Pirmais absolūtais pluss ir dažu nodokļu trūkums, kas tiek maksāti vispārējā nodokļu sistēmā:
- Tiek likvidēts ienākuma nodoklis, pārejot no OSNO uz USN;
- Pievienotās vērtības nodoklis.
- Īpašuma nodoklis.
Bet joprojām ir vairāki izņēmumi. Piemēram, ienākuma nodoklis būs jāmaksā par saņemtajām dividendēm, PVN par importa operācijām un īpašuma nodoklis, ja šis īpašums ir novērtēts pēc kadastrālās vērtības un ir iekļauts īpašā vietējo iestāžu apstiprinātā sarakstā.
Galvenais vienkāršotais nodoklis ir ceturkšņa STS nodoklis.
Otrais pluss vienkāršošanas elastībā. Īpašajā režīmā varat pats izvēlēties nodokļu veidu:
- no visiem ienākumiem. Šajā gadījumā, lai aprēķinātu nodokli, ir jāveic tikai ienākumu uzskaite.
- no starpības starp ienākumiem un izdevumiem.
Šajā gadījumā galvenais ir pareizi noteikt organizācijas ienākumus.
Abos gadījumos likme ir zemāka nekā OSNO.
Pieņemsim, ka jūsu organizācija nodarbojas ar nekustamā īpašuma nomu. Šis bizness nav saistīts ar lieliem izdevumiem, un jums būs izdevīgāk izvēlēties aprēķina metodi no visiem ienākumiem ar likmi 6%. Dažos Krievijas Federācijas subjektos šī likme var būt pat zemāka, sākot no 1%.
Bet, ja jūsu uzņēmums nodarbojas ar dārgām darbībām, izvēlieties režīmu “ienākumi mīnus izdevumi”.
Trešais pluss paredz minimālo iesniedzamo nodokļu pārskatu apjomu (tikai viena nodokļu deklarācija gadā). Tā kā jūs maksājat mazāk nodokļus, tiek samazināta strīdu iespējamība ar nodokļu inspekciju. Ir arī mazāks dokumentu un atskaišu apjoms.
IP un LLC pāreja no OSNO uz USN 2019. gadā - funkcijas
Lai pārejas periods individuālajam uzņēmējam un LLC noritētu raiti vispārējā nodokļu sistēmā, ievērojiet šādus noteikumus, ieteikumus un ņemiet vērā pārejas no OSNO uz USN iezīmes:
Pareizs pārejas ienākumu jeb "pārejas ienākumu" aprēķins
Organizācijas pāreja no OSNO uz vienkāršoto ir viens no grūtākajiem brīžiem. Mēģiniet līdz pārejai neņemiet priekšapmaksas no darbuzņēmējiem. Pretējā gadījumā šīs summas būs jāiekļauj ienākumos, un ienākuma nodoklis būs lielāks.
Saskaņā ar līgumu ar atlikto maksājumu, ienākumi no vienkāršotā nodokļa netiek uzrādīti, ja tie tiek ieskaitīti agrāk, aprēķinot ienākuma nodokli. Piemēram, neapmaksāts sūtījums, kad samaksa par OSNO periodā veikto sūtījumu jau ir saņemta vienkāršotajā nodokļu sistēmā.
Ir nepieciešams pakāpeniski sagatavot organizāciju organizācijas pārejai uz īpašo režīmu, ņemot vērā pārejas perioda ienākumus.
Pārejas perioda izdevumi vienkāršotajai nodokļu sistēmai ar objektu "ienākumi mīnus izdevumi"
Pieprasīt no piegādātājiem noslēguma dokumentus līdz 1. janvārim. Visām veiktajām priekšapmaksām izdevumus var ņemt vērā tikai pēc noslēguma dokumentu uzrādīšanas. Aprēķins notiek dokumentā norādītajā datumā.
PVN atgūšana
Pārejot uz īpašu režīmu, nepieciešams atjaunot OSNO piemērošanas laikā atskaitīšanai pieņemto PVN par neizmantotajām precēm, nemateriālajiem līdzekļiem un pamatlīdzekļiem. Nemateriālajiem aktīviem un pamatlīdzekļiem nodoklis tiek atjaunots atbilstoši atlikušajai vērtībai. Preču un materiālu gadījumā – pilnā apmērā.
Lai izvairītos no PVN atgūšanas, ja iespējams, ceturtajā ceturksnī norakstiet materiālus un preces.
Neslēgtie avansi, pārejot no OSNO uz USN
Pēdējā OSNO piemērošanas mēnesī PVN var atskaitīt no saņemtajiem avansiem. Saistību izpilde saskaņā ar tiem notiks jau īpašā režīma piemērošanas laikā.
Pamatlīdzekļu uzskaite pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu "ienākumi mīnus izdevumi"
Nepilnībā nolietoto pamatlīdzekļu atlikušo vērtību var iegrāmatot izdevumos jau vienkāršotā veidā.
Pareizi sastādīta grāmatvedības politika un šie noteikumi pārejai no OSNO uz vienkāršoto nodokļu sistēmu 2019. gadā nodrošinās Jums kārtību un mazinās nodokļu iestāžu pretenziju riskus.
Nosacījumi pārejai no OSNO uz USN
Pirms izlemt strādāt vienkāršotajā nodokļu sistēmā, individuālajam uzņēmējam un SIA ir jāpārliecinās, ka viņiem ir tiesības to darīt.
Pāreja no vispārējās nodokļu sistēmas uz vienkāršoto ir atļauta tiem, kuri atbilst šādiem kritērijiem:
- Darbinieku skaits ir ne vairāk kā 100 cilvēki.
- Ienākumi ne vairāk kā 112,5 miljoni rubļu. bez PVN par kārtējā gada 9 mēnešiem. Strādājot pie vienkāršotās nodokļu sistēmas, ienākumi nedrīkst pārsniegt 150 miljonus rubļu.
- atļautā darbība. Bankas un mikrofinansēšanas organizācijas, lombardi, apdrošinātāji, azartspēļu organizētāji, nevalstiskie pensiju un investīciju fondi, brokeri un dīleri, notāri un juristi un tā tālāk nevar pāriet uz vienkāršotu sistēmu.
