Ponúkame služby účtovného auditu pre všetky organizačné a právne formy vlastníctva - LLC, OJSC, CJSC, pôsobiace v Moskve, Moskovskom regióne alebo v iných regiónoch Ruska. Centrum "Active" úspešne pôsobí na trhu audítorských služieb už mnoho rokov. Počas našej činnosti sme nazbierali bohaté skúsenosti s prácou s rôznymi podnikateľskými subjektmi – zástupcami malých a stredných podnikateľov. Profesionalita našich audítorov nám umožňuje garantovať kvalitu účtovníctvo, analýzy a audit akýkoľvek podnik.
Naše účtovnícke služby zahŕňajú:
- komplexné overenie primárnej dokumentácie a výkazníctva podniku;
- overovanie účtovných zásad a organizačnej štruktúry;
- posúdenie správnosti organizácie pracovného toku;
- kontrola harmonogramu výkazníctva a rozdelenia právomocí medzi zamestnancov, ktorí vedú evidenciu.
- overenie správnosti dokumentácie obchodných transakcií;
- vypracovanie správy o zistených porušeniach a chybách;
- odporúčania na opravu chýb a ich odstránenie v budúcnosti;
- hodnotenie finančných rizík a poradenstvo pri ich znižovaní.
hlavným cieľom účtovníctvo a audit ponúkané centrom Aktiv - kontrola súladu účtovných a účtovných zásad organizácie s legislatívou Ruskej federácie.
Účtovný audit: výhody služby
Včas držané účtovný audit umožňuje identifikovať a opraviť existujúce nedostatky, čím sa eliminujú riziká zníženia ziskovosti organizácie. Obrátením sa na naše centrum účtovných a audítorských služieb získate reálne posúdenie finančnej situácie Vašej spoločnosti, pripravíte sa na daňovú kontrolu a vyhnete sa dodatočným finančným nákladom. Overenie našich audítorov tiež umožní vašej organizácii uviesť účtovníctvo do súladu so základnými požiadavkami zákona.
Účtovný audit je overenie spoľahlivosti a správnosti účtovníctva a súladu predkladanej daňovej a účtovnej závierky so skutočnými ukazovateľmi ekonomickej a finančnej činnosti organizácie. Účelom účtovného auditu je identifikovať slabé miesta v činnosti podniku a vytvoriť systém na zlepšenie jeho efektívnosti, ako aj na ochranu pred rizikami spojenými s daňovými kontrolami. Audítor porovnáva výsledky finančnej a ekonomickej činnosti spoločnosti s platnou legislatívou Ruskej federácie, kontroluje relevantnosť účtovníctva a výkazníctva v súlade s novelami zákona. Audit účtovnej závierky je okrem iného určený na osvedčenie údajov obsiahnutých v dokumentácii, správnosť jej vyhotovenia.
Audit účtovnej závierky zahŕňa kompletné podrobné preštudovanie všetkých finančných údajov a ukazovateľov. Účtovný audit môže byť externý a interný. Externú vykonáva nezávislá audítorská spoločnosť a internú vykonávajú zamestnanci kontrolovanej organizácie, vlastník, zakladatelia a pod.
Audit môže byť povinný, v ktorých prípadoch a kedy sa vykonáva, sú jeho predpisy uvedené v príslušnom zákone. Ak sa audit vykonáva na žiadosť zákazníka, nazýva sa iniciatíva. Na iniciatívny audit je spravidla prizvaný odborný audítorský tím, s ktorým je uzatvorená zmluva o poskytovaní služieb. Organizácia vystupuje ako klient. Dodávateľ a objednávateľ v zmluve uvádzajú ciele, postup, predmety overovania a ďalšie podrobnosti, potom dokument podpíšu obe strany a overenie sa začne.
Čo je účtovné výkazníctvo? Ide o dokumenty, ktoré obsahujú informácie o majetku v súvahe organizácie, finančných tokoch a hospodárskej činnosti podniku, ktoré sa tvoria s určitou frekvenciou. Správy o aktuálnych aktivitách v rámci spoločnosti sa zvyčajne generujú mesačne, niekedy týždenne. Závisí to od typu činnosti organizácie, ako aj od politiky nastavenej vlastníkom alebo manažmentom. Každoročne sa vykonáva povinný audit s overením všetkých dokladov.
Čo je účtovníctvo
Aké správy sa poskytujú počas auditu? Dokumenty sa líšia frekvenciou a obsahom. Tu sú hlavné typy prehľadov:
- Interná dokumentácia - dokumenty, ktoré sú v obehu výlučne v rámci firmy alebo podniku.
- Externé dokumenty sú dokumenty poskytované na podávanie správ a kontrolu kontrolným orgánom, investorom, klientom.
- Výročné správy sú dokumenty, ktoré zachytávajú všetky ekonomické a finančné aktivity organizácie uskutočnené v priebehu jedného kalendárneho roka.
- Priebežné správy sa spravidla zostavujú pravidelne: týždenne, mesačne, štvrťročne a obsahujú údaje o pohyboch za príslušné obdobie.
- Súkromný reporting odráža aktivity akéhokoľvek oddelenia alebo oblasti spoločnosti.
- Všeobecné výkazníctvo zahŕňa údaje o všetkých činnostiach podniku ako celku.
Audit účtovníctva môže zahŕňať audit konkrétnych dokumentov za určité obdobie, každoročný audit je povinný a zahŕňa audit celej dokumentácie spoločnosti.
