Apakah mungkin untuk mengimbangi pembayaran di muka berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan jika pada akhir tahun organisasi membayar pajak minimum? Bagaimana cara memperhitungkan perbedaan antara pajak tunggal dan pajak minimum berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan? Bagaimana cara mengisi Buku Akuntansi Pendapatan dan Beban?
Akhir-akhir ini kita sering mendapat pertanyaan seperti ini. Dan tidak mengherankan, karena semua orang sedang bersiap untuk menyampaikan laporan tahunannya.
Untuk segera menjawab segala pertanyaan mengenai minimal pajak yang dibayarkan pada saat menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan, materi ini telah kami siapkan.
Siapa yang harus membayar pajak minimum
Jika Anda menerapkan pendapatan yang “disederhanakan” dikurangi pengeluaran, maka pada akhir tahun Anda perlu menghitung besarnya pajak minimum.
Bagaimana cara menghitung pajak minimum?
Besaran pajak minimum pada sistem pajak yang disederhanakan dihitung dengan sangat sederhana. Untuk itu, setelah masa pajak, tentukan dasar penghitungan pajak minimum. Dasar pengenaan pajak adalah jumlah total pendapatan yang diterima pada tahun tersebut, tanpa pengurangan biaya.
Pajak minimumnya adalah satu persen dari dasar pengenaan pajak.
Dalam hal apa pajak minimum harus dibayar?
Pajak minimum dibayar dalam hal yang ditentukan oleh ayat 6 Pasal 346.18 Kode Pajak. Yakni, jika jumlah pajak tunggal yang dihitung untuk tahun tersebut lebih kecil dari jumlah pajak minimum.
Untuk memahami berapa pajak yang harus Anda bayar pada akhir tahun:
- Hitung besarnya pajak tunggalHitung besarnya pajak minimumBandingkan jumlah yang diterima
Jika pajak minimum lebih besar dari pajak tunggal, maka pada akhir tahun Anda akan membayar pajak minimum tersebut.
Jika jumlah pajak tunggal melebihi jumlah minimum, maka bayar pajak tunggal, kurangi dengan jumlah uang muka yang ditransfer sebelumnya, dan lupakan pajak minimum sampai tahun depan.
Anda tidak perlu membayarnya.
Catatan!
BCC untuk pajak tunggal berbeda dengan BCC yang ditunjukkan saat mentransfer pajak minimum. Saat mentransfer pajak ini, BCC yang berbeda ditunjukkan.
Kapan pajak minimum harus dibayar berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan?
Batas waktu pengalihan pajak minimum tidak berbeda dengan batas waktu pembayaran pajak tunggal. Cantumkan selambat-lambatnya pada batas waktu yang ditentukan oleh Kode USN, yaitu. hingga 31 Maret tahun berikutnya - organisasi, hingga 30 April - pengusaha perorangan.
Bagaimana cara memperhitungkan besaran pajak minimum
Jika Anda harus membayar pajak minimum, pada akhir tahun depan Anda dapat memperhitungkan selisih antara pajak tetap dan pajak minimum.
Apakah mungkin untuk mengimbangi pembayaran di muka berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan dengan pajak minimum?
Mari kita jawab segera - ya, itu mungkin. Hal ini ditegaskan Kementerian Keuangan melalui surat tertanggal 21 September 2007 No. 03-11-04/2/231.
Namun, perlu diingat bahwa dalam kasus ini, penggantian kerugian akan dilakukan secara berbeda dibandingkan jika Anda membayar pajak tunggal.
Lagi pula, bagaimana pajak tunggal dibayarkan dengan penyederhanaan? Sepanjang tahun, pada akhir setiap kuartal, pembayaran di muka ditransfer sesuai dengan sistem perpajakan yang disederhanakan pada tanggal 25 bulan berikutnya.
Pada akhir tahun, jumlah pajak dihitung, dikurangi dengan jumlah uang muka yang dibayarkan, dan selisihnya ditransfer ke anggaran.
Pengimbangan pembayaran di muka untuk satu pajak terhadap pembayaran pajak minimum terjadi secara berbeda. Karena, sebagaimana disebutkan di atas, terdapat BCC yang berbeda untuk pajak-pajak ini, tidak mungkin untuk mengurangi pajak minimum sebesar jumlah pembayaran di muka dengan cara biasa.
Untuk mengimbangi jumlah uang muka, kirimkan ke kantor pajak Anda permohonan untuk mengimbangi pembayaran di muka atas pajak tunggal yang dibayarkan, ketika menerapkan sistem pajak yang disederhanakan, terhadap pajak minimum untuk tahun 2012.
Dalam Aplikasi, tunjukkan jumlah uang muka yang ditransfer untuk setiap kuartal, yang menunjukkan nomor tanggal perintah pembayaran. Lampirkan salinan dokumen pembayaran ke aplikasi Anda. Setelah itu, Anda dapat mengurangi pajak minimum dengan jumlah yang telah dibayarkan, dan mentransfer selisihnya ke anggaran dengan menunjukkan BCC yang sesuai.
Apa yang harus dilakukan jika pajak minimum telah dibayar penuh, tidak termasuk uang muka
Jika Anda sudah membayar pajak minimum secara penuh, jangan khawatir, pembayaran di muka Anda dapat digunakan untuk pembayaran berikutnya. Itu. pada tahun 2013, Anda dapat memperhitungkan pembayaran di muka yang dibayarkan pada tahun 2012 (klausul 1, klausa 14 Pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia).
Karena akun pribadi Anda akan mencerminkan kelebihan pembayaran pajak tunggal, Anda dapat mengurangi pembayaran saat ini sebesar jumlah ini, tanpa aplikasi tambahan apa pun ke kantor pajak.
Ada kemungkinan bahwa aplikasi tersebut harus diimbangi untuk terakhir kalinya.
Formulir pengembalian pajak baru di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan mulai berlaku, yang perlu digunakan saat pelaporan untuk tahun 2013. Dan otoritas pajak sendiri, atas dasar itu, akan mengimbangi pembayaran di muka yang dibayarkan sebelumnya untuk pajak tunggal dengan pajak minimum.
Kami berharap hal ini akan terjadi, namun hal ini baru akan terjadi pada tahun 2014. Sementara itu, kami akan bertindak sesuai peraturan yang berlaku.
Bagaimana memperhitungkan perbedaan antara pajak tunggal dan pajak minimum
Selisih yang dihasilkan dapat diperhitungkan pada pengeluaran tahun depan. Jika akibatnya Anda mengalami kerugian, Anda dapat menambahnya sebesar selisihnya.
Namun di sini kita dihadapkan pada kenyataan bahwa terdapat perbedaan pendapat mengenai bagaimana tepatnya jumlah selisih yang dihasilkan harus ditransfer.
Demikian sesuai surat Kementerian Keuangan tertanggal 15 Juni 2010 No. 3-11-06/2/92, surat Federal Tax Service tertanggal 14 Juli 2010 No. , selisih antara pajak tunggal dan pajak minimum dapat diperhitungkan bukan pada tahun berjalan, tetapi hanya berdasarkan hasil masa pajak berikutnya. Itu. Jika Anda memiliki selisih seperti itu pada tahun 2012, maka Anda dapat memperhitungkannya hanya dengan menjumlahkan hasil tahun 2013.
Pandangan berbeda dianut oleh wajib pajak yang memperhitungkan selisihnya sepanjang tahun, tanpa menunggu sampai habis. Ada praktik peradilan yang positif mengenai masalah ini, sehingga Layanan Antimonopoli Federal Distrik Ural mengeluarkan resolusi tertanggal 19 Maret 2007 No. Ф09-1703/07-С3, yang mendukung pihak pembayar pajak.
Seperti yang Anda lihat, para pejabat menentang memperhitungkan perbedaan tersebut selama masa pajak, jadi jika Anda siap mempertahankan posisi Anda di pengadilan, Anda dapat bertindak berdasarkan opsi kedua. Jika ingin menghindari litigasi, perhitungkan selisihnya hanya berdasarkan hasil masa pajak berikutnya.
Berapa lama perbedaan tersebut dapat terbawa?
Batas waktu untuk mentransfer selisih antara pajak tunggal dan pajak minimum tidak ditentukan oleh Kode. Ayat 4 ayat 6 Pasal 346.18 Kitab Undang-undang menyatakan bahwa selisih yang timbul harus dimasukkan dalam biaya-biaya pada masa pajak berikutnya. Namun tidak disebutkan berapa tahunnya.
Oleh karena itu, Anda dapat menggunakan ketentuan paragraf 7 Pasal 346.18 Kode Pajak Federasi Rusia, yang menetapkan batas waktu untuk mentransfer kerugian. Kerugian, menurut Kode, dapat dibawa ke depan selama 10 tahun.
Bagaimana mencerminkan pajak minimum dalam Buku Pendapatan dan Pengeluaran
Pajak minimum tidak tercermin dalam Buku Akuntansi di bawah sistem pajak yang disederhanakan. Karena Buku mencerminkan pendapatan dan pengeluaran, dan pajak minimum bukanlah biaya.
Tetapi selisih yang diterima sebagai akibat dari pembayaran pajak minimum harus dicantumkan dalam sertifikat Bagian I Buku Pendapatan dan Pengeluaran dan dalam Surat Pemberitahuan dengan sistem pajak yang disederhanakan.
Perbedaannya tercermin dalam sertifikat pada bagian pertama Buku, dan kerugian itu sendiri untuk masa-masa pajak yang telah berakhir ditunjukkan pada bagian ketiga Buku dan pada bagian kedua Surat Pemberitahuan.
Jika suatu organisasi menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan dan membayar pajak tunggal atas selisih antara pendapatan dan pengeluaran, jumlah pajak minimum dihitung berdasarkan hasil masa pajak (klausul 6 Pasal 346.18 Kode Pajak Rusia Federasi). Masa pajak untuk pajak tunggal di bawah sistem pajak yang disederhanakan adalah satu tahun kalender (klausul 1 pasal 346.19 Kode Pajak Federasi Rusia). Pada saat yang sama, durasi masa pajak berkurang jika, sebelum akhir tahun kalender, organisasi kehilangan hak untuk menggunakan sistem pajak yang disederhanakan atau dilikuidasi.
Dalam kasus pertama, masa pajak sama dengan periode pelaporan terakhir di mana organisasi berhak menerapkan penyederhanaan. Dalam situasi seperti ini, pajak minimum dihitung berdasarkan hasil periode pelaporan (Q1, setengah tahun atau sembilan bulan) sebelum kuartal dimana organisasi tidak mempunyai hak untuk menerapkan sistem pajak yang disederhanakan. Misalnya, jika pada bulan Agustus suatu organisasi kehilangan hak untuk menerapkan rezim pajak yang disederhanakan, maka pajak minimum harus dihitung berdasarkan hasil paruh pertama tahun tersebut. Perintah ini mengikuti paragraf 4 Seni. 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia dan Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 24 Mei 2005 N 03-03-02-04/2/10 dan Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 21 Februari 2005 N 22- 2-14/224. Dalam kasus kedua, masa pajak sama dengan periode dari awal tahun kalender hingga hari likuidasi sebenarnya organisasi (klausul 3 Pasal 55 Kode Pajak Federasi Rusia). Peraturan perundang-undangan tidak mengatur hal lain dalam penghitungan pajak minimum berdasarkan hasil periode pelaporan (sepanjang tahun).
Ini dihitung sebagai 1 persen dari pendapatan perusahaan atau pengusaha perorangan yang diterima selama masa pajak (paragraf 2, paragraf 6, pasal 346.18 Kode Pajak Federasi Rusia). Pada gilirannya, pendapatan yang diterima oleh organisasi selama masa pajak ditentukan sesuai dengan aturan Art. Seni. 346.15, 346.17 dan 346.18 Kode Pajak Federasi Rusia.
Perhatikan bahwa pajak minimum harus ditransfer ke anggaran jika, pada akhir masa pajak, organisasi menerima kerugian (yaitu, pengeluaran lebih besar daripada pendapatan) atau jumlah tahunan pajak tunggal kurang dari pajak minimum ( paragraf 3, paragraf 6, pasal 346.18 Kode Pajak Federasi Rusia).
Jika suatu organisasi yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan menyelenggarakan akuntansi secara penuh, maka pada hari terakhir masa pajak perlu untuk mencerminkan akrual pajak minimum yang harus dibayar (bukan pajak tunggal) dengan entri berikut:
Debit 99 Kredit 68, subrekening “Perhitungan pajak minimum” - pajak minimum dihitung pada akhir tahun;
Debit 99 Kredit 68, sub-rekening “Perhitungan pajak tunggal”, jumlah pembayaran di muka untuk pajak tunggal yang sebelumnya diperoleh untuk pembayaran tambahan dibalik.
Selisih antara pajak minimum yang dibayarkan dan pajak tunggal berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan dapat dimasukkan dalam pengeluaran tahun depan. Pajak minimum yang dibayarkan ketika suatu organisasi mengalami kerugian termasuk dalam biaya secara penuh. Aturan ini juga berlaku jika organisasi mengakhiri tahun berikutnya dengan hasil keuangan negatif, dalam hal ini pajak minimum akan menimbulkan kerugian yang dibawa ke masa depan. Prosedur ini diatur dalam paragraf. 4 paragraf 6 seni. 346.18 Kode Pajak Federasi Rusia. Dalam akuntansi, perbedaan antara pajak minimum yang dibayarkan dan pajak tunggal berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan tidak tercermin dalam entri apa pun.
Mari kita lihat contoh memasukkan pajak minimum ke dalam pengeluaran perusahaan. Jadi, Demetra LLC menerapkan sistem pajak yang disederhanakan, sementara perusahaan membayar pajak tunggal atas selisih antara pendapatan dan pengeluaran. Pada akhir tahun 2007, organisasi menerima pendapatan sebesar 1,4 juta rubel. dan mengeluarkan biaya sebesar 1,8 juta rubel. Jadi, pada akhir tahun 2007, organisasi mengalami kerugian sebesar 400 ribu rubel. Dalam hal ini, departemen akuntansi Demetra LLC mentransfer pajak minimum sebesar 14 ribu rubel ke anggaran. (RUB 1,4 juta x 1%).
Pada akhir 2008, perusahaan menerima pendapatan sebesar 1,5 juta rubel. dan biaya yang dikeluarkan - 1490 ribu rubel. Selain itu, departemen akuntansi Demetra LLC memasukkan pajak minimum yang dibayarkan untuk tahun 2007 ke dalam biaya. Jadi, pada akhir 2008, organisasi mengalami kerugian sebesar 4.000 rubel. (RUB 1.500 ribu - RUB 1.490 ribu - RUB 14.000). Dalam hal ini, perusahaan mentransfer pajak minimum sebesar 15.000 rubel ke anggaran. (RUB 1,5 juta x 1%).
Pada akhir 2009, organisasi menerima pendapatan sebesar 2,2 juta rubel. dan biaya yang dikeluarkan - 1,6 juta rubel. Selain itu, departemen akuntansi Demetra LLC memasukkan pajak minimum yang dibayarkan untuk tahun 2008 ke dalam biaya. Jadi, pada akhir 2009, pendapatan organisasi melebihi pengeluarannya sebesar 585 ribu rubel. (2200 ribu - 1600 ribu rubel - 15 ribu rubel).
Pada awal 2009, jumlah kerugian dari tahun-tahun sebelumnya berjumlah 404 ribu rubel. (400 ribu rubel + 4 ribu rubel). Dengan jumlah kerugian ini, perusahaan dapat mengurangi basis pajak untuk pajak tunggal untuk tahun 2009. Akibatnya, jumlah pajak tunggal Demetra LLC untuk tahun 2009 adalah 27.150 rubel. ((585 ribu rubel - 404 ribu rubel) x 15%). Dan karena jumlah ini (27.150 rubel) lebih besar dari pajak minimum (2,1 juta rubel x 1% = 21.000 rubel), jumlah ini harus ditransfer ke anggaran pada akhir tahun 2009.
Secara umum, salah satu perbedaan antara sistem perpajakan yang disederhanakan dengan sistem perpajakan umum adalah bahwa dengan sistem perpajakan yang disederhanakan, meskipun terjadi kerugian, Anda harus membayar pajak minimum. Dengan demikian, pajak minimum dalam sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek perpajakan “penghasilan dikurangi jumlah pengeluaran” adalah sama dengan satu persen dari penghasilan yang diterima.
Sistem perpajakan yang disederhanakan semakin populer hingga saat ini, meskipun di kalangan pemilik usaha kecil dan menengah, sistem ini sudah menjadi sistem yang paling sering dipilih ketika mendaftarkan perusahaan baru dan ketika mengubah satu jenis perpajakan ke jenis perpajakan lainnya. Kesederhanaan dalam mengisi laporan dan memelihara catatan akuntansi dan pajak sungguh menawan. Pada artikel ini kami akan memberi tahu Anda bagaimana tarif sistem pajak yang disederhanakan dihitung pada tahun 2020 dan memberikan contoh perhitungannya.
Informasi tentang sistem perpajakan yang disederhanakan
Pada “Yang Disederhanakan”, wajib pajak diharapkan membayar pajak tunggal (UT) dan bukan pajak terpisah atas properti, laba, dan pertambahan nilai.