- Pamatlīdzekļu atlikusī vērtība nepārsniedz 150 miljonu rubļu slieksni.
- Ne vairāk kā 25% uzņēmuma pamatkapitāla daļu pieder citām juridiskām personām.
Individuālie uzņēmēji var pāriet uz vienkāršoto sistēmu, neievērojot ienākumu un pamatlīdzekļu ierobežojumu, bet, strādājot pie vienkāršotās sistēmas, viņiem ir jāievēro šie ierobežojumi.
Ja individuālais uzņēmējs vai SIA pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu un pēc tam pārsniedz kādu no uzskaitītajiem rādītājiem, rezultāts būs atgriešanās / pāreja uz vispārējo nodokļu sistēmu.
Pārejas laika skala
Organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kuri jau pirms uzņēmuma reģistrācijas ir izvēlējušies sev vienkāršotu nodokļu sistēmu, jāiesniedz paziņojums par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu kopā ar LLC / IP reģistrācijas dokumentiem vai līdz 30 dienām pēc reģistrācijas.
Ja jaunreģistrēts uzņēmums, pārkāpjot noteikto termiņu, iesniegs pieteikumu par pāreju no OSNO uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, tad tas nevarēs piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu līdz kārtējā kalendārā gada beigām.
Ja nokavējāt 30 dienu pieteikšanās termiņu vai nemaz nezinājāt par iespēju izvēlēties vienkāršoto nodokļu sistēmu un nonācāt OSNO, uz vienkāršoto nodokļu sistēmu varēsiet pāriet tikai no nākamā gada. Jūs varat pārcelt organizāciju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu tikai reizi gadā.
Bet, ja esat UTII maksātājs un pārtraucat darbības veidu, par kuru maksājat aprēķināto nodokli, varat pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, negaidot nākamo gadu. Šajā gadījumā nodokļu maiņa notiek 30 dienu laikā pēc dereģistrācijas kā UTII maksātājs.
Tomēr nav iespējams vienkārši pāriet no UTII uz vienkāršotu nodokļu uzlikšanu gada vidū tāda paša veida darbībai. STS jūsu biznesam ir iespējama tikai ar jauna veida darbības uzsākšanu.
Tabula - režīms/termini
Vai organizācijai ir iespējams ievērot visus nosacījumus, ja tā vēlas pāriet uz īpašu režīmu. Zemāk ir soli pa solim sniegts ceļvedis.
Pāreja no OSNO uz USN individuālajam uzņēmējam un SIA 2019. gadā: soli pa solim instrukcijas
Algoritms izskatās šādi:
1. darbība. Sagatavojiet paziņojumu
Lai pārceltu organizāciju no vispārējās nodokļu sistēmas uz vienkāršoto, ir jāsagatavo paziņojums nodokļu iestādēm.
Paziņojuma veidlapa apstiprināta ar Federālā nodokļu dienesta 02.11.2012 rīkojumu Nr.ММВ-7-3/829.
Paziņojumā lūdzu norādiet:
- Aplikšanas ar nodokli objekts ir “ienākumi” vai “ienākumi mīnus izdevumi”;
- Pamatlīdzekļu atlikusī vērtība 1.oktobrī (IP nav norādīta);
- Ienākumu apjoms uz 1.oktobri (IP nav norādīts).
2. darbība. Paziņojuma iesniegšana
Pieteikums tiek iesniegts uzņēmuma reģistrācijas vietā. Juridiskām personām un individuālajiem uzņēmējiem iesniegšanas termiņš ir ne vēlāk kā 31. decembris.
Pieteikšanās veidi: klātienē, pa pastu, elektroniski.
Ja pieteicāties pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, taču pārdomājāt, tad nav nepieciešams pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, ja par savu lēmumu paziņojat nodokļu inspekcijai ne vēlāk kā līdz 15.janvārim.
secinājumus
- Vienkāršotā nodokļu sistēma ir piemērota uzņēmumiem ar apgrozījumu līdz 150 miljoniem rubļu gadā un līdz 100 darbiniekiem. Nav piemērots bankām, notāriem, juridiskām personām ar filiālēm;
- Ir divu veidu STS: STS 6% UN STS 15% (“ienākumi” un “ienākumi mīnus izdevumi”). Izvēlieties nodokļu objektu, pamatojoties uz jūsu uzņēmējdarbības veidu;
- deklarāciju vienkāršotajai nodokļu sistēmai iesniedz tikai reizi gadā un maksā katru ceturksni;
- no OSNO uz vienkāršoto nodokļu sistēmu var pāriet tikai no kalendārā gada sākuma vai reģistrējot uzņēmumu un individuālo komersantu.
Ir nepieciešams pāriet no OSNO uz vienkāršošanu saskaņā ar noteikumiem. Ievērojot visus nosacījumus un nosacījumus, jūs nodrošināsiet vieglu pāreju uz vienkāršotu nodokļu sistēmu.
Tāpat jāpatur prātā, ka pārejas noteikumi, īpašā režīma izmantošanas nosacījumi var mainīties. Un, ja, piemēram, 2020. gadā jūsu uzņēmuma ienākumi kļūst vairāk nekā 112,5 miljoni rubļu, tad jums joprojām ir iespēja palikt pie vienkāršotās versijas.
Sākot ar nākamo gadu, darbinieku skaita un ienākumu limiti uz vienu organizāciju var būt lielāki nekā 2019. gadā. Amatpersonas plāno ieviest jaunus grozījumus Nodokļu kodeksā, kas ļaus organizācijām, kurām ir 200 miljoni rubļu ienākumi un ne vairāk kā 130 darbinieki piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu.
Vienlaikus plānots palielināt arī pašu nodokļa likmi. Tas būs atkarīgs no tā, cik uzņēmums pārsniedza ienākumu un darbinieku skaita ierobežojumus.
Apsveriet pārejas iezīmes no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz OSNO 2020. gadā. Rakstā ir ietverti detalizēti norādījumi, pieteikšanās termiņi un noderīgi dokumenti, kurus var lejupielādēt.
Uzmanību! Pārejot no “vienkāršotas” sistēmas uz vispārējo nodokļu sistēmu, jums ir jāiesniedz atbilstošs paziņojums nodokļu dienestam. Lejupielādējiet šo dokumentu paraugus bez maksas. Atbilstību apstiprina programmas BukhSoft eksperti.