Kontrole podliehajú: správa o výsledkoch finančnej činnosti podniku, súvaha, správa o zmenách kapitálu a správa o pohyboch finančných tokov. Môžu byť pripojené účtovné vysvetlenia alebo dodatočné správy.
Čo sa odhalí počas auditu
Počas auditu účtovníctva podniku sa kontrolujú tieto ukazovatele:
- Dostupnosť, zloženie a obsah predkladaných dokumentov
- Vzájomná korešpondencia údajov z rôznych správ
- Logické a dedičné prepojenie účtovnej závierky
- Správna kontrola položiek vykazovania
- Správnosť zostavenia konsolidovanej účtovnej závierky
V dôsledku auditu možno identifikovať množstvo porušení vo výkazníctve organizácie. Audítori vypracujú záver o zistených porušeniach a odporúčania. Tento záver sa poskytuje regulačným orgánom a vedeniu organizácie.
Účtovníctvo a audit
Definícia 1
Termín audit znamená rôzne významy v závislosti od všeobecného významu a odvetvia. Vo všeobecnom zmysle je audit odvetvím ekonomickej činnosti a skúmanou disciplínou. V užšom zmysle sa auditom rozumie výlučne činnosť vykonávania auditu finančných (účtovných) a účtovných údajov, ako aj vyjadrenie názoru audítora o súlade výkazníctva predkladaného na overenie vo forme písomnej audítorskej správy. .
Definícia 2
Auditovanie- synonymum pre pojem audit - je postup nezávislého overovania a hodnotenia reportingu, reportovacích údajov, ekonomických a obchodných činností organizácie, ako aj systému, procesu, projektu alebo produktu. Pojem audit sa najčastejšie používa z hľadiska kontroly účtovných závierok organizácií za účelom vyjadrenia názoru audítora na ich pravosť a spoľahlivosť.
Aj v podnikovej praxi sa používajú pojmy „prevádzkový audit“, „priemyselný audit“, audit kvality atď.
Hotové práce na podobnú tému
- Audit kurzu 470 rub.
- Abstraktný audit 220 rub.
- Test Audit 220 rub.
Definícia 3
účtovníctvo je systematizovaný proces zhromažďovania, registrácie a sumarizácie informácií v peňažnom vyjadrení.
Účtovníctvo odzrkadľuje stav majetku, kapitálu spoločnosti, záväzkov a ich zmeny líniou súvislého, priebežného a dokladového premietania všetkých obchodných transakcií, preto predmetmi účtovníctva sú:
- podnikový majetok;
- povinnosť podniku;
- obchodné operácie podniku.
V súlade so zákonom o účtovníctve sa vykonáva:
- hlavný účtovník;
- generálny riaditeľ v neprítomnosti hlavného účtovníka;
- účtovník (nie je vedúci);
- organizácia tretej strany (nazývaná podpora účtovníctva).
Hlavná úloha účtovníctva sa stáva organizáciou úplných, spoľahlivých informácií (účtovných správ) o činnosti podniku a jeho majetkovom stave. Štúdium a analýza týchto informácií umožňuje predchádzať negatívnym výsledkom hospodárskej činnosti podniku a identifikovať vnútorné zdroje na zabezpečenie finančnej stability podniku. Tieto a ďalšie úkony vykonávané pri zostavovaní účtovnej závierky musia byť vykonané v súlade so zákonom. Účtovníctvo úzko súvisí s daňovým a manažérskym účtovníctvom.
Audit a audítorské činnosti
Definícia 4
Audit je podnikateľská činnosť nezávislého overovania účtovných a finančných činností. Neustále sa zvyšujúca potreba spoľahlivého a nezávislého odborného posúdenia spoľahlivosti finančných a účtovných závierok určuje dopyt po audite a audite so zapojením špecialistov na audit. Hlavnými používateľmi účtovnej závierky sú investori, veritelia, dodávatelia a dodávatelia, kupujúci a zákazníci, úrady a široká verejnosť. Audit v modernej dobe je čoraz dôležitejší a názor špecializovaného audítora prispieva k oveľa väčšej miere dôvery zainteresovaných strán vo výkazníctvo.
Typy auditu sú (obr. 1):
Obrázok 1. Typy auditu
V ruskej praxi je zvykom klasifikovať typy auditu do nasledujúcich (obr. 2).
Obrázok 2. Typy auditu v ruskej praxi
Audit sa ďalej delí na nezávislý audit, štátny audit a interný audit.
Hlavné metódy auditu, tj metódy teoretického výskumu alebo praktickej implementácie, určené internými pravidlami alebo normami, ako aj zodpovedajúce cieľom a zámerom, ktoré sú definované v dohode, sú:
- Metódy skutočnej kontroly (inventarizácia, pozorovania, odborné posudky).
- dokumentárne metódy.
- Výpočtové a analytické metódy.
Metódy skutočnej alebo organoleptickej kontroly sa uzatvárajú za prítomnosti audítora pri overovacej činnosti auditov, inventúr) pred vypracovaním správy (spravidla výročnej správy). Podľa federálneho pravidla č. 6 „Správa audítora k účtovnej závierke“ je žiaduce, aby bol audítor prítomný pri inventarizácii pred prípravou výročnej správy, aby získal audítorské dôkazy pri dodržaní predpokladu „existencie“.
Skupina dokumentárne metódy zahŕňa štúdium dokumentov, informačné modelovanie a kontroly od stola. Informačné modelovanie zahŕňa krížové kontroly, vzájomnú kontrolu operácií, analytické kontroly dokladov, porovnávanie benchmarkov (súvahové prepojenia) atď. , finančné a iné výkazníctvo.