Tarif sistem pajak yang disederhanakan bervariasi tergantung pada objek perpajakan yang dipilih: (klik untuk memperluas)
- 6% (dengan syarat preferensi adalah 1%), bila objek pajaknya adalah seluruh Pendapatan perusahaan;
- 15% (dengan syarat preferensi adalah 5%) bila objeknya adalah selisih antara Pendapatan dan Beban.
Keuntungan dan kerugian menggunakan sistem pajak yang disederhanakan:
Keuntungan: | Kekurangan: |
Tidak banyak pemberitaan | Batas pendapatan (mulai 2017 adalah 150 juta rubel) |
Tidak ada PPN, pajak properti dan keuntungan | Jumlah karyawan tidak lebih dari 100 orang |
Tidak banyak yang mendaftar pajak, mudah mengendalikan kerugian perusahaan | Bagian dari dana dalam modal dasar perusahaan pihak ketiga tidak lebih dari 25% |
Dalam mode “Pendapatan”, Anda tidak perlu mencatat semua pengeluaran | Tidak ada hak untuk membuka cabang (hanya kantor perwakilan dan divisi tersendiri yang diperbolehkan) |
Tarif rendah untuk pembayaran asuransi (20% untuk bidang kegiatan tertentu) | Ketidakmampuan untuk memiliki OS dalam jumlah di atas batas pendapatan |
Lebih dari 70 daerah menikmati manfaat (1% pada sistem “Pendapatan” dan 5% pada sistem “D – R”) | Keengganan beberapa calon mitra yang perlu memperhitungkan PPN atas transaksi untuk mengadakan perjanjian kerjasama |
Liburan pajak dua tahun untuk pengusaha perorangan (tarif 0%), yang mendaftarkan perusahaan setelah penerapan undang-undang tersebut, dan terlibat dalam produksi, kegiatan sosial, ilmiah atau layanan konsumen | |
Dimungkinkan untuk menggabungkan “STS dan ENDV”, “STS dan paten”, ini dapat membantu meningkatkan keuntungan |
Siapa yang tidak berhak beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan?
Di bawah ini adalah daftar lengkap perusahaan yang tidak berhak dikenakan pajak berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan:
Tarif STS 6% dan 15% – fitur perhitungan
Dengan beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan, suatu organisasi atau pengusaha perorangan dapat memilih pendapatan perusahaannya atau selisih antara pendapatan dan pengeluaran sebagai objek perpajakan. Kedua sistem memiliki kelebihannya masing-masing, dan Anda perlu melakukan pendekatan terhadap pilihan berdasarkan data akuntansi masing-masing perusahaan. Baca juga artikelnya: → “. Kesetaraan bersyarat dapat membantu Anda menentukan pilihan:
Pendapatan x 6% = (Pendapatan - Pengeluaran) x 15%
Perlu diketahui bahwa jumlah pajak dalam kedua kasus tersebut akan sama jika biayanya mencapai 60% dari pendapatan perusahaan. Ketika pengeluaran meningkat, jumlah pajak yang harus dibayar juga berkurang, jika pendapatan “kiri dan kanan” sama, akan lebih baik jika memilih sistem pajak yang disederhanakan “D-R”. Rumusnya tidak mencerminkan beberapa kriteria penting:
- Pengeluaran yang tidak terbukti tidak dapat dikurangkan dari pajak. Untuk mengonfirmasinya, Anda perlu menyimpan dokumen konfirmasi pembayaran (kwitansi, cek, dll.) dan konfirmasi pengeluaran barang atau penyelesaian pekerjaan (faktur, akta).
- Daftar pengeluaran diatur secara ketat; tidak semua pengeluaran dapat diperhitungkan untuk keperluan perpajakan.
- Terdapat prosedur khusus untuk mengakui beban tertentu. Misalnya, untuk menghapus biaya pembelian barang untuk dijual kembali, Anda harus mendokumentasikan pembayarannya dan fakta penjualannya (penerbitan kepemilikan, pembayaran tidak diperlukan).
STS “Pendapatan”, tarif 6%
STS “Pendapatan dikurangi pengeluaran”, tarif 15%
Dalam mode ini, dimungkinkan untuk memperhitungkan asuransi yang dibayarkan oleh organisasi saat menghitung ulang pajak. kontribusi. Jumlahnya tidak dapat dikurangkan dari pajak itu sendiri; mereka dimasukkan dalam daftar pengeluaran untuk periode pelaporan.
- Jika tidak ada karyawan dalam organisasi, seluruh jumlah asuransi dapat dimasukkan dalam biaya. kontribusi;
- Jika Anda memiliki karyawan, maka Anda tidak dapat memperhitungkan > 50% pembayaran untuk diri Anda dan karyawan.
Jika Anda telah memilih sistem perpajakan yang disederhanakan “D - R”, konsep pajak minimum (1% dari seluruh pendapatan) relevan bagi Anda, yang akan Anda transfer jika jumlah pajak untuk NP, sesuai dengan perhitungan umum prosedur, lebih rendah dari jumlah pajak minimum yang dihitung.
Kerugian di bawah sistem pajak yang disederhanakan “Penghasilan-Beban”
- dapat ditangguhkan untuk jangka waktu 10 tahun ke depan;
- ditransfer sesuai urutan penerimaannya;
- didokumentasikan;
- diperhitungkan pada saat membayar pajak tahunan, tidak dapat diperhitungkan dalam pemotongan di muka.
(65 halaman) Isi: 1. Akuntansi terpisah ketika menggabungkan sistem perpajakan yang disederhanakan dan UTII: fitur dan aturan akuntansi 2. Batas waktu penyampaian deklarasi pada sistem perpajakan yang disederhanakan 3. Tata cara penghitungan dan pembayaran pajak penghasilan berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan 4. Akuntansi real estate di bawah sistem pajak yang disederhanakan 5. Ciri-ciri penerapan rezim perpajakan sistem perpajakan yang disederhanakan oleh badan hukum berbentuk perusahaan saham gabungan tertutup 6. Fitur pemeliharaan kebijakan akuntansi sistem perpajakan yang disederhanakan 7. Keuntungan menerapkan rezim pajak dari sistem pajak yang disederhanakan untuk LLC dan pengusaha perorangan 8. Fitur penjualan LLC menggunakan sistem pajak yang disederhanakan 9. Kombinasi sistem perpajakan yang disederhanakan dan PSN 10. Bagaimana cara melakukan akuntansi untuk LLC menggunakan sistem pajak yang disederhanakan? |
Tarif STS 10% – kelebihan dan kekurangan
Tarif EN ini tergolong terdiferensiasi. Untuk memanfaatkan manfaat yang tersirat di dalamnya, Anda harus mendaftarkan perusahaan Anda di entitas konstituen Federasi Rusia, yang telah memiliki undang-undang yang menetapkan tarif sistem pajak yang disederhanakan sebesar 10%. Selain fakta bahwa Anda harus termasuk dalam kategori pembayar pajak preferensial, mungkin juga entitas konstituen Federasi Rusia telah mengadopsi undang-undang yang sesuai, tetapi ada batasan bagi mereka yang ingin membayar pajak dengan tarif ini:
- berdasarkan jumlah pendapatan;
- berdasarkan jumlah pegawai di negara bagian;
- berdasarkan gaji, dll.
Jika di wilayah tersebut terdapat beberapa tarif preferensial yang “disederhanakan” untuk berbagai kategori pembayar pajak, dan suatu perusahaan (atau pengusaha perorangan) termasuk dalam beberapa tarif tersebut, maka ia akan memilih tarif yang paling menguntungkan untuk dirinya sendiri.
Saat ini, tarif 10% ditawarkan kepada penduduk Moskow yang “disederhanakan” yang terlibat dalam:
- industri manufaktur,
- eksploitasi stok non-perumahan,
- sains,
- sosial jasa,
- kegiatan olahraga,
- menanam tanaman budidaya, beternak hewan, atau keduanya secara bersamaan (pendapatan dari pekerjaan tersebut setidaknya 75% dari total pendapatan).
Tarif sistem perpajakan yang disederhanakan menurut wilayah (tabel)
Tiap wilayah menerapkan tarif berbeda:
Subyek Federasi Rusia | Tindakan normatif | Persentase pajak | Kategori wajib pajak |
Moskow | Undang-undang Moskow tanggal 7 Oktober 2009 No.41 | 10% | 1) industri manufaktur; 2) pengelolaan pengoperasian persediaan perumahan dan (atau) non-perumahan dengan imbalan tertentu atau berdasarkan kontrak; 4) kegiatan kepedulian dengan penyediaan akomodasi dan pemberian pelayanan sosial tanpa penyediaan akomodasi; 5) kegiatan di bidang olahraga; 6) produksi tanaman, produksi peternakan dan penyediaan jasa terkait di bidang ini. |
Saint Petersburg | Hukum Sankt Peterburg tanggal 5 Mei 2009 No.185-36 | 7% | |
Wilayah Leningrad | Undang-undang Wilayah Leningrad tanggal 12 Oktober 2009 No.78-oz | 5% | Semua organisasi dan pengusaha menerapkan penyederhanaan jika objek perpajakannya adalah penghasilan dikurangi dengan jumlah pengeluaran |
Republik Krimea | Undang-undang Republik Krimea tanggal 29 Desember 2014 No. 59-ZRK/2014 | 4% | Semua Wajib Pajak, jika objek pajaknya adalah penghasilan |
10% | |||
Sevastopol | Hukum Sevastopol tanggal 14 November 2014 No.77-ZS | 5% | |
Hukum Sevastopol tanggal 3 Februari 2015 No.110-ZS | 10% | ||
3% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran serta melakukan kegiatan yang termasuk dalam bagian dan golongan OKVED OK 029-2014 sebagai berikut: 1) kelas 01 “Budidaya tanaman dan peternakan, perburuan dan penyediaan jasa terkait di bidang ini” bagian A “Pertanian, kehutanan, perburuan, penangkapan ikan dan budidaya ikan” (dengan pengecualian kegiatan yang termasuk dalam subkelas 01.7 “Berburu, menjebak dan penembakan binatang liar”, termasuk penyediaan jasa di bidang tersebut"); 2) subkelas 03.2 “Pembudidayaan ikan” dari bagian A “Pertanian, kehutanan, perburuan, penangkapan ikan dan budidaya ikan”; 3) bagian P “Pendidikan” (kecuali untuk jenis kegiatan yang termasuk dalam subkelas 85.22 “Pendidikan Tinggi”, 85.3 “Pelatihan Profesi”, 85.42 “Pendidikan Profesi Tambahan”); 4) bagian Q “Kegiatan di bidang kesehatan dan pelayanan sosial” (kecuali kegiatan yang termasuk dalam subkelas 86.23 “Praktik gigi”); 5) bagian R “Kegiatan di bidang kebudayaan, olah raga, penyelenggaraan rekreasi dan hiburan” (kecuali untuk jenis kegiatan yang termasuk dalam subkelas 92.1 “Kegiatan mengatur dan menyelenggarakan perjudian dan taruhan”) |
||
4% | |||
Wilayah Astrakhan | Undang-Undang Wilayah Astrakhan 10 November 2009 No.73/2009-OZ | 10% | 2) produksi minuman; 4) produksi pakaian; 5) produksi kulit dan produk kulit; 7) produksi kertas dan produk kertas; 8) kegiatan pencetakan dan penyalinan media informasi; 11) produksi hasil mineral bukan logam lainnya; 12) produksi metalurgi; 13) produksi produk logam jadi, kecuali mesin dan peralatan; 14) produksi komputer, produk elektronik dan optik; 15) produksi peralatan listrik; 16) produksi mesin dan peralatan yang tidak termasuk dalam kelompok lain; 17) produksi kendaraan dan peralatan lainnya; 18) produksi kendaraan bermotor, trailer dan semi trailer; 19) produksi furnitur; 20) produksi produk jadi lainnya; 21) konstruksi |
wilayah Belgorod | Undang-undang Wilayah Belgorod tanggal 14 Juli 2010 No.367 | 5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih antara penghasilan dan beban, yang bagian penghasilannya yang terbesar pada masa pelaporan (pajak) yang bersangkutan adalah penghasilan dari kegiatan-kegiatan sebagaimana dimaksud dalam Lampiran 3 undang-undang |
wilayah Bryansk | Undang-undang wilayah Bryansk tanggal 3 Oktober 2016 No.75-Z | 12% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran serta melakukan kegiatan pada industri berikut sesuai dengan OKVED OK 029-2014: 4) konstruksi |
3% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas penghasilan dan melakukan kegiatan pada industri berikut sesuai dengan OKVED OK 029-2014: 1) pengambilan bahan galian lainnya (yang berkaitan dengan bahan galian umum menurut peraturan perundang-undangan); 2) industri manufaktur; 3) penyediaan energi listrik, gas dan uap, penyejuk udara, penyediaan air dan sanitasi; 4) konstruksi |
||
wilayah Vladimir | Undang-undang wilayah Vladimir tanggal 10 November 2015 No.130-OZ | 4% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas penghasilan dan melakukan kegiatan sesuai dengan OKVED OK 029-2014, yang tercantum dalam Lampiran 1 undang-undang |
5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran serta melakukan kegiatan sesuai dengan OKVED OK 029-2014, yang tercantum dalam Lampiran 2 undang-undang: – 01 Peternakan tanaman dan hewan, perburuan dan penyediaan jasa terkait di kawasan ini (kecuali kelompok 01.15); – 02 Kehutanan dan penebangan kayu (kecuali subkelas 02.2 dan subkelompok 02.40.2); – 03 Perikanan dan budidaya ikan; 2) Bagian 2. Bagian C. Manufaktur: – 62 Pengembangan perangkat lunak komputer, layanan konsultasi di bidang ini dan layanan terkait lainnya; – 63 Kegiatan di bidang teknologi informasi; 3) Bagian 5. Bagian M. Kegiatan profesional, ilmiah dan teknis: – 72 Penelitian dan pengembangan |
||
8% | – penyediaan layanan sosial tanpa menyediakan akomodasi | ||
10% | 1) Bagian 1. Bagian A. Pertanian, kehutanan, perburuan, perikanan dan budidaya ikan: – 02.2 Penebangan – tarif pajak; – 02.40.2 Penyediaan jasa di bidang penebangan kayu; – 10 Produksi pangan; – 11.07 Produksi minuman ringan; produksi air mineral dan air minum dalam kemasan lainnya; – 13 Produksi produk tekstil; – 14 Produksi pakaian; – 15 Produksi kulit dan produk kulit; – 16 Pengolahan kayu dan produksi produk kayu dan gabus, kecuali furnitur, produksi produk jerami dan bahan tenun; – 17 Produksi kertas dan produk kertas; – 18 Kegiatan pencetakan dan penyalinan media informasi; – 20 Produksi bahan kimia dan produk kimia (kecuali subkelompok 20.14.1 dan kelompok 20.51); – 21 Produksi obat-obatan dan bahan-bahan yang digunakan untuk keperluan medis; – 22 Produksi produk karet dan plastik; – 23 Produksi produk mineral bukan logam lainnya; – 24 Produksi metalurgi; – 25 Produksi produk logam jadi, kecuali mesin dan peralatan (kecuali subkelas 25.4); – 26 Produksi komputer, produk elektronik dan optik; – 27 Produksi peralatan listrik; – 28 Produksi mesin dan peralatan yang tidak termasuk dalam kelompok lain; – 29 Produksi kendaraan bermotor, trailer dan semi trailer; – 30 Produksi kendaraan dan peralatan lainnya; – 31 Produksi furnitur; – 32 Produksi produk jadi lainnya; – 33 Perbaikan dan pemasangan mesin dan peralatan; 2) Bagian 3. Bagian E. Penyediaan Air; drainase, organisasi pengumpulan dan pembuangan limbah, kegiatan penghapusan polusi: – 37 Pengumpulan dan pengolahan air limbah; – 38 Pengumpulan, pengolahan dan pembuangan limbah; pengolahan bahan baku sekunder; 3) Bagian 4. Bagian J. Kegiatan di bidang informasi dan komunikasi : – 59 Produksi film, video dan program televisi, penerbitan rekaman suara dan catatan; – 60 Kegiatan di bidang penyiaran televisi dan radio; 4) Bagian 5. Bagian M. Kegiatan profesional, ilmiah dan teknis: – 71 Kegiatan di bidang arsitektur dan desain teknik; pengujian teknis, penelitian dan analisis; – Kegiatan kedokteran hewan; 5) Bagian 6. Bagian P. Pendidikan : – 85.4 Pendidikan tambahan; 6) Bagian 7. Bagian Q. Kegiatan di bidang kesehatan dan pelayanan sosial: – 86 Kegiatan di bidang pelayanan kesehatan; – 87 Kegiatan perawatan perumahan; – 88 Memberikan layanan sosial tanpa menyediakan akomodasi; 7) Bagian 8. Bagian R. Kegiatan di bidang kebudayaan, olah raga, rekreasi dan hiburan: – 90 Kegiatan kreatif, kegiatan di bidang seni dan hiburan; – 91 Kegiatan perpustakaan, arsip, museum dan benda budaya lainnya; – 93 Kegiatan di bidang olah raga, rekreasi dan hiburan; 8) Bagian 9. Bagian S. Penyediaan jenis jasa lainnya: – 96 Kegiatan penyediaan jasa pribadi lainnya (kecuali kelompok 96.04 dan 96.09) |
||
