1. 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 따라 제출이 의무화된 세금 보고서 또는 기타 문서를 제출하지 않거나 세금에 포함하여 조직의 세금 및/또는 수수료 회피 대규모로 행해진 고의로 허위 정보를 반환하거나 그러한 문서를 반환하는 경우 -
10만~30만 루블의 벌금이나 1~2년 동안 유죄 판결을 받은 사람의 임금이나 기타 소득에 해당하는 벌금, 또는 1년 동안 강제 노동에 처해집니다. 최대 2년, 최대 3년 동안 특정 직책을 맡거나 특정 활동에 참여할 수 있는 권리를 박탈하거나, 최대 6개월 동안 체포하거나 최대 2년 이하의 징역에 처할 수 있습니다. 최대 3년 동안 또는 그 기간 없이 특정 직책을 맡거나 특정 활동에 참여할 권리를 박탈당하는 경우 2년.
2. 동일한 행위가 저질러졌습니다.
a) 사전 음모에 의한 집단에 의한 경우
b) 특히 대규모로, -
20만~50만 루블의 벌금이나 1~3년 동안 유죄 판결을 받은 사람의 임금이나 기타 소득에 해당하는 벌금, 또는 1년 동안 강제 노동에 처해집니다. 최대 5년, 특정 직책을 맡거나 특정 활동에 참여할 권리를 최대 3년 동안 박탈하거나, 이를 박탈하지 않고 최대 6년의 징역, 특정 직위를 맡을 권리를 박탈하는 징역 또는 최대 3년 동안 또는 그러한 활동 없이 특정 활동에 참여합니다.
노트 1. 이 규정의 제199.1조와 마찬가지로 본 조에서도 연속 3회계연도 내 기간 동안 200만 루블을 초과하는 세금 및/또는 수수료 금액이 대량으로 인정됩니다. 미납된 세금 및(또는) 수수료의 비율이 납부해야 하는 세금 및(또는) 수수료 금액의 10%를 초과하거나 600만 루블을 초과하고 특히 많은 금액(1년에 천만 루블을 초과하는 금액) 단, 미납된 세금 및/또는 수수료의 비율이 납부해야 하는 세금 및/또는 수수료 금액의 20%를 초과하거나 3천만 루블을 초과하는 경우에 한합니다.
2. 본 조항 및 본 법 제199조 1항에 따라 처음으로 범죄를 저지른 사람은 해당 개인 또는 조직이 세금 포탈 혐의로 기소된 경우 형사 책임이 면제됩니다. 연체금 및 해당 벌금과 러시아 연방 세법에 따라 결정된 벌금 금액을 전액 지불했습니다.
러시아 연방 형법 제199조에 대한 해설
1. 조직에는 다음이 포함됩니다: 러시아 연방 법률에 따라 형성된 법인, 외국 법인, 회사 및 민법 능력을 갖춘 기타 기업 또는 외국 법률에 따라 설립된 국제 조직, 해당 지점 및 RF 영토에 위치한 대표 사무소(러시아 연방 조세법 제11조).
2. 범죄의 주체는 납세자 조직의 수장인 최고 회계사(직원 중 최고 회계사가 없는 회계사)이며, 그의 책임에는 세무 당국에 제출된 신고 서류에 서명하는 일이 포함되며 완전하고 시기적절함을 보장합니다. 세금 및 수수료 지불, 조직의 통치 기관이 그러한 행위를 수행하도록 특별히 승인한 경우 기타 개인. 이 범죄의 대상에는 관리자 또는 수석회계사(회계사)의 직무를 실제로 수행한 사람도 포함될 수 있습니다.
이 사람들이 납세자 조직의 세금 및/또는 수수료를 회피하기 위한 조치를 공동으로 수행하기로 사전에 합의한 경우 해당 행위는 논평된 기사의 2부의 "a" 단락에 따라 자격을 갖추어야 합니다.
예를 들어 기본 회계 문서를 준비하는 납세자 조직(수수료를 지불하는 조직)의 직원은 이에 대한 근거가 있는 경우 Art의 관련 부분에 따라 형사 책임을 질 수 있습니다. 199를 이 범죄(형법 제33조 5항)의 공범으로 고의적으로 범행을 촉진했습니다.
Art에 따라 범죄를 조직한 사람. 199 또는 납세자 조직의 이사, 수석 회계사(회계사) 또는 이 조직의 기타 직원을 선동하여 범죄를 저지르도록 선동하고 조언, 지시 등으로 범죄 수행을 보조한 사람은 다음에 따라 책임을 집니다. 그는 Art의 관련 부분에 따라 조직자, 선동자 또는 공범자로 활동했습니다. 형법 33 및 Art의 해당 부분. 199.
러시아 연방 형법 제199조에 대한 또 다른 논평
1. 기본적으로 댓글이 달린 기사의 모든 범죄 징후는 행위의 징후와 일치하며 이에 대한 책임은 예술에 규정되어 있습니다. 형법 198조.
범죄의 주제는 조직의 세금 및 수수료 등 구체적으로 다릅니다. 이전 범죄를 기술할 때 세금 및/또는 수수료의 개념에 대해 자세히 논의했습니다. 큰 금액과 특히 많은 금액을 구성하는 금액에도 차이가 있습니다. 이 경우 입법자는 해당 금액보다 더 높은 금액을 설정했습니다(형법 제199조 참고 참조).
