Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 41. pants nosaka, ka fiziskās personas ienākumi tiek atzīti par ekonomisku labumu naudā vai natūrā, ņemot vērā, ja to ir iespējams novērtēt un ciktāl šādu labumu var novērtēt. , un jo īpaši noteikts saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. nodaļu "Iedzīvotāju ienākuma nodoklis".
Apdrošināšanas prēmijas
Apdrošināšanas iemaksas Krievijas Federācijas Pensiju fondā, Federālajā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā un Krievijas Federācijas Federālajā sociālās apdrošināšanas fondā tiek iekasētas no maksājumiem un cita veida atlīdzībām, kas uzkrātas par labu personām darba attiecību un civillīgumu ietvaros, kuru priekšmets ir darbu veikšana vai pakalpojumu sniegšana saskaņā ar autora pasūtījuma līgumiem, saskaņā ar līgumiem par ekskluzīvo tiesību uz darbu atsavināšanu un licences līgumiem utt. (2009. gada 24. jūlija federālā likuma N 212-FZ “Par apdrošināšanas iemaksām Krievijas Federācijas pensiju fondā, Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fondā, Federālajā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā” 7. panta 1. daļa (turpmāk tekstā) saukts par likumu N 212-FZ)).
Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas pamats organizācijām ir maksājumu un citu atlīdzību summa, kas paredzēta Art. 1. daļā. 7. likuma N 212-FZ, ko uzkrājuši apdrošināšanas prēmiju maksātāji par norēķinu periodu par labu privātpersonām, izņemot summas, kas norādītas Art. 9 likuma Nr. 212-FZ (likuma Nr. 212-FZ 8. panta 1. daļa).
Pamatojoties uz 5. panta 1. daļas 1. panta 1. punktu. Likuma N 212-FZ 9. pantu neattiecas uz apdrošināšanas prēmijām, jo īpaši:
Apdrošināšanas prēmiju maksātāja maksājumu (iemaksu) summas saskaņā ar darbinieku brīvprātīgās personas apdrošināšanas līgumiem, kas noslēgti uz vismaz vienu gadu, paredzot šo apdrošināto personu medicīnisko izdevumu segšanu no apdrošinātājiem;
Apdrošināšanas prēmiju maksātāja maksājumu (iemaksu) summas saskaņā ar līgumiem par medicīnisko pakalpojumu sniegšanu darbiniekiem, kas noslēgti uz vismaz vienu gadu ar medicīnas organizācijām, kurām ir atbilstošas licences medicīnisko darbību veikšanai, kas izsniegtas saskaņā ar tiesību aktiem. Krievijas Federācijas;
Apdrošināšanas prēmiju maksātāja maksājumu (iemaksu) summas saskaņā ar darbinieku brīvprātīgās personas apdrošināšanas līgumiem, kas noslēgti tikai apdrošinātās personas nāves un (vai) kaitējuma apdrošinātās personas veselībai gadījumā.
Taču apmaksu par obligāto medicīnisko apdrošināšanu, kas iegādāta saistībā ar vizīti ārvalstīs, šī norma neparedz.
6. daļa Art. Likuma N 212-FZ 8. pants nosaka, ka, aprēķinot apdrošināšanas prēmiju aprēķina bāzi, maksājumus un citu atlīdzību natūrā preču (darbu, pakalpojumu) veidā ņem vērā kā šo preču (darbu, pakalpojumu) izmaksas to samaksas diena, ko aprēķina, pamatojoties uz līgumslēdzēju pušu noteiktajām cenām. Šajā gadījumā preču (darbu, pakalpojumu) izmaksās ir iekļauta atbilstošā PVN summa.
Līdz ar to uzskatām, ka samaksa par obligātās medicīniskās apdrošināšanas izmaksām, kas iegādāta saistībā ar ceļojumu uz ārvalsti, neietilpst 5.punkta 1.punktā noteiktajā pabalsta ietvaros. Līdz ar to likuma N 212-FZ 9. pants ir pakļauts apdrošināšanas prēmijām vispārīgā veidā.
Ņemiet vērā, ka līdzīgā situācijā, piemēram, ja organizācija maksā par darbinieka sanatorijas-kūrorta ārstēšanu, rodas arī apdrošināšanas prēmiju aplikšanas ar nodokli objekts (Krievijas Veselības un sociālās attīstības ministrijas vēstules 2010.03.12. N 559-19, 11.03.2010. N 526-19, 23.03.2010. N 647-19, 16.03.2010. N 589-19, 03.01.2010. N 426-19, FSS vēstule, kas datēta ar 17.11.2011. N 14-03-11/08-13985).