wilayah Volgograd | Undang-Undang Wilayah Volgograd tanggal 10 Februari 2009 No.1845-OD | 5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan beban, yang bagian penghasilannya paling besar pada masa pelaporan (pajak) adalah penghasilan dari jenis kegiatan ekonomi sebagai berikut: - konstruksi; - industri manufaktur. Bagian penghasilan dari jenis kegiatan tersebut pada masa pelaporan (pajak) paling sedikit harus 70% dari total penghasilan. Pengusaha berhak menerapkan tarif preferensi jika melakukan jenis kegiatan yang tercantum dalam lampiran Undang-undang. Syarat-syarat penerapan tunjangan bagi pengusaha diatur dalam ayat 2, 3 Pasal 1 UU |
wilayah Voronezh | Undang-Undang Wilayah Voronezh tanggal 5 April 2011 No.26-OZ | 5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran serta melakukan jenis kegiatan berikut sesuai dengan OKVED OK 029-2014: – bagian C “Industri pengolahan”, kecuali kelas 19 “Produksi kokas dan produk minyak bumi”, kelas 20 “Produksi bahan kimia dan produk kimia”; – bagian D “Menyediakan listrik, gas dan uap; AC"; – bagian E “Pasokan air; drainase, penyelenggaraan pengumpulan dan pembuangan sampah, kegiatan penghapusan pencemaran” (kelas 37, 38, 39); – bagian M “Kegiatan profesional, ilmiah dan teknis” (kelas 72). Ketentuan penerapan penurunan tarif pajak diberikan dalam ayat 2 Pasal 1 undang-undang tersebut |
4% | – bagian C “Manufaktur” (subkelas 10.1, 10.3; kelompok 10.51, 10.71, 13.91, 14.12, 14.13; subkelompok 10.41.1, 10.41.2, 13.99.1, 32.99.8); – bagian M “Kegiatan profesional, ilmiah dan teknis” (kelas 72); – bagian Q “Kegiatan di bidang kesehatan dan pelayanan sosial” (subkelas 87.9, 88.1, 88.9); – Bagian S “Penyediaan jenis jasa lainnya” (Kelas 95; Kelompok 96.01). Ketentuan penerapan penurunan tarif pajak diberikan dalam ayat 2 Pasal 1.2 undang-undang |
||
Daerah Otonomi Yahudi | Undang-Undang Daerah Otonomi Yahudi 24 Desember 2008 No.501-OZ | 5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran serta melakukan kegiatan sesuai OKVED OK 029-2014: 1) 37.20.1 Pengolahan limbah karet; 2) 37.20.2 Pengolahan limbah dan sisa plastik; 3) 37.20.3 Pengolahan limbah dan besi tuang; 4) 37.20.4 Pengolahan limbah bahan tekstil; 5) 37.20.5 Pengolahan kertas bekas dan karton; 6) 85.3 Penyediaan pelayanan sosial |
8% | 1) 01.42 Penyediaan jasa di bidang peternakan, kecuali jasa kedokteran hewan; 2) 80.1 Pendidikan umum prasekolah dan dasar; 3) 85.2 Kegiatan kedokteran hewan |
||
10% | 1) 01.2 Peternakan; 2) 01.3 Produksi tanaman yang dipadukan dengan peternakan (pertanian campuran); 3) 05.02 Budidaya ikan; 4) 10.3 Ekstraksi dan aglomerasi gambut; 5) 15.1 Produksi daging dan produk daging; 6) 15.2 Pengolahan dan pengalengan ikan dan makanan laut; 7) 15.3 Pengolahan dan pengalengan kentang, buah-buahan dan sayuran; 8) 15.4 Produksi minyak dan lemak nabati dan hewani; 9) 15.5 Produksi produk susu; 10) 15.6 Produksi produk industri tepung dan serealia, pati dan produk tepung kanji; 11) 15.7 Produksi pakan ternak olahan; 12) 15.8 Produksi produk pangan lainnya; 13) 15.98 Produksi air mineral dan minuman tidak beralkohol lainnya; 14) 18.2 Produksi pakaian jadi dari bahan tekstil dan aksesoris pakaian; 15) 19.3 Produksi sepatu; 16) 26.4 Produksi batu bata, ubin dan produk bangunan lainnya dari tanah liat yang dipanggang; 17) 36.1 Produksi furnitur; 18) 40.3 Produksi, transmisi dan distribusi uap dan air panas (energi panas); 19) 41.0 Pengumpulan, pemurnian dan distribusi air; 20) 45.2 Konstruksi bangunan dan struktur; 21) 45.3 Pemasangan peralatan teknik bangunan dan struktur; 22) 45.4 Pekerjaan penyelesaian; 23) 51.21 Perdagangan besar biji-bijian, benih dan pakan ternak; 24) 51.32 Perdagangan besar daging, unggas, produk dan barang kaleng dari daging dan unggas; 25) 51.38 Perdagangan besar produk pangan lainnya; 26) 51.39.1 Perdagangan besar produk makanan beku yang tidak terspesialisasi; 27) 60.21.1 Pengoperasian angkutan penumpang mobil (bus), sesuai jadwal; 28) 60.24.1 Kegiatan angkutan jalan khusus angkutan barang; 29) 63.1 Penanganan dan penyimpanan kargo; 30) 70,32 Pengelolaan real estat; 31) 74,20 Kegiatan di bidang arsitektur; desain teknik; eksplorasi geologi dan pekerjaan geofisika; kegiatan geodesi dan kartografi; kegiatan di bidang standardisasi dan metrologi; kegiatan di bidang hidrometeorologi dan bidang terkait; jenis kegiatan yang berkaitan dengan pemecahan masalah teknis, tidak termasuk dalam kelompok lain; 32) 74.5 Seleksi pekerjaan dan personel; 33) 74.7 Pembersihan dan pembersihan tempat industri dan perumahan, peralatan dan kendaraan; 34) 85.12 Praktek kedokteran; 35) 85.14.1 Kegiatan staf perawat; 36) 90.01 Pengumpulan dan pengolahan air limbah; 37) 90.02 Pengumpulan dan pengolahan sampah lainnya; 38) 90.03 Pembersihan area, restorasi pasca kontaminasi dan kegiatan serupa |
||
Undang-undang Daerah Otonomi Yahudi tanggal 25 Mei 2016 No.916-OZ | 1% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas penghasilan dan melakukan kegiatan konstruksi sesuai dengan OKVED OK 029-2001 | |
4% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas penghasilan dan melakukan kegiatan sesuai dengan OKVED OK 029-2001, yang tercantum dalam lampiran undang-undang | ||
Wilayah Transbaikal | Undang-undang Wilayah Trans-Baikal tanggal 4 Mei 2010 No.360-ZZK | 5% | Penurunan tarif berlaku apabila objek perpajakannya adalah selisih antara penghasilan dan pengeluaran, dan wajib pajak melakukan jenis kegiatan berikut sesuai dengan OKVED OK 029-2014: 1. a) ayat DA “Produksi produk makanan, termasuk minuman, dan tembakau”: 15.1 “Produksi daging dan produk daging”, 15.5 “Produksi produk susu”; b) subbagian DB “Produksi tekstil dan pakaian jadi”; c) ayat DC “Produksi kulit, barang dari kulit dan produksi alas kaki”; d) ayat DK “Produksi mesin dan perlengkapan”, kecuali 29.6 “Produksi senjata dan amunisi”; e) subbagian DM “Produksi kendaraan dan peralatan” 2. 90.00.2 “Pembuangan dan pengolahan limbah padat”; 3. pembayar pajak – penduduk kawasan industri; 4. pembayar pajak - subjek dukungan negara dan stimulasi kegiatan inovasi yang melaksanakan proyek inovatif prioritas di Wilayah Trans-Baikal |
wilayah Ivanovo | Undang-undang wilayah Ivanovo tanggal 20 Desember 2010 No.146-OZ | 5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran serta melakukan jenis kegiatan berikut sesuai dengan OKVED OK 029-2014: 3) bagian E “Pasokan air; drainase, pengorganisasian pengumpulan dan pembuangan limbah, kegiatan penghapusan polusi”; 4) bagian F “Konstruksi”; 5) subkelas 45.2 “Pemeliharaan dan perbaikan kendaraan bermotor” bagian G “Perdagangan grosir dan eceran; reparasi kendaraan dan sepeda motor"; 6) bagian H “Transportasi dan penyimpanan”; 7) bagian I “Kegiatan hotel dan perusahaan katering”; 8) Bagian J “Kegiatan di bidang informasi dan komunikasi”; 9) bagian M “Kegiatan profesional, ilmiah dan teknis”, dengan pengecualian kelas 69, 70; 10) bagian N “Kegiatan administrasi dan layanan tambahan terkait”, dengan pengecualian kelas 77; 11) bagian P “Pendidikan”; 12) bagian Q “Kegiatan di bidang kesehatan dan pelayanan sosial”; 13) bagian R “Kegiatan di bidang kebudayaan, olah raga, rekreasi dan hiburan”, kecuali kelas 92; 14) bagian S “Penyediaan jenis layanan lain”; 15) bagian T “Kegiatan rumah tangga sebagai pemberi kerja; aktivitas rumah tangga swasta yang tidak terdiferensiasi dalam produksi barang dan penyediaan jasa untuk konsumsi mereka sendiri.” |
4% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas penghasilan dan melakukan jenis kegiatan berikut sesuai dengan OKVED OK 029-2014: 1) bagian A “Pertanian, kehutanan, perburuan, perikanan dan budidaya ikan”; 2) bagian C “Manufaktur”, dengan pengecualian kelompok 11.01–11.06, kelas 12, 19; 3) bagian F “Konstruksi”; 4) bagian P “Pendidikan”; 5) bagian Q “Kegiatan di bidang kesehatan dan pelayanan sosial”; 6) kelompok 93.11 “Kegiatan sarana olah raga”, 93.12 “Kegiatan klub olah raga” bagian R “Kegiatan di bidang kebudayaan, olah raga, rekreasi dan hiburan”; 7) kelompok 96.02 “Penyediaan layanan oleh penata rambut dan salon kecantikan”, 96.03 “Organisasi pemakaman dan penyediaan layanan terkait” dari bagian S “Penyediaan jenis layanan lainnya”. Bagian penghasilan dari pelaksanaan salah satu jenis kegiatan ekonomi utama di atas untuk masa pelaporan (pajak) paling sedikit 70% dari jumlah penghasilan |
||
wilayah Irkutsk | Undang-undang wilayah Irkutsk tanggal 30 November 2015 No.112-oz | 5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran serta melakukan jenis kegiatan berikut sesuai dengan OKVED OK 029-2014: 1) kelas 01 “Produksi tanaman dan peternakan, perburuan dan penyediaan jasa terkait di wilayah ini”, 03 “Perikanan dan budidaya ikan” bagian A “Pertanian, kehutanan, perburuan, penangkapan ikan dan budidaya ikan”; 2) bagian R “Pendidikan”; 3) bagian Q “Kegiatan di bidang kesehatan dan pelayanan sosial”; 4) bagian T “Kegiatan rumah tangga sebagai pemberi kerja; aktivitas rumah tangga swasta yang tidak terdiferensiasi dalam produksi barang dan penyediaan jasa untuk konsumsi mereka sendiri” |
7,5% | 1) bagian C “Manufaktur”; 2) bagian F “Konstruksi”; 3) bagian I “Kegiatan hotel dan perusahaan katering”; 4) subkelas 62.0 “Pengembangan perangkat lunak komputer, jasa konsultasi di bidang ini dan layanan terkait lainnya” kelas 62 “Pengembangan perangkat lunak komputer, layanan konsultasi di bidang ini dan layanan terkait lainnya”, subkelas 63.1 “Kegiatan pemrosesan data, penyediaan layanan di penempatan informasi, kegiatan portal pada jaringan informasi dan komunikasi Internet" kelas 63 "Kegiatan di bidang teknologi informasi" bagian J "Kegiatan di bidang informasi dan komunikasi"; 5) kelompok 95.11 “Perbaikan komputer dan peralatan komputer periferal”, subkelas 95.1 “Perbaikan komputer dan peralatan komunikasi”, kelas 95 “Perbaikan komputer, barang-barang pribadi dan rumah tangga”, bagian S “Penyediaan jenis layanan lainnya”; 6) kelas 72 “Penelitian dan pengembangan ilmiah” bagian M “Kegiatan profesional, ilmiah dan teknis” |
||
5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran adalah penduduk kawasan industri, dengan memenuhi syarat-syarat yang ditentukan dalam Pasal 4 undang-undang. Republik Kabardino-Balkaria |
||
5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran, dengan syarat terpenuhinya syarat-syarat sebagai berikut secara simultan: – pendapatan dari penjualan produk (pekerjaan, layanan) untuk periode pelaporan (pajak) setidaknya 30 juta rubel; – rata-rata jumlah pegawai melebihi 20 orang dan upah rata-rata per pegawai tidak lebih rendah dari upah rata-rata di Republik Kabardino-Balkarian |
||
7% | – untuk semua wajib pajak lainnya yang membayar pajak tunggal atas selisih pendapatan dan pengeluaran | ||
wilayah Kaluga | Undang-undang Daerah Kaluga tanggal 18 Desember 2008 No.501-OZ | 5% | 1) melaksanakan jenis kegiatan pokok sesuai dengan OKVED OK 029-2014 dari bagian: – C “Manufaktur”; – P “Pendidikan”; – Q “Kegiatan di bidang kesehatan dan pelayanan sosial”; – dari kelas 75 bagian M OKVED; 2) terdaftar setelah 1 Januari 2015 (kecuali dalam hal reorganisasi) dan pengusaha yang melakukan kegiatan utama sesuai dengan kelas 72 “Penelitian dan pengembangan ilmiah” OKVED Yang dimaksud dengan jenis kegiatan utama adalah jenis kegiatan ekonomi yang ditetapkan oleh Wajib Pajak dalam Surat Pemberitahuan untuk pajak tunggal bila disederhanakan |
7% | melaksanakan kegiatan pokok sesuai dengan bagian F “Konstruksi” (kecuali pengembangan proyek konstruksi) | ||
10% | melaksanakan kegiatan pokok sesuai dengan bagian: – B “Pertambangan” (kecuali penyediaan jasa di bidang pertambangan); – D “Penyediaan listrik, gas dan uap, pendingin ruangan” (kecuali untuk perdagangan bahan bakar gas yang dipasok melalui jaringan distribusi); – E “Pasokan air, sanitasi, organisasi pengumpulan dan pembuangan limbah, kegiatan penghapusan polusi”; – R “Kegiatan di bidang kebudayaan, olah raga, pengelolaan pendapatan dan hiburan” (kecuali kelas 92); – kelas 94, 96, bagian S “Penyediaan jenis layanan lain” |
||
Wilayah Kamchatka | Undang-undang Wilayah Kamchatka tanggal 19 Maret 2009 No.245 | 10% | Semua wajib pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih antara pendapatan dan pengeluaran |
1% | 2) kehutanan dan kegiatan kehutanan lainnya; 3) produksi produk kayu lainnya; 5) pengolahan dan pembuangan limbah |
||
2% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas penghasilan dan melakukan jenis kegiatan sebagai berikut: 1) budidaya ikan; 2) pengolahan dan pengalengan buah dan sayur. Ketentuan penerapan tarif diberikan dalam Bagian 2 Pasal 1.2 Undang-undang |
||
3% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas penghasilan dan melakukan jenis kegiatan sebagai berikut: 1) produksi produk susu; 2) produksi produk kembang gula roti dan tepung, kue dan kue kering untuk penyimpanan jangka pendek; 3) pengembangan perangkat lunak komputer, jasa konsultasi di bidang ini dan jasa terkait lainnya; 4) kegiatan di bidang teknologi informasi; 5) perbaikan komputer dan peralatan komunikasi; 6) pendidikan; 7) pemberian pelayanan sosial tanpa penyediaan akomodasi. Ketentuan penerapan tarif diberikan dalam Bagian 3 Pasal 1.2 Undang-undang |
||
4% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas penghasilan dan melakukan jenis kegiatan sebagai berikut: 1) pengolahan dan pengalengan daging dan produk pangan daging; 2) produksi produk tekstil; 3) produksi pakaian; 4) produksi kulit dan produk kulit; 5) pengolahan kayu dan produksi produk kayu dan gabus, kecuali furnitur, produksi produk jerami dan bahan tenun, kecuali produksi produk kayu lainnya; 6) kegiatan organisasi rumah sakit; 7) pengumpulan dan pengolahan air limbah; 8) pengumpulan sampah; Ketentuan penerapan tarif diberikan dalam Bagian 4 Pasal 1.2 UU |
||
5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas penghasilan dan melakukan jenis kegiatan sebagai berikut: 1) produksi selulosa, pulp kayu, kertas dan karton; 2) kegiatan penerbitan; 3) kegiatan percetakan dan penyediaan jasa di bidang ini; 4) produksi bahan kimia dan produk kimia; 6) produksi metalurgi; 7) produksi produk logam jadi, kecuali mesin dan peralatan; 8) produksi komputer, produk elektronik dan optik; 9) produksi peralatan listrik; 10) produksi mesin dan peralatan yang tidak termasuk dalam kelompok lain; 11) produksi kendaraan bermotor, trailer dan semi trailer; 12) produksi kendaraan dan peralatan lainnya; 13) pemeliharaan dan perbaikan kendaraan; 14) perbaikan barang-barang pribadi dan rumah tangga; 15) kegiatan hotel dan tempat tinggal sementara lainnya; 16) kegiatan angkutan air; 17) sewa-menyewa, kecuali persewaan kekayaan intelektual dan produk sejenis, kecuali hak cipta; 18) praktik kedokteran umum; 19) praktik kedokteran khusus; 20) mencuci dan mengeringkan tekstil dan produk bulu; 21) kegiatan pendidikan jasmani dan kesehatan; 22) kegiatan di bidang olahraga. Ketentuan penerapan tarif diberikan dalam Bagian 5 Pasal 1.2 UU |
||