Art에 명시된 조직에 대한 러시아 연방 대법원 전체회의 설명(2006년 12월 28일 결의안 "조세범죄 책임에 대한 법원의 형사법 적용 관행")에 따라. 형법 199에는 Art에 나열된 모든 것이 포함됩니다. 러시아 연방 조직의 세금 코드 11: 러시아 연방 법률에 따라 형성된 법인, 외국 법인, 민사 법적 능력이 있는 회사 및 기타 법인, 법률에 따라 설립된 국제 조직 러시아 연방 영토에 위치한 외국, 해당 지사 및 대표 사무소.
2. 객관적인 측면은 예술에 제시된 해설인 기호가 특징입니다. 형법 198조.
세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 따라 의무적으로 제공되는 기타 문서에는 대차대조표, 손익계산서, 수령 자금의 의도된 사용에 관한 보고서(회계 명세서) 등이 포함됩니다. ).
기업 활동을 수행하지 않고 처분된 자산을 제외하고 상품(저작물, 서비스) 판매 매출이 없는 예산 및 공공 기관(협회) 및 구조적 부서를 제외한 조직은 다음을 제출해야 합니다. 분기별 재무제표는 분기 종료 후 30일 이내, 연간 - 러시아 연방 법률에 달리 규정되지 않는 한 연도 종료 후 90일 이내.
2011년 12월 6일 N 402-FZ "회계" 연방법 규범에 따라 회계 명세서는 조직이 사용자에게 직접 제시하거나 대표자를 통해 전송될 수 있으며 콘텐츠 목록을 작성하거나 통신 채널을 통해 전송됩니다.
재무제표 사용자는 재무제표 수락을 거부할 권리가 없으며 조직의 요청에 따라 재무제표 사본에 수락 및 제출 날짜를 표시할 의무가 있습니다. 통신 채널을 통해 재무제표를 수신하는 경우 재무제표 사용자는 수락 영수증을 전자 형식으로 조직에 전송해야 합니다.
조직이 재무제표를 제출한 날짜는 첨부 파일 목록이 포함된 우편물을 보낸 날짜, 통신 채널을 통해 보낸 날짜 또는 소유권에 따라 실제 전송 날짜로 간주됩니다.
3. 범죄 말뭉치(corpus delicti)는 형식적이다; 입법자는 이 범죄의 완성을 기사 처분에 명시된 행위의 실행과 연결시킨다.
가해자의 의도에는 자신이 조직의 세금이나 보험료를 대규모로 탈세하고 있다는 인식이 포함되어야 합니다. 이 기사의 메모에 따르면, 이 금액은 미납된 세금 및/또는 수수료의 비율이 10%를 초과하는 경우 연속 3 회계연도 동안 200만 루블을 초과하는 금액으로 인식됩니다. 납부해야 할 세금 및/또는 수수료 금액이 600만 달러를 초과합니다.
4. 특수 주제 - 조직의 세금 및/또는 수수료 납부를 포함하는 기능적 책임을 맡은 정상적인 개인입니다. 위에서 언급한 결의안에서 러시아 연방 대법원 전체가 설명했듯이 Art에 규정된 범죄의 대상에 대해 설명했습니다. 형법 199에는 납세자 조직의 책임자, 최고 회계사(직원의 최고 회계사 직위가 없는 회계사)가 포함될 수 있으며, 이들의 책임에는 세무 당국에 제출된 보고 문서에 서명하고 완전하고 시기적절한 지불을 보장하는 것이 포함됩니다. 세금 및 수수료, 기타 개인(조직의 관리 기관이 그러한 조치를 수행하도록 특별히 승인한 경우). 이 범죄의 대상에는 관리자 또는 수석회계사(회계사)의 직무를 실제로 수행한 사람도 포함될 수 있습니다. 증서는 제2부 "a"항에 따라 자격을 갖추어야 합니다. 러시아 연방 형법 199(이 사람들이 납세자 조직의 세금 및/또는 수수료를 회피하기 위한 조치를 공동으로 취하기로 사전에 동의한 경우)
예를 들어 기본 회계 문서를 준비하는 납세자 조직(조직-수수료 지불자)의 다른 직원은 이에 대한 근거가 있는 경우 Art의 관련 부분에 따라 형사 책임을 질 수 있습니다. 형법 199조를 이 범죄의 공범으로 간주하여(형법 제33조 5항) 의도적으로 범행을 용이하게 했습니다.
Art에 따라 범죄를 조직한 사람. 형법 199조 또는 납세자 단체의 이사, 수석 회계사(회계사) 또는 본 조직의 기타 직원에게 이를 선동한 자, 조언, 지시 등으로 범죄 행위에 기여한 자 Art의 관련 부분에 따라 조직자, 선동자 또는 공범자로서 그가 한 일에 따라 책임이 있습니다. 형법 33 및 Art의 해당 부분. 형법 199.
