитися, як правильно заповнити баланс НКО на УСНО, можна на прикладі (рис. 1).
Як зробити спрощений бухгалтерський баланс для УСН за 2017 рік: бланк та рекомендації
Спочатку необхідно закрити бухгалтерський звітний період. Щоб звести баланс, 31 грудня звітного року закривають рахунки 90, 91 та 99 – це називається реформацією. Для спрощеного бухбалансу при УСН 2017 ця процедура така ж, як для звичайного. Необхідні проведення представлені в таблиці, приклад заповнення звіту про фінансові результати на основі цих проводок - на рис. 2. Для таких суб'єктів неактуальні субрахунки з податку на додану вартість та акцизи (90-3, 90-4, 91-3).
Таблиця. Проведення під час реформації.
Спрощена бухгалтерська звітність: приклад заповнення
Мал. 1. Приклад звіту про фінансові результати за 2017 р.
Перед тим, як скласти бухгалтерський баланс при УСН у 2018 році, бланк завантажують, наприклад, із державного сайту ДНІВЦ ФНП. Дані до форм можна вносити вручну, на комп'ютері або автоматично через бухгалтерську програму.
Баланс при УСН за 2017 треба було встигнути здати 31 березня. Оскільки це вихідний день – субота, його необхідно буде здати до 02.04.2018. Поквартально компанії на спрощенці не звітують, та й у повному варіанті баланс здається лише за рік.
Надати фінансову звітність треба у ФНП та Росстат (разом зі статистичною). Для деяких організацій бухгалтерські дані є публічними, наприклад, для НКО, і їх потрібно публікувати в друкованому виданні. Проте більшість звичайних організацій така вимога не поширюється.
Покрокове заповнення балансу при УСН за 2017 рік
Інформація на перших двох сторінках нової бухгалтерської звітності за 2017 р. щодо спрощення повинна містити всі відомості про організацію та зведені дані обліку.
Мал. 2. "Описові" сторінки фінансової звітності.
Упорядкування бухбалансу при УСН за 2017 рік передбачає всього 5 видів активів та 8 видів пасивів (рис. 1). Пасивні рахунки були деталізовані порівняно з попереднім бланком. Два додані пункти «цільові кошти» та «фонд нерухомого та особливо цінного рухомого майна» необхідні для деталізації активів організації. У них необхідно вказати дані про цільові засоби, спрямовані на капітальний ремонт, модернізацію основних засобів чи інновації. Крім того, багато організацій мають відобразити вартість нерухомості або транспортних засобів на балансі.
Зверніть увагу: код рядка відповідає тому рахунку, який за ним має найбільшу питому вагу. Наприклад, підприємство нематеріальних активів на 100 тис. крб. (код 1110) та фінансових вкладень на 50 тис. руб. (код 1170). У звіті у рядку «Нематеріальні, фінансові та інші необоротні активи» буде вказано код 1110, але вписано загальну суму — 150 тис. руб. - За обома рахунками.
Доходи компанії відображаються у звіті про фінансові результати (рис. 2). Його заповнюють разом зі спрощеним бухбалансом на спрощенці у 2018 році, також він відомий як форма 2, звіт про прибуток та збитки.
Зразок готового бухгалтерського балансу при УСН у 2017 році
Фінансова звітність прибуткової фірми на спрощенні за 2017 р. (повний комплект, тис. руб.).
Фінансова звітність збиткової фірми (УСН "доходи мінус витрати"). Приклад заповнення бухгалтерського балансу при УСН «доходи мінус витрати» (форми 2) зі збитком трохи відрізняється від «прибуткового» варіанта. У балансі ТОВ при УСН за 2017 р. відмінностей немає.
Будьте готові до збитків давати пояснення податковим інспекторам. Можна відразу оформити пояснювальну записку про причини виникнення. Від підприємств та ІП, які використовують спрощений режим, не потрібно складати її за повною програмою. Збитки можна пояснити списанням простроченої дебіторської заборгованості тощо. Податківці можуть уточнити і ваші наміри щодо виправлення ситуації.
Нагадуємо, що організація може перейти на спрощенку, надіславши повідомлення про це Податковій. Зробити це вам допоможе зразок заповнення повідомлення про перехід на УСН з 2018 року для ІП, наведений у статті на нашому порталі.
ppt.ru
Положення законодавства
Проте зобов'язання щодо формування обліку для ІП закріплено нормами податкового законодавства. У свою чергу, пункт 2 статті 54 Податкового Кодексу закріплює посилання на положення Міністерства Фінансів. Тому основним нормативним актом, який встановлює правила обліку в ІП, є спеціальний порядок, закріплений розпорядженням Мінфіну від 13.08.2002 р. № 86н.
Але варто зазначити, що КуДіР немає єдиного зразка залежно від системи оподаткування. Може виникнути закономірне питання, чи потрібно складати баланс ІП при УСН чи ЕНВД. Так, для УСП встановлено свій зразок КуДіР, а баланс немає, а на ОСНО свій. Тож чи потрібно ІП на ОСНО здавати баланс чи ні, має негативну відповідь.
Однак обов'язок щодо ведення бухгалтерського обліку не поширюється лише на тих підприємців, які оподатковуються за особливою системою. Тоді як у загальному порядку баланс потрібен, але лише статистику, з метою ведення статистичних документів, а чи не з метою оподаткування. При цьому в особистих цілях будь-яке ІП може вести облік бухгалтерської документації.