Iespējas pārejai no USN uz OSNO no 2020. gada
Ir trīs veidi:
- Brīvprātīgi. Pāriet var tikai no nākamā kalendārā gada sākuma (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 3. punkts). Tātad, ja 2019. gadā viņi nolēma mainīt “vienkāršošanu” uz vispārējo režīmu, tad to var sākt lietot no 2020. gada 1. janvāra.
- Sakarā ar darbību pārtraukšanu “vienkāršotā”. Tas nozīmē, ka uzņēmums, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, slēdz to darbības veidu, par kuru maksāja vienoto nodokli. Darbību pārtraukšana ir iespējama jebkurā laikā.
- Uzņēmums vairs neatbilst vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas kritērijiem un jāpārslēdzas uz OSNO. Viņi atstāj “vienkāršoto” plānu no tā ceturkšņa sākuma, kurā vairs neatbilst kritērijiem.
Svarīgi izdarīt pirms pārvietošanas
Uzņēmumam pārtraucot darbību pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, pirms paziņojuma iesniegšanas ir svarīgi:
- Iesniedziet IFTS galīgo deklarāciju par nodokli, kas samaksāts saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu. Termiņš - ne vēlāk kā tā mēneša 25. datums, kas seko darbības izbeigšanas mēnesim (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.21. panta 7. punkts, 346.23. panta 2. punkts).
- Ja pēc darbības pārtraukšanas tika saņemts ienākums, tad nodokļi no tā ir jāmaksā saskaņā ar OSNO. Tāpēc jābūt pārliecinātam, ka līdz gada beigām uzņēmumam vai individuālajam uzņēmējam vairs nebūs nekādu ienākumu.
Soli pa solim instrukcijas par to, kā no 2020. gada pārslēgties no USN uz OSNO
Lai mainītu režīmu, jums jāveic septiņas darbības:
- Paziņojiet nodokli
- Noteikt ienākumus, kas veido ienākuma nodokļa bāzi pārejas periodā.
- Sadalīt izmaksas.
- Atrodiet pamatlīdzekļu atlikušo vērtību.
- Sagatavojiet nodokļu deklarācijas.
- Sāciet maksāt ienākumu un īpašuma nodokļus.
- Sāciet maksāt PVN.
Apsveriet katru soli, kā no 2020. gada sākuma pāriet no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz OSNO.
1. solis. Mēs paziņojam nodokļu inspekcijai par pāreju
Brīvprātīgas pārejas gadījumā ne vēlāk kā pārejas gada 15. janvārī IFTS reģistrācijas vietā jāiesniedz paziņojums par atteikumu izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu (Nodokļu kodeksa 346.13. panta 6. punkts). Krievijas Federācijas). Dokumenta veidlapa Nr.26.2-3 - ieteicama. To apstiprināja Federālais nodokļu dienests ar 2012.gada 2.novembra rīkojumu Nr.ММВ-7-3/829.
Šeit ir aizpildījuma paraugs:
Ja uzņēmums vai individuālais komersants slēdz “vienkāršotu” darbību, tad pirms pārejas no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz OSNO no 2020.gada Jums 15 darba dienu laikā jāiesniedz paziņojums savā IFTS veidlapā Nr.26.2-2, kas apstiprināta līdz 2020.gadam. Pasūtījuma Nr. MMV-7-3 /829:
Ziņojums par pāreju no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz OSNO lietošanas tiesību zaudēšanas gadījumā jāiesniedz ne vēlāk kā tā mēneša 15. datumā, kas seko tiesību zaudēšanas ceturksnim (Noteikumu 346.13. panta 5. punkts). Nodokļu kodekss). Veidlapa - Nr.26.2-2.
Kamēr dokuments nav iesniegts nodokļu inspekcijā, inspektoriem nav pamata skaitīt pāreju no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz OSNO. Izņēmums ir gadījumi, kad paši inspektori pārbaudes laikā konstatēja kritēriju pārkāpumu.
Ja kontrolieri atklās neatbilstību ārpus pārbaudes apjoma, viņi nosūtīs ziņojumu veidlapā Nr. 26.2-4 (apstiprināts ar rīkojumu Nr. ММВ-7-3/829). Šādā situācijā firmai vai individuālajam uzņēmējam 15 dienu laikā pēc ceturkšņa beigām ir jāiesniedz ziņojums par tiesību uz vienkāršoto nodokļu sistēmu zaudēšanu (Federālā nodokļu dienesta 08.24.2018. vēstule Nr. SD -4-3 / 16474).
Par neziņošanu un novēlotu iesniegumu tiek paredzēta nodokļu un administratīvā atbildība. Uzņēmumam var uzlikt naudas sodu 200 rubļu apmērā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. pants, Finanšu ministrijas 2015. gada 14. jūlija vēstule Nr. 03-11-09 / 40378). Pēc inspektoru lūguma tās direktoram tiesa var uzlikt naudas sodu no 300 līdz 500 rubļiem. (Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 15.6. panta 1. daļa).
1. tabula. Pāreja no USN uz OSNO 2020. gadā: pieteikšanās termiņi un veidlapas
2. solis. Nosakām ienākumus, kas veido ienākuma nodokļa bāzi pārejas periodā
Šādu ienākumu saraksts ir atkarīgs no metodes, pēc kuras uzņēmums turpinās aprēķināt ienākuma nodokli. Ir divas metodes:
- skaidra nauda (jaunizveidotām juridiskām personām);
- maksas.
Pirmajā gadījumā nav īpašas kārtības ienākumu gūšanai. Pēc pārejas no USN uz OSNO principiālu izmaiņu nebūs.
Uzkrāšanas metodei ir īpaši noteikumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25. panta 2. punkts). Tātad "pārejas" ienākumos jāiekļauj pircēju debitoru parādu summa, kas tika izveidota pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas. Galu galā īpašajam režīmam ir ienākumu atzīšanas naudas metode. Tie tiek ņemti vērā, saņemot maksājumu. Preču, darbu vai pakalpojumu pārdošanas datumam nav nozīmes (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17. panta 1. punkts). Tāpēc vienkāršotajā nodokļu sistēmā ieņēmumos netika ņemtas vērā nosūtīto, bet neapmaksāto preču, darbu vai pakalpojumu izmaksas.