5. 적격 요소에는 사전 음모 또는 특히 대규모로 집단에 의한 행위의 실행과 같은 특성이 포함됩니다. 지정된 속성은 미납된 세금 및/또는 수수료 금액이 3 회계연도 내 기간 동안 200만 500,000루블을 초과하는 금액을 초과하는 경우에만 적격 가치를 획득합니다. ) ) 수수료가 세금 및/또는 지불 수수료 금액의 20%를 초과하거나 3천만 루블을 초과합니다.
이 메모는 또한 Art에 지정된 것과 유사한 릴리스 조건을 제공합니다. 198.
ConsultantPlus: 참고하세요.
2016~2017년 과세표준에 포함되지 않음 피지배 외국 회사의 이익으로 인해 세금이 미납되거나 불완전하게 납부된 경우, 예산에 대한 피해가 전액 보상되는 경우 형사 책임을 수반하지 않습니다(2014년 11월 24일 연방법 N 376-FZ).
러시아 연방 형법 제 199 조. 조직이 지불해야 하는 세금, 수수료 및/또는 보험료를 지불하는 조직이 지불해야 하는 보험료의 회피
(이전 버전의 텍스트 참조)
1. 세금 신고서(계산서) 또는 기타 서류를 제출하지 않음으로써 조직이 지불해야 하는 세금, 수수료 및/또는 보험료를 지불하는 조직이 지불해야 하는 보험료를 회피하는 행위 세금 및 수수료에 대한 러시아 연방의 의무가 있거나 세금 신고서(계산) 또는 고의로 대규모로 저지른 허위 정보를 그러한 문서에 포함함으로써 -
(이전 버전의 텍스트 참조)
10만~30만 루블의 벌금, 1~2년 동안 유죄 판결을 받은 사람의 임금이나 기타 소득 금액, 또는 최대 1년 동안 강제 노동으로 처벌할 수 있습니다. 2년, 최대 3년 동안 특정 직책을 맡거나 특정 활동에 참여할 수 있는 권리를 박탈하거나, 최대 3년 동안 체포하거나, 최대 2년의 징역에 처할 수 있습니다. 최대 3년 동안 또는 그 기간 없이 특정 직책을 맡거나 특정 활동에 참여할 권리가 박탈됩니다.
(이전 버전의 텍스트 참조)
2. 동일한 행위가 저질러졌습니다.
a) 사전 음모에 의한 집단에 의한 경우
B) 특히 대규모로 -
20만~50만 루블의 벌금이나 1~3년 동안 유죄 판결을 받은 사람의 임금이나 기타 소득에 해당하는 벌금, 또는 최대 1년 동안 강제 노동으로 처벌할 수 있습니다. 5년 이하의 징역, 특정 직책을 맡거나 활동할 권리를 최대 3년 동안 박탈하거나, 특정 직책을 맡거나 특정 활동에 종사할 권리를 박탈하는 최대 6년의 징역형 특정 활동에서 최대 3년 동안 또는 그렇지 않은 경우.
(이전 버전의 텍스트 참조)
노트 1. 이 조항에서는 미납 세금, 수수료, 보험료가 납부해야 할 세금, 수수료, 보험료 총액의 25%를 초과하거나 1,500만 루블을 초과하고 특히 큰 금액(한 회계연도 3년 이내의 기간 동안 1,500만 루블을 초과하는 금액) 단, 미납된 세금, 수수료, 보험료의 비율이 납부해야 할 세금, 수수료, 보험료 총액의 50%를 초과하거나 4,500만 루블을 초과하는 경우에 한합니다.
2017년 8월 10일, 러시아 연방 형법 제198조(개인의 세금 및 기부금 회피) 및 Art. 러시아 연방 형법 199조(법인의 세금 및 기부금 회피). 이전 버전과 새 버전의 근본적인 차이점은 단 한 가지뿐입니다. 입법자는 세금과 수수료에 보험료를 추가하여 형사 책임이 가능한 기준점을 계산하는 기준에 포함했습니다.
2017년 7월 29일 연방법 No. 250-FZ의 채택은 이 법안이 준비될 때 보험료가 별도의 연방법에 의해 규제되었지만 채택 당시에는 입법자들의 경직성을 다시 한 번 보여주었습니다. 개정안에서 보험료에 관한 법률은 이미 폐지되었으며 세금에는 보험료를 규제하기 시작한 별도의 34장이 법에 나타나 사실상의 세금이 되었습니다. 따라서 이러한 개정안을 채택할 특별한 필요성은 없었습니다.
그러나 새로운 규범을 체계화해 보겠습니다.
