세금 납부는 기업가에게 가장 시급한 문제입니다. 이는 특히 개인 기업가의 지위 획득과 관련하여 받은 새로운 책임 목록을 이해하려고 하는 초보 기업인에게 우려되는 사항입니다. 그러나 모든 것이 그렇게 복잡한 것은 아닙니다. 오늘날 대다수의 개인 기업가가 존재하며 이러한 모드에 있습니다. 따라서 이제는 단순화 된 세금 시스템에 따른 최저 세금 및이 주제와 관련된 기타 뉘앙스에 대해 이야기하고 싶습니다.
수입에서 지출을 뺀 것
이는 개인 기업가와 회사가 최소한의 세금을 납부하도록 의무화하는 "간소화"유형의 이름입니다. 단순화 된 세금 시스템 "소득-지출"(이하 약어 DSM이라고 함)은 초보 사업가에게는 이해하기가 더 어렵습니다. 따라서 주제를 특별히 이해하지 못하는 많은 사람들은 단순화된 세금 시스템 6%라는 제도를 선택합니다. 이 경우 모든 것이 매우 간단합니다. 기업가는 기업 이익의 6%를 세금으로 지불합니다.
다른 경우는 어떻습니까? VHI를 선택하는 경우 세금은 5%에서 15%까지 다양합니다. 일반적으로 기업가는 먼저 해당 활동이 수행되는 지역에서 자신의 활동 유형에 대해 설정된 요율을 찾아야 합니다. 그리고 정확한 값은 몇 가지 계산을 수행하여 결정됩니다. 이에 대해 더 자세히 이야기 할 가치가 있습니다. 하지만 먼저 선불금에 대해 몇 마디 말씀 드리겠습니다. 이는 무시할 수 없는 중요한 뉘앙스입니다.
선불금
지정된 제도에 따라 단순화된 조세 제도에 따라 최저세를 납부하는 모든 사람은 정기적으로 이러한 문제를 겪게 됩니다. 매 분기마다 기업가는 소위 "선불"을 해야 합니다. 즉, 그는 3개월마다 선불금을 예산으로 이체합니다. 지불해야 하는 금액은 연초부터 발생 기준으로 계산됩니다. 그리고 분기 종료일로부터 25일이 경과하기 전에 이전해야 합니다.
연말에 남은 세금을 계산하여 납부합니다. 동시에 세금 신고서가 제출됩니다. 개인 사업자는 4월 30일까지 이를 완료해야 합니다. LLC의 경우 최대 기간은 3월 31일입니다.
계산
분기별, 연말에도 실시됩니다. 간이세제인 '소득-지출'은 최저세액을 간단하게 계산합니다. 첫째, 이익은 연초부터 특정 기간이 끝날 때까지 합산됩니다. 그런 다음 동일한 기간의 모든 비용을 결과 값에서 뺍니다. 그 후 결과 금액에 세율을 곱합니다.
두 번째, 세 번째 또는 네 번째 분기에 대한 선불금을 계산하는 경우 다음 단계에서는 이 값에서 이전 선불금을 빼야 합니다.
연말 세금 계산도 여기에서 모든 것이 간단합니다. 개인은 단순화된 조세 제도에 따라 최저세를 결정하고 이를 일반적인 방법으로 계산된 세액과 비교합니다.
최저세
단순화된 조세제도에 따라 1%의 세율로 계산됩니다. 어떤 경우에 지급되나요? 가장 유리한 것과는 거리가 멀습니다.
기업가의 지출 금액이 그가 받는 소득을 초과하는 경우 1%의 세금이 부과됩니다. 즉, 손실이 발생한 경우입니다. 이러한 상황에서는 5~15%의 표준세를 계산할 근거가 없다는 것이 분명합니다. 동시에 어떤 사람이 손실을 입는 경우에도 법에서 요구하는 1%를 지불해야 합니다.
또 다른 경우가 있습니다. 지출과 소득의 차액을 15% 비율로 계산한 단일세액이 같은 기간 최저세액을 초과하지 않는 경우에는 1%를 납부한다.
선지급 및 최저세
고려 중인 주제와 관련된 뉘앙스를 하나 더 언급할 가치가 있습니다. 매 분기 말에 기업가가 단일 세금에 대해 선불금을 지불하고 연말에 최소 1%가 부과되는 경우가 종종 있습니다.