Під час звітування ІП повинен враховувати, що він є фізичною особою. Головною умовою обліку майна підприємця є відокремленість, а також невіддільність від індивідуальних зобов'язань. Однак такі фактори не можуть враховуватися в бухгалтерській звітності, та й у КуДіР їх не можна вказувати. Тому повноцінне ведення бухгалтерської звітності ІП неможливо.
Для ІП на патенті розмір податку є фіксованим і ведення різного роду звітності не потрібно. Вона може складатися за власним бажанням підприємця. Але треба складати звітність до ПФР, яка ведеться з метою здійснення пенсійних накопичень. Звітність із страхових внесків ведеться ІП самостійно.
Не слід забувати і про те, що бухгалтерський облік своєю основною метою має оцінку фінансового становища підприємця. Майно ІП є його приватною власністю, а отже, він має право враховувати в ньому все те, що вважає за необхідне для оцінки прибутку або збитків. При цьому обов'язкових вимог до змісту бухобліку ІП, що складається, не встановлено. Отже, довіра до такої звітності мінімальна, і вона не може використовуватися з метою оподаткування або аудиту.
- НФДЛ.
- податку майно.
Облік податкової бази здійснюється відповідно до податкової декларації, яка подається до ФНП за місцем реєстрації ІП (ст.80 НК РФ). Подібна звітність здається за всіма видами податків, які сплачує суб'єкт господарювання, якщо інше не передбачено законом. Це і є відповіддю на запитання, чи потрібно ІП складати бухгалтерський баланс чи ні. Проте декларація не є балансом. Тож чи потрібно ІП на ЕНВД здавати баланс чи ні, підприємець вирішує самостійно.
Але вести бухоблік ІП у повному розумінні цього слова неможливо. Адже розрахунковий рахунок чи інший рахунок у банку є власністю підприємця, звідки він може брати гроші будь-коли. Зазначені правила діють лише з метою оподаткування, а баланс на ІП складається виключно за його бажанням. Це стосується і ІП на ЕНВД, попри особливий порядок ведення податкової звітності.
biznes-prost.ru
Бухгалтерський баланс для ІП чи потрібно здавати до податкової? і чи взагалі здають ІП бух баланс?
- якщо на спрощенці не потрібно. якщо загальний режим-бух. баланс вимагають у статистику
- ІП нічого не винні вести бухоблік, тому й баланс де вони здають. Але крім бухобліку є ще й податковий облік, кадрові та банківські документи, договори та інше, тобто та бухгалтерія, яку ІП ведуть. Ось тут є гарна покрокова інструкція, як ІП вести бухгалтерію самостійно
- Відповідно до п. 2 ст. 4 Закону про бухоблік 129-ФЗ, громадяни, які здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи, ведуть облік доходів та витрат у порядку, встановленому податковим законодавством РФ.
Відповідно до п. 2 ст. 54 НК РФ, ІП обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду на основі даних обліку доходів та витрат та господарських операцій у порядку, що визначається Міністерством фінансів Російської Федерації.
Облік доходів і витрат та господарських операцій ведеться індивідуальними підприємцями шляхом фіксування у Книзі обліку доходів та витрат та господарських операцій індивідуального підприємця (далі — Книга обліку) операцій про отримані доходи та здійснені витрати в момент їх здійснення на основі первинних документів позиційним способом (п. 4 ПОРЯДКА ОБЛІКУ ДОХОДІВ І ВИТРАТ І ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ ДЛЯ ІНДИВІДУАЛЬНИХ ПІДПРИЄМЦІВ.
Т. е. ІП бухоблік не ведуть і бухоблік не складають, зобов'язані вести книгу доходів і витрат. Для ОСНО та УСНО різні зразки книг доходів та витрат. - ІП (фіз. особи) можуть не зобов'язані бух. облік (подвійний запис) та складати бух. звітність. Для себе можуть. Повинні вести облік госп. операцій у книзі обліку госп. операцій для ІП (є форма) незалежно від системи оподаткування. Не плутайте з КУДіР при УСН, яку мають вести юр. особи та ІП на УСН.
- Яка у вас система оподаткування? Якщо УСН або ЕНВД, то можете переглянути список звітності на спеціальному сайті-сервісі для ІП в Росії. Він вам і терміни, і розміри покаже виплат, форми звітності, тощо.
Адреса сайту сервісу: http://ельба-скбконтур. рф
info-4all.ru
Щоб внести ясність у питання, потрібно спочатку розібратися в поняттях.
Існує закон про бухгалтерський облік № 402-ФЗ від 06.12.2011р., стаття 6 якого говорить, що індивідуальні підприємці можуть не вести бухгалтерський облік.
Це означає, що ІП звільнено від мороку з веденням спеціальних рахунків, складанням проводок та підготовкою бухгалтерського балансу, звіту про фінансові результати та інших додатків. Це в організаціях зводять дебет із кредитом, підраховують активи з пасивами та заносять усе це в баланс, а ІП такої бухгалтерської звітності не складають.
Але та сама стаття того ж закону каже, що бухоблік можна не вести лише якщо ведеться облік доходів, витрат та інших об'єктів оподаткування.
Тобто від обліку та звітності підприємців ніхто не звільняв, просто у них вона інша, і в побуті за нею закріпилася назва «бухгалтерська звітність ІП». Вона простіше, але все ж таки вона є.
Склад її залежить від режиму оподаткування.
Підприємці на ОСНО здають декларацію 3-ПДФО та з ПДВ з книгою купівель та продажів, а також ведуть книгу обліку доходів та витрат.