기사: |
제 198 조. 개인의 세금, 수수료 납부 및/또는 보험료 납부 개인의 보험료 납부 회피 |
제 199 조. 조직이 지불해야 하는 세금, 수수료 및/또는 보험료를 지불하는 조직이 지불해야 하는 보험료의 회피 |
물품 처분(대형): |
1. 개인의 세금, 수수료 납부 및/또는 보험료 납부 개인의 보험료 납부 기피, |
1. 조직이 지불해야 하는 세금, 수수료 및(또는) 보험료를 지불하는 조직이 지불해야 하는 보험료의 회피, |
세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 따라 제출이 의무화된 세금 신고서(계산) 또는 기타 문서를 제출하지 않거나 세금 신고서(계산) 또는 해당 문서에 의도적으로 허위 정보를 포함하는 경우 |
||
큰 크기로 간주되는 것: |
||
"초기 장벽" |
900,000 루블, |
500만 루블, |
"절대 장벽" |
270만 루블 |
1,500만 루블 |
제재 1. 벌금: |
100,000~300,000 루블 또는 1~2년 동안 유죄 판결을 받은 사람의 임금 또는 기타 소득 금액 |
|
최대 2년 동안 특정 직책을 맡거나 특정 활동에 참여할 권리가 박탈되거나 박탈되지 않은 경우 |
||
제재 3. 체포: |
최대 6개월 |
|
제재 4. 투옥: |
최대 1년. |
최대 2년 동안 특정 직책을 맡거나 특정 활동에 참여할 권리가 박탈되거나 박탈되지 않습니다. |
추가 자격: |
2. 특히 큰 크기 |
a) 사전 음모에 의한 집단에 의한 경우 b) 특히 대규모로 |
특히 큰 크기로 간주되는 것은 무엇입니까? |
3년 연속 회계연도 동안의 세금, 수수료, 보험료 금액이 다음 금액 이상인 경우 |
|
"초기 장벽" |
450만 루블, |
1,500만 루블, |
미납된 세금, 수수료, 보험료의 비율이 다음을 초과하는 경우 |
||
총액 이상으로 납부해야 하는 세금, 수수료, 보험료 금액 |
||
"절대 장벽" |
1,350만 루블 |
4,500만 루블 |
제재 1. 벌금: |
200~500,000 루블 또는 1.5~3년 동안 유죄 판결을 받은 사람의 임금 또는 기타 소득 금액 |
|
제재 2. 강제노동: |
최대 5년(최대 3년 동안 특정 직책을 맡거나 특정 활동에 참여할 권리 박탈 여부에 관계 없음) |
|
제재 3. 투옥: |
최대 6년 동안 특정 직책을 맡거나 특정 활동에 참여할 권리가 박탈되거나 박탈되지 않습니다. |
|
책임 면제를 위한 일반 조건: |
이 조항에 따라 처음으로 범죄를 저지른 사람은 연체금 및 해당 벌금과 세법에 따라 결정된 금액의 벌금을 완납한 경우 형사 책임이 면제됩니다. 러시아 연방의 |
이러한 변화는 주로 생산 비용에서 급여 수준이 높은 산업(예: 서비스 부문, IT)에 영향을 주지만 상업 및 산업 기업의 경우 이러한 변화는 큰 흥미를 불러일으키지 않을 것입니다!
제198조. 개인의 세금, 수수료 납부 회피 및/또는 보험료 납부 개인의 보험료 납부 회피
1. 세금 신고서(계산) 또는 기타 문서를 제출하지 않음으로써 개인의 세금, 수수료 납부 및/또는 보험료 납부 개인의 보험료 납부 회피(법률에 따라 제출이 의무화됨) 러시아 연방의 세금 및 수수료에 대한 세금 신고서(계산) 또는 대규모로 작성된 문서에 고의로 허위 정보를 포함하는 경우 10만~30만 루블의 벌금이 부과될 수 있습니다. 유죄 판결을 받은 사람의 임금이나 기타 소득에 해당하는 금액을 1~2년 동안 징수하거나, 1년 이하의 강제 노동, 6개월 이하의 징역 또는 징역형을 선고합니다. 최대 1년의 기간.
2. 특히 대규모로 행해진 동일한 행위는 20만~50만 루블의 벌금 또는 18년 동안 유죄 판결을 받은 사람의 임금 또는 기타 소득 금액으로 처벌받을 수 있습니다. 3개월 이상 3년 이하의 징역 또는 3년 이하의 징역형에 처해집니다.
노트
1. 이 조항에서 개인 보험료 납부자는 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 따라 개인에게 지불 및 기타 보수를 지급하고 보험료를 납부할 의무가 있는 개인 기업가 및 개인 기업가가 아닌 개인을 의미합니다. .
2. 이 조항에서는 미납된 세금, 수수료의 몫이 3 회계연도 이내에 연속으로 90만 루블을 초과하는 세금, 수수료, 보험료 금액으로 대량으로 인정됩니다. , 보험료는 납부해야 할 세금, 수수료, 보험료의 총액의 10%를 초과하거나 200만 70만 루블을 초과하고 특히 많은 금액(1회당 400만 50만 루블을 초과하는 금액)을 초과합니다. 미납된 세금, 수수료, 보험료의 비율이 납부해야 할 세금, 수수료, 보험료 총액의 20%를 초과하거나 1,300만5000루블을 초과하는 경우 연속 3 회계연도 이내의 기간.
3. 처음으로 이 조에 따른 범죄를 저지른 사람은 연체금과 이에 상응하는 벌금 및 벌금을 전액 납부한 경우 형사 책임에서 면제됩니다. 러시아 연방의 세금 코드입니다.
