Organizatat dhe sipërmarrësit mund të kalojnë vullnetarisht në një sistem të thjeshtuar tatimor duke filluar nga viti i ardhshëm kalendarik. Kompanitë e krijuara rishtazi (IP) mund të aplikojnë procedurën e thjeshtuar duke filluar nga data e regjistrimit të tyre (klauzola 1 e nenit 346.11, pika 1.2 e nenit 346.13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Kushtet për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor në vitin 2019
Në vitin 2019, sistemi i thjeshtuar tatimor mund të zbatohet nëse plotësohen njëkohësisht kushtet e mëposhtme:
- shuma e të ardhurave e llogaritur për 9 muajt e 2018 nuk është më shumë se 112,500,000 rubla (klauzola 2 e nenit 346.12 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
- shuma e të ardhurave e llogaritur për vitin 2018 nuk është më shumë se 150,000,000 rubla (klauzola 4 e nenit 346.13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
- pjesa e kapitalit të autorizuar në pronësi të kompanive të tjera nuk është më shumë se 25% (nënklauzola 14, pika 3, neni 346.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
- numri mesatar i punonjësve që nga 1 janari 2019 nuk është më shumë se 100 persona (nënklauzola 15, pika 3, neni 346.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
- vlera e mbetur e aktiveve fikse nuk është më shumë se 150,000,000 rubla (nënklauzola 16, pika 3, neni 346.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
- nuk ka degë (nënklauzola 1, pika 3, neni 346.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
- Nuk ka veprimtari të një organizate krediti, një fondi pensioni joshtetëror, një pjesëmarrës profesionist në tregun e letrave me vlerë, një dyqan pengjesh, një zyrë noterie dhe avokatie, një shoqëri sigurimesh, një fond investimi, për prodhimin e mallrave të akcizës, për nxjerrja dhe shitja e mineraleve (përveç atyre të zakonshme), për organizimin dhe zhvillimin e lojërave të fatit, për sigurimin e punës për punëtorët (nënklauzola 2-10,21 pika 3 e nenit 346.12 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
- kompania nuk është palë në marrëveshjet e ndarjes së prodhimit (nënklauzola 11, pika 3, neni 346.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
- sistemi i taksave në formën e pagesës së taksës së unifikuar bujqësore nuk zbatohet (nënklauzola 13, pika 3, neni 346.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
- organizata nuk është një kompani e huaj ose mikrofinanciare, si dhe një institucion shtetëror dhe buxhetor (nënklauzola 17,18,20, pika 3, neni 346.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Afati i fundit për dërgimin e njoftimit për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor
Kompanitë dhe sipërmarrësit që plotësojnë kërkesat për aplikimin e sistemit të thjeshtuar të taksave dhe që vendosin të kalojnë në një sistem të thjeshtuar tatimor nga fillimi i vitit të ardhshëm nga sistemi i taksave të përgjithshme ose të imputuara, dërgojnë një njoftim për sistemin e thjeshtuar tatimor në Tatim Federal. Shërbimi në vendin e regjistrimit të tyre jo më vonë se 31 dhjetori i vitit aktual (klauzola 1 e nenit 346.13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Organizatat e krijuara rishtazi (IP) paraqesin një njoftim për kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave jo më vonë se 30 ditë kalendarike nga data e regjistrimit të taksave, ose njëkohësisht me dokumentet për regjistrimin shtetëror (Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë i datës 2 nëntor 2012 N MMВ-7-3/829@ ). Në të dyja rastet, organizata do të konsiderohet se ka kaluar në një sistem të thjeshtuar, duke filluar nga data e regjistrimit në inspektoratin tatimor (klauzola 2 e nenit 346.13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Kompanitë (IP) që nuk e kanë njoftuar organin tatimor në kohë për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor nuk kanë të drejtë të aplikojnë regjimin special të thjeshtuar (nënklauzola 19, pika 3, neni 346.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Njoftimi për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor
Njoftimi për kalimin në një sistem të thjeshtuar tatimor plotësohet në formularin N 26.2-1, miratuar. Me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 2 nëntor 2012 N MMВ-7-3/829@.
Ju mund të shkarkoni formularin e njoftimit nga lidhja
Njoftimi mund t'i dërgohet Shërbimit Federal të Taksave personalisht, i dërguar me postë ose në mënyrë elektronike. Formati për paraqitjen e një njoftimi për kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave në formularin N 26.2-1 në formë elektronike është miratuar nga Shtojca nr. 1 e Urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 16 nëntor 2012 N ММВ-7- 6/878@.
Sistemi i thjeshtuar i taksave(STS) është një nga regjimet tatimore. Tatimi i thjeshtuar nënkupton një procedurë të veçantë për pagimin e taksave për organizatat dhe sipërmarrësit individualë; synon lehtësimin dhe thjeshtimin e regjistrimeve tatimore dhe kontabël për përfaqësuesit e bizneseve të vogla dhe të mesme. Sistemi i thjeshtuar i taksave u prezantua me Ligjin Federal Nr. 104-FZ të 24 korrikut 2002.
Përparësitë e sistemit të thjeshtuar tatimor:
Kontabiliteti i thjeshtuar;
Kontabiliteti i thjeshtuar tatimor;
Nuk ka nevojë të dorëzoni pasqyra financiare në Shërbimin Federal të Taksave;
Mundësia e zgjedhjes së objektit të taksimit (të ardhura 6% ose të ardhura minus shpenzimet 15%);
Tre taksa zëvendësohen me një;
Periudha tatimore, në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse, është një vit kalendarik, kështu që deklaratat dorëzohen vetëm një herë në vit;
Ulja e bazës tatimore për koston e aktiveve fikse dhe aktiveve jo-materiale në momentin e vënies në punë ose pranimit të tyre për kontabilitet;
Një avantazh shtesë për sipërmarrësit individualë që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave është përjashtimi nga tatimi mbi të ardhurat personale për të ardhurat e marra nga aktivitetet e biznesit. të
Disavantazhet e sistemit të thjeshtuar të taksave:
Kufizimet në llojet e aktiviteteve. Në veçanti, organizatat e angazhuara në veprimtari bankare ose sigurimesh, fondet e investimeve, noterët dhe avokatët (praktikë private), kompanitë e angazhuara në prodhimin e mallrave të akcizës, fondet e pensioneve joshtetërore (lista e plotë është paraqitur në);
Pamundësia e hapjes së përfaqësive apo degëve. Ky faktor është pengesë për kompanitë që planifikojnë të zgjerojnë biznesin e tyre në të ardhmen;
Një listë e kufizuar e shpenzimeve që ulin bazën tatimore kur zgjidhni objektin e taksimit sipas sistemit të thjeshtuar tatimor "të ardhura minus shpenzimet";
Mungesa e detyrimit për përgatitjen e faturave sipas sistemit të thjeshtuar të taksave, nga njëra anë, është një faktor pozitiv për kompaninë: kursimi i kohës dhe materialeve të punës. Nga ana tjetër, kjo është mundësia për të humbur palët, paguesit e TVSH-së, pasi këta të fundit në këtë rast nuk mund të paraqesin TVSH-në për rimbursim nga buxheti;
Pamundësia për të zvogëluar bazën tatimore me shumën e humbjeve të marra gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor kur kaloni në regjimet e tjera tatimore dhe anasjelltas, pamundësia e llogaritjes së humbjeve të marra gjatë periudhës së aplikimit të regjimeve të tjera tatimore në bazën tatimore të sistemit të thjeshtuar tatimor. Me fjalë të tjera, nëse një kompani kalon nga sistemi i thjeshtuar tatimor në regjimin e përgjithshëm tatimor ose, anasjelltas, nga regjimi i përgjithshëm në atë të thjeshtuar, atëherë humbjet e kaluara nuk do të merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit të vetëm ose të tatimit mbi fitimin. Barten vetëm humbjet e shkaktuara gjatë periudhës së zbatimit të regjimit aktual tatimor;
Prania e humbjeve nuk përjashton nga pagesa e shumës minimale të tatimit të përcaktuar me ligj (për objektin e sistemit të thjeshtuar tatimor "të ardhura minus shpenzimet");
Mundësia e humbjes së të drejtës për të përdorur sistemin e thjeshtuar tatimor (për shembull, në rast të tejkalimit të standardit për të ardhurat ose numrin e personelit). Në këtë rast, do t'ju duhet të rivendosni të dhënat e kontabilitetit për të gjithë periudhën e aplikimit të sistemit të thjeshtuar;
Kufizimi në shumën e të ardhurave të marra, vlerën e mbetur të aktiveve fikse dhe aktiveve jo-materiale;
Përfshirja në bazën tatimore të paradhënieve të marra nga blerësit, të cilat më pas mund të rezultojnë të jenë shuma të kredituara gabimisht;
Nevoja për të përgatitur pasqyra financiare pas likuidimit të një organizate;
Nevoja për të rillogaritur bazën tatimore dhe për të paguar taksa dhe gjoba shtesë në rast të shitjes së aktiveve fikse ose aktiveve jo-materiale të fituara gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor (për tatimpaguesit që kanë zgjedhur objektin e taksimit të tatimit të thjeshtuar sistemi “të ardhura minus shpenzimet”).