Бухгалтерська звітність для ІП на УСН - це одна декларація на рік щодо єдиного податку та КУДіР.
Платники поставленого податку звітують лише щоквартальними деклараціями.
Декларацій на цьому режимі немає, але є спеціальна книга обліку доходів, яку потрібно заповнювати та зберігати на випадок перевірки.
Задається одна декларація на рік і ведеться КУДіР.
Якщо у підприємця є наймані працівники, то за ними облік та звітність до податкової та інших органів точно такий самий, як у організацій.
Хоча бухгалтерська звітність ІП на УСН та інших режимах найчастіше простіше, ніж для організацій, але й вона потребує знань, часу та зусиль.
Полегшити життя та заощадити час ви можете, зареєструвавшись у сервісі «Моя справа». Система автоматично сформує необхідні документи, а персональний податковий календар не дасть пропустити жодну подію.
www.moedelo.org
Чи потрібен баланс ІП: значення та порядок складання документа у 2018 році
Додано в закладки: 0
ІП є особливою категорією підприємницької освіти. Порядок обліку підсумків господарську діяльність тут регламентується інакше, ніж в інших комерційних структур. За загальними правилами ІП не веде бухгалтерський облік, відповідно йому не потрібен баланс. Розглянемо чому.
Чи потрібний баланс ІП або його функцію виконує інший документ? Зобов'язання щодо ведення підприємствами та організаціями бухгалтерського обліку передбачено у ФЗ «Про бухгалтерський облік». Відповідно до статті 2 закону підприємці, які здійснюють свою діяльність без заснування юр. особи, які мають вести бухгалтерський облік.
Проте зобов'язання щодо формування обліку для ІП закріплено нормами податкового законодавства.
У свою чергу, пункт 2 статті 54 Податкового Кодексу закріплює посилання на положення Міністерства Фінансів.
Тому основним нормативним актом, який встановлює правила обліку в ІП, є спеціальний порядок, закріплений розпорядженням Мінфіну від 13.08.2002 р. № 86н.
Пункт 4 цього Порядку визначає, що облік в ІП провадиться в особливій Книзі (КУДіР). Отже, на запитання чи потрібно ІП складати баланс, відповіді однозначно немає.
Може виникнути закономірне питання, чи потрібно складати баланс ІП при УСН чи ЕНВД. Так, для УСП встановлено свій зразок КуДіР, а баланс немає, а на ОСНО свій.
Тож чи потрібно ІП на ОСНО здавати баланс чи ні, має негативну відповідь.
Однак обов'язок щодо ведення бухгалтерського обліку не поширюється лише на тих підприємців, які оподатковуються за особливою системою.
Тоді як у загальному порядку баланс потрібен, але лише статистику, з метою ведення статистичних документів, а чи не з метою оподаткування.
При цьому в особистих цілях будь-яке ІП може вести облік бухгалтерської документації.
На відео: Бухгалтерський баланс та пояснення до нього; звіт про зміни капіталу
Порядок ведення звітності до ІП
Під час звітування ІП повинен враховувати, що він є фізичною особою.
Головною умовою обліку майна підприємця є відокремленість, а також невіддільність від індивідуальних зобов'язань.
Однак такі фактори не можуть враховуватися в бухгалтерській звітності, та й у КуДіР їх не можна вказувати. Тому повноцінне ведення бухгалтерської звітності ІП неможливо.
Для ІП на патенті розмір податку є фіксованим і ведення різного роду звітності не потрібно.
Звітність із страхових внесків ведеться ІП самостійно.
При складанні бухгалтерського балансу у році ІП може керуватися такими правилами:
- бухгалтерський баланс повинен відображати стан фінансів підприємця, а також активів та пасивів;
- баланс належить складати з урахуванням майна, що використовується в підприємницькій діяльності;
- майно ІП, яке не належить до господарської діяльності, може враховуватись в окремій статті;
- якщо ІП одружений без шлюбної угоди або розлучається, то баланс повинен містити половину майна, тобто частина його дружини повинна відображатися окремо, у вигляді пасивних засобів або збитків.
Не слід забувати і про те, що бухгалтерський облік своєю основною метою має оцінку фінансового становища підприємця.
Майно ІП є його приватною власністю, а отже, він має право враховувати в ньому все те, що вважає за необхідне для оцінки прибутку або збитків. При цьому обов'язкових вимог бухобліку ІП, що складається, не встановлено.
Отже, довіра до такої звітності мінімальна, і вона не може використовуватися з метою оподаткування або аудиту.
На відео: Доходи та витрати у бухгалтерському та податковому обліку. Останні зміни законодавства
Облік та оподаткування ІП на ЕНДВ
Як і чи потрібно ІП здавати баланс за 2016 або за інший період?
Якщо розглядати обов'язок вести облік з метою оподаткування, то пункті 4 статті 346.26 НК РФ передбачено, що ІП на ЕНВД звільнено від таких видів налогов:
- НФДЛ.
- податку майно.
Облік податкової бази здійснюється відповідно до податкової декларації, яка подається до ФНП за місцем реєстрації ІП (ст.80 НК РФ).
Подібна звітність здається за всіма видами податків, які сплачує суб'єкт господарювання, якщо інше не передбачено законом. Це і є відповіддю на запитання, чи потрібно ІП складати бухгалтерський баланс чи ні.
Проте декларація не є балансом. Тож чи потрібно ІП на ЕНВД здавати баланс чи ні, підприємець вирішує самостійно.