Uzkrāšanas metode ietver ieņēmumu iekļaušanu ienākumos, kad tie tiek nosūtīti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 271. panta 1. punkts).
“Debitoru parādi” ir jāatspoguļo ieņēmumos mēnesī, kad notiek pāreja uz “vienkāršotu”. Nav nozīmes tam, kad tas faktiski tiek atmaksāts.
Lūdzu, ņemiet vērā, ka šis noteikums attiecas tikai uz nodokļu uzskaiti. Grāmatvedībā ienākumi vienmēr tiek atspoguļoti neatkarīgi no maksājuma (IV sadaļa PBU 9/99).
Tajā pašā laikā grāmatvedībai nebūs jāveic korekcijas ieņēmumu ziņā, kas nav ņemti vērā, aprēķinot vienoto nodokli. Galu galā tas iepriekš tika atzīts.
Neslēgtie avansi, ko uzņēmums saņēma pirms pārejas no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz nodokļu pamatsistēmu, neietekmē pārejas perioda nodokļa bāzi. Ieņēmumos ietilpst ieņēmumu summas no preču, darbu vai pakalpojumu pārdošanas, ko viņi nav paspējuši samaksāt pirms pārejas (nodokļu kodeksa 346.25. panta 2. apakšpunkts). Ja nauda tika saņemta pirms pārejas, tad OSNO nav pircēja parāda.
Avansi, ko uzņēmums saņēma pirms pārejas, ir jāiekļauj nodokļa bāzē vienam nodoklim saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu. Viņi to dara arī gadījumā, ja darba vai pakalpojumu preces uz avansa rēķina tiks nosūtītas (veiktas, sniegtas) pēc pārejas.
Tādējādi, ja uzņēmums saņēma avansa maksājumu "vienkāršotā" kārtībā un uz tā rēķina nosūtīja preces, veica darbus vai sniedza pakalpojumus, pēc pārejas no tiem saņemtie ieņēmumi nepalielina ienākuma nodokļa bāzi (Ministrijas vēstule Finanšu datējums 01.28.2009. Nr. 03-11-06 /2/8).
Solis 3. Izdevumu sadale
Ir svarīgi, ar kādu metodi uzņēmums turpinās ņemt vērā ienākuma nodokli: skaidrā naudā vai uzkrājumos.
Saskaņā ar skaidras naudas metodi likumdošana neparedz īpašu izdevumu uzskaites kārtību.
Saskaņā ar uzkrāšanas metodi “pārejas” izdevumos ietilpst nenomaksāto kontu summas, kas jāmaksā darījuma partneriem, budžetam, personālam utt.
Ja darījuma partneris sniedza pakalpojumus uzņēmumam pirms tā pārejas no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz OSNO un viņa par tiem samaksāja pēc pārejas, izmaksas tiek iekļautas ienākuma nodokļa bāzes aprēķinā. Izmantojot “vienkāršoto” metodi, izdevumu atzīšanai tiek izmantota naudas metode. Izdevumi veidojas, kad tie tiek samaksāti (Nodokļu kodeksa 346.17. panta 2. punkts). Neapmaksātie izdevumi nesamazina “vienkāršoto” nodokļa bāzi.
Pēc OSNO piemērošanas sākuma neatmaksātie avansa maksājumi tiek iekļauti izdevumos, jo tiek ieskaitītas iepriekš apmaksātās preces, darbi vai pakalpojumi.
Izsniegtie avansi netiek iekļauti "vienkāršotā" nodokļa aprēķinā. Lai iekļautu, papildus faktiskajai samaksai ir nepieciešama savstarpēja saistību izbeigšana (Nodokļu kodeksa 346.17. panta 2. punkts). Līdz preču saņemšanai, darbu veikšanai vai pakalpojumu sniegšanai priekšapmaksas summa nesamazina “vienkāršotā” nodokļa bāzi (FM vēstule 30.03.2012. Nr. 03-11-06/2/49 ).
Ja vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas brīdī rodas slikts “debitoru parāds”, zaudējumi no tā norakstīšanas netiek ņemti vērā “vienkāršotā” nodokļa bāzē. Tie nav uzskaitīti Nodokļu kodeksa 346.16 pantā. Šos zaudējumus nevar attiecināt uz pārejas perioda izdevumiem. Uz tiem neattiecas sub. 2 Nodokļu kodeksa 346.25 panta 2. punktu.
Bezcerīga parāda veidošanās vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas brīdī nozīmē, ka šādi zaudējumi nav saistīti ar ienākuma nodokli (FM vēstule 23.06.2014. Nr. 03-03-06/1/29799 ).
Bet, ja “debitori” radušies pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas un pēc pārejas uz OSNO tika atzīti par bezcerīgiem, to var iekļaut ar pamatdarbību nesaistītos izdevumos (265.p. 2.apakšpunkts 2.p.; 266.p. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa punkts). Summa ir iekļauta “pārejas” ienākumu sastāvā (Nodokļu kodeksa 346.25. panta 2. punkta 1. apakšpunkts).
4. solis. Ilgtermiņa līdzekļu atlikušās vērtības noteikšana
Pārejot no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz OSNO, tiek piemērota īpaša pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu atlikušās vērtības aprēķināšanas kārtība. Tas ir atkarīgs no objekta iegādes datuma – pirms vai pēc pārejas.
Nodokļu grāmatvedībā uz pārejas datumu uz vispārējo režīmu norāda līdz pārejas iegādāto objektu atlikušo vērtību.
Atlikušo vērtību aprēķina pēc formulas:
Formula tiek piemērota neatkarīgi no tā, kādu nodokļu objektu uzņēmums izmantoja - “ienākumi” vai “ienākumi, kas samazināti par izdevumu summu”.
Izmantojot objektu “ienākumi mīnus izdevumi”, nolietojamā īpašuma, kas iegādāts vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā, izmaksas tiek norakstītas no nodošanas ekspluatācijā vienādās daļās līdz gada beigām (1., 2.apakšpunkts). , 8. punkts, 3. punkts, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16 pants).