제 199 조. 조직이 지불해야 하는 세금, 수수료 및/또는 보험료를 지불하는 조직이 지불해야 하는 보험료의 회피
러시아 연방 형법 제 199조. 조직의 세금 및/또는 수수료 회피
1. 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 따라 제출이 의무화된 세금 보고서 또는 기타 문서를 제출하지 않거나 세금에 포함하여 조직의 세금 및/또는 수수료 회피 대규모로 행해진 고의로 허위 정보를 반환하거나 그러한 문서를 반환하는 경우 -
10만~30만 루블의 벌금 또는 1~2년 동안 유죄 판결을 받은 사람의 임금 또는 기타 소득 금액으로 처벌하거나 최대 6년 동안 체포할 수 있습니다. 또는 최대 2년의 징역형에 처해지며 특정 직위를 차지하거나 최대 3년 동안 특정 활동에 참여할 권리가 박탈됩니다.
2. 동일한 행위가 저질러졌습니다.
A) 사전 음모에 의한 집단에 의한 경우
B) 특히 대규모로 -
20만~50만 루블의 벌금이나 1~3년 동안 유죄 판결을 받은 사람의 임금이나 기타 소득에 해당하는 금액, 또는 최대 6년의 징역형에 처해질 수 있습니다. 최대 3년 동안 또는 그 기간 없이 특정 직책을 맡거나 특정 활동에 참여할 권리가 박탈됩니다.
노트 1. 이 규정의 제199.1조와 마찬가지로 본 조에서도 연속 3회계연도 내 기간 동안 200만 루블을 초과하는 세금 및/또는 수수료 금액이 대량으로 인정됩니다. 미납된 세금 및(또는) 수수료의 비율이 납부해야 하는 세금 및(또는) 수수료 금액의 10%를 초과하거나 600만 루블을 초과하고 특히 많은 금액(1년에 천만 루블을 초과하는 금액) 단, 미납된 세금 및/또는 수수료의 비율이 납부해야 하는 세금 및/또는 수수료 금액의 20%를 초과하거나 3천만 루블을 초과하는 경우에 한합니다.
2. 본 조항 및 본 법 제199조 1항에 따라 처음으로 범죄를 저지른 사람은 해당 개인 또는 조직이 세금 포탈 혐의로 기소된 경우 형사 책임이 면제됩니다. 연체금 및 해당 벌금과 러시아 연방 세법에 따라 결정된 벌금 금액을 전액 지불했습니다.
현행법 분석, 교리 해석 및 법 집행 관행을 바탕으로 Art에 따른 형사 책임과 관련된 가장 시급한 문제에 대해 이야기하고 싶습니다. 러시아 연방 형법 199, 즉:
- Art에서 어떤 책임이 제공됩니까? 러시아 연방 형법 199 "조직의 세금 및 (또는) 수수료 회피".
- Art에 따라 형사 책임을 묻는 공소시효의 순서는 무엇입니까? 러시아 연방 형법 199.
- 조직의 관리자 및 최고 회계사의 책임에 대한 근거.
- 조세 범죄와 관련된 세무 당국과 법 집행 기관 간의 부서 간 상호 작용의 특징.
- 조세범죄 처벌 통계입니다.
- 처분 파트 1 예술. 러시아 연방 형법 199: 세금 신고서 또는 기타 문서를 제출하지 않아 조직의 세금 및/또는 수수료 회피. 세금 및/또는 세금에 관한 러시아 연방 법률에 따라 제출이 필수입니다. 또는 세금 신고서나 해당 문서에 고의로 허위 정보를 포함하여 대규모로 저질러지는 행위입니다.
이 법의 이 조항에서는 미납된 세금 및 (또는) 몫이 다음과 같은 경우 연속 3 회계 연도 동안 200만 루블을 초과하는 세금 및/또는 수수료 금액으로 대량으로 인정됩니다. ) 수수료가 지불할 세금 및 수수료 금액의 10%를 초과하거나 600만 루블을 초과합니다. 즉, 지분 규모(10% 초과)에 관계없이 세금을 600만 루블까지 납부하지 않는 경우 해당 미납은 Art 1부에 해당합니다. 러시아 연방 형법 199.
제재 파트 1 예술. 러시아 연방 형법 199는 처벌됩니다. 십만 ~ 삼십만 루블의 벌금또는 1~2년 동안 유죄 판결을 받은 사람의 임금 또는 기타 소득 금액, 또는 일정 기간 동안 특정 직책을 맡거나 특정 활동에 참여할 권리를 박탈당하는 최대 2년의 강제 노동 최대 3년 이하의 징역형, 또는 최대 6개월의 징역형, 또는 최대 2년의 징역
예술 제1부에 따른 최소 제재. 러시아 연방 형법 199는 금전적 측면에서 최대 30만 루블의 벌금을 규정합니다. 징역형에 대한 최대 제재는 최대 2년의 징역형이다.
처분 파트 2 예술. 러시아 연방 형법 199: 동일한 행위가 저질러졌습니다.
ㅏ) 사람들사전 합의에 의해;
비) 특히 대규모로(특히 큰 크기 - 3년 연속 회계연도 동안천만 루블 이상단, 미납된 세금 및/또는 수수료의 비율이 지불해야 하는 세금 및/또는 수수료 금액의 20%를 초과하거나 3천만 루블을 초과하는 경우).Art 2 부에 따른 범죄. 러시아 연방 형법 199는 처벌됩니다. 20만~50만 루블의 벌금또는 1~3년 동안 유죄판결을 받은 사람의 임금이나 기타 소득, 또는 특정 직책을 맡거나 특정 활동에 참여할 권리를 박탈하거나 박탈하지 않고 최대 5년 동안 강제 노동을 하는 행위 최대 3년의 기간, 또는 최대 6년의 징역최대 3년 동안 특정 직책을 맡거나 특정 활동에 참여할 권리가 박탈되거나 박탈되지 않습니다.