Але вести бухоблік ІП у повному розумінні цього слова неможливо. Адже розрахунковий рахунок чи інший рахунок у банку є власністю підприємця, звідки він може брати гроші будь-коли.
Зазначені правила діють лише з метою оподаткування, а баланс на ІП складається виключно за його бажанням.
Це стосується і ІП на ЕНВД, попри особливий порядок ведення податкової звітності.
Разом з тим законодавством передбачено спрощений варіант балансу, який можуть становити суб'єкти господарювання, у яких оборот не більше 400 млн. руб. на рік та працює не більше 100 співробітників. Те саме стосується підприємців, які здійснюють діяльність без працівників зовсім.
На відео: Активи та Пасиви | Азбука.Багатства
Спрощений баланс
Будь-який бухгалтерський баланс складається з активів та пасивів.
Якщо питання розглядати з такої позиції, що баланс складається з наступних частин:
- Шапку документа. У ній зазначаються дані ІП, вид діяльності, адреса реєстрації.
- У частину активів вписуються всі матеріальні та нематеріальні активи, запаси по всіх ТМЦ, які використовуються у діяльності та враховуються в обігу ІП.
- У пасиві зазначаються капітал, що не використовується, резервні засоби, заборгованості ІП.
- В ствердній частині необхідно поставити ПІБ та підпис ІП, дату складання балансу.
Як видно, головна складність у складанні балансу полягає у рівності активів та пасивів. При виявленні різниці необхідно залишкові кошти розподілити як прибутки або збитки, але показники активу та пасиву мають бути рівними.
Обов'язок із ведення бухгалтерського балансу для ІП не передбачено, проте більшість підприємців вважають за краще його складати, щоб враховувати ефективність своєї діяльності, фіксувати прибуток та збитки.
Джерело: https://biznes-prost.ru/nuzhen-li-ip-balans.html
Чи складають індивідуальні підприємці баланс?
Ще в процесі реєстрації свого підприємства у багатьох підприємців-початківців виникає питання, що стосується ведення бухгалтерського обліку і чи здають індивідуальні підприємці баланс. Тим більше, що сьогодні можна вибрати ту податкову систему оподаткування, яка найбільше підходить для розвитку свого бізнесу.
Бухгалтерія для ІП
Незважаючи на те, що податкове законодавство практично звільнило індивідуального підприємця від ведення та здачі бухгалтерського обліку, зовсім відмовитися від нього все ж таки не варто. Тим більше, що податкові органи можуть вимагати ті чи інші документи, коли буде потрібно сплату податків.
- Насамперед документальний облік всіх операцій знадобиться самому підприємцю, оскільки він наочно показує у цифрах результати діяльності та дає можливість вносити коригування.
- Фінансові втрати можна зменшити та з'являється додатковий шанс уникнути банкрутства.
- Правильне ведення документації дозволяє здійснювати постійний контроль, легше планувати свою подальшу діяльність та розподіляти доходи.
- Бухгалтерія дозволить швидше знаходити нових партнерів, а також брати кредити для розвитку бізнесу. З'явиться можливість не лише звернутися до банку, а й отримати грант.
- Податкові та інші контролюючі органи зможуть переконатися, що індивідуальне підприємство розвивається і веде чесний, а не тіньовий бізнес. Питання чи індивідуальні підприємці здають баланс вже не виникне.
По суті, бухгалтерія вбирає як управлінський, так і податковий облік і не варто нею нехтувати.
Питання обслуговування та ведення
Звичайно, непогано мати хоча б елементарні знання про ведення бухгалтерського обліку. Але сьогодні є й інші способи, які допоможуть його налагодити за короткий час.
- Із самого початку можна взяти на роботу досвідченого бухгалтера, який добре розуміється на тонкощах обліку та законодавстві. Це також дозволить уникнути штрафів та домогтися зниження податків.
- Сьогодні є можливість обслуговуватись у спеціалізованих фірмах, які займаються такого роду діяльністю. Щоправда тут важливо вибрати компанію та переконатися у надійності та компетенції співробітників. Витрати обслуговування можуть бути досить високі і непідйомні.
- Підприємцю-початківцю найлегше самому навчиться вести облік, тим більше що з'явилося чимало бухгалтерських програм і сервісів, які дозволяють автоматизувати весь процес і зробити його прозорим і простим.
Самостійне ведення та вивчення бухгалтерії буде дуже корисним для будь-якого підприємця, особливо якщо він серйозно має намір займатися бізнесом. Навіть при переході на іншу форму підприємницької діяльності отримані навички стануть у нагоді.
Вибір програми бухобліку
Спеціалізовані програми дозволяють швидше відповідати на багато питань, у тому числі, чи здають індивідуальні підприємці баланс.
Тому дуже непогано мати свою онлайн-бухгалтерію, адже тепер з'являється можливість завжди звітувати через інтернет.
- Найчастіше використовують найвідомішу програму 1С Підприємець. Незважаючи на те, що вона платна, можна постійно отримувати безкоштовні оновлення. До того ж, сума не є надмірною.
- Серед безкоштовних програм слід звернути увагу на «Бізнес-пак», а також платник податків ЮЛ. Останню можна завантажити прямо із сайту податкової служби. Безкоштовні оновлення також додаються.
- Підприємцю-початківцю може допомогти сервіс Моє-Дело. З його допомогою вдасться легко навчитися вести бухгалтерський облік, а також складати звітність в електронному вигляді. Особливо він стане у пригоді для тих, хто перейшов на спрощену систему оподаткування.