이 상황은 두 가지 방법 중 하나를 사용하여 정리할 수 있습니다.
첫 번째 방법은 기업가가 단순화된 조세 제도에 따라 최저세를 납부하고 이전에 지급한 선지급금을 향후 기간 동안 공제하는 것입니다. 또한 단순화 된 세금 시스템의 최소 세금에 대한 BCC가 다르지 않기 때문에 상쇄가 자동으로 발생하므로 추가 작업을 수행할 필요가 없습니다. 세금과 선불 모두 동일합니다.
이제 두 번째 방법에 대해 설명합니다. 이는 기업가가 최소세에 대해 지불한 선지급 금액을 공제하는 것으로 구성됩니다. 그리고 이 경우 악명 높은 KBK는 다를 것입니다. 따라서 지불 주문 및 세부 사항 사본이 첨부된 대출금 상쇄 신청서를 작성해야 합니다. 그 전에 검사 데이터베이스에 개인이 납부한 세금에 대한 정보가 반영되도록 연간 신고서를 제출해야 합니다.
예
글쎄, 위에는 단순화된 조세 제도(소득에서 지출을 뺀 금액)에 따른 최저세에 관한 주제를 이해하는 데 도움이 되는 충분한 정보가 제공되었습니다. 이제 예제로 넘어갈 수 있습니다.
특정 기업가가 2,000,000 루블의 수입으로 보고 기간을 마쳤다고 가정해 보겠습니다. 동시에 그의 비용은 1,900,000 루블에 달했습니다. 15%이다. 다음과 같이 계산됩니다: 2,000,000 - 1,900,000 x 15% = 15,000 루블. 이는 일반적인 절차에 해당하는 세액입니다. 하지만 이 경우 손실이 명백하므로 사업자에게 최저세액이 적용됩니다. 2,000,000 x 1% = 20,000 루블로 계산됩니다.
20,000 루블의 최소 세금은 일반 규칙에 따라 지불해야하는 금액보다 훨씬 더 큰 금액임을 알 수 있습니다. 그러나 기업가는 정확히 이 금액의 자금을 재무부에 이체해야 합니다.
알아 둘만 한
단순화된 조세 제도 하에서 최저세가 무엇을 의미하는지에 대해 많은 이야기가 있었습니다. 소득에서 지출을 뺀 것은 편리한 모드이므로 알아내기만 하면 됩니다. 이제 저는 기업가가 알아두면 유용할 몇 가지 뉘앙스에 특별한 관심을 기울이고 싶습니다.
이미 언급했듯이 1%에서 발생 금액을 뺀 차액은 다음 기간의 비용에 포함될 수 있습니다. 이 절차를 즉시 수행할 필요는 없다는 점을 아는 것이 좋습니다. 향후 10년 동안 이 권리를 행사하는 것이 허용됩니다.
전송은 전체 또는 부분적으로 수행될 수도 있습니다. 그러나 기업가가 여러 기간에 걸쳐 손실을 입은 경우 동일한 순서로 손실이 발생합니다.
개인 기업가가 자신의 활동을 중단하기로 결정하는 경우가 있습니다. 손실이 반환되지 않은 경우 법적 승계인이 이를 사용합니다. 이는 일반적으로 이 금액을 생산비에 포함시켜 수행됩니다. 그러나 개인이 다른 과세 제도로 전환하는 경우 이 제도를 시행할 수 없다는 점을 아는 것은 가치가 있습니다.
그런데 지불에 관해서. 2017년 1월 1일부터 새로운 BCC가 사용되었습니다. 연금 기금에 대한 고정 기부의 경우 필수 18210202140061100160이 유효합니다. 추가 기부의 경우-18210202140061200160. BCC는 거의 동일하고 한 자리만 다르기 때문에 주의해야 합니다. FFOMS의 경우 BCC 18210202103081011160이 유효합니다.
온라인으로 결제할 수 있습니다. 이렇게하려면 세무서의 공식 웹 사이트로 이동해야합니다. 탐색 방법은 간단하고 명확하므로 일반 사용자라면 누구나 알아낼 수 있습니다. 가장 중요한 것은 온라인 결제가 완료된 후 전자영수증을 저장하는 것입니다. 물론 어쨌든 아카이브에 저장되지만 즉시 별도의 폴더에 저장하는 것이 좋습니다.