Për të aplikuar sistemin e thjeshtuar tatimor, duhet të plotësohen disa kushte:
Numri i të punësuarve më pak se 100 persona;
Të ardhura më pak se 60 milion rubla;
Vlera e mbetur më pak se 100 milion rubla.
Kushtet e veçanta për organizatat:
Pjesa e pjesëmarrjes së organizatave të tjera në të nuk mund të kalojë 25%;
Ndalimi i përdorimit të sistemit të thjeshtuar të taksave për organizatat që kanë degë dhe (ose) zyra përfaqësuese;
Një organizatë ka të drejtë të kalojë në sistemin e thjeshtuar të taksave nëse, bazuar në rezultatet e nëntë muajve të vitit në të cilin organizata paraqet një njoftim për tranzicionin, të ardhurat e saj nuk i kalojnë 45 milion rubla ().
Çdo lloj aktiviteti, përveç atyre të specifikuara në sistemin e thjeshtuar tatimor, bien në sistemin e thjeshtuar tatimor.
Nuk kanë të drejtë të aplikojnë sistemin e thjeshtuar të taksave:
1) organizata me degë dhe (ose) zyra përfaqësuese;
3) siguruesit;
4) fondet e pensioneve joshtetërore;
5) fondet investuese;
6) pjesëmarrësit profesionistë në tregun e letrave me vlerë;
7) dyqane pengjesh;
8) organizatat dhe sipërmarrësit individualë të angazhuar në prodhimin e mallrave të akcizës, si dhe nxjerrjen dhe shitjen e mineraleve, me përjashtim të mineraleve të zakonshme;
9) organizatat që merren me organizimin dhe zhvillimin e lojërave të fatit;
10) noterët e angazhuar në praktikën private, avokatët që kanë krijuar zyra avokatie, si dhe forma të tjera të personave juridikë;
11) organizatat që janë palë në marrëveshjet e ndarjes së prodhimit;
13) organizatat dhe sipërmarrësit individualë që kanë kaluar në sistemin e taksave për prodhuesit bujqësorë (taksë e unifikuar bujqësore) në përputhje me kreun 26.1 të këtij Kodi;
14) organizatat në të cilat pjesëmarrja e organizatave të tjera është më shumë se 25 për qind.
Ky kufizim nuk zbatohet:
Për organizatat kapitali i autorizuar i të cilave përbëhet tërësisht nga kontributet e organizatave publike të personave me aftësi të kufizuara, nëse numri mesatar i personave me aftësi të kufizuara në mesin e punonjësve të tyre është të paktën 50 për qind, dhe pjesa e tyre në fondin e pagave është të paktën 25 për qind;
Për organizatat jofitimprurëse, përfshirë organizatat e bashkëpunimit të konsumatorëve, që veprojnë në përputhje me Ligjin e Federatës Ruse të 19 qershorit 1992 N 3085-I "Për bashkëpunimin e konsumatorëve (shoqëritë e konsumatorit, sindikatat e tyre) në Federatën Ruse", si dhe për shoqëritë afariste, themelues të vetëm të të cilave janë shoqëritë e konsumatorit dhe sindikatat e tyre, që kryejnë veprimtarinë e tyre në pajtim me këtë ligj;
Për shoqëritë ekonomike të krijuara në përputhje me Ligjin Federal "Për shkencën dhe politikën shkencore dhe teknike shtetërore" nga institucionet shkencore buxhetore dhe institucionet shkencore të krijuara nga akademitë shtetërore të shkencave, aktivitetet e të cilave konsistojnë në zbatimin (zbatimin) praktik të rezultateve të veprimtari intelektuale (programe për kompjuterë elektronikë, të dhëna të bazave të të dhënave, shpikje, modele të përdorimit, dizajne industriale, arritje të mbarështimit, topologji të qarqeve të integruara, sekrete prodhimi (know-how), të drejtat ekskluzive të të cilave u takojnë këtyre institucioneve shkencore;
Për institucionet e arsimit të lartë të krijuar në përputhje me Ligjin Federal të 22 gushtit 1996 N 125-FZ "Për Arsimin e Lartë dhe Pasuniversitar Profesional", të cilat janë institucione arsimore buxhetore, dhe shoqëri biznesi të krijuara nga akademitë shtetërore të shkencave të institucioneve të arsimit të lartë, të cilëve aktivitetet përbëhen nga aplikimi (zbatimi) praktik i rezultateve të veprimtarisë intelektuale (programet për kompjuterë elektronikë, bazat e të dhënave, shpikjet, modelet e përdorimit, dizajnet industriale, arritjet e mbarështimit, topologjitë e qarqeve të integruara, sekretet e prodhimit (know-how), të drejtat ekskluzive për që i përkasin këtyre institucioneve të arsimit të lartë;
15) organizata dhe sipërmarrës individualë, numri mesatar i punonjësve të të cilëve për periudhën tatimore (raportuese), i përcaktuar në mënyrën e përcaktuar nga organi ekzekutiv federal i autorizuar në fushën e statistikave, tejkalon 100 persona;
16) organizata, vlera e mbetur e aktiveve fikse të të cilave, e përcaktuar në përputhje me legjislacionin e kontabilitetit të Federatës Ruse, tejkalon 100 milion rubla. Për qëllimet e kësaj nënklauzole, aktivet fikse që janë subjekt amortizimi dhe që njihen si pasuri e amortizueshme merren parasysh në përputhje me kreun 25 të këtij Kodi;
17) institucionet shtetërore dhe buxhetore;
18) organizatat e huaja;
19) organizata dhe sipërmarrës individualë të cilët nuk kanë njoftuar për kalimin në një sistem të thjeshtuar tatimor brenda kornizës kohore të përcaktuar;
20) organizatat mikrofinanciare.