Потрібно врахувати один важливий момент. p align="justify"> При роботі часто виникають нестандартні ситуації, особливо коли необхідно вести роздільний бухгалтерський облік. Адже кілька видів діяльності припускають як загальну систему оподаткування, і ЕНВД. Особливо, якщо вони здійснюються одночасно.
Не можна забувати про зміни у законодавстві, які запроваджуються щороку. Їх необхідно простежувати та вносити всі корективи. Тому періодично можна звертатися за допомогою до професіоналів, щоб отримати кваліфіковану пораду та допомогу.
Корисні статті:
Порядок сплати податків індивідуальними підприємцями
Якщо індивідуальний підприємець інвалід 2 групи
Як дізнатися заборгованість індивідуального підприємця
Звітність – головний біль усіх бізнесменів. Кожен, хто хоч раз варився в цій кухні, знає, як складно встежити за термінами здачі всіх важливих паперів, адже за пізню здачу нараховують штрафи та чималі. Щоправда, підприємцям у цьому плані пощастило трохи більше, ніж юридичним особам, оскільки звітність ІП не така об'ємна. А на деяких режимах оподаткування та при вдалому збігу обставин можна й зовсім не вести бухгалтерію. Розглянемо, як звітувати перед податковою.
Яку звітність здає ІП
Почати слід із класифікації звітних паперів. Всю податкову звітність для ІП можна поділити на 6 категорій, кожну з яких краще розглядати окремо:
- за обов'язковими податками, різними на різних режимах оподаткування;
- за найманий персонал;
- за касовими операціями;
- за додатковими податками, необхідність сплати яких залежить від специфіки бізнесу;
- статистична;
- нульова.
Звітність на різних режимах
Тут усе просто: який податок ІП сплачує – таку звітність і здає. Якщо поєднує два режими – подає 2 декларації.
Загальний режим
ОСНО називають режимом за замовчуванням, тому що його надають тим особам, які не подали клопотання про вибір іншої системи під час реєстрації в ЄДРІП. Причому в автоматичному режимі та без оповіщення. Залишатися на ОСНО віддають перевагу небагатьом, оскільки це ще й найскладніший режим, на якому не обійтися без допомоги грамотного бухгалтера.
ІП на ОСНО сплачують усі види обов'язкових податків. Це і ПДФО, і ПДВ, і податок на майно. А звітність індивідуального підприємця, який обрав ОСНО на 2020 рік, складається з 3 позицій:
Спрощений режим
Той, хто вважав за краще працювати на УСН, може вдихнути на повні груди, оскільки цей режим постаралися спростити на славу. Він передбачає складання всього одного звіту – декларації КНД 1152017. Термін подачі теж радує – до 30 квітня кожного року. Чому так все просто?
ІП на спрощенці має сплатити лише один податок і лише один раз на рік, а щокварталу вносить авансові платежі, розраховані самостійно. Податківці не перевіряють правильність авансових розрахунків, покладаючись на сумлінність підприємців. Та й до чого останнім хімічити, якщо після подання декларації всі похибки «спливуть» і різницю між сумою, що підлягає сплаті, і фактично внесеній доведеться звести до нуля.
ФНП не звільняє ІП на спрощеній системі від ведення КУДІР - книги обліку доходів та витрат. Вона потрібна для обліку коштів, що надійшли і витрачених на ведення бізнесу, і для правильного обчислення податкової бази, а згодом і самого податку.
Єдиний сільгоспподаток
Перейти на ЄСХН можуть лише ті бізнесмени, діяльність яких ґрунтується на виробництві сільгосппродукції. До того ж, 70% всього доходу має приносити саме ця сфера. Натомість їм треба складати лише одну декларацію КНД 1151059. Термін її подання – 31 березня.
Платники податків на ЄСХН не звільнені від заповнення КУДІР, як і решта підприємців. Надавати її до ІФНС треба тільки на запит уповноваженого органу.
Єдиний податок на поставлений дохід
На ЕНВД бізнесмени платять податок не за фактичним доходом, а за якимось ідеальним. Встановлює його держава, а регіональна влада запроваджує спеціальні коефіцієнти, щоб зменшити розмір відрахувань. Їх можна знайти на сайті ФНП.
Вся звітність ІП на ЕНВД зводиться до однієї податкової декларації КНД 1152016, яку необхідно подавати квартально до 20 числа місяця, наступного за звітним періодом.
Оскільки поставлені показники змінюються рідко, а реальний дохід не враховується, достатньо лише один раз розрахувати податок ЕНВД та штампувати однакові декларації. Але, зрозуміло, тільки доти, доки якусь із величин не змінять, або поки не зміниться фізичний показник (площа приміщення, кількість транспортних засобів).
Обкладати ЕНВД можна далеко ще не всі види діяльності, тому нерідко підприємці поєднують цей режим із іншими, отже, і звітність ведуть за двома режимами одночасно. Все було б добре, але вменя доступна не в усіх регіонах РФ, наприклад, в Москві її немає.
Бухгалтерська звітність ІП, у тому числі КУДІР, на вмененому режимі не потрібна, проте її можна вести для спрощення обліку.
Патент
ПСП – максимально проста система оподаткування, розроблена тільки для підприємців. Організації що неспроможні купити патент, вартість якого заміняє відразу всі види податків і звільняє з звітування.