Republik Karachay-Cherkess | Undang-undang Republik Karachay-Cherkess tanggal 2 Desember 2005 No.86-RZ | 9% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran: 1) penduduk zona ekonomi khusus wisata dan rekreasi di wilayah distrik kota Zelenchuksky dan Urupsky; 2) organisasi dan pengusaha yang melakukan kegiatan usaha di bidang: - pendidikan; – layanan kesehatan dan sosial; - industri manufaktur. Pendapatan penjualan dari jenis kegiatan ekonomi di atas pada masa (pelaporan) pajak terakhir harus minimal 75% dari total pendapatan |
wilayah Kemerovo | 5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran, melakukan jenis kegiatan ekonomi sebagai berikut: 3) produksi tekstil; 8) produksi obat-obatan; |
|
15% | |||
Undang-Undang Wilayah Kemerovo tanggal 26 November 2008 No.101-OZ | 5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran: 1) subyek kegiatan penanaman modal yang melaksanakan proyek penanaman modal yang termasuk dalam Daftar proyek penanaman modal sesuai dengan hukum wilayah Kemerovo “Atas dukungan negara terhadap kegiatan penanaman modal, inovasi dan produksi di wilayah Kemerovo.” Syarat-syaratnya diberikan dalam ayat 3 bagian 1 pasal 1 undang-undang; 2) subyek kegiatan inovatif yang melaksanakan proyek inovatif termasuk dalam Daftar proyek inovatif sesuai dengan hukum wilayah Kemerovo “Atas dukungan negara terhadap kegiatan investasi, inovasi dan produksi di wilayah Kemerovo.” Syarat-syaratnya diberikan dalam ayat 3 bagian 1 pasal 2 undang-undang; 3) organisasi pengelola taman teknologi dan organisasi dasar taman teknologi yang termasuk dalam daftar taman teknologi di wilayah Kemerovo (lihat Pasal 3 undang-undang); 4) wajib pajak taman teknologi (lihat Pasal 4 undang-undang); 5) perusahaan pengelola kawasan yang menguntungkan secara ekonomi. Syarat-syaratnya diberikan dalam ayat 3 bagian 1 Pasal 5-1 undang-undang; 6) peserta di zona yang menguntungkan secara ekonomi. Syaratnya diberikan dalam ayat 3 bagian 1 pasal 5-2 undang-undang |
|
Undang-Undang Wilayah Kemerovo tanggal 26 November 2008 No.99-OZ | 3% | 1) pertanian, perburuan dan penyediaan jasa di daerah-daerah tersebut; 2) kehutanan dan penyediaan jasa di bidang ini; 3) produksi tekstil; 4) produksi pakaian; membalut dan mewarnai bulu; 5) produksi kulit, barang dari kulit dan produksi alas kaki; 6) produksi plastik dan resin sintetis dalam bentuk asal; 7) produksi cat dan pernis; 8) produksi obat-obatan; 9) produksi sabun; deterjen, bahan pembersih dan pemoles; parfum dan kosmetik; 10) produksi lemak dan minyak hewani atau nabati yang dimodifikasi secara kimia (termasuk minyak pengering), campuran lemak dan minyak hewani atau nabati yang tidak dapat dimakan; 11) produksi hasil mineral bukan logam lainnya; 12) produksi produk logam jadi; 13) produksi mesin dan peralatan; 14) produksi mesin listrik dan peralatan listrik; 15) perbaikan produk rumah tangga dan barang-barang pribadi; 16) persewaan produk rumah tangga dan barang-barang pribadi; 17) produksi bahan kimia dasar anorganik lainnya; 18) penyediaan pelayanan sosial. Penghasilan pada masa pelaporan (pajak) minimal harus 80% dari penghasilan |
|
6% | Semua Wajib Pajak lainnya disederhanakan dengan objek perpajakan “penghasilan” | ||
wilayah Kirov | Undang-undang Wilayah Kirov tanggal 30 April 2009 No.366-ZO | 6% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih pendapatan dan pengeluaran: – penduduk kawasan taman yang, dalam masa pajak saat ini, mempekerjakan karyawan berdasarkan kontrak kerja dan membayar gaji bulanan rata-rata per karyawan dalam jumlah setidaknya dua upah minimum yang ditetapkan oleh undang-undang federal, dan tidak memiliki tunggakan pajak |
wilayah Kostroma | Undang-Undang Wilayah Kostroma tanggal 23 Oktober 2012 No.292-5-ZKO | 10% | 2) penangkapan ikan, budidaya ikan; 3) industri manufaktur (kecuali produksi perhiasan dan produk teknis dari logam mulia dan batu mulia, uang logam dan medali). Pendapatan dari kegiatan utama paling kurang 70% dari pendapatan kegiatan usaha |
wilayah Kurgan | Undang-undang Daerah Kurgan tanggal 24 November 2009 No.502 | 10% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran yang melakukan jenis kegiatan ekonomi sebagai berikut: 1) penggergajian dan perencanaan kayu, impregnasi kayu; 2) produksi struktur bangunan kayu, termasuk bangunan kayu prefabrikasi, dan sambungan kayu; 3) produksi barang-barang lainnya dari kayu dan gabus, jerami dan bahan tenun; 4) produksi ubin dan pelat keramik; 5) produksi batu bata, ubin dan produk bangunan lainnya dari tanah liat yang dibakar; produksi semen, kapur dan gipsum; 6) produksi produk dari beton, gipsum dan semen; produksi uap dan air panas (energi panas) oleh rumah boiler; 7) kegiatan untuk menjamin pengoperasian rumah ketel; 8) kegiatan untuk memastikan pengoperasian jaringan pemanas; 9) pengumpulan, pemurnian dan distribusi air; 10) pembuangan limbah, limbah dan kegiatan serupa. Ketentuan penerapan tarif preferensi diberikan dalam ayat 1 Pasal 3 undang-undang |
15% | Semua Wajib Pajak lainnya disederhanakan dengan objek perpajakan “penghasilan dikurangi pengeluaran” | ||
wilayah Kursk | Undang-undang Wilayah Kursk tanggal 4 Mei 2010 No.35-ZKO | 5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran dan: 1) dibentuk setelah tanggal 1 Januari 2010 dan melaksanakan kegiatannya sesuai dengan jenis kegiatan ekonomi bagian P “Pendidikan”: subkelas 85.1 “Pendidikan umum”, kelompok 85.21 “Pendidikan kejuruan menengah”, subkelas 85.3 “Pelatihan kejuruan”, kelompok 85.41 “Pendidikan tambahan untuk anak-anak” dan orang dewasa”, subkelompok 85.42.9 “Kegiatan lain untuk pendidikan kejuruan tambahan, tidak termasuk dalam kelompok lain” OKVED OK 029-2014, yang bagian pendapatannya paling sedikit 70% dari total pendapatan . 2) didirikan sebagai badan usaha (kemitraan) oleh lembaga anggaran dan ilmu pengetahuan yang otonom. Dengan ketentuan kegiatan perkumpulan (kemitraan) tersebut terdiri dari penerapan praktis atau implementasi hasil kegiatan intelektual (program komputer, database, penemuan, model utilitas, desain industri, prestasi pemuliaan, topologi sirkuit terpadu, rahasia produksi (pengetahuan). bagaimana) ), hak eksklusif yang dimiliki oleh lembaga ilmiah tertentu (termasuk bersama-sama dengan orang lain) |
5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas penghasilan dan menjalankan kegiatannya menurut jenis kegiatan ekonomi bagian C “Manufaktur”, bagian M golongan 72 “Penelitian dan pengembangan ilmiah” OKVED OK 029-2014 | ||
wilayah Lipetsk | Undang-undang Wilayah Lipetsk tanggal 24 Desember 2008 No.233-OZ | 5% | |
5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas penghasilannya melakukan jenis kegiatan ekonomi sebagai berikut: 1) produksi pangan; 2) produksi minuman ringan, produksi air mineral dan air minum dalam kemasan lainnya; 3) produksi produk tekstil; 4) produksi pakaian; 5) produksi kulit, produk kulit; 6) pengolahan kayu dan produksi produk kayu dan gabus, kecuali furnitur, produksi produk jerami dan bahan tenun; 7) produksi produk karet dan plastik; 8) produksi hasil mineral bukan logam lainnya; 9) produksi mesin dan peralatan yang tidak termasuk dalam kelompok lain; 10) produksi komputer, produk elektronik dan optik; 11) produksi peralatan listrik; 12) produksi furnitur; 13) produksi barang olah raga; 14) produksi permainan dan mainan; 15) produksi alat dan perlengkapan kesehatan; 16) produksi sapu dan sikat; 17) produksi seni dan kerajinan rakyat; 18) penelitian dan pengembangan ilmu pengetahuan; 19) kegiatan perawatan dengan penyediaan akomodasi; 20) pemberian pelayanan sosial tanpa penyediaan akomodasi; 21) pendidikan prasekolah; 22) kegiatan di bidang olahraga |
||
Wilayah Magadan | Undang-undang Daerah Magadan tanggal 29 Juli 2009 No.1178-OZ | 7,5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran yang melakukan jenis kegiatan ekonomi tertentu sesuai dengan OKVED OK 029-2014 |
3% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas penghasilannya, untuk masa pajak yang bersangkutan, sekurang-kurangnya 70 persen dari jumlah penghasilan dari penjualan barang (pekerjaan, jasa) merupakan penghasilan dari salah satu jenis kegiatan usaha yang tertutup. | ||
wilayah Murmansk | Undang-undang wilayah Murmansk tanggal 3 Maret 2009 No.1075-01-ZMO | 5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran dan melakukan paling sedikit salah satu kegiatan berikut sesuai dengan OKVED OK 029-2014: 1) bagian A “Pertanian, kehutanan, perburuan, perikanan dan budidaya ikan” (jenis kegiatan ekonomi yang ditetapkan oleh kelas 01, 02 dan 03); 2) bagian C “Manufaktur” (jenis kegiatan ekonomi yang ditetapkan oleh kelas 10 dan 11); 3) bagian E “Pasokan air; drainase, penyelenggaraan pengumpulan dan pembuangan sampah, kegiatan penghapusan pencemaran" (jenis kegiatan ekonomi yang ditetapkan kelas 37, subkelas 38.1 dan 38.2 kelas 38 dan kelas 39); 4) bagian J “Kegiatan di bidang informasi dan komunikasi” (jenis kegiatan ekonomi yang dilakukan pada golongan 59, 60, dan 63, kecuali jenis kegiatan ekonomi yang ditetapkan pada subkelas 59.2 kelas 59 dan subkelas 63.1 kelas 63) ; 5) bagian M “Kegiatan profesional, ilmiah dan teknis” (jenis kegiatan ekonomi yang ditetapkan oleh kelas 75); 6) bagian N “Kegiatan administrasi dan jasa tambahan terkait” (jenis kegiatan ekonomi yang ditetapkan oleh subkelompok 81.29.2 dan 81.29.9 dari kelompok 81.29 dari kelas 81); 7) bagian P “Pendidikan” (jenis kegiatan ekonomi yang ditetapkan oleh kelas 85); 8) bagian Q “Kegiatan di bidang kesehatan dan pelayanan sosial” (jenis kegiatan ekonomi yang ditetapkan oleh kelas 86–88); 9) bagian R “Kegiatan di bidang kebudayaan, olah raga, rekreasi dan hiburan” (jenis kegiatan ekonomi yang ditetapkan oleh golongan 90, 91 dan 93); 10) bagian S “Penyediaan jenis jasa lain” (jenis kegiatan ekonomi yang ditetapkan oleh kelas 94 dan 96) |
10% | dari bagian: 1) C “Manufaktur” (jenis kegiatan ekonomi yang ditetapkan oleh kelas 12–20, 22–32); 2) E “Pasokan air; drainase, penyelenggaraan pengumpulan dan pembuangan sampah, kegiatan penghapusan pencemaran" (jenis kegiatan ekonomi yang ditetapkan oleh subkelas 38.3 dari kelas 38) |
||
15% | – jenis kegiatan ekonomi lain yang diatur oleh OKVED OK 029-2014. Apabila seorang wajib pajak secara bersamaan melakukan beberapa jenis kegiatan yang tarif pajaknya ditetapkan dalam jumlah yang berbeda, maka yang diterapkan tarif pajak terendah |
||
Okrug Otonom Nenets | Undang-undang Okrug Otonomi Nenets tanggal 27 Februari 2009 No.20-OZ | 5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran yang: b) perikanan dan budidaya ikan; d) produksi pakaian; j) produksi furnitur; p) pendidikan; |
10% | – untuk periode pelaporan (pajak) yang bersangkutan, paling sedikit 60% pendapatannya adalah pendapatan dari jenis kegiatan ekonomi berikut menurut OKVED 029-2007: a) konstruksi; b) kegiatan hotel dan perusahaan katering; c) kegiatan angkutan perairan darat dan angkutan darat lainnya; d) kegiatan biro perjalanan dan organisasi lain yang menyelenggarakan jasa di bidang pariwisata; e) kegiatan pembersihan dan perapihan; f) kegiatan di bidang pelayanan kesehatan dan pemberian pelayanan sosial; g) kegiatan di bidang kebudayaan, olah raga, penyelenggaraan rekreasi dan hiburan, kecuali kegiatan menyelenggarakan dan menyelenggarakan perjudian dan pertaruhan, menyelenggarakan dan menyelenggarakan lotere |
||
15% | Semua pembayar pajak lainnya membayar pajak tunggal atas selisih antara pendapatan dan pengeluaran | ||
1% | – untuk periode pelaporan (pajak) yang bersangkutan, paling sedikit 60% pendapatannya adalah pendapatan dari jenis kegiatan ekonomi berikut menurut OKVED 029-2007: a) pertanian tanaman dan peternakan, perburuan dan penyediaan jasa terkait di wilayah ini; b) penangkapan ikan, budidaya ikan; c) produksi pangan; d) produksi pakaian; e) produksi kulit dan produk kulit; f) pengolahan kayu dan produksi produk kayu dan gabus, kecuali furnitur, produksi produk jerami dan bahan tenun; g) kegiatan pencetakan dan penyalinan media informasi; h) produksi hasil mineral bukan logam lainnya; i) produksi produk logam jadi, kecuali mesin dan peralatan; j) produksi furnitur; k) pengumpulan, pengolahan dan pembuangan limbah, pengolahan bahan baku sekunder; l) perbaikan produk rumah tangga dan barang-barang pribadi; m) persewaan produk rumah tangga dan barang-barang pribadi; o) kegiatan yang berkaitan dengan pemanfaatan teknologi komputer dan teknologi informasi; n) penelitian dan pengembangan ilmiah; p) pendidikan; c) pemberian jasa pribadi, kecuali pemberian jasa pribadi lainnya yang tidak termasuk dalam kelompok lain; r) penyediaan layanan tata graha; s) produksi seni dan kerajinan rakyat; t) kegiatan profesional, ilmiah dan teknis; x) penyediaan jenis jasa lain, kecuali kegiatan organisasi politik dan keagamaan, penyediaan jasa pribadi lainnya |
||
3% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas penghasilan yang: – untuk periode pelaporan (pajak) yang bersangkutan, paling sedikit 60% pendapatannya adalah pendapatan dari jenis kegiatan ekonomi berikut menurut OKVED 029-2007: a) penangkapan ikan, budidaya ikan; b) konstruksi; c) kegiatan hotel dan perusahaan katering; d) kegiatan angkutan perairan darat dan angkutan darat lainnya; e) kegiatan biro perjalanan dan organisasi lain yang menyelenggarakan jasa di bidang pariwisata; f) kegiatan pembersihan dan perapihan; g) kegiatan di bidang pelayanan kesehatan dan pemberian pelayanan sosial; h) kegiatan di bidang kebudayaan, olah raga, penyelenggaraan waktu luang dan hiburan, kecuali kegiatan yang berkaitan dengan penyelenggaraan dan penyelenggaraan perjudian dan pertaruhan, penyelenggaraan dan penyelenggaraan lotere |
||
6% | Semua wajib pajak lainnya membayar pajak penghasilan tunggal | ||
wilayah Novgorod | Undang-undang Wilayah Novgorod tanggal 31 Maret 2009 No.487-OZ | 10% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran serta melakukan kegiatan yang menurut OKVED OK 029-2001 berkaitan dengan: 1) kelas 01 bagian A; 2) subbagian DA, DB, DC, DG, DH, DI bagian D; 3) bagian F; 4) kelas 60 bagian I |
wilayah Orenburg | Undang-undang Wilayah Orenburg tanggal 29 September 2009 No.3104/688-IV-OZ | 10% | Semua Wajib Pajak disederhanakan dengan objek perpajakan “penghasilan dikurangi pengeluaran” |
5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas penghasilan pada saat melakukan jenis kegiatan tertentu (lihat lampiran undang-undang) | ||