개인의 행위가 러시아 연방 형법 제 199조의 두 부분에 따라 자격을 얻을 수 있는 경우 해당 개인은 더 심각한 범죄로 기소되어 더 엄격한 제재가 적용됩니다.
예를 들어, 2011년부터 2014년까지의 기존 세금 체납액이 1,000만 루블을 초과하는 경우 Art의 Part 2가 더 엄격해집니다. 러시아 연방 형법 199.
형법에는 형사 책임 면제에 대한 특별 규정이 있다는 점에 유의해야 합니다. Art에 따라 처음으로 범죄를 저지른 사람. 러시아 연방 형법 199는 이 사람이나 조직이 이 사람에게 부과되는 세금 및/또는 수수료를 회피하여 연체금 및 해당 벌금을 전액 지불한 경우 형사 책임이 면제됩니다. 세금 코드 RF에 따라 결정된 금액의 벌금 금액.
- Art의 1 부에 따라. 러시아 연방 형법 78에 따라 범죄 발생일로부터 다음 기한이 만료된 경우 형사 책임이 면제됩니다.
- 경미한 범죄를 범한 지 2년 후
- 심각한 범죄를 저지른 지 10년 후 (러시아 연방 형법 199조 2항).예를 들어 Art의 Part 1에서. 러시아 연방 형법 199조에 따르면, 이 범죄는 경미한 범죄이기 때문에 공소시효는 범죄를 저지른 날로부터 2년입니다.
Art 2 부에 관해서. 러시아 연방 형법 199조에 따르면 이는 심각한 범죄이므로 공소시효는 범죄를 저지른 날로부터 10년입니다.
예심당국이 이사뿐만 아니라 회계사회장도 고의 및 사전 공모에 의해 회피에 가담한 것으로 확인하는 경우, 이 경우 이사와 회계사 모두가 연대책임을 져야 할 수 있다. 회계사는 Art 2부의 "a"항에 따라 책임을 집니다. 사전 음모에 의한 회피에 대한 러시아 연방 형법 199.
이 범죄에 대한 처벌은 더 심각합니다. 범죄는 중대한 것으로 간주되므로 기소 공소시효가 10년으로 더 길어집니다.
즉, 범죄가 2016년 10월 10일에 종료된 경우 2024년 10월 9일까지 전 관리자 및 회계사를 유치할 수 있습니다. 탈세 규모가 특히 큰 경우 - 3년간 1,000만 루블 이상 행, 미납 세금의 비율이 지불 세금의 20%를 초과하는 경우 - 관리자 또는 회계사는 Art 2부의 단락 "b"에 따라 책임을 집니다. 러시아 연방 형법 199조에 따르면 범죄도 중대한 것으로 간주되며 공소시효는 10년입니다.
결과적으로, 예술 1부에 규정된 범죄가 발생한 날부터 조직의 공무원은 대규모 세금 미납에 대해 형사 책임을 지지 않습니다. 러시아 연방 형법 199조, 2년이 만료되었으며, Art 2 부에 따르면. 러시아 연방 형법 199조가 10년이 만료되었습니다.. 지정된 기간이 만료될 때까지 조직의 공무원을 형사 책임에 회부할 위험이 남아 있습니다.
Art 2 부에 따라. 러시아 연방 형법 78에 따라 공소시효는 범죄가 발생한 날부터 법원 판결이 법적 효력을 발휘할 때까지 계산됩니다. 새로운 범죄를 저지르는 경우 각 범죄에 대한 공소시효는 독립적으로 계산됩니다.
회사 매각 후 탈세 사실이 밝혀져 형사 책임을 수반하는 경우(예: 해당 범죄가 발생한 날로부터 2년 이내에) 제1부에 따라 기소된다는 사실에 주목할 필요가 있습니다. 미술. 러시아 연방 형법 199조는 전 관리자를 포함하여 더 이상 회사와 법적으로 관련이 없는 사람이 수행할 수 있습니다.
- 관리자의 책임:
추가 세금 평가액이 200만 루블 이상인 경우 세무 당국은 자료를 수사 당국에 전달하고 사전 조사 점검을 수행하며 그 결과에 따라 Art에 따라 형사 사건이 시작될 수 있습니다. 러시아 연방 형법 199는 이미 보고 문서 서명을 포함하는 임무를 맡은 관리자와 관련하여(2006년 12월 28일자 러시아 연방 대법원 전체회의 결의안 제7항). 실제로는 대표이사가 보고 문서에 직접 서명하지 않았더라도 대부분의 경우 대표이사는 보고 문서에 서명한 다른 사람과 함께 형사 책임을 지게 된다는 점에 유의해야 합니다.회계사의 책임:
이 범죄는 직접적인 의도를 통해서만 저질러질 수 있습니다. 즉, 개인은 자신의 행동의 불법적 성격, 국가와 사회에 대한 부정적인 결과(세금 손실의 형태) 가능성을 이해하고 의식적으로 그러한 범죄가 발생하기를 원해야 합니다.수석 회계사의 행위에 위의 범죄 요소가 모두 포함되어 있는 경우 Art에 따라 범죄로 기소될 수 있습니다. 러시아 연방 형법 199.
