오늘 우리는 VAT에 대해 이야기하고 있습니다. 이것은 이해하고 최적화하기 가장 어려운 세금입니다. VAT 납부자가 될 것인가 말 것인가? 비즈니스를 일반 체제 + 특별 체제(VAT 없음)의 두 회사로 나누어 VAT를 유능하게 최소화하는 방법.
부가가치세란?
부가가치세는 제품의 원가에 더해져서 최종적으로 소비자가 부담하는 세금입니다. 생산자와 판매자의 전체 체인은 VAT 지불에 참여하며, 각각은 자신이 창출한 부가가치의 일부입니다. 세금은 간접적입니다. 즉, 체인의 각 후속 링크는 계산된 VAT 금액에서 이전 공급자가 제시한 VAT 금액을 공제할 권리가 있음을 의미합니다.
예 1
팔다제품 140 루블, VAT 포함 18%
구입했다이 제품 85 루블, VAT18% 포함
다음 공식을 사용하여 금액에서 VAT를 추출할 수 있습니다.
합집합 VAT 18% 포함 |
/ 118×18 |
= |
큰 통 |
따라서,
판매에 VAT 부과: 140/118*18 = 21.36
구매 가격에서 VAT 공제 가능: 85/118*18 = 12.97
예산 차액: 21.36-12.97 = 8.39
만약에우리는 구입했다이 제품은 85 루블이지만 부가세 없이, 저것 지불할 것이다예산에 모든 합계발생한 부가가치세: 21,36.
그렇기 때문에 모든 VAT 납세자는 VAT로 상품과 서비스를 구매하는 것을 선호합니다.
VAT에 대한 러시아의 세금 관리
2015년부터 러시아의 VAT 세금 관리는 납세자가 공제를 선언한 모든 송장을 공급자가 지불을 선언한 송장과 조정하는 방식으로 구성됩니다.
현재까지 이 세금을 불법적으로 줄일 수 있는 계획은 없습니다.
두 가지 법적 최적화 옵션이 있습니다. :
1) VAT를 지불하고 동시에 지불해야 할 금액을 명확하게 이해하고 VAT 비용없이 피하려고 노력하십시오.
또는
2) 부가가치세를 내지 않는다: VAT 없는 조세 제도를 선택하거나 면제를 받으십시오.
VAT가 없는 조세 제도:
1. 간이과세제도(STS)
2. 귀속 소득에 대한 단일 세금(UTII)
3. 특허
4. 일반 모드(분기당 최대 200만 수익으로 러시아 연방 세법 145조에 따라 VAT 면제를 받을 수 있습니다.)
VAT 유무에 관계없이 선택할 조세 제도를 이해하려면 다음 질문에 답해야 합니다.
고객은 누구이며 VAT가 필요합니까?
세그먼트 1. 대기업 및 중소기업 - 항상 VAT와 함께 일합니다. , 특별 제도의 적용 또는 부가가치세 면제와 관련하여 수입 금액 및 수에 제한이 있습니다. 구매자가 이 특정 세그먼트에 속하는 경우 VAT가 경쟁 우위가 되며 때로는 VAT가 없는 회사와의 작업을 전혀 거부합니다.
세그먼트 2. 개인(개인 사업자 아님) – 그들을 위한 부가가치세 상관없어, 그들은 여전히 공제를 위해 그것을 받아들일 수 없기 때문입니다. 구매자가 그들뿐이라면 VAT 면제 공급자가 되는 것이 합리적입니다. 러시아 연방 세법 145조에 따라 특별 제도 또는 면제를 적용하십시오. 월.
세그먼트 3. 중소기업 - 50/50 확률: VAT없이 특별 체제에서와 같이 작동합니다. , VAT가 있는 일반 제도에서.
그들의 과세 체계는 종종 고객에 따라 달라집니다. 대기업과 함께 일하는 사람들은 VAT 납세자가 더 많고 개인과 함께 일하는 사람들은 그렇지 않습니다.
그러나 구매자가 특별 제도에 있더라도 VAT가 필요할 수 있습니다. 예를 들어 그가 대리인이고 그의 수익이 보수일 뿐이며 VAT와 함께 비용을 보상 가능한 것으로 고객에게 다시 발행하는 경우입니다.
그룹 3 또는 1과 2의 클라이언트가 동시에 있는 경우 구매자를 분류하고 VAT 유무에 관계없이 서로 다른 모드에서 2개의 법인을 통해 작업하는 것이 좋습니다.
세무 당국의 관점에서 VAT가 있는 법인을 살펴보겠습니다.
세무서에서 회사가 지불해야 하는 VAT 금액을 "추산"하는 방법
이익 + 급여 + 보험료 + VAT 없는 모든 비용 |
× 18% |
= |
큰 통 세금에 따라 |
예제 1의 데이터를 사용하여 공식이 올바른지 확인할 수 있습니다. 이익을 계산합니다.
VAT 없는 수익: 140 - 21.36 = 118.64
부가가치세가 없는 비용: 85 - 12.97 = 72.03
이익: 118.64 - 72.03 = 46.61
이제 다음 공식을 적용해 보겠습니다. 46.61 x 18% = 8.39- 일반적인 방법으로 VAT를 계산할 때 예제 1에서 동일한 답변을 받았습니다.