Skupina výpočtové a analytické metódy obsahuje ekonomickú analýzu, štatistické metódy a ekonomicko-matematické metódy. Najčastejšie sa tieto metódy používajú z hľadiska ekonomickej analýzy a sú spôsobené použitím analytických postupov. Hlavné fázy auditu sú:
- Organizácia a plánovanie auditu vrátane formálneho návrhu zákazníka na vykonanie auditu, oboznámenie sa s finančnou a ekonomickou činnosťou organizácie, vypracovanie plánu auditu, koordinácia plánu auditu so zákazníkom, zaslanie listu na zákazníka o audite, podpis zmluvy o audite.
- Zhromažďovanie audítorských dôkazov vrátane testovania zariadení a vykonávania testov vecnej správnosti.
- Záver o výsledkoch kontroly a ukončenie kontroly.
Poznámka 1
Pred začatím auditu je potrebné určiť, akou metódou sa audit vykoná. Môže ísť o priebežnú kontrolu, pri ktorej prebieha dôkladné a podrobné štúdium prvotnej účtovnej dokumentácie a jej celku, preveruje sa obsah účtovnej závierky atď.
Testovanie vzorky poskytuje možnosť nájsť jednoznačne presné údaje o testovanej populácii z jej relatívne malej časti. Náhodnú kontrolu možno vykonať jedným z nasledujúcich spôsobov:
- náhodný výber (tabuľka náhodných čísel);
- systematický výber (výber prvkov v stabilnom intervale, začínajúc od náhodne vybraného čísla);
- kombinovaný výber (kombinácia rôznych metód náhodného a systematického výberu).
Kombinované overovanie je charakterizované kombináciou kontinuálnych a selektívnych metód overovania. Desk, to je aj dokumentárny audit, obmedzený na štúdium účtovných dokladov a účtovných a/alebo daňových výkazov podnikateľského subjektu.
Vlastná kontrola vykonaná s prístupom k predmetu auditu.
Portál obsahuje ceny a telefónne čísla outsourcingových spoločností, ktoré klientom ponúkajú analýzu finančných výkazov a súvah v Moskve. Audit je určený na kontrolu a hodnotenie účtovných činností organizácie. Môžu ho vykonávať tak nezávisle špecialisti spoločnosti, ako aj spoločnosti tretích strán v kombinácii s inými kontrolami.
Postup zahŕňa obnovu a zostavenie potrebných schém a podkladov pre ďalšie účtovanie, overenie správnosti vyhotovenia súvisiacej dokumentácie a vykazovanie na jej ďalšie predloženie príslušným orgánom.
Tabuľky vhodné na porovnanie zobrazujú ceny účtovného auditu v Moskve. To vám umožní preštudovať si veľa ponúk na trhu naraz a vybrať si najlepšiu nákladovú možnosť na audit účtovnej závierky spoločnosti.
Užitočná bude spätná väzba od klientov, ktorí už požiadali o analýzu súvahy a podelili sa o svoje dojmy na stránkach portálu.
Vlastnosti auditu a analýzy účtovníctva v Moskve
Účtovníctvo zahŕňa všetky ekonomické činnosti právnických osôb a vyžaduje si ich správne premietnutie. Každý dokument musí presne spĺňať zákonné požiadavky na jeho vyhotovenie. Je ťažké správne viesť záznamy bez ponorenia sa do zmluvných podmienok, zabudnutia na úkony a iné dokumenty. Väčšina obchodných transakcií je typických, medzi nimi však budú transakcie, ktoré nie sú zahrnuté vo všeobecnej šablóne.
Analýza účtovnej závierky umožňuje identifikovať odchýlky vo vykazovaní, nesprávne vystavené alebo chýbajúce doklady.
Aké typy auditov sú pripravené ponúknuť účtovným spoločnostiam?
- Povinný audit účtovných dokladov a účtovných závierok – v tomto prípade výkonní umelci vydávajú oficiálnu správu o audite, ktorá presne spĺňa štandardy Ruskej federácie.
- Iniciatívny audit finančných a účtovných správ – odborníci poskytujú odporúčania na zlepšenie daní a účtovníctva.
- Expresná kontrola a posúdenie výkazov – zisťuje aktuálny stav výkazov a predpovedá výsledky pravdepodobnej daňovej kontroly.
- Štvrťročný audit účtovníctva je akousi prevenciou pre včasné odhalenie a opravu chýb.
- Špeciálna due diligence – zvyčajne sa vykonáva na identifikáciu právnych a daňových rizík.
Keď audítorská firma v Moskve vykonáva audit organizácie, kladie si za úlohu znížiť negatívne dôsledky daňových kontrol a zvýšiť efektívnosť hospodárskej činnosti podniku.
nariadenia
Regulačným rámcom, ktorý audítor používa pri kontrole postupu účtovania a súladu svojej organizácie s platnou legislatívou, sú príslušné kódexy, zákony, nariadenia, metodické materiály o účtovníctve a výkazníctve, daňové a audítorské pravidlá (štandardy).
Hlavné predpisy upravujúce organizáciu účtovníctva v podniku sú:
Federálny zákon Ruskej federácie z 21. novembra 1996 č. 129-FZ „O účtovníctve“;
Federálny zákon Ruskej federácie z 26. decembra 1995 č. 208-FZ „O akciových spoločnostiach“;
Nariadenie o účtovníctve „Účtovná politika organizácie“ (PBU 1/2008), schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 6.10.2008 N 106n;
Účtovná osnova na účtovanie finančných a ekonomických činností organizácií a pokyny na jej použitie, schválené nariadením Ministerstva financií Ruska z 31. októbra 2000 č. 94n.