Iemaksas nelaimes gadījumu un arodslimību apdrošināšanai
Saskaņā ar Art. 1998. gada 24. jūlija federālā likuma N 125-FZ "Par obligāto sociālo apdrošināšanu pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām" (turpmāk tekstā — likums N 125-FZ) 20.1. punktu, apdrošināšanas prēmiju aplikšanas ar nodokli objekts ir maksājumi un citi atlīdzības, ko apdrošinātāji izmaksā par labu apdrošinātajam darba attiecību ietvaros, kā arī civillīgumus, ja saskaņā ar civiltiesisko līgumu apdrošinājuma ņēmējam ir pienākums maksāt apdrošinātājam.
Šajā gadījumā apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāze tiek noteikta kā iepriekš minēto maksājumu un citu apdrošinājuma ņēmēju uzkrāto atlīdzību summa par labu apdrošinātajam, izņemot summas, kas noteiktas 2. pantā. likuma Nr.125-FZ 20.2.
Starp maksājumiem, kas nav pakļauti iemaksām saskaņā ar Art. Likuma N 125-FZ 20.2. punkts neparedz kompensāciju par izmaksām par obligātās medicīniskās apdrošināšanas iegādi, apmeklējot ārvalsti. Līdz ar to maksājums par šādiem kuponiem ir iekļauts NS un PP iemaksu aprēķināšanas bāzē.
Tajā pašā laikā Art. 3. punkts. Likuma N 125-FZ 20.1. punkts nosaka, ka, aprēķinot apdrošināšanas prēmiju aprēķina bāzi, maksājumus un citu atlīdzību natūrā preču (darbu, pakalpojumu) veidā ņem vērā kā šo preču (darbu, pakalpojumu) izmaksas to samaksas diena, ko aprēķina, pamatojoties uz līgumslēdzēju pušu noteiktajām cenām. Šajā gadījumā preču (darbu, pakalpojumu) izmaksās ir iekļauta atbilstošā PVN summa.
Jūsu zināšanai:
Atzīmēsim, ka vairākos gadījumos, kas līdzinās izskatāmajai situācijai, Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss pieļauj, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli, neņemt vērā darbinieka ienākumus, kas nepārsniedz 4000 rubļu gadā, kas saņemti piem. :
Kā dāvanu vērtība, ko nodokļu maksātāji saņēmuši no organizācijām vai individuāliem uzņēmējiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 28. punkta 2. punkts);
Kā finansiālās palīdzības apmēru, ko darba devēji sniedz saviem darbiniekiem, kā arī saviem bijušajiem darbiniekiem, kuri atkāpās no amata sakarā ar pensionēšanos invaliditātes vai vecuma dēļ (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 4. punkts, 28. punkts, 217. pants) (sk. arī Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2010. gada 8. novembra vēstule N ShS-37-3/14851).
Cita starpā ar nodokli apliekamajos ienākumos iekļautos darbinieka ienākumus var samazināt par 4000 rubļiem. Tajā pašā laikā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. nodaļā noteiktais limits ir 4000 rubļu. tiek uzskatīta par kumulatīvo kopsummu no gada sākuma.
Mēs arī atzīmējam, ka saskaņā ar Art. Likuma N 212-FZ 7. pants neattiecas uz apdrošināšanas prēmiju, maksājumu un citu civillīgumu ietvaros veikto atlīdzību aplikšanas ar nodokli objektu, kura priekšmets ir īpašumtiesību vai citu lietu tiesību nodošana uz īpašumu (īpašuma tiesības). , un līgumi, kas saistīti ar īpašuma (īpašuma tiesību) nodošanu lietošanā, izņemot autortiesību līgumus, līgumus par ekskluzīvo tiesību uz zinātnes, literatūras, mākslas darbiem atsavināšanu, izdevniecības licences līgumiem, licences līgumiem par tiesību piešķiršanu izmantot zinātnes, literatūras, mākslas darbus.
Turklāt saskaņā ar Art. 1. daļas 11. punktu. 9. likuma Nr. 212-FZ un punktos. 12. punkts 1. pants. Likuma N 125-FZ 20.2. punktu, darba devēju saviem darbiniekiem sniegtās finansiālās palīdzības summas, kas nepārsniedz 4000 rubļu, nav apliekamas ar apdrošināšanas iemaksām. uz vienu darbinieku vienā norēķinu periodā.