참고: VAT가 "문제가 되지 않는" 대상은 누구입니까?
이 규칙(세금이 VAT를 "추정"하므로)은 투자를 하고 동시에 자산이 증가하는 회사에는 적용되지 않습니다. 고정 자산 또는 재고 가치의 증가. 투자와 함께 VAT 공제를 받고 입력 VAT는 누적된 금액을 초과할 수도 있습니다.
상황 이것 일시적인, 그리고 점차적으로 초과 VAT는 "먹게" 될 것이고 지불해야 할 VAT의 평균 금액은 여전히 위의 공식에 올 것입니다. 따라서 "추가" VAT가 있는 상황에서, 세무대 뒤에서 크기를 권장합니다안전한 공제, 즉:
납부해야 할 VAT 금액은 수익의 3% 이상이어야 합니다.
VAT 금액을 파악하고 사업 분할을 시작합니다.
사업을 분할할 때 따라야 할 6가지 규칙:
규칙 번호 1.
비즈니스 목표를 수립합니다.
VAT가 없는 추가 법인 또는 개인 사업자를 만드는 이유는 무엇입니까?
옵션:고객 서비스 프로세스 단순화, 문서 흐름 감소, 총책임자 직책에 임명하여 부서 책임자의 책임 증가, 추가 판매 가능성을 위한 사업 분리 등
중요: 주요 목표 추가 법인을 만드는 데 사용 – 세금 감면이 아니다. . 감세는 결과일 뿐입니다.
규칙 번호 2. LLC 등록
또는 실제 소유자의 IP를 엽니다.
먼저, 선수상 사용 확립 된 형사 책임(러시아 연방 형법 173.1조)
둘째, 모든 부서가 하나의 "센터"에서 관리되는 것을 볼 수있는 관리 기록을 계속 유지하므로 회사에 공통 소유자가 있다는 사실에 의해 합법적이고 정당화됩니다.
규칙 번호 3. 자원 나누기
각 법인은 다음을 갖추어야 합니다.
그들의 |
가옥 장비 기술 직원 IP-주소 |
규칙 번호 4. 비용을 나누다
두 법인 간의 비용 분배가 경제적으로 정당화되는 것이 매우 중요합니다.
원칙에 따라서만 비용을 나누는 것은 불가능합니다. VAT 포함 - VAT 없음
VAT가 있는 법인에 대한 VAT가 있는 비용과 VAT가 없는 법인에 대한 VAT가 없는 비용은 우선 순위에 불과하지만 비즈니스를 논리적으로 보이게 하기 위해 약간의 절약을 희생할 가치가 있습니다. IFTS의 수수료는 일부 비용이 "여기"에 있고 다른 비용은 "거기"에 있는 이유를 설명합니다.
규칙 번호 5. 업체 간 판매 시 가격 책정 절차 결정
가격 계산을 회계사나 경제학자에게 맡기지 말고, 가격을 책정하다또는 그 형성 순서, 어떻게그들은 형성될 수 있었다 독립 회사 간.
규칙 번호 6. 기업 간 비즈니스 거래의 현실성 확보
세금 코드 54.1 "과세 기준 계산 권리 행사 제한"의 새로운 조항에 따라 세무 당국은 거래가 실제가 아니고 당사자가 실행하지 않은 경우 거래 비용을 제거할 수 있습니다. 계약과 거래의 목적은 탈세입니다.
그러한 질문을 피하기 위해 모든 회계를 나중에 그리고 뒤늦게 수행하려는 유혹을 제거하십시오.
미리 계획하십시오: 각 회사의 재정적 책임자를 직원으로부터 지정하고, 창고 간에 실제 상품을 이동하고, 거래 시 문서를 작성하고 서명합니다.
의 5번 항목입니다. 시리즈 "2017년 법적 세금 최적화 계획.
기사 작성자에게 질문하고 계산을 다운로드하십시오.뛰어나다 http://finver.ru/blog/optimizaciya-nalogov에서 토론에 참여할 수 있습니다.
포즈드냐코바 엘레나 ,
회계사 CA "Finver" 선정 전문가
편집자 의견은 저자의 견해를 반영하지 않을 수 있습니다.
법으로 부가세가 면제되는 분들은 왜 많은 대기업들이 부가세가 없이 운영된다는 사실을 알게 되자마자 계약체결을 거부하는지 의아해 하십니다. 이 질문에 대한 답은 과세의 특징과 관련이 있습니다.
사실 OSNO 회사는 VAT가 할당된 고객에게 송장을 발행하고 고객이 지불한 VAT 금액을 예산에서 공제할 수 있습니다.
예를 들어 OSNO의 한 회사는 천만 루블 상당의 상품을 판매했으며 그중 153만 루블을 판매했습니다. VAT 형태로 국가에 이전해야 합니다. 그러나 같은 기간 동안 그녀는 OSNO의 다른 조직 서비스에 700 만 루블을 썼습니다. 이 금액에는 107만 루블의 VAT 비용이 포함되어 있습니다.
이 금액만큼 VAT 형태로 세금 부담을 줄일 수 있습니다. 결과적으로 예산에 153만 루블이 아니라 46만 루블이 지급됩니다.