"Smernice pre inventarizáciu majetku a finančných záväzkov", schválené nariadením Ministerstva financií Ruska z 13. júna 1995 č.
Účely overovania a zdroje informácií
Účelom kontroly organizácie účtovníctva a účtovnej politiky podniku počas auditu je zistiť zákonnosť organizácie účtovníctva a určiť súlad ustanovení účtovnej politiky s požiadavkami regulačných dokumentov a účtovných predpisov.
Ciele auditu organizácie účtovníctva a účtovných zásad sú:
Analýza súčasného systému riadenia, organizačnej štruktúry a podriadenosti;
Zváženie vlastností formulácie a organizácie účtovníctva, rozdelenia právomocí a pracovných povinností;
Štúdium princípov účtovníctva, organizácie pracovného toku a zostavovania účtovnej závierky;
Kontrola organizácie a funkcií fungovania systému vnútornej kontroly;
Kontrola štruktúry a obsahu účtovnej politiky podľa prvkov. Audítor by mal v priebehu auditu získať dostatočnú istotu, že účtovný systém presne odráža obchodné aktivity auditovaného podniku.
Zdrojmi informácií pri kontrole organizácie účtovného systému sú
Stanovy;
Memorandum asociácie;
Projekty, odhady a plány rozvoja organizácie;
Predpisy o oddeleniach a oddeleniach, účtovnom oddelení, revíznej komisii a službe vnútorného auditu:
personálne obsadenie;
Pravidlá organizácie archívu a uchovávania dokumentácie a iných dokumentov odrážajúcich finančnú, investičnú, technickú a sociálnu politiku spoločnosti;
Dôležitým zdrojom informácií pri kontrole organizácie účtovného systému je ústny prieskum zamestnancov podniku.
Okrem toho podliehajú kontrole náplne práce vedúceho organizácie, zamestnancov účtovného oddelenia a služby vnútorného auditu.
Efektívnosť a zákonnosť organizácie systému riadenia, účtovníctva a kontroly potvrdzujú rôzne účtovné doklady:
Účtovná politika na účely účtovníctva a daňového účtovníctva;
harmonogram toku dokumentov;
Súbor foriem primárnej účtovnej dokumentácie;
nariadenie o inventarizácii;
Pracovná účtovná osnova;
Dôležitým smerom auditu je analýza výsledkov inventarizácie majetku a záväzkov, keďže súvisia s efektívnosťou vnútornej kontroly a zabezpečujú spoľahlivosť účtovnej závierky. Zdroje informácií, ktoré audítor potrebuje pri hodnotení a kontrole výsledkov inventarizácie, zahŕňajú:
Objednávky na vykonávanie inventarizácie;
Knihy (časopisy) evidencie vydaných objednávok;
Zoznamy zásob, výpisy zoraďovania, úkony kontroly hodnôt;
Zápisnica o rozhodnutiach na základe výsledkov inventarizácie;
Účtovná evidencia pre účty 94, 73, 91 a majetkové účty (01, 04, 10, 11, 41, 43, 50 atď.);
Audítor by mal v priebehu auditu získať dostatočnú istotu, že účtovný systém presne odráža ekonomické aktivity kontrolovaného podniku.
Kontrola organizačného a riadiaceho systému hospodárskeho subjektu sa vykonáva kontinuálnou metódou, nakoľko je úzko prepojená s auditom ostatných segmentov činnosti a účtovníctva.
Praktická časť
Plán a program auditu
Plánovanie auditu účtovnej závierky zahŕňa tieto hlavné kroky:
Predbežné plánovanie;
Príprava a zostavenie plánu;
Príprava a príprava programu.
Vo fáze predbežného plánovania auditu účtovníctva v podniku Wimm-Bill-Dann sa študovali informácie o činnosti podniku, jeho organizačnej a riadiacej štruktúre, typoch výrobných činností, sortimente výrobkov, štruktúre podniku. schválený kapitál, technologické vlastnosti výroby, hlavní odberatelia a dodávatelia, systém vnútornej kontroly.
Dôležité miesto v predbežnej fáze plánovania zaujíma analýza účtovných (finančných) výkazov, ktorá umožňuje audítorovi posúdiť finančnú situáciu podniku, ako aj určiť najdôležitejšie ukazovatele hospodárskej činnosti, ktoré zase pomáha stanoviť plánovanú úroveň významnosti. Vypočítajte úroveň významnosti na základe údajov zo súvahy za rok 2012:
stôl 1
Základné ukazovatele a nastavenie úrovne významnosti
Základné ukazovatele |
Základná hodnota |
Hodnota použitá na určenie úrovne významnosti, tisíc rubľov. |
||
Súvahový zisk podniku | ||||
Výnosy (čisté) bez DPH, spotrebných daní a iných platieb | ||||
Zostatková mena | ||||
Vlastný kapitál (súčet oddielu III súvahy) | ||||
Všeobecné náklady podniku |
Aritmetický priemer skóre v stĺpci 4 je:
(2645 + 1511 + 2718 + 12880): 5 \u003d 19754: 5 \u003d 3951 tisíc rubľov.
Keďže hodnota riadkov 1, 3 a 5 sa odchyľuje od 3951 t. viac ako 50 %, tieto čísla sa neberú do úvahy. Podľa toho vypočítame úroveň významnosti:
(2645 + 2718): 2 = 2682 tisíc rubľov.