Brīvprātīga pāreja no USN uz OSNO nozīmē, ka jaunās sistēmas piemērošana sākas ne agrāk kā nākamā taksācijas perioda sākumā (Nodokļu kodeksa 346.13. panta 3. punkts). Līdz jaunajam gadam, aprēķinot “vienkāršoto” nodokli gadam, pilnībā tiks ņemtas vērā visas izmaksas par pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu iegādi. Līdz ar to “vienkāršotā” kārtībā iegādāto objektu atlikušā vērtība līdz pārejas brīdim būs nulle.
Nomātais īpašums pēc pārejas tiek atspoguļots nomnieka bilancē, kas nosaka ienākuma nodokli pēc uzkrāšanas principa.
Īpašums ir iekļauts nolietojuma grupā atbilstoši sākotnējām izmaksām. Uzkrātais nolietojums tiek iekļauts izdevumos summās, kas nepārsniedz perioda nomas maksājuma summu.
Amortizējamais īpašums, kas saņemts kā iemaksa pamatkapitālā, uz pārejas datumu tiek atspoguļots OSNO nodokļu reģistros kā dibinātāja ieguldījums. Tajā pašā laikā tas tiek novērtēts pēc dibinātāja dokumentos norādītās atlikušās vērtības. Aprēķinot ienākuma nodokli, tiek ņemts vērā uzkrātais nolietojums pēc pārejas.
5. solis. Nodokļu deklarāciju aizpildīšana
Pārejot uz OSNO no jaunā gada, par pēdējo vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas gadu viņi atskaitās vispārējā kārtībā. Viņi arī ziņo par īpašuma nodokļiem un apdrošināšanas prēmijām.
Ja uzņēmums gada laikā ir zaudējis tiesības izmantot “vienkāršojumu”, tas sastāda un iesniedz:
- “vienkāršota” nodokļu atskaite;
- par nodokļiem, no kuriem uzņēmums nav atbrīvots pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas;
- par nodokļiem, kuru daļā uzņēmums kļuva par maksātāju pēc pārejas uz OSNO.
6. solis. Ienākuma nodokļa un īpašuma nodokļa samaksa
Pēc pārejas uzņēmums iegūst ienākuma nodokļa maksātāja statusu. Viņai ir pienākums ievērot ienākuma nodokļa samaksas termiņus, pārskaitīt avansa maksājumus un iesniegt par to atskaites (Nodokļu kodeksa 287., 289. pants). Vairāk:
Tiesību aktos nav īpašu noteikumu par īpašuma nodokļa aprēķināšanu gadījumiem, kad notiek pāreja uz OSNO. Tas ir definēts vispārīgā veidā.
Objekta atlikušā vērtība USN piemērošanas mēnešos tiek atzīta par vienādu ar nulli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 376. panta 4. punkts, 55. pants, 379. panta 1. punkts, 346.13. panta 4.1. punkts; burti Federālā nodokļu dienesta 02.03.2012. Nr. BS-4-11 /3419, 2005. gada 17. februāris Nr. GI-6-21/136).
7. solis. PVN maksājums
Uzņēmums iegūst PVN maksātāja statusu no tā ceturkšņa pirmās dienas, kurā tas zaudēja tiesības uz “vienkāršoto” (nodokļu kodeksa 346.13. panta 4. punkts). Uzņēmumam ir jāiekasē PVN par visiem ar nodokli apliekamiem darījumiem.
Lūdzu, ņemiet vērā, ka dažos gadījumos pēc pārejas uz OSNO jūs varat atskaitīt PVN par precēm, darbiem vai pakalpojumiem, kas iegādāti, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu. Tie ir izdevumi, par kuriem uzņēmumam bija tiesības tikt uzskaitīti, bet kuriem vēl nav pienācis atzīšanas datums.
USN jau daudzus gadus ir bijis populārākais preferenciālais nodokļu režīms Krievijā. Saskaņā ar Federālā nodokļu dienesta datiem, vairāk nekā trīs miljoni nodokļu maksātāju ir izvēlējušies vienkāršoto nodokļu sistēmu: 1,47 miljoni organizāciju un 1,58 miljoni individuālo uzņēmēju.
Vienkāršotās nodokļu sistēmas priekšrocības
Būtiskākais ieguvums no vienkāršotās nodokļu sistēmas ir zemā nodokļu likme. Tas ir atkarīgs no izvēlētā nodokļa objekta:
- 6% STS ienākumiem;
- no 5% līdz 15% par .
Tas ir ievērojami zemāks par likmēm, kas ir spēkā vispārējā nodokļu sistēmā:
- līdz 20% ienākuma nodoklis organizācijām vai 13% iedzīvotāju ienākuma nodoklis individuālajiem uzņēmējiem;
- līdz 18% (un no 2019. gada līdz 20%) no pievienotās vērtības nodokļa.
Turklāt, ja ir izvēlēts nodokļa objekts "Ienākumi", tad aprēķinātais nodoklis tiek samazināts par iemaksāto apdrošināšanas prēmiju summu. Turklāt individuālie uzņēmēji bez darbiniekiem var rēķināties ar visu iemaksu summu, un darba devēji var samazināt nodokļu maksājumus ne vairāk kā par 50%.
Vienkāršotās nodokļu sistēmas iezīmes ir arī tajā, ka uz tās tiek iesniegta tikai viena gada deklarācija. Un, ja ir izvēlēts nodokļu objekts "Ienākumi", tad ar grāmatvedības uzskaiti var tikt galā patstāvīgi, bez grāmatveža.
Dabiski, ka valsts šādus atvieglotus nosacījumus nenodrošina visiem nodokļu maksātājiem, bet tikai tiem, kas attiecināmi uz mazajiem uzņēmumiem. Kādi nosacījumi tiek noteikti, lai 2020. gadā veiktu pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir norādīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pantā.
Kas var strādāt pie vienkāršotas sistēmas
Nosacījumi un jauni kritēriji vienkāršotās nodokļu sistēmas izvēlei tiek noteikti katru gadu. Tiesa, pēdējos pāris gados šajā ziņā ir izveidojusies zināma stabilitāte, t.i. prasības vienkāršotās nodokļu sistēmas maksātājiem krasi nemainās.