조직은 특수 모드 중 하나로 전환하는 경우 VAT 없이 작업할 수 있습니다.
단순화, 전가 또는 ESHN일 수 있습니다. 보통 선택은 VAT가 없는 제도 중 하나는 세금 부담과 회계에 소요되는 시간을 줄이려는 욕구 때문입니다. 따라서 소득세율은 20%인 반면 간이과세제도의 단일과세는 6% 또는 15%의 비율로 계산되며 일부 지역에서는 세율이 인하된다.
부가가치세가없는 작업은 특히 개인이 주요 원을 형성하는 소규모 조직에 적합합니다. 예를 들어 이들은 소매업 대표 또는 인구에게 개인 서비스를 제공하는 조직(예: 미용사 또는 아파트 개조)입니다.
상호 작용의 특징
상대방의 불이익은? 한편, 특별 제도에 따라 회사에서 상품을 구매할 때 OSNO 조직은 소득세를 계산할 때 전체 비용을 고려할 수 있습니다. 하지만 한편으로는 앞으로 예산에서 구매한 금액만큼 부가가치세 보상을 받을 수 없게 된다.
예를 들어, 한 회사에서 사무실용 에어컨을 100,000 루블에 구입했습니다. 송장이 VAT와 함께 발행된 경우 그녀는 예산에서 18,000 루블을 보상할 권리가 있습니다. 그런 구매에서.
회사가 단순한 곳에서 에어컨을 구입했다면 아무것도 보상할 수 없습니다.
VAT가 없는 회사로부터의 구매는 OSNO의 판매자로부터 유사한 구매보다 구매자에게 18% 더 많은 비용이 드는 것으로 나타났습니다. 결국 단순한 사람들은 일반적으로 일반 모드의 회사와 거의 동일한 수준으로 가격을 유지합니다.
따라서 그들은 경제적인 이유로 OSNO에서 다른 회사와 협력하는 것을 선호합니다.
질문에 대한 답변
인보이스는 VAT 없이 발행되며 지불인은 VAT로 작업합니다.
때때로 단순한 사람들은 VAT가 없음에도 불구하고 경제적으로 정당한 협력을 위해 더 유리한 근무 조건과 저렴한 가격을 제공합니다.
단순화 된 세금 시스템을 사용하는 회사와 OSNO에서 조직의 작업에 대한 법적 금지는 없지만 회계사는 VAT없이 일할 권리를 확인하는 정보 편지 또는 기타 문서를 요청해야합니다.
VAT 없이 인보이스를 발행한 회사에 이체된 전체 금액은 소득세를 계산할 때 비용으로 고려됩니다.
VAT 납세자에 의한 VAT 없는 서비스 재발급
종종 VAT 납세자가 특정 서비스에 대한 대리인 또는 커미션 대리인인 상황이 있습니다. 그녀는 단순히 수신된 . 커밋 또는 최종 집행자가 단순한 경우 어떻게 됩니까? 이러한 상황에서 인보이스는 OSNO에 있음에도 불구하고 VAT 없이 재발행됩니다.
VAT 납세자가 인보이스 금액에 커미션을 추가로 포함하는 경우 VAT는 이 보수 금액에 부과되어야 합니다.
단순화 된 세금 시스템의 상대방은 VAT를 설정합니다.
조직이 간소화된 시스템에서 VAT와 함께 송장을 발행하면 특정 세금 결과가 부과됩니다. VAT를 예산으로 이전할 의무가 있을 뿐만 아니라 이 세금을 보고해야 합니다. 그러나 일반적으로 VAT로 인보이스를 발행하는 것은 단순한 사람에게는 수익성이 없습니다.
사실, 그는 이익의 18% 미만을 받고, 단순한 사람은 다른 상대방을 위해 VAT로 비용에 대한 세금을 보상할 자격이 없습니다.
단순화 된 세금 시스템의 조직은 송장 발행과 관련된 추가 위험을 감수하는 것보다 할당 된 VAT 금액으로 상품 할인에 동의하는 것이 훨씬 쉽습니다.
OSNO의 조직은 VAT 없이 판매됩니다.
OSNO의 조직은 VAT 없이 송장을 발행할 자격이 없습니다. 그러나 일부 상품 그룹의 경우 세금 코드는 VAT 세율을 0으로 제공했습니다. 그중에는 수출용 상품, 우주 상품, 일부 귀금속, 상품의 국제 운송을 위한 다양한 서비스 등이 있습니다. 전체 목록은 164 Art에 포함되어 있습니다. 세금 코드.
상품이 우대 상품으로 분류되면 OSNO 조직은 소위 "제로 인보이스"를 파트너에게 발행합니다.
계약 작업을 할 때 계약 가격, 선적 문서, 송장을 결정할 때 "VAT 없음" 및 "VAT 대상이 아님"이라는 표시를 접할 수 있습니다. 이 기사에서는 "VAT 없음"과 "VAT가 적용되지 않음"이 어떻게 다른지, 문서에 어떤 문구를 표시해야 하는지 알려드립니다.
"부가가치세 없음"이란 무엇을 의미합니까?