Teda 2682 tisíc rubľov. (môže byť zaokrúhlené, ale nie viac ako 20 %) je jediný kvantitatívny ukazovateľ úrovne významnosti pre výkazy finančného účtovníctva pri vykonávaní testov vecnej správnosti.
Na konci predbežného plánovania by mal manažér auditu vypracovať a zdokumentovať plán auditu, v ktorom opíše predpokladaný rozsah a postup auditu. Plán auditu pre účtovný systém Wimm-Bill-Dann OJSC je uvedený v nasledujúcej tabuľke:
tabuľka 2
Všeobecný plán auditu OAO Wimm-Bill-Dann OJSC
Posledným krokom v procese plánovania je vypracovanie a dokumentácia programu auditu. Program auditu účtovného systému podrobnejšie definuje povahu, načasovanie a rozsah plánovaných audítorských postupov potrebných na dokončenie plánu auditu.
Tabuľka 3
Program auditu Wimm-Bill-Dann
Pokyny pre audit (zoznam audítorských postupov podľa sekcií auditu) |
Obdobie |
dokumentáciu audítor |
Poznámka |
||||||
Hodnotenie účtovného systému organizácie |
Maksimová M.P. | ||||||||
Vymedzenie zodpovednosti a úradných právomocí z hľadiska organizácie a vedenia účtovníctva |
Maksimová M.P. |
Špeciálne navrhnuté testy a kontrolné zoznamy | |||||||
Stanovenie formy organizácie účtovníctva, jeho efektívnosti a optimálnosti pre realizáciu cieľov riadenia |
Maksimová M.P. |
Špeciálne navrhnuté testy a kontrolné zoznamy | |||||||
Posúdenie konsolidácie a plnenia funkčných povinností účtovníkov |
Maksimová M.P. |
Špeciálne navrhnuté testy a kontrolné zoznamy | |||||||
Kontrola evidencie primárnej účtovnej dokumentácie a technológie spracovania informácií |
Maksimová M.P. |
Špeciálne navrhnuté testy a kontrolné zoznamy | |||||||
Dostupnosť pracovnej účtovej osnovy a jej súlad s Účtovou osnovou a Pokynom na jej uplatňovanie. |
Maksimová M.P. |
Špeciálne navrhnuté testy a kontrolné zoznamy | |||||||
Posúdenie doterajšieho postupu pri vykonávaní inventarizácie majetku a záväzkov |
Maksimová M.P. |
Špeciálne navrhnuté testy a kontrolné zoznamy | |||||||
Stanovenie kvality účtovných (finančných) výkazov |
Maksimová M.P. |
Špeciálne navrhnuté testy a kontrolné zoznamy | |||||||
Stanovenie postupu pri organizovaní archívu a podmienok uchovávania prvotných dokumentov, účtovných registrov, účtovných výkazov a súvah |
Maksimová M.P. |
Špeciálne navrhnuté testy a kontrolné zoznamy | |||||||
Audit a hodnotenie účtovných zásad |
Maksimová M.P. |
Špeciálne navrhnuté testy a kontrolné zoznamy | |||||||
Všeobecné posúdenie účtovnej politiky, základy jej tvorby a tvorby |
Maksimová M.P. |
Špeciálne navrhnuté testy a kontrolné zoznamy | |||||||
Analýza organizačných a technických rezerv účtovnej politiky |
Maksimová M.P. |
Špeciálne navrhnuté testy a kontrolné zoznamy | |||||||
Štúdium metodických ustanovení účtovnej politiky |
Maksimová M.P. |
Špeciálne navrhnuté testy a kontrolné zoznamy |
Audítor Maladayeva T. I. (podpis)
V procese štúdia účtovného systému v podniku JSC Wimm-Bill-Dann audítor používa tieto základné postupy: kontrola, rozhovor, testovanie, dotazovanie zamestnancov, analytické postupy.
Zhrnutie výsledkov testov
Proces analýzy a hodnotenia vlastností účtovného systému a jeho výsledkov by sa mal zdokumentovať. Na to boli použité tieto dokumenty:
1. špeciálne navrhnuté testy;
2. Zoznamy typických otázok na objasnenie názorov riadiacich pracovníkov a účtovníkov;
3. Špeciálne formuláre a kontrolné zoznamy.