Tas nozīmē, ka organizācija var noformēt apdrošināšanas izmaksu samaksu darbiniekam ar dāvinājuma līgumu vai samaksāt to, pamatojoties uz darbinieka pieteikumu, kā finansiālu palīdzību.
Sagatavotā atbilde:
Juridisko konsultāciju dienesta GARANT eksperts
Grafkins Oļegs
Atbildes kvalitātes kontrole:
Juridisko konsultāciju dienesta GARANT recenzents
revidents, ZM biedrs Meļņikova Jeļena
Materiāls sagatavots, pamatojoties uz individuālu rakstisku konsultāciju, kas sniegta Juridisko konsultāciju pakalpojuma ietvaros.
Ļoti drīz beigsies 2009. gada 24. jūlija likums Nr. 212-FZ No 2017. gada 1. janvāra visu apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas un maksāšanas kārtību regulēs Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 34. nodaļa. Šī nodaļa ir jauna, un tā tika ieviesta saistībā ar ārpusbudžeta fondu iemaksu kontroles nodošanu nodokļu iestādēm.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 34. nodaļas panti lielā mērā atkārto likuma Nr. 212-FZ noteikumus, tostarp, nosakot nodokļa objektu, bāzes un neapliekamos maksājumus. 2017.gadā turpinās būt spēkā 1998.gada 24.jūlija likums Nr.125-FZ par apdrošināšanas iemaksām par “traumām” Sociālās apdrošināšanas fondā.
Apdrošināšanas prēmijas nav jāiekasē, ja nav apliekamā objekta. Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss dažos gadījumos tieši norāda, ka iemaksas nav jāiekasē.
Tādējādi maksājums, ko fiziska persona saņem saskaņā ar GPC līgumiem, kuru priekšmets ir īpašumtiesību un citu īpašuma tiesību nodošana, kā arī īpašuma nodošana lietošanā, nav apliekama ar iemaksām. Tie ir pirkšanas un pārdošanas, nomas, dāvinājuma, aizdevuma un citi līgumi (klauzula
4 ēd.k. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 420). Šajā gadījumā ir nepieciešams izslēgt tos līgumus, kuri joprojām ir apliekami ar nodokli (autora rīkojumi, licences līgumi utt., kas noteikti punktā.
1 ēd.k. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 419. pants).
Ar nodokli neapliekamo maksājumu saraksts ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 422. pantā. Ir svarīgi ņemt vērā, ka šis saraksts ir slēgts, tas ir, ja tajā nav nekādu maksājumu, tas nozīmē, ka apdrošināšanas prēmijas ir jāaprēķina no šīm summām. Šajā sarakstā nav jaunu amatu, salīdzinot ar likumu Nr. 212-FZ, mēs tos izskatīsim sīkāk.
Tātad, kas 2017. gadā nav apliekams ar apdrošināšanas prēmijām darba devējiem (organizācijām, individuālajiem uzņēmējiem un privātpersonām, kas nav individuālie komersanti):
- valsts pabalsti, kas noteikti federālā un reģionālā līmenī. Tie cita starpā ietver bezdarbnieka pabalstus un sociālās apdrošināšanas maksājumus;
- visu veidu standartizētās atlīdzības izmaksas, ko nosaka valsts saistībā ar:
Piezīme:* Gatavojot rakstu, tika izmantoti metodiskie materiāli no 1C:Consulting semināriem.
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 211. panta 2. punktu ienākumi, kas saņemti natūrā, jo īpaši ietver:
- samaksa (pilnīga vai daļēja) personai par precēm (darbu, pakalpojumiem) vai īpašuma tiesībām, tai skaitā komunālajiem pakalpojumiem, pārtiku, atpūtu, izglītību viņa interesēs;
- fiziskas personas saņemtās preces, viņa interesēs veikts darbs, viņa interesēs sniegtie pakalpojumi bez maksas;
- atlīdzība natūrā.
Saņemot ienākumus natūrā, nodokļa bāzi definē kā šo preču (darbu, pakalpojumu), cita īpašuma izmaksas, kas aprēķinātas, pamatojoties uz to cenām, noteiktas līdzīgi kā paredzēts Nodokļu kodeksa 40. pantā. Krievijas Federācijas (vairāk par šo procedūru lasiet šeit).