Оскільки перелік видів діяльності для ПСП обмежений, і на ньому не можна наймати більше 10 осіб, багато бізнесменів поєднують патент з іншими режимами. У такому разі слід подавати й відповідні звіти.
Звітність за працівників ІП
Цей вид звітності ІП без працівників надавати не повинні, і їм пощастило, оскільки особи, які найняли робітників, здають невимірну кількість паперів:
Звіт | Розшифровка | Термін подачі |
---|---|---|
Відомості про ССЧ | Повідомлення про середньооблікову чисельність найманих співробітників за минулий рік | 20 січня |
Декларація 2-ПДФО | Декларація про доходи працівників ІП, кількість поданих паперів має дорівнювати числу співробітників | 1 квітня (якщо керівник не може утримати з фізособи прибутковий податок, він зобов'язаний подати звіт 2-ПДФО до 1 березня) |
Розрахунок 6-ПДФО | Подається і щоквартально, і за підсумками року |
|
СЗВ-М | Інформація про застрахованих співробітників | 15 числа щомісячно |
Єдиний розрахунок страхових внесків | Відомості про всіх внесених на користь найманих працівників ІП страхових внесків | 30 числа місяця, наступного за звітним кварталом |
Розрахунок страхових внесків – новий звіт. Він був введений у 2017 році та замінив такі форми, як РСВ-1, РСВ-2 та РВ-3. Зміни пов'язані з переведенням страхових внесків під юрисдикцію ФНП, пенсійний фонд (ПФР) та фонд медичного страхування (ОМС) більше не приймають страхові платежі та не контролюють їх виплату.
І ще один нюанс: власники фірм із чисельністю персоналу понад 25 осіб мають надсилати звіт до ФНП в електронному вигляді, решта - у паперовому.
Нульова звітність ІП 2020
Нульові звіти можуть здавати лише ІП на спрощенні та загальному режимі, оскільки патент взагалі не передбачає складання звітів, а на ЕНВД за податкову базу приймається вигаданий дохід, а не реальний, і нульових показників на ньому не може бути.
Нульові звіти ІП подаються за повної відсутності грошових переказів як у банківському рахунку, і у касі. Замість ПДВ та ПДФО можна заповнити єдину спрощену декларацію. Термін подання спрощеного звіту – до 20 числа місяця після звітного кварталу. Це квартальний звіт, натомість складається він всього з 2 аркушів і може заповнюватися одразу з кількох податків.
На спрощенці теж здають нульову звітність, щоправда, у такому разі заповнюють той же бланк КНД1152017, але трохи по-іншому:
- ІП на УСН 6% вносять інформацію лише у титульний лист, нар. 1.1 та нар. 2.1.1;
- ІП на УСН 15% вносять відомості до титульного листа, нар. 1.2 та нар. 2.2.
Підвідомчі служби рідко вимагають будь-які документи на підтвердження нульової діяльності, але можуть звернутися в банк і запросити виписку з рахунку підприємця. Якщо розкриється обман, порушник виплачуватиме штраф.
Звітність з ККМ
Індивідуальні підприємці, які здійснюють грошові операції із застосуванням ККМ, обов'язково повинні дотримуватись касової дисципліни (ведення касової документації, дотримання ліміту коштів у касі).
Однак законодавці скоротили кількість касових звітів для малого бізнесу, у 2020 році ІП не зобов'язані вести касу на рівних із ЮЛ та складати касові документи (касову книгу, ПКО, РКО). Знято з них обмеження у вигляді ліміту на наявність коштів у касі. Єдине, що, як і раніше, закріплено за бізнесменами, - це оформлення бухгалтерських платіжних відомостей для підтвердження видачі заробітної плати.
Звітність ІП у Росстат
Існує і статистична звітність. Щороку Росстат проводить дослідження виходячи з відомостей, отриманих від керівників фірм. Звітувати перед цим органом повинні не всі особи, а лише ті, яких вибере Росстат. Він надішле їм відповідне повідомлення з необхідними формами для заповнення.
Індивідуальний підприємець, який зацікавив Росстат, зобов'язаний подати звітність у строк, зазначений у повідомленні – місяць, квартал, рік. За ігнорування вимоги можна отримати штраф, розмір якого вказано у статті 13.19 кодексу та варіює від 10 до 40 тис. руб.
Інші підприємці повинні звітувати перед органом раз на 5 років. Коли цей термін підійде, Росстат нагадає про обов'язок, надіславши повідомлення з бланками для заповнення.
До переліку обов'язкових форм статистичних звітів ІП у 2020 році входять:
За ФЗ №402 підприємці мають надавати Росстату бухгалтерський баланс та папери про фінансові підсумки. Уточнити список можна у підвідомчому регіональному органі.
Додаткова звітність
Залежно від спрямованості бізнесу та специфіки ведення справ, підприємець може використовувати акцизи, біоресурси, водні ресурси, корисні копалини, транспорт. Все це оподатковується, і за деякими з них треба звітувати.
Податкова звітність під час закриття ІП
Рано чи пізно усі закриваються. Одні через розширення бізнесу та необхідність освіти організації, інші через відсутність прибутку. Як би там не було, одним із обов'язкових пунктів процедури ліквідації є складання звітності ІП. З її підготовки слід починати.
На кожному режимі діють правила здачі останніх паперів:
- на ЕНВД ІП подає звітність до подання документів про закриття;
- на УСН – до 25 числа місяця, наступного після ліквідації;
- 3-ПДФО - у п'ятиденний строк з дня ліквідації;
- декларація ПДВ – до 22 квітня за 1 квартал року.