문서의 "VAT 제외" 표시는 판매 금액에 세금이 포함되지 않음을 의미합니다. 그러한 메모를 작성하는 조직은 세금을 내지 않거나 일시적으로 면제됩니다.
특별 제도에 있는 회사는 USN, ESHN, ENDV, PSN 및 여러 제도를 결합한 회사()와 같은 VAT 지불이 면제됩니다. 특별 제도는 VAT를 포함한 여러 세금을 대체한다는 점에서 편리합니다.
OSN의 회사 및 개인 사업자는 해당 분기의 수익 한도를 준수하고 소비세 대상 상품을 생산하지 않는 경우 세금 없이 상품을 판매하고 서비스를 제공할 수 있습니다. 연속 3개월 동안 받은 수익은 2백만 루블을 초과해서는 안 됩니다. 한도를 초과하면 납세자는 세금을 내지 않을 기회를 잃게 됩니다.
VAT 면제를 받기 위해 수집해야 하는 문서
Art의 조건에 따라 세금 납부를 없애려는 조직 및 기업가. 러시아 연방 세금 코드 145가 세금 문서에 제출됩니다.
- 면세 권리 행사 통지;
- 대차 대조표 및 재무 결과 보고서 데이터에서 추출;
- 회계 장부에서 발췌 (개별 기업가의 경우);
- 판매 책에서 발췌.
각종 서류를 준비하여 급여가 적용된 달의 20일까지 세무서에 제출하십시오. 받은 혜택은 조건을 위반하지 않는 한 최소 1년 동안 사용할 수 있습니다.
부가가치세 없이 일하면 많은 이점이 있습니다. 세금을 부과하고 납부할 필요가 없으며 신고서를 작성하고 쇼핑 책자를 작성할 필요가 없습니다. 그러나 동시에 VAT를 내지 않는 조직과 계약을 체결하면 구매자가 공제를받을 수 없기 때문에 많은 계약자가 세금을내는 회사를 선택하기 때문에 세금없이 일하는 것은 수익성이 없을 수 있습니다 일반적인 방식.
"부가가치세 면제"란 무엇을 의미합니까?
VAT가 면제되는 상품, 작업, 서비스 및 작업의 광범위한 목록은 러시아 연방 세금 코드 149조에 나와 있습니다. 세금이 면제되는 거래는 다음과 같습니다(목록의 많은 거래에는 라이선스가 필요하며 조직에 라이선스가 없으면 세금 면제를 적용할 수 없음).
- 자신의 필요에 따른 종교 서적 및 도구의 판매 또는 양도;
- 은행이 수행하는 은행 업무(수금 제외)
- 사람들의 수공예품 판매;
- 보험사 및 비정부 연금 기금 서비스;
- 당국의 결정에 따라 개최되는 복권;
- 귀금속, 스크랩 및 폐기물을 포함하는 산업 제품의 판매;
- 가공 기업에 다이아몬드 원석 판매;
- 상품 양도, 재산권, 자선의 틀 내에서 서비스 제공;
- 티켓 판매 및 구독, 신체 문화 및 스포츠 조직;
- 대출 및 REPO 운영;
- Art의 단락 3에 나열된 기타 작업. 러시아 연방 세법 149.
세금이 면제되는 상품, 작업 및 서비스는 다음과 같습니다.
- 의료, 위생, 화장품, 수의학 서비스 및 상품;
- 장애인, 노인, 병자를 돌보는 서비스;
- 보육 및 레저 서비스;
- 의례 상품 및 서비스;
- 교육 및 의료 기관에서 생산하는 식품;
- 인구 수송;
- 우표, 봉투, 엽서 및 기타 우편물 판매;
- 장비 보증 서비스;
- 역사적 건물, 기념물 및 문화재의 복원 및 복원;
- Art의 단락 2에 나열된 기타. 러시아 연방 세법 149.
대리 계약, 대리 계약 또는 커미션에 따라 타인의 이익이 아닌 자신의 이익을 위해 운영되는 회사만이 VAT를 면제받을 수 있습니다. 또 다른 중요한 조건은 과세 거래와 비과세 거래를 분리하여 별도로 회계 처리하는 것입니다.
VAT 없는 인보이스, 적용 시기 및 대상
Kontur.Accounting 웹 서비스를 사용하여 VAT 환급을 제출하십시오. 시스템 자체는 기본 문서를 기반으로 선언을 생성하고 보내기 전에 확인합니다.
Art에 따라 세금이 면제되는 회사 간의 중요한 차이점. 특별 체제에서 러시아 연방 세법 145 - "VAT 제외"라고 표시된 송장 발행 필요성. 그들은 서비스, 상품 및 작업 판매에 대한 송장을 준비하고 고객으로부터 선불을 받고 판매 장부에 송장을 등록해야합니다.
또한 이러한 송장은 특별 체제에 따라 조직 및 개인 기업가가 작성하거나 Art에 따라 과세 면제 상품을 판매하고 판매할 수 있습니다. 러시아 연방 세법 149. 그들은 송장을 작성할 의무가 없지만 예를 들어 구매자의 요청에 따라 송장을 작성할 권리가 있습니다. 판매자는 자신의 재량에 따라 그러한 요청에 동의하거나 거부하지만 어떠한 의무도 받지 않으며 아무것도 잃지 않습니다. 이렇게 하려면 문서를 올바르게 작성하십시오. 이전에는 송장에 "VAT는 적용되지 않음"으로 표시되었지만 이제 필드 7과 8은 "VAT 없음"으로 표시됩니다. 판매대장에 송장을 등록할 필요는 없으나, 문서를 등록하고자 하는 경우에는 권리를 유보한다.