Tajā pašā laikā šādu preču (darbu, pakalpojumu) izmaksās ir iekļauta atbilstošā pievienotās vērtības nodokļa un akcīzes nodokļa summa.
Piemērs
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par GPC līgumu tiek samaksāts ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc ienākuma izmaksas. Piemēram, trešdien persona saņēma atlīdzību. Tas nozīmē, ka iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas termiņš ir ne vēlāk kā ceturtdiena. Maksājuma veids termiņu neietekmē – skaidra nauda vai karte.
Vai ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis no līgumslēdzēja izdevumu izmaksām, ko atmaksā pasūtītājs?
Kā ir ar izmaksām, ko līgumslēdzējam saskaņā ar līguma noteikumiem atmaksā pasūtītājs? Piemēram, darbuzņēmējam bieži tiek maksāts par mobilajiem sakariem, pārtiku un ceļojumiem, ja viņam ir jādodas uz citu pilsētu, lai veiktu kādu uzdevumu. Vai no šiem maksājumiem ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis?
Maksājuma/nodokļu atskaitīšanas veids | Izpildītājs – individuāli | Darbuzņēmējs - individuālais uzņēmējs |
---|---|---|
Atlīdzība par veikto darbu (pakalpojumu) |
Algas izmaksa tiek veikta rubļos. Tā ir Krievijas realitātes realitāte, pie kuras ir pieraduši lielākā daļa pilsoņu, kas nodarbojas ar darba aktivitātēm, pamatojoties uz atbilstošu līgumu. Turklāt šis noteikums ir noteikts Darba kodeksa 131. pantā. Tomēr dažos gadījumos maksājumus starp darba devēju un darbinieku var veikt alternatīvos veidos, kas nav tieši saistīti ar reālu naudu. Tādējādi, pamatojoties uz darba līguma noteikumiem, darba devējam ir tiesības izmaksāt darbiniekam darba samaksu natūrā, nevis naudā, 20% robežās no noteiktās darba algas apmēra.
Kādi nodokļi un nodevas jāmaksā darba devējam par ienākumiem, kas izmaksāti natūrā? Vai apdrošināšanas prēmijas ir tāda pati neatņemama šo maksājumu sastāvdaļa kā parastās algas gadījumā?
Ienākumu veidi natūrā
Pirmkārt, izdomāsim, kādās situācijās darba devējs var maksāt darbiniekiem nemonetārā veidā.
Visizplatītākais piemērs ir ceļa vai pusdienu apmaksa, kas paredzēta darba līgumā kā daļa no vispārējās algas. Šādos gadījumos no algas tiek atvēlēta noteikta summa, kuru darbinieks klātienē nesaņem, un ar to darba devējs tieši apmaksā ceļa biļetes vai pusdienas kafejnīcā vai ēdnīcā. Taču šī daļa ir arī darba līgumā paredzētā alga. Pēc līdzīga principa darba līgumā var paredzēt samaksu par darbinieku apmācību, atpūtu, komunālajiem pakalpojumiem, sporta zāles abonementu. Visbeidzot, darba devējs var maksāt darbiniekam ar precēm vai pakalpojumiem, ko viņš pats ražo. Nav nekādu ierobežojumu, izņemot augstākminēto summu 20% apmērā no pilnas algas, tas ir, natūrā sniegto preču vai pakalpojumu kopums algas naudas daļas vietā var būt ļoti dažāds - galvenais, lai par to vienojas darba līgums starp darbinieku un darba devēju.
Apdrošināšanas prēmijas no ienākumiem natūrā
Šādā situācijā darba samaksas apjomā tiks iekļauta gan skaidra nauda, gan natūrā, kas nozīmēs, ka visas izmaksātās algas būs apliekamas ar apdrošināšanas iemaksām gan par ienākumiem natūrā, gan naudā.
Faktiski līdz 2016. gada beigām tas izrietēja no 2009. gada 24. jūlija federālā likuma Nr. 212-FZ 7. panta 1. punkta, kurā bija noteikts, ka darba devēju apdrošināšanas prēmiju objekts ir maksājumi un cita atlīdzība, kas uzkrāta par labu privātpersonām. darba attiecību ietvaros. Kopš 2017. gada līdzīgs noteikums piemērojams VID 420. panta 1. punktā.