아무것도 지불할 필요가 없을 때
그런 경우가 있습니다. 또한 간이과세제도에 따른 비용에 대한 최저세를 논할 때에도 주의를 기울일 필요가 있다.
사실 많은 사람들이 개인 기업가를 창업했지만 사업을 수행하지는 않습니다. 이 경우 세금 기간이 끝나면(마감일은 위에 언급됨) 제로 신고서를 제출합니다. 사람에게 이익이 없으면 선불금이나 벌금이 없습니다. 보고서를 늦게 제출할 경우 부과될 수 있는 유일한 제재는 1,000루블입니다.
신고서를 준비할 때 계산을 할 필요도 없습니다. 일반적으로 수익 및 비용 금액이 표시되는 모든 줄은 대시로 표시됩니다. 수입은 0입니다. 이는 세금이 동일하다는 것을 의미합니다.
하지만! 모든 기업가는 고정된 기여금을 지불해야 합니다. 그가 활동적이지 않더라도. 현재까지 연간 기부 금액은 27,990 루블입니다. 이 중 23,400 루블은 연금 기금에, 4,590 루블은 연방 의무 의료 보험 기금에 사용됩니다.
어떤 경우에는 간이세 제도에 따라 최저세를 납부해야 합니다. 우리 기사에서 이 세금이 무엇인지, 언제 납부해야 하는지 알려드리겠습니다.
단순화 된 세금 시스템 "소득 - 비용": 최소 세금 납부시기
단일 "간소화된" 세금에 대한 과세 기준은 Art에서 정한 방식으로 인식된 소득과 비용의 차이입니다. 346.15 – 346.17 러시아 연방 세금 코드. 얻은 결과(양수인 경우)에 15% 세율 또는 해당 지역에서 채택한 다른 세율을 곱합니다. 자료에서 지역별 세율을 확인할 수 있습니다. 선지급금은 분기별로 계산하여 지급합니다(분기별 다음 달 25일까지). 세금 자체는 연말에 계산됩니다.
단순화된 조세 제도인 "소득에서 비용을 뺀" 최저 세금은 해당 연도 소득 금액의 1%로 계산됩니다(러시아 연방 세법 제346.18조 6항). 연말 기준 '일반' 세금이 같은 기간 과세소득의 1% 미만인 경우 납부한다. 지출이 수입을 초과하는 경우에도 최저세를 피할 수 없으며, 일반적인 간이과세 계산 기준도 없습니다. 최저세의 경우, "단순화된" 사람이 과세 기간 동안 소득이 전혀 없는 경우에만 기준이 없습니다.
최저세 이전 마감일은 주말 및 공휴일 연기를 고려하여 일반 "간소화" 세금과 동일합니다.
- 법인 - 다음 보고 연도의 3월 31일(2017년 지급 - 2018년 4월 2일)
- 개인 사업자 – 다음 해 4월 30일(2017년 세금은 2018년 5월 3일까지 납부).
이전과 마찬가지로 2018년 "소득"에 대한 단순화된 세금 시스템에 따른 최저 세금은 세법에 의해 규정되지 않습니다.
최저세 간이세 제도 계산
해당 연도의 최저 세금을 계산해 보겠습니다.
실시예 1
"소득 지출"단순 세금 시스템을 운영하는 Start LLC의 연간 수입은 100만 루블에 달했고 비용은 95만 루블에 달했습니다. 총 세금을 15%의 세율로 계산하면 다음과 같은 결과를 얻습니다.
(1,000,000 – 950,000) x 15% = 7,500 문지름.
이제 1% 최소 세금을 계산해 보겠습니다.
1,000,000 x 1% = 10,000 루블, 이 금액은 더 크므로 해당 연도 예산에 지불해야 합니다.
최소 발생세와 "일반" 발생세(RUB 2,500)의 차이는 다음 세금 기간의 비용에 포함될 수 있습니다. "미래로" 이전하고 "소득에서 지출을 뺀" 기준을 10년 동안 줄입니다(러시아 연방 세법 제346.18조 6, 7항).
2018년 소득에 대한 단순화된 세금 시스템(간소화된 세금 시스템)에 따른 미지급 최저세는 "일반" 세금과 마찬가지로 해당 연도에 지불한 선불금으로 감소됩니다. 상계에는 연방세청의 통지가 필요하지 않습니다.