Kritēriji, kas ļauj piemērot vienkāršoto sistēmu, ir noteikti Nodokļu kodeksa 26.2.
- vidējais darbinieku skaits - ne vairāk kā 100 cilvēki;
- nodokļu maksātājs nav tiesīgs nodarboties ar noteikta veida darbībām (piemēram, banku un apdrošināšanas, lombardu, kalnrūpniecības, izņemot parastās u.c.);
- gada ienākumi nedrīkst pārsniegt 150 miljonus rubļu (pirms dažiem gadiem limits bija tikai 60 miljoni rubļu);
- organizācijai nav filiāļu;
- ienākumi, ko kārtējā gada 9 mēnešos saņem uzņēmums, pārejot no OSNO uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no 2019. gada, nedrīkst pārsniegt 112,5 miljonus rubļu;
- pamatlīdzekļu atlikusī vērtība nepārsniedz 150 miljonus rubļu (pirms 2017. gada limits tika noteikts 100 miljonu rubļu apjomā).
Attiecībā uz pēdējo nosacījumu FTS nesen ir paudusi neviennozīmīgu viedokli. Fakts ir tāds, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. panta 3. punkta 16. apakšpunktā pamatlīdzekļu atlikušās vērtības ierobežojums ir norādīts tikai organizācijām. Attiecīgi individuālie uzņēmēji neievēroja šo ierobežojumu un pārgāja no OSNO uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, pat turot pamatlīdzekļus par lielu summu.
Tomēr 2018. gada 19. oktobra vēstulē Nr. SD-3-3 / [aizsargāts ar e-pastu] Federālais nodokļu dienests atzīmēja, ka, lai varētu pāriet no pamatlīdzekļu limita, jāievēro ne tikai organizācijām, bet arī individuālajiem uzņēmējiem. Turklāt šo nodokļu iestāžu secinājumu pamato tiesu akti, tostarp Augstākās tiesas lēmumi.
Turklāt FM ierosināja no 2020.gada maksātājiem ieviest vienkāršoto ienākumu un darbinieku nodokļu sistēmu. Savukārt tiem, kas pelna vairāk nekā 150 miljonus rubļu un nodarbina vairāk nekā 100 cilvēkus, būs jāmaksā: 8% par vienkāršoto nodokļu sistēmu Ienākumi un 20% par vienkāršoto nodokļu ienākumu, atskaitot izdevumus.
Bet, protams, lielākā daļa jaunreģistrēto un viegli iekļaujas vienkāršotajos ienākumu un darbinieku skaita limitos. Tas nozīmē, ka viņiem ir tiesības pāriet uz atvieglotu režīmu un maksāt nodokļus minimāli.
Kad es varu pāriet uz vienkāršotu darbu
Fakts, ka mazajiem uzņēmumiem Krievijā ir tiesības strādāt ar samazinātām nodokļu likmēm, ir zināms daudziem iesācējiem uzņēmējiem. Un preferenciālās nodokļu sistēmas izvēle bieži notiek pat pirms IFTS iesniedz dokumentus uzņēmuma reģistrēšanai.
Tātad, ja jau esat nolēmis, ka vēlaties strādāt pie vienkāršotās sistēmas, bet vēl neesat iesniedzis dokumentus individuālā komersanta vai SIA reģistrēšanai, tad ar tiem varat pieteikties arī vienkāršotajai nodokļu sistēmai. Un pat ja reģistrācija IFTS jau ir notikusi, bet no šī datuma nav pagājušas vairāk kā 30 dienas, jums joprojām ir laiks pārejai.
Un kā pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, ja nezinājāt par šo iespēju, tāpēc nonācāt pie vispārējās nodokļu sistēmas (OSNO)? Diemžēl pārejas iespēja esošam uzņēmumam ir pieejama tikai reizi gadā.
Lai formalizētu pāreju no OSNO uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, līdz 31.decembrim jāiesniedz paziņojums. Tad vienkāršojumu varēsi piemērot no 2020. gada 1. janvāra. Bet, protams, ar nosacījumu, ka ievēro ienākumu, darbinieku, pamatlīdzekļu limitus un nepārkāp citas noteiktās prasības.
Un maksātājiem paredzēta vēl viena procedūra pārejai uz vienkāršoto nodokļu režīmu. Ja gada vidū viņi pārtrauc darbības veidu, par kuru maksā nodokli no nosacītajiem ienākumiem, tad viņiem ir tiesības pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu citā darbības jomā, negaidot 1.janvāri. Šajā gadījumā pieteikumu var iesniegt 30 dienu laikā no UTII maksātāja dereģistrācijas dienas. Taču vienkārši pāriet no atskaitīšanas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu tāda paša veida darbībai gada vidū nav iespējams.
Skaidrības labad tabulā esam apkopojuši pārejas laiku uz vienkāršoto nodokļu sistēmu dažādās situācijās.
Kā ziņot par pāreju uz vienkāršoto režīmu
Pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu ir paziņošanas raksturs. Tas nozīmē, ka, ja atbilstat iepriekš uzskaitītajiem nosacījumiem, jums vienkārši jāpaziņo Federālajam nodokļu dienestam par vienkāršotā režīma izvēli. Lai to izdarītu, nodokļu inspekcijai, kurā ir reģistrēts individuālais uzņēmējs vai SIA, tiek iesniegts pieteikums veidlapā 26.2-1. Paziņojuma iesniegšanas termiņus mēs jau esam ņēmuši vērā tabulā.
Veidlapa 26.2-1 tika apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 2. novembra rīkojumu N ММВ-7-3 / [aizsargāts ar e-pastu], bet turpina darboties arī šodien. Pieteikuma aizpildīšana ir ļoti vienkārša, un, ja jūs noformējat dokumentus individuāla uzņēmēja vai SIA reģistrēšanai mūsu pakalpojumā, tas tiks sagatavots automātiski.
Nodokļu birojs nedokumentē pāreju uz vienkāršoto režīmu. Parasti to apliecina Federālā nodokļu dienesta zīmogs paziņojuma otrajā eksemplārā. Taču lielākas noteiktības labad varat pieprasīt informatīvu vēstuli no nodokļu iestādēm pa tālr. Šis dokuments apliecina, ka nodokļu maksātājs faktiski ir iesniedzis paziņojumu par pāreju un iesniedz deklarācijas saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu.