Wilayah Oryol | Undang-Undang Wilayah Oryol tanggal 5 September 2015 No.1833-OZ | 5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran serta melakukan jenis kegiatan berikut sesuai dengan OKVED OK 029-2014: 1) pada bagian A “Pertanian, kehutanan, perburuan, perikanan dan budidaya ikan”; 2) pada bagian C “Manufaktur”; 3) di bagian E “Pasokan air; drainase, pengorganisasian pengumpulan dan pembuangan limbah, kegiatan penghapusan polusi”; 4) pada bagian F “Konstruksi”; 5) ke kelas 58 “Kegiatan Penerbitan”; kelas 59 “Produksi film, video dan program televisi, penerbitan rekaman suara dan catatan”; kelompok 62.01 “Pengembangan perangkat lunak komputer” dari subkelas 62.0 “Pengembangan perangkat lunak komputer, jasa konsultasi di bidang ini dan layanan terkait lainnya” kelas 62 “Pengembangan perangkat lunak komputer, layanan konsultasi di bidang ini dan layanan terkait lainnya”; subkelompok 63.11.1 “Kegiatan pembuatan dan penggunaan database dan sumber informasi” dari kelompok 63.11 “Kegiatan pemrosesan data, penyediaan layanan penempatan informasi dan aktivitas terkait” dari subkelas 63.1 “Kegiatan pemrosesan data, penyediaan layanan penempatan informasi, portal kegiatan dalam jaringan informasi dan komunikasi Internet” kelas 63 “Kegiatan di bidang teknologi informasi” bagian J “Kegiatan di bidang informasi dan komunikasi”; 6) pada subkelas 72.1 “Penelitian dan pengembangan ilmiah di bidang ilmu pengetahuan alam dan teknik” kelas 72 “Penelitian dan pengembangan ilmiah”; kelas 75 “Kegiatan kedokteran hewan”, bagian M “Kegiatan profesional, ilmiah dan teknis”; 7) pada bagian P “Pendidikan”; 8) pada bagian Q “Kegiatan di bidang kesehatan dan pelayanan sosial”; 9) sampai kelas 90 “Kegiatan kreatif, kegiatan di bidang seni dan hiburan”; kelas 91 “Kegiatan perpustakaan, arsip, museum, dan benda budaya lainnya”; kelas 93 “Kegiatan di bidang olah raga, rekreasi dan hiburan”, bagian R “Kegiatan di bidang kebudayaan, olah raga, rekreasi dan hiburan”. Ketentuan penerapan tarif preferensi diberikan dalam ayat 2–5 Pasal 1 Undang-undang |
wilayah Penza | Undang-Undang Wilayah Penza tanggal 30 Juni 2009 No.1754-ZPO | 5% | Dalam penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan, jika objek perpajakannya adalah penghasilan dikurangi jumlah pengeluaran, untuk golongan Wajib Pajak sebagai berikut: 1) organisasi yang dibentuk: a) lulusan organisasi pendidikan umum, organisasi pendidikan profesi atau program universitas penuh waktu dalam satu tahun kalender segera setelah lulus; b) mahasiswa selama masa studi di organisasi pendidikan umum, organisasi pendidikan profesi atau studi penuh waktu di universitas; 2) pengusaha: a) lulusan organisasi pendidikan umum, organisasi pendidikan profesi atau pendidikan universitas penuh waktu dalam satu tahun kalender segera setelah lulus; b) mahasiswa selama masa studi di organisasi pendidikan umum, organisasi pendidikan profesi atau studi penuh waktu di universitas; 3) pengusaha dan organisasi komersial (kecuali badan usaha kesatuan yang terdaftar dengan status penduduk pusat pengembangan regional wilayah Penza |
Wilayah Perm | Undang-undang Wilayah Perm tanggal 1 April 2015 No.466-PK | 5% | 2) bagian R “Pendidikan”; |
10% | 3) bagian F “Konstruksi” |
||
1% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas penghasilan dan melakukan jenis kegiatan berikut sesuai dengan OKVED OK 029-2014: 1) kelas 72 “Penelitian dan pengembangan ilmiah”, bagian M “Kegiatan profesional, ilmiah dan teknis”; 2) bagian R “Pendidikan”; 3) bagian Q “Kegiatan di bidang kesehatan dan pelayanan sosial” |
||
4% | 1) bagian I “Kegiatan hotel dan perusahaan katering”; 2) bagian C “Manufaktur”, dengan pengecualian kelompok 11.01–11.06, kelas 12, 19; 3) bagian F “Konstruksi” |
||
wilayah Pskov | Undang-undang wilayah Pskov tanggal 29 November 2010 No.1022-oz | 5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran serta melakukan jenis kegiatan sebagai berikut, menurut OKVED OK 029-2014: 1) bagian A Pertanian, kehutanan, perburuan, perikanan dan budidaya ikan (kelas 01 (kecuali kelompok 01.15), subkelas 02.3, kelas 03); 2) bagian C Manufaktur (kelas 10, kelompok 11.07, kelas 13–31, subkelas 32.2–32.9, kelas 33); 3) bagian I Kegiatan hotel dan perusahaan katering umum (kelas 55); 4) bagian L Kegiatan transaksi dengan real estat (subkelompok 68.32.1); 5) bagian Q Kegiatan di bidang kesehatan dan pelayanan sosial (kelompok 86.10, 86.21, 86.22, kelas 87, 88) |
10% | 1) bagian A Pertanian, kehutanan, perburuan, perikanan dan budidaya ikan (kelas 02 (kecuali subkelas 02.3); 2) Bagian B Pertambangan; 3) bagian D Penyediaan energi listrik, gas, dan uap; AC; 4) bagian E Penyediaan air; drainase, penyelenggaraan pengumpulan dan pembuangan sampah, kegiatan penghapusan pencemaran (kelas 36); 5) bagian F Konstruksi; 6) bagian H Transportasi dan penyimpanan (kelas 49–52); 7) bagian I Kegiatan hotel dan perusahaan katering umum (subkelas 56.1, 56.2) |
||
15% | |||
Republik Altai | Undang-undang Republik Altai tanggal 3 Juli 2009 No.26-RZ | 5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih pendapatan dan pengeluaran dan melakukan jenis kegiatan berikut sesuai dengan OKVED OK 029-2001: 1) produksi produk pangan, termasuk minuman; 2) produksi pakaian, balutan dan pewarnaan bulu; 3) pengolahan kayu dan produksi produk kayu dan gabus, kecuali furnitur; 4) kegiatan penerbitan dan pencetakan, replikasi media rekaman; 5) produksi produk karet dan plastik; 6) produksi hasil mineral bukan logam lainnya; 7) produksi mesin dan peralatan; 8) produksi mesin listrik dan peralatan listrik; 9) produksi peralatan radio, televisi dan komunikasi; 10) produksi mebel dan barang lainnya yang tidak termasuk dalam kelompok lain; 11) produksi, transmisi dan distribusi listrik, gas, uap dan air panas; 12) konstruksi; 13) kehutanan dan penyediaan jasa di bidang ini. Pendapatan dari jenis kegiatan ekonomi tersebut paling sedikit berjumlah 70% dari total pendapatan yang diterima |
Republik Buryatia | Undang-undang Republik Buryatia tanggal 26 November 2002 No.145-III | 5% | a) produksi hasil mineral bukan logam lainnya; b) produksi produk logam jadi; c) produksi mesin dan peralatan; d) produksi peralatan listrik, peralatan elektronik dan optik; e) pengolahan kayu dan produksi produk kayu dan gabus, kecuali furnitur; f) produksi produk makanan, termasuk minuman, kecuali produk beralkohol (minuman beralkohol, vodka, minuman keras, cognac, anggur, bir, minuman berbahan bir, minuman lain dengan kandungan alkohol lebih dari 1,5% volume); g) kegiatan penerbitan; h) kegiatan percetakan dan penyediaan jasa di bidang ini; i) produksi seni dan kerajinan rakyat; j) pertanian (kecuali untuk organisasi dan pengusaha yang telah beralih ke Pajak Pertanian Terpadu), perburuan dan penyediaan layanan di bidang tersebut; k) konstruksi; l) produksi furnitur; m) pengolahan bahan baku sekunder; o) kegiatan yang berkaitan dengan pemanfaatan teknologi komputer dan teknologi informasi. |
10% | a) produksi tekstil dan pakaian jadi; b) produksi kulit, barang dari kulit dan produksi alas kaki |
||
3% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas penghasilan dan melakukan jenis kegiatan sebagai berikut: 1) produksi hasil mineral bukan logam lainnya; 2) produksi produk logam jadi; 3) produksi mesin dan peralatan; 4) produksi peralatan listrik, peralatan elektronik dan optik; 5) pengolahan kayu dan produksi produk kayu dan gabus, kecuali furnitur; 6) produksi produk makanan, termasuk minuman, kecuali produk beralkohol (minuman beralkohol, vodka, minuman keras, cognac, anggur, bir, minuman berbahan bir, minuman lain dengan kandungan alkohol lebih dari 1,5 persen volume); 7) kegiatan penerbitan; 8) kegiatan percetakan dan penyediaan jasa di bidang ini; 9) produksi seni dan kerajinan rakyat; 10) pertanian, dengan pengecualian organisasi dan pengusaha perorangan yang telah beralih ke sistem perpajakan bagi produsen pertanian (pajak pertanian terpadu), perburuan dan penyediaan jasa di bidang tersebut; 11) konstruksi; 12) produksi furnitur; 13) pengolahan bahan baku sekunder; 14) kegiatan yang berkaitan dengan pemanfaatan teknologi komputer dan teknologi informasi; 15) produksi tekstil dan pakaian jadi; 17) pendidikan prasekolah; 18) pendidikan tambahan. Ketentuan penerapan tarif preferensi diberikan dalam Bagian 2 Pasal 8.3 Undang-undang |
||
Republik Dagestan | Undang-undang Republik Dagestan tanggal 6 Mei 2009 No.26 | 10% | Semua wajib pajak yang disederhanakan yang membayar pajak tunggal atas selisih antara pendapatan dan pengeluaran |
Republik Kalmykia | Undang-undang Republik Kalmykia tanggal 30 November 2009 No.154-IV-Z | 5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran serta melakukan jenis kegiatan berikut sesuai dengan OKVED OK 029-2014: 1) bagian D Manufaktur; 2) bagian M Pendidikan : 80.10.1. Pendidikan pra-sekolah (sebelum pendidikan umum dasar) |
10% | Semua wajib pajak lain yang membayar pajak tunggal atas selisih antara pendapatan dan pengeluaran | ||
Republik Karelia | Undang-undang Republik Karelia tanggal 30 Desember 1999 No.384-ZRK | 5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran: – terlibat dalam produksi seni dan kerajinan rakyat |
10% | 1) Organisasi dan pengusaha yang bergerak di bidang produksi hasil pertanian, dengan ketentuan hasil penjualan hasil pertanian sebesar 50 persen atau lebih dari jumlah hasil penjualan; 2) organisasi dan pengusaha yang bergerak di bidang pengolahan kayu dan produksi produk kayu, dengan ketentuan hasil penjualan produk yang dihasilkannya dari kegiatan tersebut paling sedikit 70% dari total pendapatan penjualan; 3) organisasi dan pengusaha yang bergerak di bidang budidaya ikan, dengan ketentuan pendapatan dari jenis kegiatan tersebut lebih dari 70% dari total pendapatan penjualan; 4) organisasi yang bergerak di bidang pertamanan dan pertamanan, termasuk florikultura, dengan ketentuan bahwa hasil penjualan produknya dari jenis kegiatan tersebut paling sedikit 70% dari total hasil penjualan; 5) organisasi yang bergerak di bidang kebudayaan jasmani dan olah raga, dengan ketentuan pendapatan dari jenis kegiatan tersebut lebih dari 70% persen dari total pendapatan penjualan |
||
12,5% | Semua wajib pajak lain yang membayar pajak tunggal atas selisih antara pendapatan dan pengeluaran | ||
Republik Komi | Undang-undang Republik Komi tanggal 17 November 2010 No.121-RZ | 10% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran serta melakukan jenis kegiatan yang ditentukan dalam lampiran Undang-undang. Bagian penghasilan dari jenis kegiatan tersebut pada masa pelaporan (pajak) paling sedikit harus 85% dari total penghasilan |
Republik Mari El | Undang-undang Republik Mari El tanggal 27 Oktober 2011 No.59-Z | 15% | |
6% | |||
Republik Mordovia | Undang-undang Republik Mordovia tanggal 4 Februari 2009 No.5-Z | 5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran dan kegiatan pokoknya adalah: 1) transportasi dan komunikasi; 2) produksi produk, dengan ketentuan produksi tersebut dilakukan oleh penduduk Technopark di bidang teknologi tinggi Republik Mordovia; 3) penerapan praktis (implementasi) hasil kegiatan intelektual (program komputer, database, invensi, model utilitas, desain industri, prestasi pemuliaan, topologi sirkuit terpadu, rahasia produksi (know-how), dengan ketentuan kegiatan tersebut dilakukan oleh badan usaha , yang pendirinya adalah universitas - lembaga anggaran yang berlokasi di wilayah Republik Mordovia. Ketentuan penerapan penurunan tarif diberikan dalam ayat 6 ayat 2 undang-undang |
15% | Semua wajib pajak lain yang membayar pajak tunggal atas selisih antara pendapatan dan pengeluaran | ||
1% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas penghasilan yang kegiatan utamanya penelitian dan pengembangan. Ketentuan penerapan tarif preferensi diberikan dalam Pasal 1.1 undang-undang |
||
6% | Semua wajib pajak lain yang membayar pajak penghasilan tunggal | ||
Republik Sakha (Yakutia) | Hukum Republik Sakha (Yakutia) tanggal 7 November 2013 1231-Z No.17-V | 5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran serta melakukan jenis kegiatan sebagai berikut: 1) pertanian, perburuan dan kehutanan; 2) penangkapan ikan, budidaya ikan; 3) industri manufaktur |
10% | Semua wajib pajak lain yang membayar pajak tunggal atas selisih antara pendapatan dan pengeluaran | ||
6% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas penghasilan dan melakukan kegiatan ekonomi: – di wilayah Kelompok 1 kotamadya yang ditentukan dalam Bagian 1.1 Pasal 7 Undang-undang ini, serta organisasi dan pengusaha yang terlibat dalam pembelian, penyimpanan dan penyediaan produk-produk beralkohol dan yang mengandung alkohol, penjualan eceran produk-produk beralkohol |
||
4% | – di wilayah kelompok 2–4 kotamadya yang ditentukan dalam Bagian 1.1 Pasal 7 Undang-undang ini, dengan pengecualian organisasi dan pengusaha yang terlibat dalam pembelian, penyimpanan dan penyediaan produk-produk beralkohol dan mengandung alkohol, penjualan eceran produk-produk beralkohol | ||
2% | – di wilayah Kelompok 5 kotamadya yang ditentukan dalam Bagian 1.1 Pasal 7 Undang-undang ini, serta organisasi dan pengusaha yang terlibat dalam pembelian, penyimpanan dan penyediaan produk-produk beralkohol dan mengandung alkohol, penjualan eceran produk-produk beralkohol | ||
Republik Ossetia Utara | Undang-Undang Republik Ossetia Utara–Alania tanggal 28 November 2013 No.49-RZ | 10% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran serta melakukan jenis kegiatan sebagaimana dimaksud dalam Lampiran 1 Undang-undang. Bagian penghasilan dari jenis kegiatan tersebut pada masa pelaporan (pajak) paling sedikit harus 75% dari total penghasilan |
Republik Tatarstan | Undang-undang Republik Tatarstan tanggal 17 Juni 2009 No.19-ZRT | 5% | Bagi Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran: – yang pada masa pelaporan (pajak) sekurang-kurangnya 70% penghasilannya berasal dari penghasilan dari jenis kegiatan ekonomi sebagai berikut: a) manufaktur; b) produksi dan distribusi listrik, gas dan air; c) konstruksi; – yang pada masa pelaporan (pajak) 100% penghasilannya merupakan penghasilan dari jasa parkir kendaraan bermotor pada tempat parkir bertingkat dan bawah tanah (parkir) yang dioperasikan mulai tanggal 1 Januari 2011 sampai dengan tanggal 1 Juli 2013 dengan jumlah tempat parkir menurut dokumentasi teknis minimal 150 unit |
10% | Semua wajib pajak lain yang membayar pajak tunggal atas selisih antara pendapatan dan pengeluaran | ||
Republik Tyva | Undang-undang Republik Tyva tanggal 10 Juli 2009 No. 1541 VH-2 | 5% | Bagi Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran, yang pada masa pelaporan (pajak) sekurang-kurangnya 70% penghasilannya berasal dari penghasilan dari jenis kegiatan ekonomi sebagai berikut: – kegiatan pariwisata |
10% | d) produksi tekstil; i) produksi furnitur; m) penerbitan, industri percetakan dan reproduksi bahan cetakan; o) kegiatan di bidang olahraga |
||