Për shkak të aplikimit të thjeshtimit, tatimpaguesit janë të përjashtuar nga pagesa e taksave të aplikuara nga sistemi i përgjithshëm i taksave:
Për organizatat që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave:
Tatimi mbi të ardhurat e korporatave, me përjashtim të tatimit të paguar mbi të ardhurat nga dividentët dhe disa lloje të detyrimeve të borxhit;
Tatimi në pronë organizative;
Taksë mbi vlerën e shtuar.
Për sipërmarrësit individualë në sistemin e thjeshtuar të taksave:
Tatimi mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat nga aktivitetet e biznesit;
Tatimi në pronë për individët mbi pronën e përdorur në aktivitete biznesi;
Tatimi mbi vlerën e shtuar, me përjashtim të TVSH-së, që paguhet gjatë importimit të mallrave në doganë, si dhe kur ekzekutohet një marrëveshje e thjeshtë partneriteti ose një marrëveshje për administrimin e mirëbesimit të pasurisë).
Kujdes!
Sistemi i thjeshtuar i tatimit mbi të ardhurat 6%
Të ardhurat minus shpenzimet sistemi tatimor i thjeshtuar 15%
Në kuadrin e sistemit të thjeshtuar të taksave, ju mund të zgjidhni objektin e taksimit: të ardhura ose të ardhura të reduktuara me shumën e shpenzimeve të bëra ().
Taksa llogaritet duke përdorur formulën e mëposhtme ():
Shuma e taksës = Norma tatimore * Baza tatimore
Për një sistem të thjeshtuar tatimor, normat tatimore varen nga objekti i taksimit të zgjedhur nga sipërmarrësi ose organizata.
Për objektin e taksimit “të ardhura” norma është 6% (USN 6%). Taksa paguhet mbi shumën e të ardhurave. Nuk ka asnjë parashikim për ulje të kësaj norme. Gjatë llogaritjes së pagesës për tremujorin e parë, merren të ardhurat për tremujorin, për gjashtëmujorin - të ardhurat për gjashtëmujorin, etj.
Nëse objekti i taksimit është sistemi i thjeshtuar tatimor “të ardhura minus shpenzimet”, norma është 15% (USN 15%). Në këtë rast, për llogaritjen e tatimit merren të ardhurat, të reduktuara me shumën e shpenzimit. Në të njëjtën kohë, ligjet rajonale mund të vendosin norma tatimore të diferencuara sipas sistemit të thjeshtuar tatimor në rangun nga 5 deri në 15 për qind. Norma e reduktuar mund të zbatohet për të gjithë tatimpaguesit ose të vendoset për kategori të caktuara.
Kur aplikoni një sistem të thjeshtuar tatimor, baza tatimore varet nga objekti i zgjedhur i taksimit - të ardhurat ose të ardhurat e reduktuara me shumën e shpenzimeve:
Baza tatimore në sistemin e thjeshtuar tatimor me objekt “të ardhura” është vlera monetare e të gjitha të ardhurave të sipërmarrësit. Taksa për këtë shumë llogaritet në masën 6%.
Në sistemin e thjeshtuar të taksave me objektin "të ardhura minus shpenzimet", baza është diferenca midis të ardhurave dhe shpenzimeve. Sa më shumë shpenzime, aq më e vogël do të jetë madhësia e bazës dhe, në përputhje me rrethanat, shuma e taksës. Sidoqoftë, ulja e bazës tatimore sipas sistemit të thjeshtuar tatimor me objektin "të ardhura minus shpenzimet" është e mundur jo për të gjitha shpenzimet, por vetëm për ato të listuara.
Të ardhurat dhe shpenzimet përcaktohen në bazë akruale nga fillimi i vitit. Për tatimpaguesit që kanë zgjedhur objektin e sistemit të thjeshtuar tatimor “të ardhura minus shpenzimet”, zbatohet rregulli minimal tatimor: nëse për periudhën tatimore shuma e tatimit e llogaritur në procedurën e përgjithshme është më e vogël se shuma e taksës minimale të llogaritur, atëherë paguhet një taksë minimale në masën 1% të të ardhurave faktike të marra.
Një shembull i llogaritjes së shumës së një pagese paradhënie për një objekt "të ardhura minus shpenzimet":
Gjatë periudhës tatimore, sipërmarrësi mori të ardhura në shumën prej 25,000,000 rubla, dhe shpenzimet e tij arritën në 24,000,000 rubla.
Ne përcaktojmë bazën tatimore:
25,000,000 fshij. - 24,000,000 fshij. = 1 000 000 fshij.
Përcaktoni shumën e taksës:
1 000 000 fshij. * 15% = 150,000 fshij.
Ne llogarisim taksën minimale:
25,000,000 fshij. * 1% = 250,000 fshij.
Ju duhet të paguani pikërisht këtë shumë, dhe jo shumën e tatimit të llogaritur në mënyrë të përgjithshme.
Nuk ka një përgjigje të qartë për pyetjen se cili është më i mirë, sistemi i thjeshtuar i taksave 6% apo sistemi i thjeshtuar tatimor 15%. E gjitha varet nga raporti i të ardhurave dhe shpenzimeve veçanërisht në rastin tuaj. Nëse shpenzimet përbëjnë më shumë se 60% të të ardhurave, atëherë, si rregull, një sistem i thjeshtuar tatimor prej 15% është më fitimprurës; nëse më pak, atëherë një sistem i thjeshtuar tatimor prej 6%. Megjithatë, vlen të merret në konsideratë që ulja e bazës tatimore me objektin “të ardhura minus shpenzimet” me një sistem tatimor të thjeshtuar prej 15% nuk është i mundur për të gjitha shpenzimet, por vetëm për ato të listuara.
Nëse aplikoni sistemin e thjeshtuar të taksave prej 6%, por dëshironi të shtoni një lloj aktiviteti dhe të aplikoni sistemin e thjeshtuar të taksave prej 15% në të, atëherë kjo nuk do të funksionojë. Ju nuk mund të kombinoni sistemin e thjeshtuar të taksave 6% dhe sistemin e thjeshtuar tatimor 15%. Lloji i shtuar i aktivitetit do t'i nënshtrohet edhe sistemit të thjeshtuar tatimor prej 6%. të
Procedura për kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave është vullnetare. Ka dy opsione:
1. Kalimi në sistemin e thjeshtuar të taksave njëkohësisht me regjistrimin e një sipërmarrësi ose organizate individuale:
Njoftimi mund të dorëzohet së bashku me një paketë dokumentesh për regjistrim. Nëse nuk e keni bërë këtë, atëherë keni 30 ditë të tjera për të menduar për të ().
2. Kalimi në sistemin e thjeshtuar tatimor nga regjimet e tjera tatimore:
Kalimi në sistemin e thjeshtuar tatimor është i mundur vetëm nga viti i ardhshëm kalendarik. Njoftimi duhet të dorëzohet jo më vonë se 31 dhjetor ().
Kalimi në sistemin e thjeshtuar të taksave me UTII nga fillimi i muajit në të cilin u ndërpre detyrimi i tyre për të paguar tatimin e vetëm mbi të ardhurat e imputuara ().