실시예 2
Ivanov가 해당 연도에 받은 "단순화된" IP(보고 기간에 대한 지표는 발생 기준으로 제공됨):
- 1분기 – 수입 50,000 루블, 지출 – 50,000 루블,
- 반년 - 소득 110,000 루블, 비용 - 99,000 루블,
- 9개월 – 수입 155,000 루블, 지출 – 157,000 루블,
- 연도 – 소득 201,000 루블, 비용 – 205,000 루블.
"단순" 세금(세율 15%)에 대한 기업가의 선불금을 계산해 보겠습니다.
1분기 - 과세표준은 0입니다(50,000 – 50,000).
반기 – (110,000 – 99,000) x 15% = 1,650 루블.
9개월 – 2000루블 손실로 인해 과세표준이 없습니다. (15500 – 157000).
연말에 손실은 4,000 루블이었습니다. (201,000 – 205,000) 따라서 일반세에 대한 기준은 없지만 개인 사업자는 받은 소득 금액에 대해 최소 세금을 부과해야 합니다.
201000 x 1% = 2010 문지름
6개월 동안 지불한 선불 금액(RUB 1,650)을 줄입니다.
2010 – 1650 = 360 문지름. 개인 기업가 Ivanov는 결국 예산에 대한 최소 세금을 납부해야 합니다.
실제로 "소득-지출" 단순화된 세금 시스템에서는 항상 세금을 두 번 계산해야 합니다. 즉, 현재의 일반 세율과 소득의 1%인 단순화된 세금 시스템의 최소 세율을 적용한 다음 더 큰 세율을 선택해야 합니다. 결과.
최저세는 단순화된 세금 시스템인 "소득에서 비용을 뺀" 세금에 의해서만 납부됩니다. 간이과세제도에는 '소득'이 있기 때문에 세금을 낼 때 지출 부분은 고려되지 않습니다. 그리고 기업가는 실제로 손실만 입을 수 있으며, 이러한 결과에도 불구하고 세금을 납부해야 합니다.
받은 수익의 6 % 금액.
최저소득은 연말에 지급됩니다. 그 세율은 소득금액의 1%로 정해져 있다. 최저세액이 일반 경우에 계산된 금액보다 높은 경우에 납부됩니다. 예를 들어, 회사는 연간 3천만 루블의 수입을 얻었고 같은 기간 동안 비용은 2,900만 루블을 받았습니다. 이 경우 과세표준은 1백만 루블과 같습니다. 따라서 15% 세율의 세액은 150,000 루블입니다. 최소 세금은 300,000 루블입니다. (30,000,000 * 0.01). 표준 지불 방식에 따라 받은 15만 루블이 아니라 이 금액을 예산으로 이체해야 합니다.
해당 연도에 발생한 손실에서도 비슷한 상황이 발생합니다. 일반적으로 납부할 세액은 0이며, 매출액의 1%만큼 세금을 납부해야 합니다. 분기, 반기, 3분기 결과에 따라 손실액을 받은 경우에는 최저세액을 납부하지 않습니다. 이 경우 선불금은 단순히 이체되지 않습니다. 단일 세금이 최소 금액과 동일한 것으로 판명되는 경우가 있는데, 그러면 단일 세금을 납부해야 합니다.
최저세에 대한 BCC가 다르다는 점은 주목할 가치가 있습니다(182 1 05 01050 01 1000 110). 또한 지불 목적에 이것이 최소 세금임을 명시해야 합니다.
최저세 인하 절차
선지급 시 최저세액을 줄일 수 있습니다. 연말에 최저 세금 납부가 필요하다는 것이 분명해지면 해당 연도 동안 납부한 금액과 계산된 세금 간의 차액만큼 납부됩니다. 때로는 세무서에서 최저세 납부액과 선불금을 상쇄하기 위한 신청서 제출을 요구하는 경우도 있습니다.