Na otestovanie vnútorného kontrolného systému z hľadiska vytvárania kontrolného prostredia a využívania jednotlivých kontrol v podniku Wimm-Bill-Dann boli použité testy uvedené v nasledujúcej tabuľke:
Tabuľka 4
Testy na vyhodnotenie kontrolného prostredia a jednotlivých kontrol
Smerovanie a testovanie otázok |
Poznámky |
|||
neurčitý | ||||
Ovládacie prostredie |
||||
Dodržiavajú sa zásady rozdelenia povinností a zodpovedností, pravidlá sledovania kvalifikácie a praxe špecialistov? |
Rozdelenie povinností, vzťahov a kontrolných postupov s prihliadnutím na kvalifikáciu a skúsenosti špecialistov sú premyslené celkom jasne |
|||
Existuje personálna politika pre výber špecialistov na pozície? |
Pozície vyberajú odborníci s vyšším vzdelaním a pracovnými skúsenosťami. |
|||
Sú tam popisy práce? |
Popisy práce sú dostupné pre všetky oddelenia organizácie |
|||
Existuje politika vzdelávania a rozvoja zamestnancov? |
Systém výberu, náboru, povyšovania, vzdelávania a školenia zabezpečuje vysokú kvalifikáciu a poctivosť zamestnancov |
|||
Je správne zorganizované účtovníctvo finančných a vecných prostriedkov, nie je povolené ich odcudzenie? |
Účtovanie finančných a vecných zdrojov je spoľahlivé, krádeže nie sú povolené. Fakty o nedostatku neboli odhalené. |
|||
Dodržiavajú sa zásady manažmentu týkajúce sa súladu s regulačnými a daňovými zákonmi? |
Zákonné požiadavky sú splnené |
|||
Existuje služba interného auditu? |
Neexistuje žiadna špecializovaná služba interného auditu |
|||
Je zabezpečená úplnosť zverejnenia informácií v účtovnej závierke pre interných a externých používateľov? | ||||
Prispieva organizácia účtovníctva, vnútorná kontrola a analýza činností organizácie k prognózovaniu aktivít do budúcnosti? |
Dodržiavanie organizácie účtovníctva, kontroly a zverejňovania informácií vo výkazoch vám umožňuje predpovedať kontinuitu a výkon činností v budúcnosti |
|||
Samostatné ovládacie prvky |
||||
Autorizáciu obchodných transakcií zabezpečuje konateľ? |
Operácie sú ekonomicky opodstatnené, zdokumentované a majú autorizačné podpisy vedúceho |
|||
Ako úplné a včasné sú vyhotovené doklady a uskutočnené transakcie sú zohľadnené v účtovníctve? |
Operácie sú plne a včas premietnuté do účtovníctva (dokumenty sú uložené, očíslované a podpísané osobou zodpovednou za zostavenie) podľa harmonogramu workflow |
|||
Je zabezpečený majetok a účtovné doklady? |
Bezpečnosť majetku a dokumentov je zabezpečená finančne zodpovednými úradníkmi a správnymi podmienkami skladovania |
|||
Existuje aktuálna kontrola správnosti účtovníctva? |
Aritmetickú kontrolu, kontrolu správnosti dokladovania operácií a zostavovanie korešpondenčných účtov vykonáva hlavný účtovník |
|||
Sú zavedené opatrenia na obmedzenie prístupu neoprávnených osôb k majetku organizácie, evidencii a účtovným systémom? |
Predpisy o toku dokladov, harmonogram toku dokladov definujú zoznam osôb zodpovedných za vedenie evidencie a za prístup k majetku a účtovným dokladom. Tie isté osoby majú právo podpisovať niektoré účtovné doklady |
Tieto testy vám umožňujú získať odpovede na otázky týkajúce sa organizácie a fungovania vnútornej kontroly, efektívnosti konania zamestnancov služby vnútornej kontroly.
Kvalita účtovných (finančných) výkazov sa kontroluje z hľadiska súladu s požiadavkami súčasnej legislatívy a účtovného predpisu „Účtovné výkazy organizácie“ PBU 4/99, schváleného nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 06.07.99 č. 43n. Výsledky auditu kvality účtovnej závierky Wimm-Bill-Dann OJSC sú uvedené v pracovnom dokumente:
Tabuľka 5
Overenie splnenia požiadaviek na zostavenie účtovnej závierky ekonomickej jednotky
Názov požiadavky |
Výsledok auditu účtovnej závierky |
|
Požiadavka spoľahlivosti a úplnosti |
Spoľahlivá a úplná prezentácia informácií o majetkovej a finančnej situácii organizácie, ako aj o finančných výsledkoch jej činnosti. Účtovné výkazy sa považujú za spoľahlivé a úplné, ak sú zostavené a zostavené na základe pravidiel stanovených regulačnými dokumentmi. |
Finančné výkazy spoločnosti Wimm-Bill-Dann OJSC plne odhaľujú finančné informácie |
Požiadavka neutrality |
Neutralita informácií, t. j. jednostranné uspokojovanie záujmov niektorých skupín používateľov účtovnej závierky pred ostatnými je vylúčené. |
Zverejnenie majetku, záväzkov, kapitálu, príjmov a výdavkov pre všetkých používateľov |
Požiadavka bezúhonnosti |
Zahrnutie údajov o všetkých obchodných transakciách uskutočnených organizáciou ako celkom, ako aj jej pobočkami, zastúpeniami a inými divíziami do účtovnej závierky |
Organizácia nemá pobočky, zastúpenia, dcérske spoločnosti a pridružené spoločnosti a plne odráža údaje o všetkých obchodných transakciách a účtovných účtoch |
Požiadavka na poradie |
Dodržiavanie konzistencie obsahu a foriem súvahy, výkazu ziskov a strát a ich vysvetlení z jedného vykazovacieho roka do druhého |