4% | Bagi Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas penghasilan yang pada masa pelaporan (pajak) sekurang-kurangnya 70% penghasilannya berasal dari penghasilan dari jenis kegiatan ekonomi sebagai berikut: a) pertanian, perburuan dan penyediaan jasa di daerah-daerah tersebut; b) penangkapan ikan, budidaya ikan dan penyediaan jasa di bidang ini; c) produksi produk makanan, termasuk minuman, kecuali produksi minuman beralkohol sulingan dan produksi etil alkohol dari bahan fermentasi; d) produksi tekstil; e) produksi pakaian; membalut dan mewarnai bulu; f) produksi kulit, produk kulit dan alas kaki; g) produksi hasil mineral bukan logam lainnya; h) produksi produk logam jadi; i) produksi furnitur; j) jasa pembuangan limbah dan limbah, perbaikan sanitasi dan jasa serupa; k) pengolahan kayu dan produksi produk kayu dan gabus, kecuali furnitur; l) kegiatan yang berkaitan dengan pemanfaatan teknologi komputer dan teknologi informasi; m) penerbitan, industri percetakan dan reproduksi bahan cetakan |
||
Republik Khakassia | Undang-undang Republik Khakassia tanggal 16 November 2009 No.123-ЗРХ | 5% | Bagi Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran yang melakukan jenis kegiatan sesuai OKVED OK 029-2014 sebagai berikut: |
15% | 1) perdagangan besar dan eceran (bagian G); 2) persewaan dan pengelolaan real estat tempat tinggal yang dimiliki atau disewa, persewaan dan pengelolaan real estat non-perumahan yang dimiliki atau disewa (subkelompok 68.20.1, 68.20.2 dari bagian L) |
||
12% | Semua jenis kegiatan lain dengan objek “pendapatan dikurangi pengeluaran” | ||
2% | Bagi Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas penghasilan yang melakukan jenis kegiatan sesuai dengan OKVED OK 029-2014: 1) pertanian, kehutanan, perburuan, perikanan dan budidaya ikan (bagian A); 2) pendidikan prasekolah, pendidikan dasar umum (kelompok 85.11, 85.12 bagian P); 3) pengumpulan sampah, pengolahan dan pembuangan sampah (subkelas 38.1, 38.2 bagian E); 4) penyapuan jalan dan pembersihan salju (subkelompok 81.29.2 bagian N) |
||
5% | industri manufaktur (bagian C) | ||
Wilayah Rostov | Undang-undang wilayah Rostov tanggal 10 Mei 2012 No.843-ZS | 10% | Wajib pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih antara pendapatan dan pengeluaran, yang merupakan usaha kecil sesuai dengan undang-undang federal |
5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas penghasilan, melakukan kegiatan investasi di wilayah Pertumbuhan | ||
wilayah Ryazan | Undang-undang Daerah Ryazan tanggal 21 Juli 2016 No.35-OZ | 5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran serta mendapat dukungan pemerintah sesuai dengan Undang-undang Daerah Ryazan tanggal 6 April 2009 No. 33-OZ untuk jangka waktu yang ditentukan dalam perjanjian penanaman modal |
Wilayah Samara | Undang-undang Daerah Samara tanggal 29 Juni 2009 No.77-GD | 10% | Bagi Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran, yang paling sedikit 80% hasil penjualannya terdiri dari hasil penjualan dari jenis kegiatan berikut menurut OKVED: 1) produksi hasil makanan, termasuk minuman (kelas 15); 2) produksi tekstil (kelas 17); 3) produksi pakaian, balutan dan pewarnaan bulu (kelas 18); 4) produksi kulit, barang dari kulit, dan produksi alas kaki (golongan 19); 5) produksi selulosa, pulp kayu, kertas, karton dan barang-barang yang dibuat darinya (kelas 21); 6) produksi kimia (kelas 24); 7) produksi barang karet dan plastik (kelas 25); 8) produksi produk logam jadi (kelas 28); 9) produksi mesin dan peralatan (kelas 29); 10) produksi peralatan kantor dan peralatan komputer (kelas 30); 11) produksi mesin dan peralatan listrik (kelas 31); 12) produksi komponen elektronik, peralatan radio, televisi dan komunikasi (kelas 32); 13) produksi alat kesehatan, termasuk peralatan bedah, dan alat ortopedi (subkelas 33.1); 14) produksi mobil, trailer dan semi trailer (kelas 34); 15) produksi kapal laut, pesawat terbang dan pesawat ruang angkasa serta kendaraan lainnya (kelas 35); 16) produksi mebel dan barang-barang lainnya yang tidak termasuk dalam kelompok lain (kelas 36); 17) penelitian dan pengembangan (kelas 73) |
wilayah Saratov | Hukum Saratov tanggal 25 November 2015 No.152-ZSO | 5% | 1) 62.01 Pengembangan perangkat lunak komputer; 2) 62.02 Kegiatan penasehatan dan pekerjaan di bidang teknologi komputer; 3) 63.11.1 Kegiatan pembuatan dan penggunaan database dan sumber informasi; 4) 71.1 Kegiatan di bidang arsitektur, survei teknik dan pemberian nasihat teknis di bidang ini (kecuali untuk subkelompok 71.12.2, 71.12.5, 71.12.6); 5) 71.2 Pengujian teknis, penelitian, analisis dan sertifikasi (kecuali untuk subkelompok 71.20.5, tipe 71.20.61); 6) 72 Penelitian dan pengembangan |
6% | 1) 14.19.11 Produksi pakaian dan aksesoris pakaian rajutan atau kaitan untuk anak kecil; 2) 19.14.21 Produksi pakaian dan perlengkapan pakaian untuk anak kecil dari bahan tekstil, kecuali rajutan atau rajutan; 3) 32.40 Produksi permainan dan mainan; 4) 85.11 Pendidikan prasekolah; 5) 85.41 Pendidikan tambahan untuk anak-anak dan orang dewasa |
||
7% | 1) sebutan kode yang termasuk dalam bagian C “Industri manufaktur” (kecuali jenis 14.19.11, 14.19.21, golongan 32.40, serta jenis kegiatan ekonomi untuk produksi barang kena cukai yang diatur dalam Pasal 181 Pajak Kode Federasi Rusia); 2) 43.31 Produksi pekerjaan plesteran; 3) 43.32 Pekerjaan pertukangan dan pertukangan; 4) 43.33 Pekerjaan pemasangan penutup lantai dan pelapis dinding; 5) 43.34 Produksi lukisan dan pekerjaan kaca; 6) 43.39 Produksi pekerjaan penyelesaian dan penyelesaian lainnya; 7) 43.9 Pekerjaan konstruksi khusus lainnya |
||
1% | 1) 16.29.12 Produksi peralatan makan kayu dan peralatan dapur; 2) 16.29.13 Produksi patung-patung kayu dan dekorasi dari kayu, mosaik dan kayu bertatahkan, kotak, kotak untuk perhiasan atau pisau; 3) 23.41 Produksi produk keramik rumah tangga dan dekoratif; 4) 23.49 Produksi produk keramik lainnya; 5) 32.99.8 Produksi seni dan kerajinan rakyat; 6) 72 Penelitian dan pengembangan; 7) 85.11 Pendidikan prasekolah; 8) 85.41 Pendidikan tambahan untuk anak dan dewasa; 9) 88.10 Memberikan pelayanan sosial tanpa menyediakan akomodasi bagi lanjut usia dan penyandang cacat; 10) 88.91 Penyediaan jasa penitipan anak Syarat penerapan semua tarif yang diturunkan: penghasilan dari jenis kegiatan ekonomi yang bersangkutan untuk masa pajak (pelaporan) paling sedikit 70 persen dari total penghasilan wajib pajak |
||
wilayah Sakhalin | Undang-undang Daerah Sakhalin tanggal 10 Februari 2009 No.4-ZO | 10% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan beban, yang pada masa pelaporan (pajak) sekurang-kurangnya 70% dari jumlah penghasilan penjualan merupakan penghasilan dari jenis kegiatan ekonomi sebagai berikut: 1) produksi tanaman; 2) peternakan; 3) memancing; 4) reproduksi ikan dan sumber daya hayati perairan; 5) produksi produk makanan, termasuk minuman, kecuali produksi barang kena cukai; 6) konstruksi; 7) produksi, transmisi dan distribusi uap dan air panas (energi panas); 8) pengumpulan, pemurnian dan distribusi air; 9) pengelolaan pengoperasian bangunan tempat tinggal; 10) pengumpulan air limbah dan limbah; 11) industri bahan bangunan; 12) pengolahan kayu; 13) pencatatan |
3% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas penghasilannya yang pada masa pelaporan (pajak) paling sedikit 70% dari jumlah hasil penjualannya merupakan penghasilan dari jenis kegiatan ekonomi sebagai berikut: 1) pertanian tanaman dan peternakan; 2) kehutanan dan penebangan kayu; 3) penangkapan ikan (pengurangan tarif hanya berlaku untuk perusahaan perikanan di wilayah Sakhalin yang termasuk dalam daftar peserta proyek “Produk Daerah “Ikan Terjangkau”); 4) budidaya ikan; 5) industri manufaktur (kecuali produksi barang kena cukai); 6) penyediaan jasa wisata ekskursi |
||
wilayah Sverdlovsk | Hukum wilayah Sverdlovsk tanggal 15 Juni 2009 No.31-OZ | 5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran, yang dalam masa pajak sekurang-kurangnya 70% dari penghasilannya merupakan penghasilan dari satu atau lebih jenis kegiatan ekonomi sebagaimana dimaksud dalam ayat 2 Pasal 2 Undang-undang |
7% | Semua wajib pajak lain yang membayar pajak tunggal atas selisih antara pendapatan dan pengeluaran | ||
wilayah smolensk | Undang-Undang Wilayah Smolensk tanggal 30 April 2009 No.32-z | 15% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran dan melakukan kegiatan yang menurut OKVED OK 029-2001 meliputi: 1) di subkelas 50.5 “Perdagangan eceran bahan bakar motor” bagian G; 2) ke subkelompok 51.51.2 “Perdagangan grosir bahan bakar motor, termasuk bensin penerbangan” dari bagian G; 3) ke kelompok 92.71 “Kegiatan perjudian” bagian O |
5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran, melakukan segala jenis kegiatan selain yang disebutkan di atas | ||
Wilayah Stavropol | Undang-undang Wilayah Stavropol tanggal 17 April 2012 No.39-kz | 5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran, yang bagian penghasilannya dari jenis-jenis kegiatan ekonomi di bawah ini paling sedikit 80 persen: 1) menurut OKVED OK 029-2014: a) bagian C “Manufaktur”, dengan pengecualian jenis kegiatan ekonomi untuk produksi produk kena cukai; b) kelas 72 “Penelitian dan pengembangan ilmiah”, bagian M “Kegiatan profesional, ilmiah dan teknis”; c) bagian P “Pendidikan”; d) bagian Q “Kegiatan di bidang kesehatan dan pelayanan sosial”; 2) Penghuni kawasan industri, wisata, rekreasi dan teknologi sesuai dengan Undang-undang Wilayah Stavropol tanggal 29 Desember 2009 No.98-kz |
Wilayah Tambov | Undang-Undang Wilayah Tambov tanggal 3 Maret 2009 No.499-Z | 5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran serta melakukan jenis kegiatan berikut sesuai dengan OKVED OK 029-2014: 1) penyediaan energi listrik, gas, dan uap; AC; 2) pertambangan; 3) konstruksi; 4) pasokan air; drainase, organisasi pengumpulan dan pembuangan limbah, kegiatan penghapusan polusi; 5) pertanian tanaman dan peternakan, perburuan dan penyediaan jasa terkait di wilayah ini; 6) penelitian dan pengembangan ilmu pengetahuan; 7) pengembangan perangkat lunak komputer, jasa konsultasi di bidang ini dan jasa terkait lainnya; 8) kegiatan pembuatan dan penggunaan database dan sumber informasi |
4% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas penghasilan dan melakukan jenis kegiatan berikut sesuai dengan OKVED OK 029-2014: 1) budidaya sayuran, melon, tanaman umbi-umbian, jamur dan truffle; 2) peternakan sapi perah, produksi susu mentah; 3) peternakan sapi dan kerbau jenis lain, produksi sperma; 4) peternakan unggas; 5) industri manufaktur (dengan pengecualian kode OKVED yang terkait dengan kelompok 11.01–11.05, kelas 12 dan 19); 6) pasokan air; drainase, organisasi pengumpulan dan pembuangan limbah, kegiatan penghapusan polusi; 7) penelitian dan pengembangan ilmu pengetahuan; 8) pendidikan; 9) kegiatan perawatan dengan penyediaan akomodasi; 10) pemberian pelayanan sosial tanpa penyediaan akomodasi; 11) kegiatan di bidang kebudayaan, olah raga, penyelenggaraan rekreasi dan hiburan (kecuali kode OKVED yang berkaitan dengan kelas 92). |
||
wilayah Tomsk | Undang-undang Wilayah Tomsk tanggal 7 April 2009 No.51-OZ | 5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran dalam hal: – penduduk zona ekonomi khusus jenis inovasi teknologi, yang dibuat di wilayah kota Tomsk |
7,5% | – organisasi dan pengusaha yang kegiatan utamanya menurut OKVED adalah: 1) perikanan dan budidaya ikan; 2) produksi pangan; 3) produksi minuman ringan; produksi air mineral dan air minum dalam kemasan lainnya; 4) produksi produk tekstil; 5) produksi pakaian; 6) produksi kulit dan produk kulit; 7) pengolahan kayu dan produksi produk kayu dan gabus, kecuali furnitur, produksi produk jerami dan bahan tenun; 8) produksi kertas dan produk kertas; 9) produksi bahan kimia dan produk kimia; 10) produksi obat dan bahan yang digunakan untuk keperluan medis; 11) produksi produk karet dan plastik; 12) produksi hasil mineral bukan logam lainnya; 13) produksi profil menggunakan cold stamping atau bending; 14) produksi kawat dengan penarikan dingin; 15) produksi produk logam jadi, kecuali mesin dan peralatan; 16) produksi komputer, produk elektronik dan optik; 17) produksi peralatan listrik; 18) produksi mesin dan peralatan yang tidak termasuk dalam kelompok lain; 19) produksi kendaraan bermotor, trailer dan semi trailer; 20) produksi kendaraan dan peralatan lainnya; 21) produksi furnitur; 22) produksi alat musik; 23) produksi barang olah raga; 24) produksi permainan dan mainan; 25) produksi produk yang tidak termasuk dalam kelompok lain; 26) penyediaan tenaga listrik, gas dan uap air, penyejuk udara (kecuali perdagangan tenaga listrik dan perdagangan uap air dan air panas (energi panas)); 27) pengumpulan, pemurnian dan distribusi air; 28) pengumpulan dan pengolahan air limbah; 29) pemberian jasa di bidang likuidasi akibat pencemaran dan jasa lain yang berkaitan dengan pembuangan limbah; 30) konstruksi; 31) kegiatan angkutan penumpang darat: angkutan penumpang dalam kota dan pinggiran kota; 32) kegiatan taksi; 33) kegiatan angkutan barang jalan raya; 34) pengembangan perangkat lunak komputer, jasa konsultasi di bidang ini dan jasa terkait lainnya; 35) kegiatan di bidang teknologi informasi; 36) pengelolaan pengoperasian persediaan perumahan dengan bayaran atau berdasarkan kontrak; 37) penelitian dan pengembangan ilmu pengetahuan; 38) perbaikan komputer dan peralatan komunikasi |
||
10% | Semua wajib pajak lain yang membayar pajak tunggal atas selisih antara pendapatan dan pengeluaran | ||
4,5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas penghasilan dan melakukan jenis kegiatan berikut menurut OKVED: 1) pertanian tanaman dan peternakan, perburuan dan penyediaan jasa terkait di wilayah ini; 2) pengumpulan dan pengadaan sumber daya hutan pangan, sumber daya hutan bukan kayu, dan tanaman obat; 3) perikanan dan budidaya ikan; 4) produksi pangan; 5) produksi minuman ringan; produksi air mineral dan air minum dalam kemasan lainnya; 6) produksi produk tekstil; 7) produksi pakaian; 8) produksi kulit dan produk kulit; 9) pengolahan kayu dan produksi produk kayu dan gabus, kecuali furnitur, produksi produk jerami dan bahan tenun; 10) produksi kertas dan produk kertas; 11) produksi bahan kimia dan produk kimia; 12) produksi obat dan bahan yang digunakan untuk keperluan medis; 13) produksi produk karet dan plastik; 14) produksi hasil mineral bukan logam lainnya; 15) produksi profil menggunakan cold stamping atau bending; 16) produksi kawat dengan penarikan dingin; 17) produksi produk logam jadi, kecuali mesin dan peralatan; 18) produksi komputer, produk elektronik dan optik; 19) produksi peralatan listrik; 20) produksi mesin dan peralatan yang tidak termasuk dalam kelompok lain; 21) produksi kendaraan bermotor, trailer dan semi trailer; 22) produksi kendaraan dan peralatan lainnya; 23) produksi furnitur; 24) produksi alat musik; 25) produksi barang olah raga; 26) produksi permainan dan mainan; 27) produksi produk yang tidak termasuk dalam kelompok lain; 28) penyediaan jasa penata rambut dan salon kecantikan; 29) mencuci dan mengeringkan tekstil dan produk bulu; 30) penyediaan tenaga listrik, gas dan uap air, penyejuk udara (kecuali perdagangan tenaga listrik dan perdagangan uap air dan air panas (energi panas)); 31) pengumpulan, pemurnian dan distribusi air; 32) pengumpulan dan pengolahan air limbah; 33) pemberian jasa di bidang likuidasi akibat pencemaran dan jasa lain yang berkaitan dengan pembuangan limbah; 34) penelitian dan pengembangan Syarat penerapan penurunan tarif: bagian pendapatan dari penjualan produk atau jasa yang disediakan untuk jenis kegiatan ini paling sedikit 70 persen dari total pendapatan |