Starp citu, tas attiecas ne tikai uz darba līgumiem, bet arī uz civiltiesiskajiem līgumiem, autortiesību līgumiem, licences līgumiem un līgumiem par autortiesību atsavināšanu, īsi sakot, uz jebkuriem līgumiem, saskaņā ar kuriem var tikt nodrošināta samaksa natūrā.
"Dabiski" izņēmumi
Tomēr atgriezīsimies pie aprēķiniem saskaņā ar darba līgumiem. Darba attiecību ietvaros ir vairāki nosacīti ienākumi natūrā, par kuriem apdrošināšanas prēmijas netiek iekasētas.
Tādējādi darba devēji ir atbrīvoti no nepieciešamības maksāt sociālās iemaksas, ja mēs runājam par gadījumiem, kas noteikti Krievijas Federācijas tiesību aktos par bezmaksas mājokļa nodrošināšanu darbiniekiem, komunālo pakalpojumu, pārtikas, degvielas samaksu, nepieciešamā pabalsta izsniegšanu natūrā, pārtikas, sporta inventāra, sporta vai apģērba formas izmaksu apmaksa noteiktām darbinieku grupām . Nav arī jāaprēķina iemaksas no izmaksām par darba ņēmēju ceļa izdevumiem Tālajos Ziemeļos līdz atvaļinājuma vietai un atpakaļ vai no samaksas par darbinieka profesionālo apmācību, pārkvalifikāciju un kvalifikācijas paaugstināšanu. Visi gadījumi, uz kuriem attiecas šis apdrošināšanas prēmiju maksāšanas izņēmums, ir uzskaitīti Nodokļu kodeksa 422. pantā.
Ienākuma natūrā apmēra noteikšana
Aprēķinot apdrošināšanas prēmijas no ienākumiem natūrā, galvenā problēma ir tā monetārā definīcija - galu galā no galīgās ienākumu summas tiek aprēķinātas pašas prēmijas. Parasti darba devējs var precīzi noteikt produkta vai pakalpojuma cenu, ko tas vēlāk nodos darbiniekam kā daļu no kompensācijas. Tajā pašā laikā Nodokļu kodeksa 2017. gada izdevumā, proti, 421. pantā, ir sniegta galvenā tēze apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanai nepieciešamās atlīdzības natūrā izmaksu noteikšanai. Šādā gadījumā darba devējiem būtu jākoncentrējas uz darbiniekam nodoto preču vai pakalpojumu faktiskajām izmaksām, ja tās atbilst vidējai tirgus cenai.
Tajā pašā laikā dabiskā ienākuma summā ir iekļauts likumā paredzētais PVN un akcīzes nodokļi, kas piešķirti kā daļa no cenas, bet neietver to preču vai pakalpojumu izmaksu daļu, ko darbinieks samaksājis patstāvīgi. Neaizmirstiet, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek maksāts arī par ienākumiem natūrā, un par to jums ir jāatskaitās
Algu maksājumi tiek veikti rubļa valūtā. Tomēr ir atsevišķas situācijas, kad darba devējam ir tiesības maksāt savai aizbilstajai darba samaksu nevis naudas izteiksmē, bet gan citā materiālā veidā. Šajā gadījumā “maksājumam” jābūt ne vairāk kā 20% no mēnešalgas. Citus dabiskos ienākumus var uzkrāt bez ierobežojumiem. Tad darba procesā iesaistītajām pusēm rodas attiecīgs jautājums: vai dabas ienākumi ir apliekami ar apdrošināšanas prēmijām?
Kas ir ienākumi natūrā
- Valsts pabalsti, kas saistīti ar obligātās sociālās apdrošināšanas nodrošināšanu.
- Visu veidu kompensācijas, kas noteiktas Krievijas tiesību aktos, kas saistītas ar bezmaksas dzīvojamās platības nodrošināšanu un tās samaksu; atlīdzība par cilvēka veselībai nodarīto kaitējumu; samaksa par pārtiku un degvielu; samaksa par sporta inventāru sporta uzņēmumu darbiniekiem par treniņiem vai dalību sporta pasākumos; izdevumu apmaksa par darbinieku profesionālo apmācību vai pārkvalifikāciju u.c.
- Sniegt vienreizēju finansiālu palīdzību personām, kuras skārušas ārkārtas situācijas, kā kompensāciju par materiālo kaitējumu vai kaitīgo ietekmi uz viņu veselību; darbinieki, kuri cieta terora laikā Krievijas plašumos; personām ģimenes locekļa zaudējuma dēļ; darbinieki bērna adopcijas, dzimšanas un aizbildnības nodibināšanas brīdī.