Усі звіти ІП підлягають зберіганню протягом встановленого законодавцями строку. За втрату та псування паперів доведеться сплачувати штрафи, розмір яких перевищує вартість відновлення.
Бухгалтерський баланс – базовий елемент річної звітності юридичних. Для ІП обов'язок його складання не передбачено. Індивідуальних підприємців звільнено від необхідності постановки обліку статтею 6 закону 400-ФЗ від 06.12.2011. Однак багато бізнесменів використовують форми з метою внутрішнього контролю. Узагальнена фінансова інформація дозволяє оцінювати рентабельність проектів та ефективність рішень.
Структура бухгалтерського балансу
Законодавча основа господарського обліку у малому бізнесі представлена переважно федеральними актами. До списку ключових документів входять:
- закон № 402-ФЗ від 06.12.2011;
- рекомендації Мінфіну Росії № 64-н від 21.12.1998;
- наказ Мінфіну РФ № 86н від 13.08.2002;
- лист Мінфіну РФ № П3-3/2015 від 03.06.2015.
Нормативні акти відповідають питанням, що таке баланс, і навіть дають докладні інструкції з його складання. Рекомендації адресовані юридичним особам. Проте вивчення загальних принципів забезпечить успішне управління фінансами підприємства.
Бухгалтерський баланс для ІП – це комплексний аналіз ресурсів та зобов'язань. Здавати його нікуди не потрібно. Структура документа буде стандартною. Звіт включає два рівні за вартістю розділу.
Активи | Пасиви |
---|---|
До цієї категорії підприємцю слід відносити вартість основних засобів з урахуванням зносу (амортизації), запаси, матеріали, гроші в касі та на розрахунковому рахунку, залишки виплат за авторськими договорами, патентами, дебіторську заборгованість. Офіційне визначення активів наведено у пункті 7.2 Концепції бухгалтерського обліку. Документ схвалено президентською радою та радою Мінфіну Росії від 29.12.1997. Ключовими характеристиками є наявність контролю та реальна можливість отримання прибутку в майбутньому | Склад цієї частини бухгалтерського балансу обумовлюється специфікою індивідуального підприємництва. В ІП відсутній статутний капітал. До категорії пасивів можна зарахувати кредиторську заборгованість, зобов'язання за договорами позики, інші борги. До групи слід включити всі джерела фінансування бізнесу |
Правила заповнення
Оскільки підприємці зобов'язані подавати до контролюючих органів бухгалтерський баланс, форма їм розроблено. Якщо комерсант планує скласти документ, йому слід скористатися спрощеним варіантом. Усі базові бланки затверджені наказом Мінфіну Росії №66н від 02.07.2010.
Основою для внесення відомостей є проведення по господарських операціях, синтетичні та аналітичні рахунки, а також узагальнені облікові дані. Порядок заповнення не відрізняється від стандарту. В оцінці активів та пасивів приватні бізнесмени керуються загальними методиками. Правила затверджено кожної позиції бухгалтерського балансу.
Відомості до таблиці вносять поетапно:
- Реквізити. У верхній частині документа вказують персональні дані підприємця, дату складання балансу та одиниці виміру (тисячі чи мільйони рублів).
- Необоротні матеріальні активи. У цю категорію повинні увійти всі кошти, що є у комерсанта, а також незавершені інвестиції в них.
- Нематеріальні та фінансові активи. Тут потрібно врахувати прибуткові вкладення, гарантовані надходження від патентів, авторських прав, інтелектуальних розробок.
- Запаси та гроші. Із заповненням цього рядка питань не виникає. Важливо лише охопити усі кошти підприємця, включаючи фінансові еквіваленти.
- Інші активи. Група об'єднує відомості про дебіторську заборгованість, короткострокові вкладення та інвестиції строком не більше року.
- Резерви. Оскільки статутного капіталу у підприємця немає, у рядку фіксують лише власні джерела фінансування. Так, у складі можна зазначити кризовий фонд, сформований за рахунок доходів. Тут же можна відображати додатковий капітал від проведення переоцінки активів.
- Зобов'язання. Ця група займає відразу кілька рядків у колонці пасивів. Ділити борги слід за датою погашення на довго-, середньо- та короткострокові.
Однією із завдань звітності є ідентифікація економічної природи даних, навіщо використовують спеціальні коди. У звичайному бухгалтерському звіті цифрові позначення проставляють окремо за кожною позицією. Особливості спрощеного буху. балансу продиктовано об'єднанням рядків. Їх число помітно менше, ніж у стандартному варіанті. Вказувати слід код показника, що має найбільшу питому вагу в калькуляції.
Відмінності спрощеного обліку перераховані у листі Мінфіну РФ № ПЗ-З/2016 від 29.06.2016. До таких відомство віднесло:
- визнання касового методу;
- відмова від подвійного запису;
- пом'якшення вимог до документування господарських фактів;
- уникнення процедур знецінення або переоцінки активів;
- скорочення обсягу звітів.
Ключовою умовою складання документа вважається зведення підсумкових значень. Показники у рядках «Баланс» мають бути рівними. Інакше слід шукати помилку.
Важливо! У 2018 році до правил складання документів внесли зміни (наказ Мінфіну Росії № 41 від 06.03.2018). Корективи зводяться до обмеження сфери застосування форм, а також уточнення бланків звіту про фінансові результати та пояснень.