Auditovaný subjekt zostavuje účtovnú závierku v súlade s platnou legislatívou |
Požiadavka porovnateľnosti |
Zrkadlenie údajov umožňujúce ich porovnanie s podobnými údajmi za roky predchádzajúce vykazovanému obdobiu |
Údaje vo výkazoch sú uvedené za vykazovaný rok a za rovnaké obdobie predchádzajúceho roka. |
Požiadavka na vykazované obdobie |
Za vykazovací rok sa akceptuje obdobie od 1. januára do 31. decembra vrátane, t. j. vykazovací rok sa zhoduje s kalendárnym rokom. Dátum vykazovania je posledný kalendárny deň vykazovaného obdobia (31. december pre ročnú účtovnú správu a ostatné posledné dni v mesiaci pre priebežné vykazovanie) |
Pri zostavovaní účtovnej závierky organizácie za účtovný rok je účtovným rokom kalendárny rok od 1. januára do 31. decembra vrátane. Dátum vykazovania je posledný kalendárny deň vykazovaného obdobia. |
Požiadavka na správne formátovanie |
Dodržiavanie formálnych zásad podávania správ: zostavenie v ruštine, v mene Ruskej federácie, podpísanie vedúcim organizácie a hlavným účtovníkom, žiadne vymazania a škvrny |
Kontrola správnosti registrácie a zostavenia účtovnej závierky organizácie preukázal súlad vykazovania hospodárskeho subjektu s požiadavkami legislatívy |
Na posúdenie úplnosti zverejnenia prvkov účtovnej politiky organizácie Wimm-Bill-Dann sa používa zoznam testov vo forme pracovného dokumentu audítora:
Tabuľka 6
Testy na posúdenie úplnosti zverejnenia účtovných zásad
Názov oddielu (pododdielu) účtovnej zásady |
Označenie prítomnosti sekcie (podsekcie) |
|
neprítomný |
||
Názov a podrobnosti dokumentu, ktorý určuje účtovnú politiku (prítomnosť objednávky od hlavy) | ||
Zodpovedné osoby za organizáciu a vedenie účtovníctva a výkazníctva | ||
Organizačná a štrukturálna forma účtovnej služby | ||
Forma účtovníctva | ||
Forma organizácie vnútornej kontroly | ||
Formuláre prvotných účtovných dokladov, pre ktoré sa neposkytujú jednotné formuláre | ||
Formuláre dokladov pre interné účtovné výkazníctvo | ||
Postup pri inventarizácii majetku a záväzkov | ||
Pravidlá toku dokumentov a technológie spracovania informácií | ||
Predpisy o účtovníctve a popise práce | ||
Schválenie zoznamu zodpovedných osôb a termínov podávania správ | ||
Metódy hodnotenia majetku a záväzkov podľa úsekov účtovníctva | ||
Rozsah, podmienky a adresy predkladania účtovnej závierky |
Pri analýze účtovnej politiky Wimm-Bill-Dann OJSC je tiež potrebné zistiť, či sú všetky nižšie uvedené problémy vo forme tabuľky definované a ako úplne a spoľahlivo sú zverejnené:
Tabuľka 7
Hlavné prvky účtovnej politiky organizácie
Vyhlásenie o účtovnej politike |
Spôsoby organizácie a vedenia účtovníctva |
Vyhlásenie účtovnej politiky Wimm-Bill-Dann OJSC |
|
Postup pri organizácii účtovníctva |
Zriadenie účtovnej služby pod vedením hlavného účtovníka. Úvod do pozície účtovníka Prevod účtovníctva na zmluvnom základe na centralizované účtovné oddelenie, špecializovanú organizáciu alebo účtovníka špecialistu Vedenie účtovníctva vedúcim podniku |
Bola zriadená účtovná služba, na čele ktorej stál hlavný účtovník E. V. Nepomnyashchikh |
|
Pracovná účtovná osnova |
Vyvinuté na základe štandardnej účtovej osnovy |
Pracovná účtovná osnova Wimm-Bill-Dann OJSC je uvedená v prílohe |
|
Forma účtovníctva |
Poradie denníka Zjednodušená forma Iné formy |
Automatizovaný formulár |
|
Formy prvotných účtovných dokladov |
Obchodné transakcie sa dokumentujú v ustanovenej forme Dokumenty, pre ktoré nie sú poskytnuté štandardné formuláre, vypracuje podnik samostatne |
Schválené formy prvotných dokladov pre účely účtovníctva, daňové účtovníctvo pre neštandardné tlačivá |
|
Organizácia toku dokumentov |
V súlade so schváleným harmonogramom prác |
Harmonogram pracovného postupu je uvedený v prílohe. |
|
Vykonávanie inventarizácie majetku a záväzkov |
Postup a termíny určuje vedúci podniku, s výnimkou prípadov, keď je inventarizácia povinná |
Inventarizácia surovín, hotových výrobkov a nádob sa vykonáva každý prvý deň v mesiaci, inventúra skladov sa vykonáva raz ročne. Inventarizácia dlhodobého majetku sa vykonáva každoročne. |
|
Oceňovanie majetku a záväzkov |
V rubľoch a kopejkách V rubľoch s pripísaním vznikajúcich rozdielov k finančným výsledkom |
V účtovných zásadách Wimm-Bill-Dann OJSC takéto ustanovenie neexistuje |
|
Účtovné formuláre | |||
Spôsob prezentácie účtovnej závierky používateľom |
Na papieri Elektronické |
Na papieri |
|
Precenenie dlhodobého majetku |
Vykonané na začiatku vykazovaného roka Nevykonané | ||
Odpisy dlhodobého majetku |
Lineárny spôsob Metóda klesajúceho zostatku Metóda odpisu založená na súčte počtov rokov životnosti Spôsob odpisovania nákladov v pomere k objemu výroby |
Lineárny spôsob |
|
Odpisy nehmotného majetku |