Për të kaluar nga një sistem i thjeshtuar tatimor prej 15% në një sistem tatimor të thjeshtuar prej 6% dhe anasjelltas, duhet të paraqisni një njoftim për një ndryshim në objektin e taksimit. Ndryshimi i objektit të taksimit është i mundur vetëm nga viti i ardhshëm kalendarik. Njoftimi duhet të dorëzohet jo më vonë se 31 dhjetori i vitit aktual.
Me kërkesën e tij, një tatimpagues (organizatë ose sipërmarrës individual) që aplikon sistemin e thjeshtuar të taksave ka të drejtë të kalojë në një regjim tjetër tatimor që nga fillimi i një viti të ri kalendarik duke njoftuar (formularin e rekomanduar nr. 26.2-3 "Njoftimi i refuzimit të zbatojë sistemin e thjeshtuar tatimor”) organi tatimor jo më vonë se data 15 janar e vitit në të cilin synon të zbatojë një regjim tjetër tatimor. Për më tepër, nëse një njoftim i tillë nuk dorëzohet, atëherë tatimpaguesi është i detyruar të zbatojë sistemin e thjeshtuar tatimor deri në fund të vitit të ri kalendarik.
Periudha tatimore e sistemit të thjeshtuar tatimor është 1 vit. Tatimpaguesit që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave nuk kanë të drejtë të kalojnë në një regjim tjetër tatimor përpara përfundimit të periudhës tatimore.
Tremujor, gjysmë viti ose 9 muaj.
Procedura:
Organizatat paguajnë taksa dhe pagesa paradhënie në vendndodhjen e tyre, dhe sipërmarrësit individualë - në vendin e tyre të banimit.
1. Ne paguajmë tatimin paraprakisht:
Jo më vonë se 25 ditë kalendarike nga fundi i periudhës raportuese. Paradhëniet e paguara llogariten kundrejt tatimit bazuar në rezultatet e periudhës tatimore (raportuese) (vit) ().
2. Ne plotësojmë dhe dorëzojmë një deklaratë sipas sistemit të thjeshtuar tatimor:
3. Ne paguajmë tatimin në fund të vitit:
Sipërmarrësit individualë - jo më vonë se 30 Prilli i vitit pas periudhës tatimore të skaduar.
Nëse dita e fundit e afatit të pagesës së tatimit (parapagimit) bie në një fundjavë ose festë jopune, paguesi është i detyruar të kthejë tatimin ditën tjetër të punës.
Menyra pagese:
Faturë për pagesë pa para.
Procedura:
Deklarata tatimore dorëzohet në vendndodhjen e organizatës ose vendbanimin e sipërmarrësit individual.
Sipërmarrësit individualë - jo më vonë se 30 Prilli i vitit pas periudhës së skaduar tatimore
Formulari i deklarimit është miratuar me Urdhër të Ministrisë së Financave, datë 22.06.2009 N 58n. i ndryshuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 20 Prill 2011 Nr. 48n
Procedura për plotësimin e deklaratës është miratuar me Urdhër të Ministrisë së Financave, datë 22.06.2009 N 58n. i ndryshuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 20 Prill 2011 Nr. 48n
Në përputhje me letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 25 dhjetor 2013, Nr. Rekomandohet të tregoni kodin OKTMO në fushën "kodi OKATO".
Nëse tatimpaguesi përfundon veprimtarinë për të cilën ka aplikuar sistemin e thjeshtuar tatimor, ai paraqet një deklaratë tatimore jo më vonë se data 25 e muajit që pason muajin në të cilin, sipas njoftimit të dorëzuar prej tij në organin tatimor në përputhje me me , aktiviteti i biznesit për të cilin është ndërprerë ky tatimpagues ka përdorur një sistem të thjeshtuar tatimor. Në këtë rast, taksa paguhet jo më vonë se afatet e përcaktuara për paraqitjen e deklaratës tatimore. Kjo do të thotë, taksa paguhet jo më vonë se data 25 e muajit që pason muajin në të cilin tatimpaguesi ka ndaluar përdorimin e sistemit të thjeshtuar tatimor. ().
Përdorimi i sistemit të thjeshtuar të taksave nuk ju përjashton nga kryerja e funksioneve të llogaritjes, mbajtjes në burim dhe transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale nga pagat e punonjësve.
Nëse depozitimi i një deklarate vonohet për më shumë se 10 ditë pune, operacionet në llogari mund të pezullohen (ngrirje e llogarisë).
Dorëzimi me vonesë i raporteve kërkon një gjobë prej 5% deri në 30% të shumës së taksës së papaguar për çdo muaj vonesë të plotë ose të pjesshme, por jo më pak se 1000 rubla. ().
Pagesa e vonuar mund të rezultojë në gjoba. Masa e gjobës llogaritet si përqindje, e cila është e barabartë me 1/300 e normës së rifinancimit, të shumës së kontributit të transferuar jo plotësisht ose pjesërisht, ose tatimit për çdo ditë vonesë ().
Për mos pagesën e tatimit gjobitet nga 20% deri në 40% të shumës së tatimit të papaguar ().
1. shuma e të ardhurave për vitin kalendarik tejkaloi 60 milion rubla;
2. numri i punonjësve të tatimpaguesve i kalonte 100 persona;
3. kostoja e aktiveve fikse dhe aktiveve jo-materiale tejkaloi 100 milion rubla.
Organizatat dhe sipërmarrësit individualë që shkelin të paktën një nga kushtet e listuara më sipër humbasin të drejtën për të aplikuar sistemin e thjeshtuar tatimor që nga fillimi i tremujorit në të cilin është kryer shkelja. Nga e njëjta periudhë raportuese, tatimpaguesit duhet të llogarisin dhe paguajnë taksat sipas regjimit të përgjithshëm të taksave në mënyrën e përcaktuar për organizatat e krijuara rishtazi (sipërmarrësit individualë të regjistruar rishtazi). Ata nuk paguajnë gjoba dhe gjoba për vonesa në pagesën e pagesave mujore gjatë tremujorit në të cilin tatimpaguesit e tillë kaluan në regjimin e përgjithshëm tatimor.
Një tatimpagues (organizatë, sipërmarrës individual), në rast të humbjes së së drejtës për të përdorur sistemin e thjeshtuar tatimor në periudhën raportuese (tatimore), njofton autoritetin tatimor për kalimin në një regjim tjetër tatimor duke paraqitur, brenda 15 ditëve kalendarike pas skadimit të tremujorit në të cilin ai humbi këtë të drejtë, një njoftim për humbjen e së drejtës për të përdorur sistemin e thjeshtuar të taksave (formulari i rekomanduar nr. 26.2-2).
1. Ne përgatisim një njoftim për kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave automatikisht duke përdorur një shërbim në internet për përgatitjen e dokumenteve ose në mënyrë të pavarur, për këtë shkarkojmë formularin aktual të aplikimit për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor Informacioni i kërkuar kur plotësohet formulari 26.2-1:
Kur plotësoni njoftimin, ndiqni udhëzimet e dhëna në fusnota;
Kur kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave, kodi 2 i atributit të tatimpaguesit tregohet brenda 30 ditëve pas regjistrimit;
Në të gjitha rastet, përveç paraqitjes së një njoftimi në të njëjtën kohë me dokumentet për regjistrim shtetëror, vendoset vula e organizatës (për sipërmarrësit individualë, përdorimi i një vule nuk është i nevojshëm);
Fusha e datës tregon datën kur është dorëzuar njoftimi.