- Maksājumi, kas saistīti ar darbinieku obligāto apdrošināšanu, veikti saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem.
- Apmaksa par darba apģērbu, atsevišķu kategoriju strādnieku ceļa atvieglojumi.
Ienākumu apmēra noteikšana
Ja ienākumi natūrā ir apliekami ar apdrošināšanas prēmijām, maksājumu aprēķināšanas pamata noteikšana ir nodokļu uzlikšanas procesa neatņemama sastāvdaļa. Līdz ar to, veicot ienākumu “maksājumus” natūrā preču, pakalpojumu un cita īpašuma veidā, apdrošināšanas maksājumu aprēķināšanas pamats ir to vērtība, ja tā atbilst vidējai tirgus cenai. Turklāt sniegto pakalpojumu vai preču izmaksās ir iekļauta PVN un akcīzes nodokļu summa, izņemot darbinieka daļēju samaksu par saņemto preču vai veikto darbu un pakalpojumu izmaksām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 421. pants).
Turklāt darba devējam ir jāsamaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis un atbilstošs pārskats par maksājumu.
Rezumējot, varam pieņemt, ka atbilde uz jautājumu par dabas ienākuma aplikšanu ar apdrošināšanas prēmijām ir acīmredzama: ir noteiktas ienākumu kategorijas, kuras ir apliekamas ar nodokli. Bet ir daudz izņēmumu, kas atbrīvo darba devēju no šādiem maksājumiem. Būtisks aspekts ir ienākumu apmēra noteikšana, kuras pareizība nosaka nodokļu maksājumu apmēru.
Daudzu valstu nodokļu likumdošanā pilsoņu peļņa, kas saņemta preču un materiālo vērtību veidā, tiek aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (iedzīvotāju ienākuma nodokli). Galvenais mērķis, cilvēku darbības jēga ir gūstot labumu. Mūsdienu tirgus sistēmā peļņa darbojas naudas ieņēmumu un materiālo vērtību veidā.
Dabiskā ienākuma jēdziens ietver produktus, kas parādās cilvēka darba procesā. To var redzēt piemērā lauksaimniecībā, strādājot lopkopības saimniecībās, putnkopībā savām vajadzībām un personīgajam patēriņam. Darba aktivitātes un ienākumu saņemšanas rezultātā naudas un mantiska rakstura pabalstu veidā, tautsaimniecības nozare. Daļa no naturālās lauksaimniecības peļņas tiek izmantota valsts ekonomiskās varas stiprināšanai.
Klasifikācija un reģistrācija
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā saskaņā ar 211. panta 2. punktu ir dota dabiskā ienākuma definīcija. Attiecīgi to var klasificēt kā:
- Pilnīga vai daļēja samaksa par konkrētu personu, par pakalpojumiem, par pārtiku, par apmācību vajadzībām un cita veida dzīvības uzturēšanai atbilstoši viņa motīviem.
- Preču vērtības novērtējums, personas labā veikts darbs, palīdzība viņa sabiedriskajā darbībā, veikta bez maksas.
- Samaksa par darba aktivitāti natūrā.
Tarifi, kas ir līdzvērtīgi preču, pakalpojumu ražošanai, pārrēķinot to finansiālajā vērtībā atbilstoši veiktā darba vai īpašuma apjomam, veido ienākumus, no kuriem tie tiek gūti. nodokļu bāze. Šo preču un pakalpojumu cenā ietilpst noteiktu pievienotās vērtības nodokļa summu.
Piemēram, tiek apsvērta šūšanas studija, kur darbinieka algas parāds bija 1000 rubļu, kas tika dzēsts ar izstrādājumiem 10 kreklu apmērā. Izpildītājam katra cena ir 100 rubļu. Ārējiem patērētājiem šādi krekli maksā 130 rubļus. (ar PVN). Darbinieka pabalsts bija:
[(130–100) rub. * 10 krekli] = 300 rub.
Grāmatvedība nosaka nodokļa ieturējuma veidu par papildu ienākumiem natūrā. Tā tas ir iedzīvotāju ienākuma nodoklis (NDFL). Maksas par darbinieku papildu peļņu regulē īpaši likumdošanas dokumenti.