Lineárny spôsob Metóda klesajúceho zostatku - metóda odpisovania nákladov v pomere k objemu výrobkov (práce) |
Lineárny spôsob |
|
Oceňovanie obstarania zásob |
Za skutočné obstarávacie náklady Za diskontné ceny |
V skutočnej obstarávacej cene |
|
Účtovanie dopravných a obstarávacích nákladov (TZR) |
Účtovanie TZR na účet "Obstarávanie a obstaranie hmotného majetku" Priame zahrnutie TZR do skutočnej obstarávacej ceny nakupovaných zásob Účtovanie TZR na samostatnom podúčte účtu „Materiály“. |
Priame zahrnutie TZR do skutočnej obstarávacej ceny nakupovaných zásob |
|
Odpis TZR a odchýlky v obstarávacej cene zásob |
Metóda priemerného percenta Zjednodušené metódy | ||
Odhad vyradených zásob |
Spôsob ocenenia obstarávacou cenou každej jednotky Metóda oceňovania priemernými nákladmi Metóda kalkulácie prvej akvizície (FIFO). |
Suroviny (mlieko) sa odpisujú v priemerných nákladoch |
|
Oceňovanie nedokončenej výroby |
Za skutočné náklady Pre položky priamych nákladov Za cenu surovín, materiálov a polotovarov |
Táto rezerva nie je zahrnutá v účtovných zásadách. |
|
Hodnotenie uvoľnených hotových výrobkov |
Za skutočné výrobné náklady Za štandardné výrobné náklady Za dohodnuté ceny Pre iné typy cien |
Hotové výrobky sa oceňujú štandardnými výrobnými nákladmi |
|
Klasifikácia výrobných nákladov |
Priame a nepriame Podmienené premenné a podmienené konštanty |
Účtovanie nákladov v podniku Wimm-Bill-Dann sa vykonáva s ich rozdelením na priame a nepriame |
|
Rozdelenie nepriamych nákladov podľa druhu činnosti |
V pomere k výnosom z predaja výrobkov V pomere k výške priamych nákladov Inač |
V účtovníctve neuvedené |
|
Tvorba opravných položiek na pochybné pohľadávky |
Vytvárajú sa Nevytvorené |
Nevytvorené |
|
Tvorba rezerv na budúce výdavky |
Vytvárajú sa Nevytvorené |
Nevytvorené |
|
Tvorba rezervného fondu |
Vytvorené Nevytvorené |
Nevytvorené |
Počas auditu účtovnej politiky spoločnosti Wimm-Bill-Dann OJSC sa zistilo, že účtovné metódy zvolené pri tvorbe účtovnej politiky a významne ovplyvňujúce hodnotenie a rozhodovanie používateľov účtovnej závierky nie sú úplne zverejnené, napr. napríklad nie sú v ustanovení účtovnej politiky o spôsobe rozdelenia nepriamych nákladov, ohodnotení nedokončenej výroby.
V dôsledku auditu účtovnej organizácie Wimm-Bill-Dann OJSC sa zistilo, že:
1. Zodpovednosť za organizáciu účtovníctva v JSC Wimm-Bill-Dann nesie vedúci organizácie - A. L. Radnaev, hlavný účtovník - Nepomnyashchikh E. V. je zodpovedný za účtovníctvo;
2. Forma organizácie účtovníctva vo Wimm-Bill-Dann as - organizácia má štrukturálnu jednotku - účtovníctvo.
3. Funkčné povinnosti účtovníkov sú stanovené náplňou práce.
4. Kontrola evidencie primárnej účtovnej dokumentácie a technológie spracovania informácií potvrdila dostupnosť relevantných primárnych dokumentov odzrkadľujúcich obchodné transakcie, kontroluje sa postup ich vykonávania a schvaľovania a je stanovený harmonogram workflow.
5. V podniku JSC Wimm-Bill-Dann je schválená pracovná účtová osnova, ktorá zodpovedá Účtovnej osnove a Inštrukciám na jej uplatňovanie.
6. Bola stanovená kvalita účtovných (finančných) výkazov. Účtovná závierka predmetného podniku je v súlade s požiadavkami platnej legislatívy.
7. V podniku Wimm-Bill-Dann sú zabezpečené podmienky na uchovávanie dokumentov, existuje archív.
V dôsledku auditu účtovnej politiky OJSC Wimm-Bill-Dann sa zistilo, že:
1. V rámci všeobecného posúdenia účtovnej politiky, základov jej návrhu a tvorby bola zistená existencia príkazu na účtovnú politiku. Účtovnú politiku tvorí hlavný účtovník a schvaľuje vedúci organizácie.
2. Analýza organizačných a technických ustanovení účtovnej politiky JSC Wimm-Bill-Dann odhalila prítomnosť pracovnej účtovej osnovy obsahujúcej syntetické a analytické účty, formy prvotných účtovných dokladov.
3. Štúdium metodických ustanovení účtovnej politiky spoločnosti JSC Wimm-Bill-Dann odhalilo súlad pravidiel a zásad účtovníctva s platnou legislatívou a postupnosť uplatňovania účtovnej politiky.
Oboznámenie sa s účtovným systémom a účtovnou politikou Wimm-Bill-Dann OJSC sa uskutočnilo na základe ústneho prieskumu, preskúmania potrebných dokumentov, spracovania a vyhodnotenia informácií o rôznych aspektoch hospodárskej činnosti kontrolovaného podniku. V priebehu auditu bola dôkladne preštudovaná organizácia účtovného systému v podniku JSC Wimm-Bill-Dann. S primeranou istotou možno povedať, že účtovný systém presne odráža ekonomické aktivity kontrolovaného podniku. Komplexná štúdia organizácie účtovníctva a účtovnej politiky Wimm-Bill-Dann OJSC umožnila identifikovať nedostatky v činnosti organizácie. Medzi ne patrí chýbajúca služba vnútorného auditu, ktorá vykonáva funkcie vnútornej kontroly v organizácii. Služba vnútorného auditu by mala riešiť problémy zamerané na zabezpečenie spoľahlivosti vykazovania a efektívnosti ekonomického subjektu.