VAT없이 송장을받은 상대방은 세금이 없기 때문에 구매 서에 문서를 입력하지 않습니다. 세금이 없으면 공제할 것도 없고, 집행된 문서가 있어도 사용할 수 없게 된다.
계약서에 VAT 표시
Kontur.Accounting 웹 서비스를 사용하여 VAT 환급을 제출하십시오. 시스템 자체는 기본 문서를 기반으로 선언을 생성하고 보내기 전에 확인합니다.
계약서 작성 시 계약서의 대상, 거래가격, 정산절차, 부가가치세 등을 명시한다. VAT 없이 계약 가격을 지정하면 세금만큼 가격이 상승할 수 있습니다. 납세의무가 없는 경우에는 "VAT 별도" 또는 "VAT free"와 면세사유를 기재합니다.
판매자가 특별 제도를 적용하고 VAT가 면제되면 그는 구매자와의 계약서에 "VAT 무료"라고 표시된 가격을 표시하며 Art에 따라 세금 면제 거래를 수행하는 회사는 유사한 표시를 남깁니다. 러시아 연방 세법 149. 계약서에 판매자 조직이 면세 대상이라는 사실을 언급해야 합니다. 원칙적으로 이 경우 VAT를 계산할 필요가 없고 계약 가격에 VAT를 할당할 필요가 없기 때문에 충돌 상황이 없습니다.
Art에 근거하여 세금을 내지 않는 납세자. 러시아 연방 세법 145조에 따라 상품을 판매할 때 VAT를 할당하지 않고 송장을 작성해야 합니다. 동시에 그들은 "VAT없이"문서에 글을 쓰고 유사한 메모가 계약서에 첨부됩니다. 판매 조직은 혜택을 받은 근거를 계약서에 언급하고 관련 문서로 권리를 확인해야 합니다.
VAT 없이 LLC 열기 — 실제 작업이지만 올바른 세금 납부 방식을 선택하는 것이 중요합니다. 많은 것이 기업의 과세 형태, 활동 유형 및 기타 요인에 달려 있다는 것은 비밀이 아닙니다. 아래에서는 LLC에 제공되는 세금(작업 방향에 따라 다름)과 VAT를 피하는 방법(필요한 경우)을 고려할 것입니다.
과세의 미묘함 또는 LLC가 지불하는 세금
활동 중 세금 납부는 모든 LLC의 의무입니다. 동시에 회사 창립자는 적절한 옵션을 위해 독립적으로 선택할 권리가 있습니다. 세금 납부 금액과 특히 회사의 성공은 결정의 정확성에 달려 있습니다. 그렇기 때문에 사업계획서를 작성하는 단계에서 세금 문제를 제기하는 것이 중요하다. 물론 앞으로는 VAT없이 단순화 된 세금 시스템에 LLC를 다시 등록하는 것이 가능하지만 시간이 걸립니다.
아래에서 우리는 러시아 연방 영토에서 운영되는 조세 제도를 고려하고 주요 요율도 강조합니다.
- 기초적인. 이 옵션의 경우 부가가치, 이익 및 부동산의 연간 평균 가격에 세금이 부과됩니다. 이 과세 옵션에서는 이익에 대해 20%, 0~18% VAT(제공된 서비스 또는 판매된 상품에 따라 다름)와 2.2%의 회사 자산에 대한 세금이 부과됩니다.
- USN(옵션 - "수입"). 그러한 과세 제도에 대해 이야기하고 있다면 여기서 세금은 얻은 이익에서만 가져옵니다 (회사 비용은 고려하지 않음). 일반적인 매개변수는 6%이지만 지역의 경우 비율을 1%로 낮추는 것이 가능합니다(지방 당국의 결정에 따라).
- STS(옵션 - "수입 - 비용"). 이 제도 하에서 세금은 받은 이익과 기업의 입증된 비용 사이에서 얻은 차액에 대해 부과됩니다(정당한 이유가 있어야 함). 최소 세금을 납부하면 그 결과 이익이 과세 기준으로 사용됩니다. 러시아 연방 전체를 기준으로 세율은 15%이지만 지역에서는 이 비율이 5%로 감소할 수 있습니다. 지불금 하한선은 1%입니다.
- UTII- 지불이 조직의 실제 이익과 관련이없는 경우 세금 지불 (전가) 옵션. 여기서 러시아 연방의 세율은 15%이지만 지역에서는 종종 7.5%로 감소합니다.
- ESHN- LLC가 받은 이익과 입증된 비용의 차액에 세금이 부과되는 과세 유형. 받은 숫자에서 6%를 가져옵니다.