예를 들어, 한 회사는 분기당 500만 루블의 수익을 얻었고 비용은 480만 루블에 달했습니다. 따라서 그녀는 3 만 루블의 선급금을 세 번 지불했습니다. (총 - 90,000 루블). 연말에 수입은 2천만 루블, 비용은 1,920만 루블에 달했습니다. 일반적으로 120,000 루블의 세금이 계산되었습니다. (800,000 *0.15). 결과적으로 그녀는 최소 20만 루블의 세금을 납부해야 합니다. 이 금액에서 90,000루블의 선불금이 공제됩니다. 110,000 루블의 잔액이 예산으로 이체됩니다.
선불금이 계산된 최저세액을 초과한 것으로 판명되면 해당 금액을 납부할 필요가 없습니다. 그리고 초과 금액은 향후 상쇄되거나 세무서에 환급을 신청할 수 있습니다.
최저세를 줄이는 다른 방법은 없습니다. 따라서 근로자가 납부한 보험료만큼 감액할 수는 없습니다. 이러한 지불금은 이미 발생한 비용 금액에 포함되어 있기 때문입니다.
단순화자가 사업을 수행하기 위해 "소득 - 비용" 시스템을 사용하고 손실이 발생한 경우, 과세 기간이 끝날 때 최소 세액이 계산됩니다. 실제로 단순화 된 시스템에서는 두 가지 유형의 세율이 사용되지만 처음에는 사업 손실 없이는 할 수 없다고 의심하는 개인 기업가가 "수입 - 비용"을 선택하는 경우가 가장 많습니다. 간소화된 세금 제도..
사업 초기에 손실이 발생한 경우, 주정부는 소득이 없는 초기 기업가로부터 소득의 1%에 해당하는 최소 비율의 세금만 받기로 결정했습니다. 이렇게 계산된 금액이 최저세가 됩니다.
이것은 어떤 세금입니까?
간이 거주자는 일정 기간 내에 단일 세금을 납부해야 합니다. 그러나 사업 초기에는 회사가 수입을 얻지 못할 뿐만 아니라 손실을 입는 경우도 종종 발생합니다. 따라서 기업가는 이러한 상황에서 상징적인 세금을 납부할 의무가 있습니다. 이 세금은 이익의 1%에 불과하기 때문에 최소 세금이라고 합니다.
2017년 단순화된 세금 시스템의 최소 세금을 통해 상징적인 세금 금액을 예산으로 이전할 수 있다는 사실에도 불구하고 단순화자는 이를 받은 이익의 1% 이상으로 줄일 수 없습니다. 법에 따르면 단일 세금 금액은 기업가가 받는 소득의 1%보다 작을 수 없습니다. 단일 세금 납부가 불가능할 경우 단순화자는 최소 세금을 납부해야 합니다. 그러나 계산된 단일 세금이 최소 금액을 초과하는 경우 "실제" 세금이 예산으로 이전됩니다.
최저세액은 모든 수입의 합계로 계산됩니다. 계산 절차는 특별한 공식을 사용합니다. 모든 과세 소득 유형에 1%를 곱하는 금액으로 사용됩니다.
예를 들어 기업가 Vasilek G.N.의 연간 소득은 34,203,000 루블이었습니다. KUDiR에 입력된 총 비용은 34,304,200 루블에 달했습니다. 계산할 때 기업가는 이익 대신 101,200 루블의 손실을 입은 것으로 나타났습니다. 이러한 상황에서는 적용되는 일반세율의 과세표준이 0이 되는 것으로 간주됩니다. 단일 세금은 동일한 수치와 같습니다. 그러나 법에 따라 단순화자는 손실이 발생한 경우에도 세금을 양도할 의무가 있으므로 최소 세금이 공제됩니다. 이를 위해 1년 동안 받은 소득 금액이 사용됩니다. 즉, 34,203,000 x 1% = 342,030 루블입니다.
이는 Vasilek G.N.이 해당 연도 동안 최소 세금을 납부해야 하며 그 금액은 342,030 루블이 될 것임을 의미합니다.
단순화자는 무엇을 알아야합니까?
최저세는 1년에 한 번만 납부된다는 점을 알아두시면 좋습니다. 모든 기업가는 선불금을 사용할 권리가 있습니다. 세무 당국이 그러한 세액 공제를 거부하여 실제로 최소 세금을 납부해야 할 수도 있다는 사실에 대비해야 합니다. 그러나 실제로 최저세는 선지급되는 단일 세금의 일부 중 하나입니다. 이는 선불을 사용하여 세금을 납부하는 것이 가능하다는 것을 의미합니다. 그러나 만약을 대비해 어떤 형태로든 작성된 신청서와 선불 금액이 이체된 지불 전표 사본을 연방세 서비스에 제출해야 합니다.