USN ir vienkāršota nodokļu sistēma. Vienkāršoti, bet ne vienkārši.
Tatjana Lukojanova
grāmatvedis
Vienkāršotā nodokļu sistēma tiek saukta par vienkāršotu, salīdzinot ar vispārējo nodokļu sistēmu - DOS. Būtiskas atšķirības – nodokļos.
Uzņēmēji abās nodokļu sistēmās maksā transporta, zemes un īpašuma nodokļus tikai tad, ja viņiem pieder transports, zeme vai īpašums.
Šajā rakstā mēs runāsim par tiem, kuriem ir tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu, kā uz to pāriet un kad jāiesniedz atskaites.
Kas piemēro USN
Pie vienkāršotās nodokļu sistēmas var strādāt gan uzņēmēji, gan uzņēmumi, taču ar ierobežojumiem.
Pēc darbinieku skaita. Personāls, ieskaitot darbiniekus, kas reģistrēti saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem, nedrīkst pārsniegt 100 cilvēkus.
Pēc apgrozījuma. Uz 2018. gadu uzņēmumi un individuālie uzņēmēji var strādāt pie vienkāršotās nodokļu sistēmas, ja apgrozījums nepārsniedz 150 miljonus rubļu gadā.
Pamatlīdzekļu izmaksās. Uzņēmuma vai individuāla uzņēmēja pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu uzskaites atlikusī vērtība nedrīkst pārsniegt 100 miljonus rubļu. Tomēr tiek ņemts vērā tikai īpašums, kas iegādes brīdī maksā 100 000 R un vairāk.
Tiesības uz datorprogrammām, patentiem un citiem nemateriālajiem aktīviem limitā neietilpst. Nosacītā Startup LLC, kurai pieder tiesības uz lietojumprogrammām Epstore 200 miljonu rubļu vērtībā un trīs datori 500 000 R vērtībā, var strādāt pie vienkāršotās nodokļu sistēmas.
Atbilstoši citu organizāciju īpatsvaram. Uzņēmums nevar strādāt pie vienkāršotās nodokļu sistēmas, ja citām organizācijām pieder vairāk nekā 25% no tā pamatkapitāla. Ja jums ir liels bizness ar investoriem, dodieties uz DOS.
Ja kāds no šiem nosacījumiem tiks pārkāpts, piemēram, uzņēmums atver filiāli vai pieaugs tā apgrozījums, būs jāpāriet uz vispārējo nodokļu sistēmu.
Kā pārslēgties uz USN
Paziņojumu par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu var iesniegt uzreiz pēc uzņēmuma reģistrācijas vai 30 dienu laikā pēc reģistrācijas. Darbojošie uzņēmumi uz vienkāršoto nodokļu aplikšanu pāriet tikai no nākamā gada sākuma.
Lai pārietu uz vienkāršoto nodokļu sistēmu uzreiz pēc uzņēmuma reģistrācijas, dokumentu paketei jāpievieno paziņojums 26.2-1 veidlapā.
Ja pārejat uz vienkāršoto nodokļu sistēmu reģistrācijas brīdī vai 30 dienu laikā pēc tam, tad šūnā "pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu" jāievieto cipars 2. Ja uzņēmums strādāja pie tā, ir jāieliek cipars 3. UTII, un pēc tam vairs neatbilst šī īpašā režīma kritērijiem, un ir jāpāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu
Darbojošs uzņēmums var pāriet uz vienkāršotu sistēmu tikai no nākamā gada sākuma. Paziņojums jāiesniedz laika posmā no iepriekšējā gada 1.oktobra līdz 31.decembrim. Tas ir, 2018. gadā vairs nevarēs pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, bet pieteikties var oktobrī un pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no 2019. gada.
Paziņojumu var iesniegt tiešsaistē – izmantojot elektronisko ziņošanas sistēmu (Kontur, Taxcom u.c.), nogādāt nodokļu inspekcijā personīgi vai nosūtīt pa pastu ar pielikumu sarakstu.
Federālais nodokļu dienests nesūta nekādus papīrus par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, taču varat viņai par to pajautāt - tā ir mierīgāk. Lai to izdarītu, uzrakstiet pieprasījumu brīvā formā vai aizpildiet īpašu veidlapu. Atbildot uz to, FTS nosūtīs informatīvu vēstuli.
Lieciet FTS visu apstiprināt
Reizēm, reģistrējot jaunus individuālos uzņēmējus un uzņēmumus, nodokļu iestādes var eleganti aizmirst, ka tie ir jāiekļauj vienkāršotā nodokļu sistēmā. Katram gadījumam pieprasiet informatīvu vēstuli, ka esat pārcelts uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. Dariet to uzreiz pēc reģistrācijas vai pēc pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no jaunā gada. Nevienam nevar uzticēties.
Kad man jānosūta nodokļu deklarācijas
Nodoklis par vienkāršoto nodokļu sistēmu jāmaksā katru ceturksni:
- I ceturksnis - ne vēlāk kā 25.aprīlī;
- II ceturksnis - ne vēlāk kā līdz 25.jūlijam;
- III ceturksnis - ne vēlāk kā līdz 25.oktobrim;
- IV ceturksnis (gadā) - OOO ne vēlāk kā plkst līdz nākamā gada 31. martam, bet IP ne vēlāk kā līdz nākamā gada 30. aprīlim.
Tas īpaši attiecas uz naudas samaksu, nevis uz deklarācijas iesniegšanu.
Nodokļu deklarācijas jāiesniedz reizi gadā. Deklarācija par 2017. gadu SIA bija jāiesniedz ne vēlāk kā līdz 2018. gada 2. aprīlim, individuālajam uzņēmējam - ne vēlāk kā līdz 30. aprīlim.
Deklarāciju iesniedz internetā, izmantojot elektroniskās ziņošanas sistēmu, personīgi nogādā nodokļu inspekcijā vai nosūta pa pastu ar pielikumu sarakstu.