3. Njoftimin e plotësuar e shtypim në dy kopje.
4. Shkojmë në zyrën e taksave duke marrë me vete pasaportën dhe nga dritarja ia dorëzojmë inspektorit të dyja kopjet e njoftimit. Ne marrim, me shenjën e inspektorit, kopjen e dytë të njoftimit 26.2-1 për kalimin në një sistem të thjeshtuar.
Sistemi i thjeshtuar i taksave ka qenë regjimi më i popullarizuar i taksave preferenciale në Rusi për shumë vite. Sipas Shërbimit Federal të Taksave, më shumë se tre milionë tatimpagues kanë zgjedhur sistemin e thjeshtuar të taksave: 1.47 milionë organizata dhe 1.58 milionë sipërmarrës individualë.
Përparësitë e sistemit të thjeshtuar të taksave
Përfitimi më i rëndësishëm i sistemit të thjeshtuar të taksave është norma e ulët tatimore. Varet nga objekti i zgjedhur i taksimit:
- 6% për të ardhurat e sistemit të thjeshtuar tatimor;
- nga 5% në 15% për.
Kjo është dukshëm më e ulët se normat në fuqi në sistemin e përgjithshëm të taksave:
- deri në 20% mbi tatimin mbi të ardhurat për organizatat ose 13% tatimin mbi të ardhurat personale për sipërmarrësit individualë;
- deri në 18% (dhe nga viti 2019 në 20%) për tatimin mbi vlerën e shtuar.
Gjithashtu, nëse zgjidhet objekti tatimor “Të ardhura”, atëherë taksa e llogaritur zvogëlohet me shumën e primeve të paguara të sigurimit. Për më tepër, sipërmarrësit individualë pa punonjës mund të marrin parasysh të gjithë shumën e kontributeve për veten e tyre, dhe punëdhënësit mund të ulin pagesën e taksës me jo më shumë se 50%.
Një tjetër veçori e veçantë e sistemit të thjeshtuar tatimor është se dorëzohet vetëm një deklaratë vjetore. Dhe nëse objekti i taksimit është "Të ardhurat", atëherë mund ta trajtoni vetë kontabilitetin, pa një kontabilist.
Natyrisht, shteti nuk ofron kushte të tilla preferenciale për të gjithë tatimpaguesit, por vetëm për ata që mund të klasifikohen si biznese të vogla. Kushtet e vendosura për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor në vitin 2020 tregohen në nenin e Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Kush mund të punojë në sistemin e thjeshtuar
Kushtet dhe kriteret e reja për zgjedhjen e një sistemi të thjeshtuar tatimor vendosen çdo vit. Vërtetë, në dy vitet e fundit është vendosur njëfarë stabiliteti në këtë kuptim, d.m.th. Kërkesat për paguesit e sistemit të thjeshtuar të taksave nuk ndryshojnë rrënjësisht.
Kriteret për aplikimin e taksimit të thjeshtuar përcaktohen në Kapitullin 26.2 të Kodit Tatimor:
- numri mesatar i punonjësve nuk është më shumë se 100 persona;
- tatimpaguesi nuk ka të drejtë të angazhohet në lloje të caktuara aktivitetesh (për shembull, banka dhe sigurime, dyqane pengjesh, miniera, përveç atyre të zakonshme, etj.);
- të ardhurat vjetore nuk duhet të kalojnë 150 milion rubla (disa vite më parë kufiri ishte vetëm 60 milion rubla);
- organizata nuk ka degë;
- të ardhurat e marra nga një biznes ekzistues për 9 muaj të vitit aktual kur kaloni nga OSNO në sistemin e thjeshtuar të taksave në 2019 nuk mund të kalojnë 112.5 milion rubla;
- vlera e mbetur e aktiveve fikse nuk kalon 150 milion rubla (para vitit 2017, kufiri ishte vendosur në 100 milion rubla).
Lidhur me kushtin e fundit, Shërbimi Federal i Taksave ka shprehur së fundmi një opinion të paqartë. Fakti është se në nënklauzolën 16 të pikës 3 të nenit 346.12 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kufiri i vlerës së mbetur të aktiveve fikse tregohet vetëm për organizatat. Prandaj, sipërmarrësit individualë nuk e respektuan këtë kufi dhe bënë kalimin nga OSNO në sistemin e thjeshtuar të taksave, madje duke pasur asete fikse për një shumë të madhe.
Sidoqoftë, në një letër të datës 19 tetor 2018 Nr. SD-3-3/7457@, Shërbimi Federal i Taksave vuri në dukje se për të qenë në gjendje të kalonin nga kufiri i aseteve fikse, jo vetëm organizatat, por edhe sipërmarrësit individualë duhet të përputhet. Madje, ky konkluzion i organeve tatimore mbështetet në akte gjyqësore, përfshirë edhe vendime të Gjykatës së Lartë.
Gjithashtu, Ministria e Financave propozoi krijimin e një sistemi të thjeshtuar tatimor për të ardhurat dhe punonjësit duke filluar nga viti 2020. Sidoqoftë, ata që do të fitojnë më shumë se 150 milion rubla dhe do të punësojnë më shumë se 100 persona, do t'u kërkohet të paguajnë: 8% për sistemin e thjeshtuar të taksave të ardhura dhe 20% për sistemin e thjeshtuar të taksave Të ardhurat minus shpenzimet.
Por, sigurisht, shumica janë të saporegjistruar dhe përshtaten lehtësisht në kufijtë e thjeshtuar të të ardhurave dhe numrit të punonjësve. Kjo do të thotë se ata kanë të drejtë të kalojnë në një regjim preferencial dhe të paguajnë taksa në minimum.
Kur mund të kaloni në punë të thjeshtuar?
Shumë biznesmenë aspirues e dinë se bizneset e vogla në Rusi kanë të drejtë të operojnë me norma të reduktuara tatimore. Dhe zgjedhja e një sistemi tatimor preferencial shpesh ndodh edhe para se dokumentet për regjistrimin e biznesit të dorëzohen në Shërbimin Federal të Taksave.
Pra, nëse tashmë keni vendosur që dëshironi të punoni në një sistem të thjeshtuar, por nuk keni dorëzuar ende dokumente për regjistrimin e një sipërmarrësi individual ose SH.PK, atëherë së bashku me ta mund të paraqisni një kërkesë për sistemin e thjeshtuar tatimor. Dhe edhe nëse regjistrimi në Shërbimin Federal të Taksave është bërë tashmë, por nuk kanë kaluar më shumë se 30 ditë nga ajo datë, atëherë keni ende kohë për kalimin.
Si të kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave nëse nuk keni ditur për këtë mundësi, kështu që keni përfunduar në sistemin e përgjithshëm të taksave (OSNO)? Fatkeqësisht, mundësia për të transferuar për një biznes ekzistues është e disponueshme vetëm një herë në vit.
Për të zyrtarizuar kalimin nga OSNO në sistemin e thjeshtuar të taksave, duhet të paraqisni një njoftim përpara datës 31 dhjetor. Më pas do të mund të përdorni versionin e thjeshtuar nga 1 janari 2020. Por, natyrisht, me kusht që të respektoni kufijtë e të ardhurave, punonjësve, aktiveve fikse dhe të mos shkelni kërkesat e tjera të përcaktuara.