앞에서 살펴본 바와 같이 각 과세 옵션에 대해 LLC가 지불해야 하는 세금이 무엇인지 알 수 있습니다. 동시에 회사가 예상하는 비용에 대한 질문에 명확하게 대답하는 것은 불가능합니다. 이 측면은 활동 유형, 연방 세금 서비스에 선택한 지불 방식, 지역, 이익 금액 등 많은 요인의 영향을 받습니다. 총 비용은 여러 번 다를 수 있습니다.
VAT없이 일할 수 있습니까?
이제 VAT없이 회사를 개설하거나 이자 납세 형태로 전환하는 것이 가능한지 고려하십시오. 앞서 언급한 바와 같이 많은 부분이 선택한 과세 옵션에 따라 달라집니다. 부가가치세와 관련하여 좀 더 자세히 살펴보겠습니다.
OSN과 UTII의 조합
기업이 일반 및 "전가"라는 두 가지 제도를 결합한 경우 UTII에서 LLC가 얻은 이익은 VAT 대상이 아닙니다. 세금 납부를 피하기 위해 일반 및 귀속 양식에 대해 별도의 VAT 기록이 필요합니다. 이 문제를 해결하려면 두 가지 조건이 충족되어야 합니다.
- 회사 또는 기업가(IE)가 "전가" 작업을 위해 VAT로 상품 또는 서비스를 구매하는 경우 상품(서비스) 가격에 이 세금 금액을 고려해야 합니다. 이는 고정 자산뿐만 아니라 무형 자산에도 적용됩니다.
- LLC 또는 개인 기업가가 서비스를 사용하거나 VAT를 포함한 상품을 구매하여 일반 형식(OSN)으로 작업하는 경우 해당 금액이 공제됩니다(규칙은 러시아 연방 세법에 명시되어 있음).
VAT를 별도로 계산할 수 없는 비용도 있습니다. 결과적으로 이 "전가"에 대한 세금과 일반 양식을 분리해야 합니다. 이 범주의 비용에는 사무실 공간 임대료 및 공과금이 포함됩니다. 결과적으로 VAT 금액은 이러한 상품이 각 작업 영역에서 어떻게 사용되는지에 따라 분배됩니다. 25일 이전에 부가가치세 신고서를 제출해야 한다는 점을 잊지 말아야 합니다(신고서는 분기별 1회 제출).
회사가 단순화된 시스템으로 운영되는 경우 일부 세금(VAT 포함)을 지불할 필요가 없습니다. 그런데 개인 사업자도 재산세와 개인 소득세를 내지 않습니다. 그러나 실제로 "개인 거래자"(IP) 및 LLC가 VAT를 지불해야 하는 경우 옵션이 있습니다. 이 범주에는 다음이 포함되어야 합니다.
- 러시아 연방으로 물품 수입.
- VAT가 등록된 납세자에 의한 송장 발행.
- 공동 작업 계약 및 신탁 관리 계약(재산이 러시아 연방에 있는 경우)에 따라 거래를 수행합니다.
이 경우 VAT를 포함한 신고서를 작성하고 이 세금을 납부해야 합니다.
파트너(공급업체)가 OSN에서 작업할 때 송장에 VAT를 기재하면 상품을 수령하는 USN의 LLC가 이에 대한 비용을 지불할 권리가 있습니다. VAT는 회사가 아닌 공급자가 내는 세금이기 때문입니다. "단순화" 상품 수령인은 VAT를 지불할 필요가 없습니다. 이 경우 이 경우 매입한 재화는 세금 없이 매각됩니다.
법률에 따라 "단순화된" 시스템을 사용하는 LLC 및 개인 기업가는 VAT를 지불하지 않아야 합니다. 구매자가 이 세금이 포함된 송장을 요청하는 경우 이는 법으로 금지되지 않지만 VAT를 포함한 금액을 지불하고 연방 세금 서비스에 신고서를 제출해야 합니다(적어도 전자 형식).
세무사
세무 대리인의 경우 후자는 VAT를 지불하고 보고서(신고서)를 제출해야 합니다. 또한 회사는 유사한 의무를 이행할 수 있습니다. 세무 대리인은 러시아 연방 세금 서비스에 등록되지 않은 외국 기업의 상품을 구입하거나 서비스를 사용하고 외국 회사에서 양도하는 상품을 판매하는 경우 VAT를 지불해야 합니다. 또한 국유 재산을 임대하거나 취득할 때 파산 기업으로부터 재산을 구입하는 경우 VAT를 지불해야 합니다.
단순화자는 일반적으로 회사와 판매 계약을 체결할 때 무엇을 해야 합니까? 구매자를 기쁘게하기 위해 송장을 발행하는 것이 가치가 있습니까? 주제에 대한 이러한 질문과 기타 많은 주제에 대한 답변은 잡지 "Simplification"의 동료가 준비한 기사에서 찾을 수 있습니다.
단순화된 시스템을 사용하는 회사 및 개인 기업가의 경우 파트너가 어떤 과세 제도를 적용하는지는 전혀 중요하지 않습니다. 간소화된 시스템 하에서 회계나 세무회계에는 영향을 미치지 않습니다. 그러나 일반 제도를 사용하는 조직의 경우 귀하가 "단순화 된"시스템에 있고 VAT를 지불하지 않는 것이 중요합니다 (러시아 연방 세법 346.11 조 2 항).