||
wilayah Tula | Undang-undang Daerah Tula tanggal 26 September 2009 No.1329-ZTO | 5% | Organisasi yang membayar pajak tunggal atas selisih antara pendapatan dan pengeluaran, pertama kali didaftarkan setelah 20 Mei 2015 (kecuali untuk organisasi yang bergerak dalam perdagangan grosir atau eceran). Tarif tersebut berlaku di wilayah tersebut hingga 1 Januari 2017 Pengusaha yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran, pertama kali didaftarkan setelah tanggal 20 Mei 2015 (kecuali yang melakukan kegiatan yang dikenakan tax holiday yang disederhanakan, atau melakukan perdagangan besar atau eceran) |
7% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih pendapatan dan pengeluaran, melakukan jenis kegiatan berikut menurut OKVED: 1) pertanian, perburuan dan penyediaan jasa di daerah-daerah tersebut; 2) kehutanan dan penyediaan jasa di bidang ini; 4) produksi tekstil; 6) produksi kulit, barang dari kulit dan produksi alas kaki; 9) produksi bahan kimia; 10) produksi produk karet dan plastik; 11) produksi hasil mineral bukan logam lainnya; 21) konstruksi; 22) penelitian dan pengembangan ilmiah. |
||
10% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran dan melakukan perdagangan besar atau eceran, serta menggabungkan perdagangan dengan kegiatan lain | ||
3% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas penghasilan, melakukan jenis kegiatan berikut menurut OKVED: 1) pertanian, perburuan dan penyediaan jasa di daerah-daerah tersebut; 2) kehutanan dan penyediaan jasa di bidang ini; 3) produksi produk makanan, termasuk minuman; 4) produksi tekstil; 5) produksi pakaian; membalut dan mewarnai bulu; 6) produksi kulit, barang dari kulit dan produksi alas kaki; 7) pengolahan kayu dan produksi produk kayu dan gabus, kecuali furnitur; 8) produksi selulosa, pulp kayu, kertas, karton dan produk-produk yang dibuat darinya; 9) produksi bahan kimia; 10) produksi produk karet dan plastik; 11) produksi hasil mineral bukan logam lainnya; 12) produksi metalurgi; 13) produksi produk logam jadi; 14) produksi mesin dan peralatan; 15) produksi peralatan kantor dan peralatan komputer; 16) produksi mesin listrik dan peralatan listrik; 17) produksi peralatan radio, televisi dan komunikasi; 18) produksi alat kesehatan, alat ukur, alat dan perlengkapan optik, jam tangan; 19) produksi mebel dan barang lainnya yang tidak termasuk dalam kelompok lain; 20) pengolahan bahan baku sekunder; 21) konstruksi; 22) penelitian dan pengembangan Ketentuan penerapan tarif preferensi diberikan dalam Bagian 3 Pasal 1 Undang-undang |
||
1% | Organisasi yang membayar pajak tunggal atas penghasilan yang pertama kali terdaftar setelah 1 Januari 2016 (kecuali untuk organisasi yang bergerak dalam perdagangan grosir atau eceran) Pengusaha yang membayar pajak tunggal atas penghasilan yang pertama kali didaftarkan setelah tanggal 1 Januari 2016 (kecuali yang melakukan kegiatan yang dikenakan pembebasan pajak yang disederhanakan atau melakukan perdagangan besar atau eceran) |
||
3% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas penghasilannya dan melakukan perdagangan besar atau eceran, serta menggabungkan perdagangan dengan jenis kegiatan lain, pertama kali didaftarkan setelah tanggal 1 Januari 2016 | ||
wilayah Tyumen | Undang-undang Daerah Tyumen tanggal 21 November 2014 No.92 | 5% | Semua wajib pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih antara pendapatan dan pengeluaran Undang-undang Daerah Tyumen tanggal 31 Maret 2015 No. 21 memberlakukan moratorium kenaikan suku bunga hingga 31 Desember 2020 inklusif. Undang-undang ini berlaku untuk hubungan hukum yang timbul sejak tanggal 1 Januari 2015. Dengan demikian, pada periode 1 Januari 2015 hingga 31 Desember 2020 tarif pajaknya sebesar 5 persen. Berdasarkan Undang-Undang Daerah Tyumen tanggal 11 Juni 2015 Nomor 61, pasal penetapan tarif 5 persen dikecualikan dari Undang-undang Daerah Tyumen tanggal 21 November 2014 Nomor 92. Namun perubahan ini tidak menimbulkan konsekuensi pajak apa pun. Ini merupakan amandemen teknis yang melarang duplikasi norma yang sama dalam undang-undang yang berbeda |
Republik Udmurt | Undang-undang Republik Udmurt tanggal 22 Desember 2010 No.55-RZ | 5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih pendapatan dan pengeluaran dan melakukan jenis kegiatan berikut menurut OKVED: 1) pertanian, perburuan dan kehutanan; 2) industri manufaktur; 3) konstruksi; 4) pendidikan; 5) layanan kesehatan dan penyediaan layanan sosial; 6) penyediaan layanan komunal, sosial dan pribadi lainnya. Bagian penghasilan dari jenis kegiatan di atas dalam jumlah penghasilan harus paling sedikit 70% untuk masa pajak |
10% | Semua wajib pajak lain yang membayar pajak tunggal atas selisih antara pendapatan dan pengeluaran | ||
wilayah Ulyanovsk | Undang-undang wilayah Ulyanovsk tanggal 3 Maret 2009 No.13-ZO | 5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran: 1) menjadi usaha kecil sesuai dengan undang-undang federal. Manfaat tersebut diterapkan pada masa pajak pertama sejak tanggal pendaftaran negara dan masa pajak berikutnya; 2) bagi siapa dalam masa pelaporan (pajak) sekurang-kurangnya 70% dari jumlah penghasilan penjualan merupakan penghasilan dari penjualan dari jenis kegiatan berikut menurut OKVED OK 029-2001: a) 01, 02, 05, 10, 14, 15, 17–19 (kecuali jika jenis kegiatan ekonomi terkait dilakukan atas perintah warga); b) 20, 21, 25–28, 45 (kecuali untuk jenis kegiatan ekonomi yang termasuk dalam kelompok 45.11.2); c) 73, 80.10.3, 85.11.1, 85.12, 85.14.1–85.14.4 dan 85.32 |
10% | – bagi siapa dalam masa pelaporan (pajak) sekurang-kurangnya 70% dari jumlah penghasilan penjualan merupakan penghasilan dari penjualan barang untuk jenis kegiatan berikut menurut OKVED OK 029-2001: a) 22, 36–37, 71, 72, 74.20.1, 74.30.7 (kecuali ketika jenis kegiatan ekonomi terkait dilakukan di stasiun layanan); b) 74.4 (kecuali jika jenis kegiatan ekonomi terkait terkait dengan penempatan dan distribusi iklan luar ruang), 74.5–74.6, 74.70.1, 74.82, 74.84, 74.87.4–74.87.5; c) 90, 91.11, 92.1 (kecuali ketika produksi film dilakukan atas perintah warga), 92.2–92.6, 93.01 (kecuali ketika jenis kegiatan ekonomi terkait dilakukan atas dasar perintah dari warga), 93.04 |
||
1% | Wajib Pajak yang membayar pajak penghasilan tunggal apabila : 1) melakukan kegiatan di bidang teknologi informasi dan telah mendapat dokumen akreditasi negara, dengan ketentuan penghasilan dari penjualan barang (pekerjaan, jasa) selama masa pelaporan (pajak) yang bersangkutan termasuk bagian penghasilan dari penjualan tersebut. barang preferensial (pekerjaan, jasa) menurut kelompok 72 menurut OKVED OK 029-2001 paling sedikit 70 persen; 2) terdaftar pertama kali sebagai badan hukum atau pengusaha perorangan setelah tanggal 1 Januari 2016 - selama masa pajak di mana pendaftaran negaranya dilakukan dan masa pajak berikutnya |
||
Wilayah Khabarovsk | Hukum Wilayah Khabarovsk tanggal 10 November 2005 No.308 | 8% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran: 1) yang penghasilannya dalam masa pajak diterima semata-mata dari jenis kegiatan sebagai berikut: kehutanan dan penebangan kayu penangkapan ikan pengumpulan sampah penyapuan jalan dan pembersihan salju kegiatan makanan dan minuman pengelolaan pengoperasian persediaan perumahan dengan bayaran atau berdasarkan kontrak penelitian dan Pengembangan pendidikan kegiatan kesehatan kegiatan perawatan residensial pemberian pelayanan sosial tanpa penyediaan akomodasi. |
Okrug Otonomi Khanty-Mansiysk | Hukum Okrug Otonom Khanty-Mansiysk - Ugra tanggal 30 Desember 2008 No.166-oz | 5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih pendapatan dan pengeluaran dan merupakan usaha mikro, usaha kecil |
5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas penghasilan dan kegiatan ekonomi utamanya adalah kegiatan yang termasuk dalam kelompok OKVED OK 029-2014 sebagai berikut: 1) pertanian tanaman dan peternakan, perburuan dan penyediaan jasa terkait di wilayah ini (kelas 01); 2) kehutanan dan penebangan kayu (kelas 02); 3) perikanan dan budidaya ikan (kelas 03); 4) industri manufaktur (kelas 10–33); 5) pengumpulan dan pengolahan air limbah (kelas 37); 6) pengumpulan, pengolahan dan pembuangan limbah (subkelas 38.1–38.2); 7) penyapuan jalan dan pembersihan salju (subkelompok 81.29.2); 8) kegiatan hotel dan tempat tinggal sementara lainnya (subkelas 55.1); 9) kegiatan kedokteran hewan (kelas 75); 10) pendidikan (kelas 85); 11) kegiatan di bidang kesehatan dan pelayanan sosial (kelas 86–88); 12) produksi film, video dan program televisi, penerbitan rekaman suara dan musik (kelas 59); 13) kegiatan di bidang penyiaran televisi dan radio (kelas 60); 14) kegiatan kantor berita (kelompok 63.91); 15) jasa pemesanan lainnya dan kegiatan terkait (kelompok 79.90); 16) kegiatan di bidang kebudayaan, olah raga, penyelenggaraan rekreasi dan hiburan (kelas 90–93); 17) perbaikan komputer, konsumsi pribadi dan barang-barang rumah tangga (kelompok 95.21–95.23, 95.25, 95.29); 18) penyediaan jenis jasa lainnya (kelas 94, 96) |
||
Wilayah Chelyabinsk | Undang-undang wilayah Chelyabinsk tanggal 25 Desember 2015 No.277-ZO | 10% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran serta melakukan jenis kegiatan sebagai berikut: 1) industri manufaktur (kecuali produksi barang kena cukai); 2) konstruksi bangunan dan struktur; 3) penelitian dan pengembangan; 4) pertanian, perburuan dan penyediaan jasa di kawasan tersebut (kecuali perburuan dan penangkaran satwa liar, termasuk penyediaan jasa di kawasan tersebut); 5) penangkapan ikan, budidaya ikan; 6) layanan kesehatan dan penyediaan layanan sosial; 7) pendidikan; 8) perumahan dan layanan komunal yang diberikan kepada penduduk: a) produksi, transmisi dan distribusi listrik, gas, uap dan air panas; b) pengumpulan, pemurnian dan distribusi air; c) pembuangan limbah, limbah dan kegiatan serupa; d) pengelolaan pengoperasian persediaan perumahan; e) pengelolaan pengoperasian aset non-perumahan; 9) kegiatan biro perjalanan; 10) kegiatan di bidang olahraga; |
3% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas penghasilan dan melakukan jenis kegiatan sebagai berikut: 1) pertanian, perburuan dan penyediaan jasa di kawasan tersebut (kecuali perburuan dan penangkaran satwa liar, termasuk penyediaan jasa di kawasan tersebut); 2) penangkapan ikan, budidaya ikan; 3) industri manufaktur (kecuali produksi barang kena cukai); 4) penelitian dan pengembangan; 5) pendidikan prasekolah (sebelum pendidikan umum dasar); 6) kegiatan institusi kesehatan; 7) penyediaan pelayanan sosial dengan penyediaan akomodasi; 8) pemberian pelayanan sosial tanpa penyediaan akomodasi; 9) kegiatan ruang konser dan teater; 10) kegiatan perpustakaan, arsip, lembaga tipe klub; 11) kegiatan perkemahan wisata remaja dan pusat wisata pegunungan; 12) kegiatan perkemahan anak pada hari libur Ketentuan penerapan tarif preferensi diberikan dalam bagian 4–6 Pasal 1 undang-undang |
||
Republik Chechnya | Undang-undang Republik Chechnya tanggal 27 November 2015 No.49-RZ | 1% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas penghasilan apabila rata-rata jumlah pegawai pada masa (pelaporan) pajak: – tidak melebihi 20 orang |
2% | – berkisar antara 21 hingga 40 orang inklusif; | ||
3% | – berkisar antara 41 hingga 60 orang inklusif; | ||
4% | – berkisar antara 61 hingga 70 orang inklusif; | ||
5% | – berkisar antara 71 hingga 85 orang inklusif; | ||
6% | – berkisar antara 86 hingga 100 orang inklusif | ||
5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih antara penghasilan dan pengeluaran | ||
Republik Chuvash | Undang-undang Republik Chuvash tanggal 23 Juli 2001 No.38 | 12% | Semua golongan wajib pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih pendapatan dan pengeluaran (kecuali penduduk kawasan industri) Ketentuan penerapan tarif preferensi diberikan dalam Bagian 1 Pasal 39.1 undang-undang |
5% | Penghuni kawasan industri dalam kaitannya dengan kegiatan ekonomi yang dilakukan di wilayah kawasan industri Ketentuan penerapan tarif preferensi diberikan dalam Bagian 2 Pasal 39.1 Undang-undang |
||
Okrug Otonomi Chukotka | Undang-undang Okrug Otonomi Chukotka tanggal 18 Mei 2015 No.47-OZ | 5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih pendapatan dan pengeluaran dan melakukan jenis kegiatan berikut (lihat Lampiran 2 undang-undang) |
10% | Semua wajib pajak lain yang membayar pajak tunggal atas selisih antara pendapatan dan pengeluaran | ||
2% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas penghasilan dan melakukan jenis kegiatan berikut (lihat Lampiran 6 undang-undang) | ||
4% | Semua wajib pajak lain yang membayar pajak penghasilan tunggal | ||
Okrug Otonom Yamalo-Nenets | Undang-undang Okrug Otonom Yamalo-Nenets tanggal 18 Desember 2008 No.112-ZAO | 5% | Semua wajib pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih antara pendapatan dan pengeluaran |
Wilayah Yaroslavl | Undang-undang wilayah Yaroslavl tanggal 30 November 2005 No.69-z | 5% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas selisih penghasilan dan pengeluaran serta melakukan jenis kegiatan sebagai berikut: b) penangkapan ikan, budidaya ikan; c) industri manufaktur; d) konstruksi; e) kegiatan di bidang penyiaran radio dan televisi |
10% | a) reparasi kendaraan bermotor, sepeda motor, barang-barang rumah tangga dan barang-barang pribadi; b) transportasi dan komunikasi; c) penyediaan jasa komunal, sosial dan pribadi lainnya, dengan pengecualian penyediaan jasa dan kegiatan pribadi lainnya di bidang penyiaran radio dan televisi |
||
4% | Wajib Pajak yang membayar pajak tunggal atas penghasilan dan melakukan jenis kegiatan sebagai berikut: a) pertanian, perburuan dan kehutanan; b) industri manufaktur; c) konstruksi; d) layanan perawatan paliatif |
Contoh penghitungan pajak untuk sistem perpajakan yang disederhanakan “Penghasilan”
- IP Ivanov memilih sistem perpajakan yang disederhanakan “Pendapatan”. Tidak ada karyawan.
- Pada kuartal pertama, pendapatannya 150 ribu rubel. Ketakutan akan ukuran. kontribusi - 6998 rubel, dibayarkan pada bulan Maret.
- Pada kuartal kedua, pendapatan berjumlah 220 ribu rubel. Premi asuransi ditransfer ke 6997 rubel.
- Selama kuartal ketiga, 179 ribu rubel diterima, dan ketakutan. kontribusi yang dibayarkan - 8 ribu rubel.