Turklāt tas darbojas sociālais nodoklis. Šāda vienota nodokļa (UST) iekasēšanai ir noteikta procedūra:
- Ja darbinieks, pildot savus tiešos pienākumus, nopelnīja noteiktu naudas summu un ienākuma nodokļa maksātājs ir ateljē, tad pilsoņa ienākumi netiek aplikti ar nodokli, bet tiek iekļauti pārskata dokumentos.
- Ja peļņa nav saistīta ar līguma izpildi, tad tā nav apliekama ar nodokli un nav norādīta pārskatā.
- Ienākumi tiek saņemti, veicot darba slodzi, studija veic nodokļu iemaksas, tad ienākumu daļa tiek pilnībā aplikta ar Vienoto sociālo nodokli un tiek iekasēti apdrošināšanas nodokļi.
Ienākumu reģistrācija tiek veikta atbilstoši to klasifikācijai.
Kā noteikt saņemšanas summu un datumu
Par fizisko personu nodokļu atskaitīšanas pamatdatos ievadīšanas datumu tiek atzīta pieauguma faktiskā saņemšanas diena. Tas pilnībā atbilst panta noteikumiem. 223 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, un tam ir pazīmes, kas izteiktas apakšpunktā un punktos šādā formā:
- finanšu izteiksme – diena, kad naudas pārvedums saņemts bankas kontā vai ar garantiju, ieskaitīts pilnvarotajiem;
- algu izsniegšana ar uzņēmuma produkciju;
- materiālais labums - procentu atmaksas laiks par nodokļu maksātāja aizņemtajiem līdzekļiem;
- darbuzņēmējam saņemot pakalpojumu, darbu, preču tālākpārdošanu no personām, kuras ir savstarpēji atbildīgas;
- obligāciju vai akciju iegādes diena, paredzot, ka to cenas pieaugs;
- datumus, kad saņemta peļņa no kontrolētas ārvalstu sabiedrības;
- ienākumu saņemšanas laiks mēneša beigās par darbu, kas veikts saskaņā ar līgumu (līgumu);
- maksājumu datumi pēdējā darba dienā pēc darba attiecību izbeigšanās;
- līdzekļu iegūšana bezdarbnieku nodarbināšanai un papildu darbavietām;
- subsīdiju maksāšanā;
- ienākumu ieņēmumi individuālajiem uzņēmējiem no Krievijas Federācijas budžeta sistēmas.
Nodokļa aprēķins
Nodokļu procedūras notiek noteiktā valstī. Šādas darbības mērķis ir juridiskās procedūras īstenošana nodokļu saistību reproducēšanā. Tas nozīmē likuma ietvaros izstrādātas metodes, to personu pienākumu veikšanas veidus, kurām ir pienākums veikt nodokļu iemaksas valsts budžetā.
Tas ir specifisks process ar konkrētas saistības apmēra noteikšanu konkrēta maksātāja nodokļa veidā.
Notiek nodokļu norēķinu process pieci posmi:
- Nodokļa objekta atrašana.
- Nodokļu galveno pazīmju kvantitatīvā, izmaksu noteikšana.
- Nodokļa summas daļas atrašana.
- Atvieglojumu ieviešana nodokļu sistēmā.
- Nodokļa naudas summas aprēķins.
Piedalīties nodokļu procesos trīs "spēki":
- personām (nodokļu maksātājiem), kurām ir pienākums maksāt nodokli no saviem līdzekļiem;
- valsts iestādes, kas uzrauga finanšu darbības un konstatē tajās pārkāpumus;
- personas (aģenti), kurām ir pienākums aprēķināt, ieturēt un ieskaitīt budžetā nodokļus.
Nodokļu tiesības tiek uzskatītas par zinātni, kas pēta algas Un nealgots pienākumus. Algas iekasēšanas avots ir valsts iestādes aprēķinātais fonds, no kura nodokļu maksātājs veic maksājumu. Nealgas atskaitījumus aprēķina pats maksātājs. Krievijas Federācijā juridiskās personas aprēķina summas neatkarīgi.
Tiesību akti, Federālā likuma Nr. 212 7., 9. pants nosaka, ka iekasēšana tiek veikta no stimuliem un citiem naudas maksājumiem, ko darba devējs veicis oficiāli nodarbināto personu vārdā.