결국, 판매에 대해 VAT를 부과하지 않으면 상대방이 VAT를 공제할 수 없습니다. 그리고 이것은 예산에 대한 세금 납부를 증가시킬 것입니다. 이 자료에서는 일반 모드의 파트너가 부가가치세 공제 없이도 자신과 귀하가 돈을 잃지 않고 거래를 체결하는 데 도움이 되는 경우에 대해 자세히 설명합니다.
상황 1 당신은 일반적으로 회사에서 상품을 구매합니다
일반적으로 회사에서 물건을 구매하는 경우 어떤 과세 시스템을 적용하는지는 판매자에게 중요하지 않습니다. 판매하는 동안 그는 세금을 부과하고 단순화 된 세금 시스템에 따른 세무 회계 규칙에 따라 구매 한 상품 (작업, 서비스)을 고려합니다.
문제가 발생했을 때. 이전에 회계 처리된 상품을 반품하기로 결정한 경우 어려움이 발생할 수 있습니다. 이러한 작업은 VAT 관점에서 역판매로 취급됩니다. 상품에 대한 소유권이 이미 구매자로서 귀하에게 전달되기 전에 반품되면 판매자에게 반환됩니다.
즉, 판매자는 동일한 제품을 구매하고 구매자는 판매합니다. 이 경우 세금을 공제하기 위해 VAT로 상품을 구매하는 것이 일반 제도의 판매자에게 더 유리할 것입니다. 그런 다음 판매시 발생한 세금을 고려하면 "0으로 이동"합니다. 즉, 부가가치세 형태의 비용이 없습니다. 그러나 단순화된 시스템을 사용하는 구매자는 VAT를 지불하지 않습니다. 즉, 재판매 송장을 발행할 수 없습니다.
해결책. 이 경우 일반 모드의 판매자 자신은 조정 송장을 발행할 수 있습니다(2012년 7월 24일자 러시아 재무부 서신 No. 03-07-09 / 89). 여기에 그는 판매된 상품의 수량과 비용이 감소한 차이와 "입력" VAT 금액을 반영해야 합니다. 원본 송장을 수정할 필요가 없습니다(2012년 7월 31일자 러시아 재무부 서신 No. 03-07-09 / 96).
그러나 수정 송장을 발행하기 전에 일반 모드의 회사는 상품 반품을 정당화하는 문서를 받아야 합니다. 이러한 문서는 구매자로서의 귀하의 청구, 양식 번호 TORG-2 또는 독립적으로 개발된 양식(2011년 6월 12일자 연방법 No. 402-FZ 및 러시아 연방 세금 코드). 상대방은 나열된 문서를 받은 날로부터 5일 동안 조정 송장을 발행해야 합니다. 이것은 러시아 연방 세법 제 168 조 3 항 3 항에서 따릅니다. 수정 송장에 표시되어야 하는 내용은 러시아 연방 세금 코드 169조 5.2항에 명시되어 있습니다.
이 순간에 주목하십시오. 상품을 반품한 이유는 중요하지 않습니다. 품질이 적절했거나 결함이 있는 경우 수정 송장 발행 절차는 어떤 경우에도 동일합니다(2012년 7월 31일자 러시아 재무부 서한 없음 . 03-07-09 / 100).
다음으로 판매자는 구매 책자에 정정 송장을 등록합니다. 이것은 2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 법령 No. 1137에 의해 승인된 구매 서적 유지에 관한 규칙 12항에 따릅니다. 그 후에야 일반 모드의 파트너가 VAT를 줄일 수 있습니다. 예산에 지불.
메모에
"간편화"가 송장을 발행하면 회사는 일반 제도 하에서 VAT 공제를 받을 수 있습니까?
"단순화"자는 부가가치세 납부자가 아니지만 청구서를 발행하기로 결정하면 아무도 처벌하지 않습니다. 물론 해당 세금 금액이 예산에 지불되고 분기 말에 VAT 세금 신고서가 검사에 제출됩니다 (러시아 연방 세금 코드 173 조 5 항) . 동시에 지불 된 세금 금액은 단순화 된 세금 시스템에 따라 계산 된 비용에 포함될 수 없습니다 (러시아 연방 세금 코드 346.16 조 1 항). 따라서 때때로 "단순화"는 파트너에게 가서 그를 잃지 않기 위해 여전히 송장을 발행합니다.
사실 재무부와 연방세청에 따르면 기업이 일반 제도 하에서 그러한 송장에 대해 VAT를 공제하는 것은 불가능합니다. VAT 미납자가 문서를 발행했기 때문에. 이것은 규칙을 위반하여 작성되었음을 의미합니다 (2011 년 5 월 16 일자 러시아 재무부 편지 No. 03-07-11 / 126 및 2008 년 5 월 6 일자 러시아 연방 세금 서비스 No. 03 -1-03/1925).