Про бухгалтерію на різних податкових режимах
Вести повноцінний облік та складати баланс доцільно підприємцям на загальній системі оподаткування. При УСН така необхідність виникає у разі стабільного підвищення вартості основних засобів. Право застосування спеціального режиму зберігається у власників активів з оцінкою до 150 мільйонів рублів (стаття 346.12 НК РФ). Про поширення норми на ІП Мінфін Росії заявив у листі № 03-11-11/55403 від 29.08.2017. Це означає, що контролювати вартість майна спрощенці зобов'язані.
Вести облік на ЕНВД комерсанти можуть з метою запобігання розкраданню та аналізу рентабельності. Специфіка режиму не впливатиме на порядок оформлення даних. За основу можна взяти зразки балансів господарських товариств, що перейшли на ЕНВД.
Підсумки
Складання повноцінного бухгалтерського балансу для ІП неможливе. Майно комерсанта нерозривно пов'язане із особистими зобов'язаннями. Більше того, у підприємців у шлюбі частина активів належатиме дружині. Ця обставина суттєво ускладнить процедуру.
Приватні бізнесмени не сплачують статутний капітал, не купують акції, не розподіляють прибуток. Вони не повинні сплачувати дивіденди. Традиційна форма річної звітності для ІП є неактуальною. Навіть при застосуванні загального режиму здавати до контролюючих органів балансу не потрібно.
Єдиним варіантом є ведення спрощеного обліку. Такі форми дозволяють аналізувати фінансові результати, а також слідкувати за дотриманням обмежень, передбачених податковим законодавством.
Складається з кількох форм. Підприємці, які організували свою справу, найчастіше далекі від питань бухобліку, але нерідко запитують себе: чи здають ІП бухгалтерську звітність? І якщо здають, то з яких форм складається бухгалтерська звітність ІП за 2018 рік? Спробуємо пояснити.
Законодавство про ведення обліку
6 грудня 2011 року набрав чинності спеціальний закон – «Про бухгалтерський облік» № 402-ФЗ. Підпунктом 4 пункту 1 статті 2 цього закону визначено, що його дія поширюється на підприємців. Тобто, вести бухгалтерський облік ІП зобов'язані. Однак стаття 6 зазначеного закону роз'яснює: обов'язок не виникає, якщо враховуються доходи та/або витрати або необхідні фізпоказники відповідно до законодавства.
Що це означає? Роз'яснюємо: якщо підприємцем не заповнюються книги обліку доходів та витрат (КУДІР), вести які передбачається обраною системою оподаткування – їм має бути організований повноцінний бухоблік за всіма документами.
Первинні документи
Основою будь-якого обліку (податкового, бухгалтерського) є первинні документи: акти, накладні, УПД, рахунок-фактури, касові ордери, платіжні доручення тощо. За ними заповнюються книги – податкові регістри. Підприємець має надавати податківцям на запит первинку. Проте зберігати документи, які пов'язані з оподаткуванням, не зобов'язаний. Наприклад, за будь-якими витратними операціями при ЕНВД.
За інформацією на ]]> сайті Уряду РФ ]]> , Мінфіну та ФНП до 01.03.2019 р. потрібно розробити пропозиції щодо встановлення обов'язку для осіб, які вести бухоблік не зобов'язані протягом певного терміну зберігати свою «первинку», що відображає факти госпдіяльності . Ймовірно, ІП доведеться зберігати всю первинну документацію так само часу, як і організаціям. Очевидно, що це придумано на користь податкових органів – для звірки контрагентів. Якщо законодавці ухвалять таке нововведення, то ІП доведеться зберігати всі документи, пов'язані з господарською діяльністю, не менше ніж 4 роки.
Облік доходів та витрат для оподаткування
Форми книг обліку (КУДІР) затверджено для наступних систем (для кожного виду оподаткування – своя):
загальна (ОСНО);
спрощена (УСН);
патент (ПСН);
єдиний сільгоспподаток (ЕСХН).
У будь-якій з цих книг записи повинні розташовуватися в хронологічному порядку, суми вважаються за наростаючою, а підсумкові дані є підставою для заповнення податкових декларацій (виняток - патентна система: облік сум тут потрібен, щоб перевірити, чи не перевищено поріг відповідності доходів).
А що з ЕНВС? Адже для неї немає форми. Так, книги немає – але важливо враховувати фізичні показники, що характеризують, це можуть бути:
кількість торгових місць чи розміри площ для продажу;
кількість транспорту чи місць для пасажирів;
чисельність персоналу;
інші об'єкти (площі).
Тобто той чисельний обсяг, на основі якого сплачується податок за «вменя». Можна записати наявні дані в окремий документ, складений самостійно – це буде бухгалтерський регістр для ЕНВД.
Чи ІП здають бухгалтерську звітність?
Оскільки обов'язки вести бухгалтерський облік немає, здавати затверджені законом 402-ФЗ форми (баланс, звіт про фінрезультати та інші) підприємцям не потрібно. Але, хоча бухгалтерська звітність ІП за 2018 рік не здається, податкова звітність ними має бути подана у повному обсязі та вчасно.
Податкова звітність ІП – це відповідні декларації та розрахунки. Для кожної системи є свій податковий період та термін здачі форм:
для ОСН – складається річна декларація 3-ПДФО, заповнити та здати до ФНП її потрібно не пізніше 30 квітня 2019 року;
Тобто, підприємців звільнено від бухгалтерських форм, але обов'язково надсилають до ФНП податкову звітність, обсяг і склад якої є різними для кожного ІП, і звітують до фондів за наявності працівників.