Art의 Part 2에 따라 자격을 갖춘 특성으로 간주됩니다. 러시아 연방 형법 199조에 따라 더 엄격한 처벌을 받게 됩니다(1~3년 동안 20만~50만 루블의 벌금 또는 유죄 판결을 받은 사람의 임금 또는 기타 소득 금액). 또는 최대 5년의 강제 노동 또는 최대 6년의 자유 박탈) 특정 집단이 사전 음모 또는 특히 대규모로 범죄를 저지른 경우.
강제 명령이나 지시의 집행을 행위의 범죄성을 제외한 상황으로 분류하는 러시아 연방 형법 제42조에 따라 이 경우 책임을 회피하십시오. 첫째, 최고 회계사를위한 조직장의 특정 명령의 의무적 성격이 여전히 입증되어야합니다. 둘째, 대부분 구두로 투여됩니다. 셋째, 이 조 제2부는 명백히 불법적인 명령이나 지시에 따라 고의적인 범죄를 저지른 자는 일반적으로 형사책임을 진다는 점을 직접적으로 밝히고 있다. 동시에 수석 회계사는 관리자의 강압을 언급하면서 일반적인 범죄를 사전 음모에 의해 여러 사람이 저지른 범죄로 바꾸어 자신의 지위와 개인적 책임을 악화시킵니다.
이러한 상황에서 관리자와 회계사는 관리자가 탈세를 목적으로 하는 행위를 하고 있다는 사실을 몰랐다는 입장을 진술하는 것이 좋습니다. 수석 회계사에게 제출된 문서에는 그들이 실행한 거래가 사실상 가상이라는 정보가 포함되어 있지 않았습니다. 이 입장을 통해 특정 집단이 사전 음모에 의해 저지른 범죄로 분류되는 것을 배제할 수 있습니다.
- 예술 제 3 항. 러시아 연방 세금법 32조는 세금(수수료) 납부 요구 이행 기한 만료일로부터 2개월 이내에 납세자(수수료 납부자, 세무 대리인)에게 보낸 경우를 규정합니다. 조세 위반에 대한 책임을 묻는 결정에 근거하여 납세자(수수료 납부자, 세무 대리인)가 이 요구 사항에 명시된 연체 금액을 전액 납부하지 않았습니다(이전하지 않았습니다). 범죄의 징후, 그에 상응하는 벌금 및 벌금이 포함된 세금 및 수수료에 관한 법률 위반이 이루어졌다고 가정할 수 있도록 허용하는 경우, 세무 당국은 이러한 상황을 확인한 날로부터 10일 이내에 그렇게 해야 합니다. Art에 따른 범죄 사건에 대한 예비 조사를 수행할 권한이 있는 수사 당국에 자료를 보냅니다. 미술. 형사 사건 개시 문제를 해결하기 위해 러시아 연방 형법 198 - 199.2.
연방 국세청은 세무 당국과 러시아 연방 조사 위원회 조사 기관 간의 상호 작용 효율성을 높이기 위해 해당 자료를 커버레터와 함께 보내도록 영토 기관에 지시합니다. 이 자료에는 확인된 세금 관련 법률 위반 사항이 반영되어야 합니다. 세금(수수료)(있는 경우) 회피 계획에 대한 설명을 포함하여 미납된 세금 및 수수료의 총액을 표시하고 미납된 세금(수수료) 계산(연도별로 분류하여 몫을 표시함) 미납 세금 (수수료)의 최대 금액과 일치하지 않는 경우), Art의 메모에 제공됨. 미술. 러시아 연방 형법 198 및 199.
또한 RF IC 조사 기관에 보내는 특정 표지에는 내무 기관 직원의 현장 세무 감사 참여에 대한 정보, 납세자에 대한 정보 (이주 여부, 구조 조정, 청산 등) 감사 시작일부터 자료 발송일까지의 정보와 자료 발송일 기준 추가 세금, 과태료, 벌금 미납에 관한 정보를 제공합니다.
2012년 8월 21일자 러시아 연방세청 서신 No. AS-4-2/13747 "수사 기관 및 내무 기관에 형사 사건 개시 문제를 해결하기 위한 자료 보내기"에는 몇 가지 추가 사항이 포함되어 있습니다. 따라서 Art 제 3 항의 적용 방향과 관련하여 다음과 같이 명시됩니다. Art에 따른 범죄 사건에 대한 예비 조사를 수행할 권한이 있는 수사 기관에 자료를 제공하는 러시아 연방 세금 코드 32. 미술. 러시아 연방 형법 198 - 199.2, 형사 사건 개시 문제를 해결하기 위해 Art에 따라 지정된 자료를 보낸 세무 당국 공무원. 신청자는 러시아 연방 형사 소송법 141입니다.