검사관이 "단순화 자"로부터받은 송장에 대한 세금 공제를 회사에 거부 한 경우 법원에 갈 수 있습니다. 그러한 분쟁에서 대부분의 중재인은 구매자를 지원하고 VAT 미납자에게 세금을 양도한 납세자는 일반적으로 확립된 방식으로 공제받을 권리가 있다고 말합니다. 결국 러시아 연방 세법 173조 5항에 따르면 VAT가 있는 제품을 판매한 "단순화"자는 이 세금을 예산에 납부해야 합니다. 이는 구매자가 공제를 위해 수락할 수 있음을 의미합니다. 특히 이 입장은 2011년 6월 30일자 결의안 No. КА-А40/6142-11-2에서 모스크바 지역 연방 반독점 서비스와 결의안 번호 Ф09-2100에서 우랄 지역 연방 반독점 서비스에서 취했습니다. /11-С2 날짜 05.23.2011.
따라서 "단순한" 청구서를 발행한다고 주장하면서 먼저 찬반 양론을 저울질하십시오. 이 문서가 정말 필요한가요? 그 때문에 소송을 법원에 제기해야 할 수도 있습니다. "입력" VAT를 받는 것이 귀하에게 이익이 되지 않을 가능성이 높습니다.
Case #2 일반 제도를 적용하는 회사에 제품을 판매하고 있습니다.
조세 제도가 일반 제도를 적용하는 회사의 납세 규모에 영향을 미치는 경우가 바로 그러한 경우입니다.
문제가 발생했을 때. 부가가치세를 부과하지 않기 때문에 판매할 때마다 문제가 발생할 수 있습니다. 그리고 일반 과세 제도 하에 있는 회사 및 개인 사업자의 경우 이는 공제될 수 있는 그러한 거래에 대해 "매입" 세금이 없음을 의미합니다.
해결책. 귀하는 VAT 납세자가 아니므로 상품 가격에 세금을 포함하지 않습니다(러시아 연방 세법 346.11조 2항). 이는이 경우 상품을 더 저렴하게 판매 할 수 있음을 의미합니다. 일반 모드의 구매자는 상품의 전체 비용을 소득세의 과세 기준을 줄이는 비용으로 인식할 권리가 있습니다. 간이과세 제도의 판매자는 부가가치세를 내지 않고 상품 가격에 세금을 포함하지 않기 때문에 더 싸게 팔 수 있다.
따라서 회사 및 개인 기업가와 일반적으로 계약을 체결 할 때 VAT 금액만큼 상품 비용을 줄이십시오. 이 경우 부가가치세 공제를 받지 않더라도 일반 과세 제도를 적용하는 사람은 경제적 손실을 입지 않는다. 어떻게 생겼는지 예를 들어 보겠습니다.
예. VAT없이 "단순화"에서 상품 구매로 인한 혜택 계산
Astra LLC는 일반 과세 제도에 따라 도매 거래를 수행합니다. 회사는 23,600 루블의 가격으로 상품 배치를 판매했습니다. (VAT 3600 루블 포함).
이 상품을 사면 내야 할 부가가치세와 소득세를 계산해 봅시다.
1) VAT 납세자로부터 18,880 루블. (VAT 2880 루블 포함);
2) 16,000 루블의 "단순화"에서. (부가가치세 제외).
계산의 단순화를 위해 상품 구매 비용만 고려합니다.
첫 번째 경우.상품 배송 시 Astra LLC는 3,600 루블의 VAT를 부과해야 합니다. 동시에 VAT 지급인으로부터 상품을 구매할 때 회사는 2880 루블의 VAT 공제를 이용할 수 있습니다. 따라서 지불해야 할 VAT는 720 루블입니다. (3600 루블 - 2880 루블).
동시에 소득세 기준에 포함되는 소득은 VAT없이 판매되는 상품의 가치, 즉 20,000 루블과 같습니다. (23,600 루블 - 3,600 루블). 그리고 비용은 16,000 루블 인 VAT가없는 귀중품 구매 가격입니다. (18,880 루블 - 2,880 루블). 따라서 Astra LLC가 지불하는 소득세는 800 루블입니다. [(20,000 루블 - 16,000 루블) × 20%].
총 세금(VAT 및 소득세)은 1520 루블입니다. (720 루블 + 800 루블).
두 번째 경우. Astra LLC가 "단순화"에서 상품을 구매하는 경우 VAT 공제를 사용할 수 없습니다. 따라서 예산에 지불해야 하는 세금은 상품 판매 시 발생하는 세금인 3600 루블과 같습니다.
이 경우 소득세를 계산할 때 고려되는 소득은 첫 번째 옵션과 동일하며 비용은 상품 구매 가격-16,000 루블과 같습니다. 소득세도 변경되지 않습니다-800 루블. 지불해야 할 총 세금 금액은 4400 루블입니다. (3600 루블 + 800 루블).
공제액과 예산을 비교해 봅시다. "Simplifier", LLC "Astra"에서 상품을 구매하면 2880 루블만큼 세금을 더 내야합니다. (4400 루블 - 1520 루블). 그리고 두 번째 방법은 수익성이 없는 것처럼 보일 수 있습니다. 그러나 그렇지 않습니다. 결국 두 번째 방법의 상품 공급 업체는 회사도 2880 루블을 지불했습니다. 덜 (18,880 루블 - 16,000 루블).
따라서 이러한 상황에서 두 옵션 모두 비용 측면에서 차이가 없으며 공급자 선택은 세금 시스템을 기반으로 해서는 안 됩니다.