Dhe një procedurë tjetër për kalimin në një regjim të thjeshtuar tatimor është parashikuar për tatimpaguesit. Nëse në mes të vitit ndalojnë llojin e aktivitetit për të cilin paguajnë tatimin mbi të ardhurat e imputuara, atëherë kanë të drejtë të kalojnë në sistemin e thjeshtuar tatimor në një linjë tjetër biznesi pa pritur 1 janarin. Në këtë rast, aplikimi mund të dorëzohet brenda 30 ditëve nga data e çregjistrimit si pagues UTII. Megjithatë, nuk mund të kaloni thjesht nga imputimi në sistemin e thjeshtuar të taksave për të njëjtin lloj aktiviteti në mes të vitit.
Për qartësi, ne kemi mbledhur në një tabelë kohën e kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor në situata të ndryshme.
Si të raportoni kalimin në një mënyrë të thjeshtuar
Kalimi në sistemin e thjeshtuar tatimor është i natyrës së njoftimit. Kjo do të thotë që nëse i plotësoni kushtet e listuara më sipër, atëherë thjesht duhet të njoftoni Shërbimin Federal të Taksave për zgjedhjen tuaj të një regjimi të thjeshtuar. Për ta bërë këtë, një aplikim në formularin 26.2-1 dorëzohet në zyrën e taksave ku sipërmarrësi individual ose SH.PK është i regjistruar në organet tatimore. Tashmë kemi diskutuar në tabelë për afatet e dorëzimit të njoftimeve.
Formulari 26.2-1 u miratua me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 2 nëntor 2012 N MMВ-7-3/829@, por vazhdon të jetë i vlefshëm tani. Plotësimi i aplikacionit është shumë i thjeshtë, dhe nëse plotësoni dokumente për regjistrimin e një sipërmarrësi individual ose SH.PK në shërbimin tonë, ai do të përgatitet automatikisht.
Zyra e taksave nuk dokumenton kalimin në një regjim të thjeshtuar. Në mënyrë tipike, prova për këtë është vula e Shërbimit Federal të Taksave në kopjen e dytë të njoftimit. Por për besim më të madh, mund të kërkoni një letër informacioni nga autoritetet tatimore. Ky dokument konfirmon që tatimpaguesi në fakt ka dorëzuar një njoftim transferimi dhe paraqet deklarata sipas sistemit të thjeshtuar tatimor.
Kalimi në sistemin e thjeshtuar të taksave për sipërmarrësit individualë lejohet nga çdo regjim tatimor - me njoftim dhe në varësi të respektimit të kërkesave për llojin e biznesit, sasinë e të ardhurave, numrin e punonjësve, etj. Artikulli përmban detaje në lidhje me kalimin në "të thjeshtuar" dhe plotësimin e dokumenteve, si dhe libra referimi dhe lidhje të dobishme.
Kalimi i një sipërmarrësi individual në sistemin e thjeshtuar të taksave përfshin paraqitjen e një njoftimi në zyrën e taksave në vendin e regjistrimit të biznesmenit duke përdorur formularin nga shtojca e parë e urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave, datë 2 nëntor 2012 Nr. ММВ-7-3/829@. Një biznesmen duhet të dërgojë një njoftim të tillë në zyrën e tij tatimore në prag të vitit në të cilin ai vazhdon taksimin e thjeshtuar - deri më 31 dhjetor përfshirës.
Këto libra referimi do t'ju ndihmojnë të punoni në terma të thjeshtuar. Ata do t'ju shpëtojnë nga gjobat fyese dhe do t'ju mbrojnë nga gabimet. Rëndësia është konfirmuar nga ekspertët e programit BukhSoft. Shkarkoni falas:
Në praktikë, kalimi në sistemin e thjeshtuar të taksave për sipërmarrësit individualë fillon shumë më herët - me zgjedhjen e llojit të biznesit që do të transferohet në "taksën e thjeshtuar", duke kontrolluar aktivitetet për pajtueshmërinë me kufizimet, duke zgjedhur objektin e taksimit - " të ardhura” ose “të ardhura minus shpenzimet” etj. Më tej në artikull - në detaje rreth kushteve dhe procedurës për kalimin e sipërmarrësve individualë në sistemin e thjeshtuar të taksave.
Referenca të tjera tatimore
Pasi të njiheni me kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave për sipërmarrësit individualë, mos harroni të shikoni librat e mëposhtëm të referencës, ato do t'ju ndihmojnë të zgjidhni një regjim tatimor:
Raportimi i thjeshtuar – online
Kalimi në sistemin e thjeshtuar të taksave për sipërmarrësit individualë i detyron sipërmarrësit të paraqesin një deklaratë përkatëse. Botimi i tij i fundit u miratua me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave, datë 26 shkurt 2016 Nr. ММВ-7-3/99@.
Meqenëse gjatë periudhës së kaluar, janë bërë rregullime të përsëritura në Kodin Tatimor të Federatës Ruse në lidhje me sistemin e thjeshtuar të taksave, është e mundur që deklarata të jetë në përputhje me kërkesat e përditësuara tatimore. Për të raportuar saktë, pa gjurmuar të gjitha përditësimet, ju rekomandojmë të plotësoni automatikisht deklaratën - në programin BukhSoft.
Plotësoni një deklaratë sipas sistemit të thjeshtuar të taksave në programin BukhSoft. Raporti është gjithmonë në formularin aktual, duke marrë parasysh të gjitha ndryshimet në legjislacion, programi e plotëson atë automatikisht. Para se të dërgohet në inspektim, deklarata testohet nga të gjitha programet e verifikimit të Shërbimit Federal të Taksave.
Plotësoni deklaratën online ⟶
Kalimi i sipërmarrësve individualë në sistemin e thjeshtuar të taksave: çfarë është e rëndësishme të dini
Kalimi i një sipërmarrësi individual në sistemin e thjeshtuar tatimor nga një regjim tjetër tatimor - për shembull, nga sistemi i përgjithshëm ose i patentave - lejohet vetëm nga fillimi i vitit të ri kalendarik. Në këtë rast, sipërmarrësi individual i paraqet inspektoratit një njoftim për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor jo më vonë se 31 dhjetori i vitit që skadon. Dhe vetëm pas "imputimit" lejohet të punojë sipas rregullave të reja nga muaji në të cilin sipërmarrësi u çregjistrua si pagues UTII. Në këtë rast, sipërmarrësi individual paraqet një njoftim për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor brenda 30 ditëve kalendarike nga data e çregjistrimit sipas UTII. Pas së cilës sipërmarrësi mbetet në statusin "të thjeshtuar" të paktën deri në fund të vitit kalendarik, nëse plotëson të gjitha kërkesat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Arsyeja e kalimit në një regjim "të thjeshtuar" është më së shpeshti një përpjekje për të reduktuar pagesat e taksave dhe për të thjeshtuar punën në drejtim të kontabilitetit dhe raportimit. Pas largimit, për shembull, nga regjimi i përgjithshëm i taksave (GST), një biznesmen lirohet nga nevoja për të paguar:
Tatimi mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat tuaja, me përjashtim të tatimit mbi dividentët e marrë dhe mbi të ardhurat e tatuara me norma 35% ose 9%;
taksa mbi pronën e përfshirë në drejtimin e një biznesi, e llogaritur me koston mesatare vjetore;
TVSH, pa tatimin “import”.