러시아 연방 형사소송법에 따라 신청자는 항상 개인입니다. 이 경우 세무 당국의 장(부국장)이 세무 당국을 대신하여 세금 및 수수료에 관한 법률 조항에 따라 행동한다는 것은 법적 의미가 없습니다. 동시에 세무 당국의 레터헤드에 커버레터가 작성됩니다. 신청자에게는 범죄 신고의 수락을 확인하는 문서가 발급되며, 이를 접수한 사람에 대한 정보와 수락 날짜 및 시간이 표시됩니다(러시아 형사소송법 제144조 4항). 연합).
연방세무서는 조세당국의 장(부국장)이 Art 3항에 명시된 자료를 직접 제출할 것을 권장합니다. 러시아 연방 세법 32조, 관련 조사 기관: 조세 위반 행위에 대해 기소하기로 적절한 결정을 내린 세무 당국의 장(부장)은 조사 기관에 자료를 제출해야 합니다.
Art 3 항에 명시된 자료를 보내는 표지 편지에서. 러시아 연방 세금 코드 32에 따라 자료 발송에 대한 법적 근거, 범죄 신고 접수에 대한 문서 발급 요청, 자료 고려 요청 및 신청자에게 통지를 표시하는 것이 좋습니다. 러시아 연방 형사 소송법에 따라 범죄 신고를 고려한 결과.
범죄 신고를 등록할 때 내무 기관은 러시아 검찰청 명령 39호, 러시아 내무부 명령 1070호, 러시아 비상 상황부 명령 1021호, 내무부 명령에 따라 안내됩니다. 러시아 법무부 No. 253, 러시아 FSB No. 780, 러시아 경제 개발부 No. 353, 러시아 연방 마약 통제국 No. 399(2005년 12월 29일자) "범죄 통합 등록에 관한 것"
2011년 12월 29일자 러시아 연방세청 서신 No. AS-4-2/22500에는 관련 자료를 어느 조사 기관에 보내야 하는지 설명되어 있습니다. 연방세청은 Art 제3항에 제공된 자료를 권장합니다. 러시아 연방 세법 32조에 따라 범죄 징후가 포함된 세금 및 수수료에 관한 법률 위반을 암시하는 사실을 확인한 세무 당국이 위치한 관할권의 조사 기관에 이를 보냅니다.
이러한 진술을 받은 RF IC는 3일 이내에 형사 소송 개시 결정을 내려야 했습니다. 어떠한 경우에도 세무 당국의 요청에 따른 검증 활동은 납세자 조직의 공무원에게 영향을 미칠 가능성이 높습니다. 그러한 검증 활동이 없다는 것은 세무 당국이 신청서를 RF IC에 제출하지 않았음을 나타냅니다.
얼마 전, 러시아 연방 조사위원회 기관이 세무 조사관에게 자료를 보내지 않고도 조세 범죄에 대한 형사 사건을 개시할 수 있도록 허용하는 법률이 시행되었습니다.
2011년부터 2009년 12월 29일자 연방법 No. 383-FZ "러시아 연방 조세법 제1부 및 러시아 연방 특정 입법에 대한 개정"에 따라 조사 위원회의 독점적 권한 러시아 연방의 법률에는 러시아 연방 형법 제198-199.2조에 규정된 조세범죄 형사 사건 조사가 포함되었습니다. 이는 개인의 세금 및/또는 수수료 회피, 조직의 세금 및/또는 수수료 회피, 세무 대리인의 의무 이행 실패, 조직 또는 개인 기업가의 자금 또는 재산 은폐입니다. 세금 및 (또는) 수수료의 비용.
2011년 말에 발생한 법률 변경으로 인해 세무 당국이 제출한 자료를 토대로 이 범주의 형사 사건을 개시할 가능성이 확립되었습니다.
현재 2014년 10월 22일자 연방법 No. 308-FZ "러시아 연방 형사 소송법 개정"이 발효되어 제출된 자료를 기반으로 조세 범죄 형사 사건의 개시를 다시 허용합니다. 운영 조사 활동을 수행하는 기관, 즉 경찰과 FSB를 통해 조사관에게 전달됩니다.
위 조항을 분석하면 세무 당국으로부터 받은 자료와 운영 조사 활동 중에 얻은 자료 모두에 대해 형사 소송이 시작될 수 있다는 결론에 도달합니다.
운영 조사 활동과 관련하여 기밀 유지를 엄격히 준수해야 합니다. 반드시 필요한 경우를 제외하고는 세금 납부와 관련된 문제를 다른 사람과 논의하지 마십시오. 최소한의 정보만 다른 사람에게 제공하십시오. 공소시효가 아직 만료되지 않았다는 점을 고려하면, 운영 정보는 현재와 미래에 검증 활동을 수행하고 형사 사건을 개시하기 위한 기초가 될 수 있습니다.
- 통계 데이터를 분석한 결과, 조세범죄에 대한 일반적인 처벌 유형에서는 벌금형이 우선하고 집행유예가 2위인 것으로 나타났습니다. 교정 노동 및 특정 직위를 차지하거나 특정 활동에 참여할 권리가 박탈되는 지표는 매우 미미합니다. 조세범죄로 기소된 사람 중 실제 징역형을 선고받은 사람은 극히 적습니다.