Esošie ārpusbudžeta līdzekļi tiek papildināti, veicot atskaitījumus no:
- algas saskaņā ar darba līgumu, prēmiju izmaksa saskaņā ar koplīgumiem;
- maksājumi saskaņā ar civiltiesiskajiem nosacījumiem;
- saskaņā ar līgumiem par pasūtījuma izpildi saskaņā ar noteikumiem, kas noslēgti starp pasūtītāju un autoru-izpildītāju;
- saskaņā ar līgumu par tiesību nodošanu intelektuālā darba augļiem;
- saskaņā ar publicēšanas licences līgumu;
- saskaņā ar kultūras darbu un zinātnes darbu izmantošanas licencēšanas darījumu;
- saskaņā ar līgumu starp organizācijām un lietotājiem par kopīgu pārvaldību, vienlaikus maksājot atlīdzību autoriem (autora vai licences līgumi).
Neapliekamais ienākums natūrā
Krievijas Federācijas likumi paredz nodokļu nodevas par ienākumiem no fiziskām personām. Ienākumu veidi ir dažādi, nodokļa forma ir iedzīvotāju ienākuma nodoklis, un līdz ar to veidojas valsts budžeta pamatlielums.
Tā pilsoņu peļņas daļa, kas ir atbrīvota no nodokļiem, ir ar nodokli neapliekams ienākums natūrā.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pantā ir noteiktas ienākumu kategorijas, uz kurām neattiecas fiskālais slogs:
- īpašie pabalsti un kompensācijas, kas izmaksātas no valsts budžeta līdzekļiem;
- valsts pensijas, maksājumi, sasniedzot noteiktu vecumu, sociālās piemaksas pie pensijām;
- maksājumi saskaņā ar valsts likumdošanu, vietējiem lēmumiem, kuru mērķis ir atlīdzināt kaitējumu, kaitējumu veselībai utt.;
- alimenti;
- līdzekļi bezmaksas atbalsta veidā kultūras, izglītības jomā, prēmijas;
- vienreizējie maksājumi dabas katastrofu, nāves, humānās palīdzības, labdarības atbalsta u.c. gadījumos;
- Stipendijas studentiem;
- ienākumi no personīgās mantas, īpašuma (īpašumā ilgāk par 3 gadiem);
- mantojums;
- peļņa nepārsniedz 4000 rubļu. stimuliem dāvanu, balvu, ziedojumu, finansiālas palīdzības, ārsta izrakstīto medikamentu iegādes, konkursa pasākumu, dāvanu veidā invalīdiem un Otrā pasaules kara veterāniem.
Katra kalendārā gada beigās organizācijas sagatavo izziņas par katra darbinieka saņemtajiem ienākumiem. Tur norādīts arī ienākuma koda numurs 2. apliecībā par iedzīvotāju ienākuma nodokli. 2016. gadā tika mainīti iedzīvotāju ienākuma nodokļa čeki un ieturējuma kodi saskaņā ar Federālā nodokļu dienesta rīkojumu Nr. ММВ-7-11/63@.
Šīs izmaiņas veido 2-NDFL sertifikātu pamatu 2017. gadā. 2018. gadā izmaiņu nav. Ir arī kodu tabula ar dekodēšanu. Katru mēnesi, aprēķinot algas, valsts budžetā vai reģionālajā budžetā tiek veikts ieturējums 13% apmērā no algas vai laika gaitā nopelnītās summas. Pareizai pārskaitījumu veidošanai, ieviests īpaša sertifikāta veidlapa.
Sertifikātā norādīts mēneša kods un peļņas summa, kods un atskaitījumu summa. Sociālie atskaitījumi par īpašumu un ieguldījumiem ir izcelti atsevišķā slejā. Rezultāts tiek apkopots nopelnītā rezultāta un atskaitījumu kopas veidā.
Ienākumi no darbībām ar vērtspapīriem, parādās ar kodiem 1544, 1545, 1549, 1554.
Skaidras naudas summas no aizdevuma procentiem– kods 1551.
Peļņa no darījumiem– kodi 1546, 1547, 1548.
Procentu ienākumi par kopējo repo kredītu – 1551.
Pēc kopējās IIS procentuālās daļas – 1552.
Atverot īso pozīciju (REPO, IIS) – 1553.
No prēmiju summām, līdzekļi specializētiem mērķiem– kods 2002.
No atlīdzības rezultātiem — 2003.
Šīs atskaites veidlapas derīguma termiņš nav noteikts nolikumā.