이전에는 서로 다른 BCC 사용으로 인해 선불 금액을 사용하여 최소 지불액을 지불하는 것이 문제였다면, 2017년부터 단일 BCC(18210501021010000110)를 사용하여 "소득 - 비용" 비율로 세액을 이체했습니다. .
몇 달 동안 손실을 입은 많은 기업가들은 선불 대신 최소 세금만 예산으로 이체합니다. 법에 따라 간소화자는 매 분기마다 선불금을 이체할 의무가 있습니다. 대신 최저세를 이전하는 것은 실수입니다.
단순화된 조세제도의 결합
기업가가 이 제도를 다른 제도(예: 특허 제도)와 결합하기로 결정한 경우 단순화된 활동을 수행하는 동안 구체적으로 받은 금액만 최저세 계산에 참여합니다. 또한 최저세는 연차 종료 후 1년에 한 번 간이과세 제도인 '소득-지출'에 따라 납부된다는 점을 기억할 필요가 있습니다.
그러나 기업가가 단순화된 세금 제도에 대한 권리를 상실한 경우, 연차 말까지 기다릴 필요가 없습니다. 최소 세금의 양도(계산 중 단일 세금이 0인 것으로 판명된 경우)는 단순화된 세금 시스템이 손실된 분기 말에 이루어져야 합니다.
연말에 "소득에서 비용을 뺀"과세 대상이되는 단순화 된 사람의 세금이 소득의 1 % 미만으로 판명되면 해당 조직이나 개인 기업가는 최소 세금에 집중해야합니다. . 최저세액 계산 및 납부의 특징은 무엇인지, 상담을 통해 알려드리겠습니다.
"수입 - 지출"이라는 개체
과세 대상이 되는 경우 단순화자는 제한된 비용 목록으로 소득을 줄입니다(러시아 연방 세법 제346.14조, 제346.18조). 이는 세무회계에서 최소한의 이익 또는 심지어 손실이 발생할 수 있음을 의미합니다. 그러나 세금 코드의 요구 사항은 1년 동안 단순화자가 일부 소득을 받은 경우 어떤 경우에도 세금을 일정 금액 이상 납부해야 한다는 것입니다. 이 절차는 0%의 단순화된 조세 제도(러시아 연방 조세법 제346.20조 4항)에 따라 세율을 적용하는 개인 기업가에게는 적용되지 않습니다.
최저세
매년 말에 "소득 - 비용"이라는 개체를 사용하는 단순화는 다음 불평등이 유지되는지 확인해야 합니다.
(소득-지출) * 간이과세비율
그것이 공정하다면, 해당 연도에 납부한 세금은 일반적인 방식으로 계산해서는 안 되며, 이번 연도 단순화된 개인 소득의 1%에 해당하는 최소 세금을 계산해야 합니다. 이러한 소득은 Art에 규정된 일반적인 방식으로 결정됩니다. 346.15 러시아 연방 세금 코드.
최소 세금 납부 기한
최소 세금은 연말 세금 납부를 위해 제공된 일반적인 조건 내에서 납부되어야 합니다(러시아 연방 세법 제346.21조 7항, 제346.23조).
- 조직의 경우 - 늦어도 다음 해 3월 31일까지
- 개인 기업가의 경우 - 늦어도 다음 해 4월 30일까지.
지불 마지막 날이 주말과 일치하는 경우 마감일은 다음으로 가장 가까운 영업일로 연기됩니다(러시아 연방 세법 제6.1조 7항).
선불 결제가 상쇄될 수 있습니다.
간소화 담당자가 해당 연도 동안 보고 기간 동안 선불금을 지불한 경우, 연말에 이러한 선불금으로 최소 세금을 줄일 수 있습니다.
차이점을 어떻게 해야 할까요?
최저세와 일반적인 방법으로 계산된 세금 사이에 형성된 차이는 사라지지 않습니다. 이는 내년 단순화된 세금 시스템의 비용으로 고려될 수 있지만 종료 이후에만 가능합니다. 다음 연도의 보고 기간의 비용 차액을 포함하는 것은 허용되지 않습니다(