Në të njëjtën kohë, biznesmenët e thjeshtuar ende plotësojnë dhe dorëzojnë raporte statistikore, si dhe respektojnë kërkesat e legjislacionit të monedhës dhe rregullave të përgjithshme për transaksionet në para. Për më tepër, kalimi i një sipërmarrësi individual në sistemin e thjeshtuar të taksave nuk e përjashton sipërmarrësin nga hyrja:
primet e sigurimit “për veten” për sigurimet pensionale dhe shëndetësore;
TVSH “importi”;
TVSH-ja si agjent tatimor;
tatimi mbi të ardhurat si agjent tatimor;
tatimi në pronë në lidhje me pasurinë e paluajtshme afariste, i tatuar me vlerën kadastrale;
Tatimi mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat e punonjësve;
primet e sigurimit për përfitime për individët.
Për më tepër, sipërmarrësi duhet të paguajë kontribute të detyrueshme në lidhje me shpërblimin për individët e punësuar ose që kryejnë punë ose shërbime sipas marrëveshjeve të mjekëve të përgjithshëm, si dhe individëve që janë autorë të veprave dhe mbajtës të të drejtave ekskluzive të pronësisë intelektuale.
Kushtet për kalimin e sipërmarrësve individualë në sistemin e thjeshtuar tatimor
Kushtet për kalimin e sipërmarrësve individualë në sistemin e thjeshtuar të taksave dhe ndalimet për to përcaktohen nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Për shembull, situatat dhe llojet e mëposhtme të biznesit janë të ndaluara për të punuar në një punë të thjeshtuar.
- Prodhimi i mallrave të akcizës.
- Nxjerrja ose shitja e mineraleve të ndryshme nga ato të zakonshme.
- Prodhimi i produkteve bujqësore dhe shitja e tyre, si dhe ofrimi i shërbimeve përkatëse, nëse sipërmarrësi paguan taksën e unifikuar bujqësore (USAT) për këto aktivitete.
- Mos njoftimi i inspektoratit në formularin nga shtojca e parë e urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave, datë 2 nëntor 2012 Nr. MMВ-7-3/829@.
Gjithashtu, kushtet për kalimin e sipërmarrësve individualë në sistemin e thjeshtuar tatimor nuk zbatohen për disa praktikantë privatë, si avokatët - themelues të zyrave të avokatisë - dhe noterët privatë. Në asnjë rrethanë ata nuk kanë të drejtë të kalojnë në një regjim tatimor "të thjeshtuar".
Në mungesë të ndalimeve të mësipërme, kushtet për kalimin e një sipërmarrësi individual në sistemin e thjeshtuar të taksave presupozojnë që aktivitetet të përputhen me kufijtë e mëposhtëm të përcaktuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse:
për sa i përket të ardhurave të biznesit - jo më shumë se 112.5 milion rubla. për nëntë muajt e vitit që i paraprin “thjeshtimit”;
sipas numrit mesatar të punonjësve - jo më shumë se 100 persona;
sipas vlerës së mbetur të aktiveve fikse - jo më shumë se 150 milion rubla.
Nëse, nga pikëpamja e ndalimeve dhe kufijve, plotësohen të gjitha kushtet, atëherë për të kaluar në "sistemin e thjeshtuar" biznesmeni duhet të kryejë formalitetet e nevojshme, të cilat nënkuptohen nga procedura për kalimin e një sipërmarrësi individual në sistemi i thjeshtuar i taksave.
Procedura për kalimin e sipërmarrësve individualë në sistemin e thjeshtuar të taksave
Procedura standarde e unifikuar për kalimin e një sipërmarrësi individual në sistemin e thjeshtuar tatimor nga një regjim tjetër tatimor kërkon veprimet e mëposhtme të detyrueshme.
1. Vendos për objektin e taksimit.
Siç e dini, regjimi i thjeshtuar i taksave ju lejon të punoni sipas rregullave të njërës prej dy mënyrave të mundshme të formimit të bazës tatimore:
ose bazuar në të ardhurat duke përdorur një normë tatimore prej 6%;
ose në bazë të të ardhurave minus shpenzimet e konfirmuara dhe të lejuara, duke aplikuar një normë tatimore prej 15%.
Në përputhje me procedurën për kalimin e sipërmarrësve individualë në sistemin e thjeshtuar tatimor, sipërmarrësi mund të zgjedhë metodën e dëshiruar të formimit të bazës tatimore në mënyrë të pavarur, por duhet ta tregojë këtë metodë në njoftimin për inspektoratin tatimor. Prandaj, biznesmenët këshillohen që fillimisht të vlerësojnë se sa pritet të jetë shuma e pagesës në bazë të të ardhurave me një normë prej 6%. Shuma e pagesës mund të llogaritet duke përdorur formulën:
Rekomandohet të zgjidhni opsionin "të ardhura" dhe jo "të ardhura-shpenzime" nëse shpenzimet e pritshme nuk kalojnë 60% të të ardhurave, dhe gjithashtu nëse shuma e planifikuar e tatimit nga baza "të ardhura-shpenzime" tejkalon shumën e pagesa nga baza thjesht e “të ardhurave” me aplikimin e tarifave të duhura.
2. Plotësoni dhe dorëzoni njoftimin.
Për formularin dhe shembullin e plotësimit të njoftimit të kalimit në sistemin e thjeshtuar të taksave për sipërmarrësit individualë, shihni më poshtë.
3. Njihni të ardhurat në formën e paradhënieve të marra.
Kur një sipërmarrës largohet nga OSN, shumat paradhënie të marra për llogari të dërgesave vitin e ardhshëm duhet të pasqyrohen si të ardhura gjatë "thjeshtimit".
4. Njihni shpenzimet e paguara.
Kur një sipërmarrës largohet nga OSN, shpenzimet mund të paguhen, por nuk merren parasysh gjatë formimit të bazës tatimore. Shuma të tilla përfshihen në shpenzime kur një sipërmarrës hyn në "thjeshtimin e të ardhurave-shpenzimeve".
5. Rikthimi i TVSH-së.
Sipërmarrësit që kanë punuar më parë në OSN duhet të respektojnë kërkesat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse për rivendosjen e TVSH-së të pretenduar ligjërisht për zbritje mbi pronën, të drejtat dhe aktivet jo-materiale që do të përfshihen më tej në biznes mbi tatimin "të thjeshtuar". sistemi.
6. Hartoni dhe miratoni një politikë të re kontabël.
Të shkosh për një taksë "të thjeshtuar" nënkupton plotësimin e dokumenteve të nevojshme për të llogaritur bazën tatimore sipas rregullave "të thjeshtuara". Midis tyre është një politikë e re kontabël, e cila përcakton, për shembull, metodën e vlerësimit të mallrave për rishitje, procedurën e kontabilizimit për humbjet e vitit të kaluar, rregullat për kontabilitetin e veçantë kur kombinohen "të thjeshtuara" me UTII, etj.
7. Krijo një libër të ardhurash dhe shpenzimesh.
Formulari i Librit dhe rregullat për plotësimin e tij jepen në urdhrin e Ministrisë së Financave, datë 22 tetor 2012 Nr.135n.
Njoftimi për kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave për sipërmarrësit individualë
Në varësi të situatës, një sipërmarrës individual mund të paraqesë një njoftim për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor ose pas regjistrimit fillestar në inspektorat, ose pas largimit nga një regjim tjetër tatimor - për shembull, nga sistemi i përgjithshëm ose i patentave, nga pagimi i një takse të vetme të imputuar . Në varësi të arsyes së paraqitjes së një njoftimi të kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor, sipërmarrësi individual vendos kodin përkatës "1", "2" ose "3" si atribut të tatimpaguesit në fushën përkatëse.