Iesniedziet nodokļu deklarāciju 6%
Ir vairāki tiešsaistes pakalpojumi, kas palīdz automātiski ģenerēt vienkāršotas nodokļu deklarācijas, taču mēs to pastāstīsim par Tinkoff grāmatvedību:
- Aizpildām deklarāciju, aprēķinām nodokļus un automātiski sagatavojam maksājumu.
- Deklarāciju nosūtām Federālajam nodokļu dienestam, izmantojot internetu, bet, ja vēlaties, varat to izdrukāt un nodot personīgi.
- Deklarācijas nosūtīšanai internetā bez maksas izsniegsim kvalificētu elektronisko parakstu (QES).
- Izveidosim nodokļu rēķinu.
Lai izmantotu Tinkoff Accounting, jums ir nepieciešams norēķinu konts Tinkoff Business. Pirmos divus konta apkalpošanas mēnešus mēs neņemam naudu, pēc tam - no 490 R
Visiem individuālajiem uzņēmējiem ir jāmaksā apdrošināšanas prēmijas par sevi, to lielums ir fiksēts: 2018. gadā - 32 385 R. Iemaksas var veikt vienu reizi gadā – līdz 31.decembrim, vai arī maksāt kopā ar nodokli par vienkāršoto nodokļu sistēmu, tas ir, reizi ceturksnī.
Visbiežāk iemaksas ir izdevīgāk maksāt reizi ceturksnī: šajā gadījumā apdrošināšanas prēmijas apmērs par ceturksni samazina nodokļa aprēķināšanas bāzi pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas.
Nākamajā rakstā mēs runāsim par atšķirību starp vienkāršoto nodokļu sistēmu "Ienākumi" un vienkāršoto nodokļu sistēmu "Ienākumi mīnus izdevumi".
Svarīgs
Ja jums ir sezonas darbs vai nestabili ienākumi, nolīgiet profesionālu grāmatvedi.
Neatrisiniet sarežģītus jautājumus par padomiem un rakstiem no interneta. Neuzņemieties risku. Atrodi profesionāli.
Organizācijas un uzņēmēji brīvprātīgi var pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, sākot ar nākamo kalendāro gadu. Jaunizveidotie uzņēmumi (IE) var piemērot vienkāršoto nodokļu uzlikšanu, sākot no to reģistrācijas datuma (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.11. panta 1. punkts, 346.13. panta 1.2. punkts).
Nosacījumi pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu 2019. gadā
2019. gadā vienkāršoto nodokļu sistēmu var piemērot, ja vienlaikus tiek izpildīti šādi nosacījumi:
- 2018. gada 9 mēnešiem aprēķinātā ienākumu summa nav lielāka par 112 500 000 rubļu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. panta 2. punkts);
- 2018. gadam aprēķinātā ienākumu summa ir ne vairāk kā 150 000 000 rubļu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 4. punkts);
- citiem uzņēmumiem piederošā pamatkapitāla daļa nav lielāka par 25% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 14. apakšpunkts, 3. punkts, 346.12 pants);
- vidējais darbinieku skaits uz 2019. gada 1. janvāri ir ne vairāk kā 100 cilvēki (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 15. apakšpunkts, 3. punkts, 346.12 pants);
- pamatlīdzekļu atlikusī vērtība ir ne vairāk kā 150 000 000 rubļu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 16. apakšpunkts, 3. punkts, 346.12 pants);
- nav filiāļu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. apakšpunkts, 3. punkts, 346.12 pants);
- nedarbojas kredītiestāde, nevalsts pensiju fonds, profesionāls vērtspapīru tirgus dalībnieks, lombards, notārs un advokātu birojs, apdrošināšanas, ieguldījumu fonds, akcīzes preču ražošanai, ieguvei un derīgo izrakteņu pārdošana (izņemot parastos), azartspēļu organizēšanai un vadīšanai, darbinieku nodrošināšanai ar darbaspēku (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. panta 2.–10.21. apakšpunkts, 3. punkts);
- uzņēmums nav līgumslēdzēja puse ražošanas sadales līgumos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. apakšpunkts, 3. punkts, 346.12. pants);
- netiek piemērota nodokļu sistēma vienotā lauksaimniecības nodokļa maksāšanas veidā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 13. apakšpunkts, 3. punkts, 346.12 pants);
- organizācija nav ārvalstu vai mikrofinansēšanas uzņēmums, kā arī valsts un budžeta iestāde (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 17., 18., 20. apakšpunkts, 3. punkts, 346.12 pants).
Paziņojuma par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu iesniegšanas termiņš
Uzņēmumi un uzņēmēji, kuri atbilst vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas prasībām un no nākamā gada sākuma nolemj pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no vispārējās vai aprēķinātās nodokļu sistēmas, nosūta paziņojumu par vienkāršoto nodokļu sistēmu Federālajam nodokļu dienestam uz plkst. to reģistrācijas vieta ne vēlāk kā kārtējā gada 31. decembrī (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 1. punkts).
Jaunizveidotās organizācijas (IE) iesniedz paziņojumu par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu ne vēlāk kā 30 kalendārās dienas no nodokļu reģistrācijas dienas vai vienlaikus ar dokumentiem valsts reģistrācijai (Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojums, kas datēts ar 02.11.2012. N ММВ-7-3 / [aizsargāts ar e-pastu]). Abos gadījumos tiks uzskatīts, ka organizācija ir pārgājusi uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, sākot no reģistrācijas datuma nodokļu inspekcijā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 2. punkts).
Uzņēmumi (IE), kas nav savlaicīgi paziņojuši nodokļu iestādei par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, nav tiesīgi piemērot vienkāršoto īpašo režīmu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 19. apakšpunkts, 3. punkts, 346.12 pants).
Paziņojums par pāreju uz USN
Paziņojums par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu tiek aizpildīts veidlapā N 26.2-1, apstiprināta. Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojums, datēts ar 02.11.2012 N ММВ-7-3/ [aizsargāts ar e-pastu]
Paziņojuma veidlapu varat lejupielādēt no šīs saites.
Paziņojumu var iesniegt IFTS personīgi, nosūtīt pa pastu vai elektroniski. Paziņojuma par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu iesniegšanas formāts elektroniskā formā N 26.2-1 ir apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 16. novembra rīkojuma N MMV-7- N 1 pielikumu. 6 / [aizsargāts ar e-pastu]