Për më tepër, sipërmarrësi tregon në njoftim objektin e taksimit - "të ardhura" ose "të ardhura minus shpenzimet", si dhe vitin e kalimit në tatimin e thjeshtuar, kodin e inspektimit, mbiemrin dhe emrin e tij, si dhe patronimin. , nëse biznesmeni ka një të tillë. Dokumenti gjithashtu duhet të tregojë se nga cila datë biznesmeni hyn në regjimin special "të thjeshtuar" - nga fillimi i vitit, nga data e regjistrimit si sipërmarrës ose nga fillimi i një muaji të ri, nëse biznesmeni është tërhequr nga regjistrimi si pagues UTII. Dhe për të kontrolluar kufijtë e detyrueshëm, parashikohet të tregohet shuma e të ardhurave për 9 muajt e vitit që i paraprin hyrjes në regjimin "të thjeshtuar".
Shembull aplikimi për kalimin e sipërmarrësve individualë në sistemin e thjeshtuar tatimor
Një aplikim mostër për kalimin e një sipërmarrësi individual në sistemin e thjeshtuar të taksave nga shtojca e parë e urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave, datë 2 nëntor 2012 Nr. ММВ-7-3/829@, plotësohet në përputhje me rregullat që jepen drejtpërdrejt në këtë formë standarde si fusnota. Këto rregulla përcaktojnë, për një aplikim mostër për kalimin e një sipërmarrësi individual në sistemin e thjeshtuar tatimor, rregullat për të treguar kodet e identifikimit të INN, KPP dhe tatimpaguesit, patronimin e sipërmarrësit, datën e kalimit në specialin "të thjeshtuar". regjimit, si dhe shuma e të ardhurave të kufizuara të biznesit.
Një mostër aktuale e aplikimit për kalimin e një sipërmarrësi individual në sistemin e thjeshtuar tatimor është dhënë më poshtë, ky dokument mund të shkarkohet nga lidhjet:
Kalimi në sistemin e thjeshtuar të taksave kur hapni një sipërmarrës individual
Legjislacioni tatimor lejon kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor kur hapet një sipërmarrës individual. Në këtë rast, biznesmeni i saporegjistruar vendos kodin “2” në fushën e njoftimit për të treguar datën e nisjes në regjimin e “thjeshtuar”.
Përparësitë e kalimit në sistemin e thjeshtuar të taksave kur hapni një sipërmarrës individual janë pushimet tatimore, domethënë mundësia për të mos paguar tatimin duke aplikuar një normë zero. Pushime të tilla janë të disponueshme për sipërmarrësit e regjistruar që fillojnë aktivitete prodhuese, punojnë në biznesin e hotelerisë, në fushën e shërbimeve personale për individët, si dhe aktivitete të natyrës sociale ose shkencore.
Një normë zero lejohet për biznesmenë të tillë të regjistruar rishtazi për dy vjet nga data e kalimit në sistemin e thjeshtuar të taksave kur hapni një sipërmarrës individual. Kërkesa kryesore është që pjesa e të ardhurave nga këto lloj biznesesh të jetë 70 për qind ose më shumë. Leja për të aplikuar normën zero dhe kufizimet e mundshme shtesë përcaktohen nga legjislacioni rajonal.
Afati i fundit për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor kur regjistrohet një sipërmarrës individual
Afati i saktë për kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave gjatë regjistrimit të një sipërmarrësi individual përcaktohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Afati i fundit për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor kur regjistrohet një sipërmarrës individual është data e specifikuar në certifikatën e regjistrimit të sipërmarrësit në zyrën e taksave. Por vetëm me kushtin që biznesmeni të dorëzonte një njoftim për punë në regjimin tatimor të “thjeshtuar” më vonë se 30 ditë kalendarike nga data e shënuar në certifikatën e tij të regjistrimit.
Kalimi në një qasje "të thjeshtuar" me OSN
Krahasuar me sistemin e përgjithshëm të taksave, analogi "i thjeshtuar" është shumë më i thjeshtë për sa i përket llogaritjeve dhe rrjedhës së dokumenteve. Të ardhurat e tatueshme duhet të përcaktohen duke përdorur metodën e parave të gatshme, domethënë pas marrjes së fondeve. Lista e kostove që zvogëlojnë bazën e tatueshme duke përdorur metodën "të ardhura-shpenzime" të përcaktimit të saj është rreptësisht e kufizuar sipas rregullave të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në vend të regjistrave tatimorë të kërkuar për OSN, nën regjimin "të thjeshtuar" mjafton të mbahet KuDIR - një Libër për të pasqyruar të ardhurat dhe shpenzimet e sipërmarrësit. Dhe ju duhet të raportoni në inspektorat vetëm një herë në vit.
Kalimi në një sistem të thjeshtuar tatimor (STS)
Kalimi në një sistem të thjeshtuar tatimor do t'i lejojë kompanitë dhe sipërmarrësit të thjeshtojnë kontabilitetin dhe të minimizojnë barrën tatimore. Por kalimi në sistemin e thjeshtuar të taksave është i mundur nëse plotësohen kushtet për aplikimin e sistemit të thjeshtuar tatimor (neni 346.13 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Organizatat dhe sipërmarrësit që plotësojnë kërkesat për përdorimin e sistemit të thjeshtuar tatimor duhet të njoftojnë zyrën e taksave në vendin e tyre të regjistrimit në mënyrë që të kalojnë në sistemin e thjeshtuar tatimor (klauzola 1 e nenit 346.13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kalimi në një sistem të thjeshtuar tatimor është i mundur vetëm nga fillimi i vitit të ardhshëm kalendarik (klauzola 1 e nenit 346.13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Përjashtim bëjnë kompanitë (IP) që kanë pushuar së qeni pagues të UTII, të cilat mund të kalojnë në sistemin e thjeshtuar tatimor që nga fillimi i muajit në të cilin ka pushuar detyrimi për të paguar tatimin e imputuar (klauzola 2 e nenit 346.13 të Tatimit Kodi i Federatës Ruse). Si dhe organizatat dhe sipërmarrësit individualë të regjistruar rishtazi, të cilët mund të fillojnë të aplikojnë sistemin e thjeshtuar tatimor nga data e regjistrimit të tyre tatimor (klauzola 2 e nenit 346.13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Njoftimi për Shërbimin Federal të Taksave dorëzohet në formën e miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 2 nëntor 2012 N MMВ-7-3/829@. Njoftimi tregon emrin, numrin e identifikimit tatimor, pikën e kontrollit të kompanisë (emri i plotë dhe numri i identifikimit tatimor për sipërmarrës individualë); kodi i zyrës së taksave në të cilën është dorëzuar njoftimi; kodi i atributit të tatimpaguesit; lloji i kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor; objekt i përzgjedhur i taksimit; viti i njoftimit; kodin e aplikantit dhe numrin e telefonit të kontaktit.
Njoftimi mund t'i dërgohet autoritetit tatimor personalisht, i dërguar me postë ose elektronikisht përmes llogarisë personale të tatimpaguesit në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave ose duke përdorur një operator EDF.
Afati për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor
Periudha e kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor varet nga cili sistem tatimor po bëhet kalimi, si dhe nga lloji i kalimit (nga data e regjistrimit tatimor ose nga një datë e caktuar).
Ata që kalojnë nga OSN në sistemin e thjeshtuar të taksave nga fillimi i vitit të ardhshëm kalendarik duhet të paraqesin një njoftim në Shërbimin Federal të Taksave jo më vonë se 31 dhjetori i vitit aktual (