- Pada akhir tahun, IP Ivanov menerima 243 ribu rubel dan membayar sisa jumlah yang harus dibayar. kontribusi 10915 rubel.
Sejak 2017, ketakutan. kontribusi pengusaha perorangan tanpa karyawan sama dengan 27.990 rubel ditambah 1% dari pendapatan lebih dari 300 ribu rubel. 1% ini dapat ditransfer pada akhir tahun 2017, sebelum 1 April 2020. Sebagai contoh, mari kita pertimbangkan kasus ketika seorang pengusaha perorangan membayar seluruh jumlah iuran selama tahun berjalan, karena hal ini akan memungkinkannya untuk mengurangi EUR untuk tahun 2017.
- Pembayaran di muka untuk kuartal pertama:
(150 t.x 6%) – 6998 = 2002 rubel (transfer sebelum 25.04)
- Pendapatan untuk paruh pertama tahun ini:
150 ton + 220 ton = 370 ton.
- Pembayaran di muka untuk semester pertama tahun ini:
(370 ton x 6%) – 6998 – 6997 – 2002 = 6203 rubel
- Penghasilan selama 9 bulan:
150 ton + 220 ton + 179 ton = 549 ton.
- Pembayaran di muka selama 9 bulan:
(549 ton x 6%) – (6998 + 6997 + 8000) – (2002 + 6203) = 2740 rubel
- Penghasilan sepanjang tahun:
549 ton + 243 ton = 792 ribu.
- EUR Tahunan:
792 ton x 6% = 47520 gosok.
- Pembayaran uang muka tahunan:
2002 + 6203 + 2740 = 10945 rubel
- Ketakutan tahunan. kontribusi:
6998 + 6997 + 8000 + 10915 = 32910 gosok.
- Total EN USN untuk tahun ini:
47520 – 10945 – 32910 = 3665 rubel
Contoh penghitungan pajak pada sistem perpajakan yang disederhanakan “Penghasilan dikurangi Pengeluaran”
- Perusahaan membayar pajak menurut sistem perpajakan yang disederhanakan “D-R”.
- Pada kuartal pertama, pendapatan berjumlah 1 juta rubel, dan pengeluaran – 0,8 juta rubel.
- Untuk kuartal kedua pendapatan 1,2 juta rubel, pengeluaran – 0,9 juta rubel.
- Untuk kuartal ketiga pendapatan 1,1 juta rubel, pengeluaran – 0,84 juta rubel.
- Untuk kuartal keempat pendapatan 1,4 juta rubel, pengeluaran – 1 juta rubel.
1) Pembayaran di muka untuk triwulan pertama:
(1 juta – 0,8 juta) x 15% = 30 ribu rubel
2) Pembayaran di muka selama enam bulan:
[(1 juta + 1,2 juta) – (0,8 juta + 0,9 juta)] x 15% – 30 ribu rubel = 45 ribu rubel (ditransfer sebelum 25 Juli)
3) Pembayaran di muka selama 9 bulan:
[(1 juta + 1,2 juta + 1,1 juta) – (0,8 juta + 0,9 juta + 0,84 juta)] x 15% – (30 ribu rubel + 45 ribu rubel) = 39 ribu rubel
4) EN pada akhir tahun:
- Penghasilan dalam jumlah: 1 juta + 1,2 juta + 1,1 juta + 1,4 juta = 4,7 juta rubel
- Total pengeluaran: 0,8 juta + 0,9 juta + 0,84 juta + 1 juta = 3,54 juta rubel
- Basis pajak: 4,7 juta – 3,54 juta = 1,16 juta rubel
- EUR pada akhir tahun: (1,16 juta x 15%) – (30 ribu + 45 ribu + 39 ribu) = 60 ribu rubel
5) Dalam mode “D-R”, Anda perlu menghitung pajak minimum:
4,7 juta x 1% = 47 ribu rubel
Dalam kasus kami min. pajaknya ternyata kurang dari EN yang dibayarkan (174 ribu rubel), yang berarti tidak perlu membayar pajak minimum daripada pajak biasanya.
Perbandingan mode “Pendapatan” dan “Pendapatan dikurangi Pengeluaran” menggunakan sebuah contoh
Perusahaan "Buku Terbaik" dengan sistem pajak yang disederhanakan "D-R" (tarif regional 5%) memiliki pendapatan 300 ribu rubel dan item pengeluaran berikut:
- Sewa ruang untuk toko buku – 30 ribu rubel
- Membeli printer – 40 ribu rubel
- Membeli buku – 3 ribu rubel
- Gaji untuk penjual – 20 ribu rubel
- Pengurangan asuransi – 6 ribu rubel
- Komunikasi seluler – 6 ribu rubel
- Biaya bahan bakar dan pelumas untuk kendaraan layanan pengiriman – 15 ribu rubel
- Spanduk di pintu masuk – 40 ribu rubel.
1) Basis pajak:
300 ribu rubel – 160 ribu rubel = 140 ribu rubel
2) Pembayaran di muka (USN “D-R”):
140 ribu rubel x 5% = 7 ribu rubel
3) Jika perusahaan memilih mode “Pendapatan”, pembayaran di muka adalah:
300 ribu rubel x 6% – 6 ribu rubel = 12 ribu rubel, yang tidak menguntungkan bagi perusahaan.
Peraturan tentang topik tersebut
Anda harus mempelajari dokumen-dokumen berikut terlebih dahulu:
Jawaban atas pertanyaan umum
Pertanyaan No.1. Saya menerima pembayaran di muka sebesar 10 ribu rubel dari klien saya pada akhir kuartal pelaporan, tetapi tidak punya waktu untuk mengirim uang darinya ke pemasok sebesar 9 ribu rubel. Apa yang harus saya lakukan sekarang?
Pada akhir kuartal, Anda harus membayar uang muka (dengan tarif 15%, dalam hal ini adalah 1,5 ribu rubel). Setelah registrasi yang benar di kemudian hari, jumlah ini akan dipotong saat menghitung ulang Pajak Nasional Terpadu sepanjang tahun.
Pertanyaan No.2. Apa akibat tidak menyampaikan laporan tepat waktu, tidak membayar pajak, atau terlambat mengirimkan pembayaran berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan?
Jika Anda terlambat mengirimkan laporan, Anda akan didenda 5-30% dari pajak yang tidak dikirim ke anggaran untuk setiap keterlambatan tidak penuh (dalam hal apa pun, tidak kurang dari 1000 rubel). Untuk tidak membayar pajak - denda 20-40% dari jumlah pajak. Anda akan dikenakan denda atas keterlambatan pembayaran.
Pertanyaan No.3. Cara mengurangi pajak atas jumlah asuransi. kontribusi pengusaha perorangan pada "yang disederhanakan" ("Penghasilan"), jika ada karyawan di staf, dan pendapatannya 200 ribu rubel per tahun?
Anda hanya diperbolehkan mengurangi pajak sebesar setengah dari jumlah premi asuransi untuk diri sendiri dan karyawan Anda. Jika, misalnya, premi asuransi berjumlah 20 ribu rubel. Anda akan membayar 12 ribu rubel. pajak (200 ribu x 6%). Anda hanya dapat mengurangi 6 ribu rubel dari pajak.
Pertanyaan No.4. Pendapatan tahunan pengusaha perorangan pada “yang disederhanakan” 6% – 800 ribu rubel. Jumlah semua kontribusi adalah 20 ribu rubel. Bagaimana cara mengurangi pajak Anda secara legal?
Kondisi khusus telah ditentukan untuk kasus Anda, karena penghasilan Anda lebih dari 300 ribu rubel. Pajak penghasilannya adalah (800 ribu x 6%) = 48 ribu. Dan Anda juga wajib membayar 1% dari pendapatan di atas 300 ribu kepada Dana Pensiun. Mari kita hitung: (800 ribu - 300 ribu) x 1% = 5 ribu total premi asuransi adalah 25 ribu rubel. Namun Anda berhak mengurangi pajaknya hanya sebesar 24 ribu (48 ribu x 50%).
Pertanyaan №5. Apakah mungkin untuk mengurangi pajak menggunakan “pajak yang disederhanakan” atas 1% pendapatan lebih dari 300 ribu rubel? ke Dana Pensiun?
Ya. Kementerian Keuangan mengakui jumlah ini sebagai jumlah tetap, artinya premi asuransi jenis ini dapat dipotong.
Jenis perpajakan seperti sistem perpajakan yang disederhanakan atau “siified taxation” dinilai paling diminati para pebisnis. Pasalnya, perusahaan yang menerapkan sistem pajak yang disederhanakan hanya membayar satu pungutan pajak ke kas negara. Pengusaha memilih dasar keuangan untuk pajak ini secara mandiri. “Sederhana” memungkinkan Anda menjalankan bisnis dengan lebih efisien dan menghemat pembayaran ke kantor pajak. Sistem perpajakan yang disederhanakan hanya dikenakan atas penghasilan atau penghasilan dikurangi pengeluaran suatu perusahaan. Hari ini kita akan melihat bagaimana pemungutan pajak pada sistem perpajakan yang disederhanakan dihitung untuk objek pajak jenis kedua. Ini tidak sulit: cukup menghitung secara akurat jumlah pendapatan dan pengeluaran, membayar pembayaran di muka secara akurat, dan menghitung angka pajak minimum pada akhir tahun. Teks di bawah ini memberikan contoh bagaimana pajak ini dihitung.
Seringkali perusahaan dan pengusaha perorangan berusaha untuk bekerja dengan cara yang “disederhanakan”, terutama pada awal berdirinya bisnis. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa dengan menggunakan sistem pajak yang disederhanakan Anda tidak perlu membayar:
- untuk pengusaha swasta - pajak penghasilan pribadi;
- perusahaan, kantor dan perusahaan lain – biaya yang menguntungkan;
- perusahaan yang tidak mengekspor – PPN;
- pajak properti (tidak termasuk objek yang basis keuangannya ditentukan oleh nilai kadaster).
Pembayar sendiri dapat memutuskan untuk bekerja di bawah sistem pajak yang disederhanakan, yaitu sistem ini dianggap sukarela. Saat mendaftarkan pengusaha perorangan atau LLC, Anda harus melampirkan aplikasi ke paket dokumen untuk layanan pajak, yang menyatakan keinginan Anda untuk bekerja dengan cara yang "disederhanakan". Perusahaan yang sudah ada juga dapat mengubah rezim ke sistem perpajakan yang disederhanakan, namun ada batasannya. Perusahaan tidak dapat melakukan hal ini:
- dengan pendapatan lebih dari 58 juta 805 ribu rubel;
- memiliki lebih dari 150 juta rubel aset tetap;
- yang mempekerjakan lebih dari seratus karyawan;
- memiliki lebih dari 25% saham perusahaan pihak ketiga.
Menurut undang-undang, peralihan dari satu rezim ke rezim lainnya diperbolehkan setahun sekali - mulai 1 Januari. Permohonan transfer harus disiapkan paling lambat tanggal 1 Oktober, karena dana yang diperoleh dicatat selama sembilan bulan terakhir.
Selain pajak tunggal, perusahaan yang disederhanakan juga membayar biaya pajak lainnya: kontribusi ke Dana Pensiun Federasi Rusia dan Dana Asuransi Kesehatan Wajib, asuransi sosial, pajak properti, air dan tanah, pajak cukai, bea negara dan PPN untuk ekspor perusahaan.
Tarif sistem pajak yang disederhanakan adalah keuntungan utama
Tarif yang dibedakan dianggap sebagai keuntungan besar dari sistem yang “disederhanakan”. Ini adalah semacam bonus tambahan yang diberikan dalam rezim pajak preferensial. Tarif dasarnya adalah lima belas persen. Namun pemerintah daerah mempunyai kewenangan untuk menurunkannya menjadi lima persen. Dengan demikian, pada tahun 2016, perwakilan pemerintah daerah menurunkan tarif di 71 permukiman.
Di tingkat daerah, keputusan mengenai tarif sistem perpajakan yang disederhanakan dilakukan setiap tahun hingga berlakunya sistem tersebut. Anda dapat mengetahui tarif yang berlaku di wilayah tertentu di Rusia dari administrasi setempat atau layanan pajak. Kami menekankan bahwa penurunan tarif bukanlah manfaat khusus yang memerlukan konfirmasi - penerapannya sama untuk semua pengusaha yang bekerja di bawah sistem pajak yang disederhanakan di wilayah tersebut.
Poin penting! Untuk 2017-2021, untuk wilayah Krimea, tarifnya bisa diturunkan menjadi tiga persen. Undang-undang entitas konstituen Rusia juga menyatakan bahwa pengusaha perorangan yang melakukan pekerjaan ilmiah atau penting secara sosial, atau menyediakan layanan rumah tangga bagi penduduk, dapat mengandalkan tarif nol. Pada saat yang sama, terdapat sejumlah kewajiban: bagian profitabilitas dari aktivitas yang menerapkan tarif 0% harus setidaknya tujuh puluh persen. Pengusaha perorangan dapat menerapkan tarif nol sejak pendaftaran sampai dengan tanggal 31 Desember tahun yang sama.
Dasar keuangan untuk sistem perpajakan yang disederhanakan
Dari paragraf sebelumnya, ada kesalahpahaman bahwa sistem yang lebih nyaman dan menguntungkan daripada sistem yang “disederhanakan” tidak dapat ditemukan. Karena basis keuangan, yang mungkin menimbulkan sejumlah pertanyaan, hal ini tidak terjadi. Menghitung dasar suatu rezim dengan objek “pendapatan dikurangi pengeluaran” lebih seperti menghitung biaya yang menguntungkan. Artinya, dalam hal ini, basisnya adalah selisih antara pendapatan dan pengeluaran, pertimbangkan keuntungan.
Pembayar yang “disederhanakan” menanggung risiko tidak dapat membuktikan kelayakan biaya yang dikeluarkan, dan layanan pajak akan merasa tidak puas. Jika staf inspeksi menentang persiapan dasar keuangan, pengusaha tidak hanya akan dipaksa untuk membayar tunggakan, tetapi juga denda dan bahkan denda hingga 20% dari jumlah total biaya tunggal.
USN: pendapatan
Prosedur untuk menetapkan pendapatan yang disederhanakan diatur oleh Bab No. 346 Kode Pajak Federasi Rusia. Dana penjualan dan non-penjualan yang diterima dianggap dapat diterima untuk membentuk basis keuangan. Pendapatan penjualan meliputi uang yang diperoleh dari penjualan:
- hak atas real estat, transportasi, properti lainnya;
- pekerjaan yang dilakukan dan layanan yang diberikan;
- barang yang dibeli sebelumnya;
- barang produksi/produksi sendiri.
Pendapatan non-penjualan meliputi:
- barang, hak, karya atau jasa yang diterima secara cuma-cuma;
- menghapuskan hutang atas pinjaman dan pinjaman;
- menyewakan atau menyewakan uang;
- bunga pinjaman yang diberikan kepada pihak ketiga;
- manfaat dari partisipasi dalam kemitraan;
- uang dari saham perusahaan lain;
- sanksi moneter dari mitra yang melanggar kontrak.
Pendapatan secara sederhana diakui dengan menggunakan metode tunai. Artinya, tanggal pencatatan dana yang diterima adalah tanggal penerimaan sebenarnya - di tangan, di rekening giro, dll.
USN: konsumsi
Ketika dikenakan pajak “penghasilan dikurangi pengeluaran”, pembayar harus memenuhi sejumlah persyaratan untuk “menghapus” pengeluaran. Bab No. 346 Kode Pajak Federasi Rusia memberikan daftar biaya yang diakui sebagai beban:
- logistik, transportasi;
- untuk pembelian untuk penjualan selanjutnya;
- pungutan pajak, kecuali yang tunggal;
- untuk jasa auditor, pengacara, akuntan;
- bea cukai, sewa, persewaan;
- gaji, perjalanan bisnis dan asuransi karyawan;
- untuk rekonstruksi dan perbaikan;
- untuk pembelian aset tidak berwujud dan aset tetap.
Daftar ini bersifat tertutup, artinya tidak menyiratkan penafsiran yang berbeda atau penambahan item tambahan. Dokumen yang mengkonfirmasi pengeluaran harus disimpan setidaknya selama empat tahun setelah pengeluarannya.
Pengeluaran tidak hanya harus mematuhi hukum, namun juga memiliki justifikasi dan tujuan bisnis yang jelas. IRS mungkin memiliki pertanyaan tentang mobil mewah versus sedan standar atau komputer model terbaru. Tentu saja, seorang pengusaha dapat membelanjakan uangnya tanpa memperhatikan fiskus, tetapi hanya jika ia tidak bermaksud untuk memasukkannya ke dalam daftar pengeluaran. Atau Anda harus menghadapi faktor kecurigaan dari otoritas pengawas.
Pembayaran pajak di muka
Setiap triwulan, dalam waktu 25 hari setelah akhir tiga bulan berikutnya, penduduk “yang disederhanakan” diharuskan melakukan pembayaran di muka, menghitungnya berdasarkan basis akrual. Untuk kuartal pertama - hingga 25 April, selama enam bulan - hingga 25 Juli dan selama sembilan bulan - hingga 25 Oktober. Sisa pajak harus dibayar berdasarkan hasil tahunan. Pada saat yang sama, deklarasi diserahkan - pengusaha perorangan memberikan dokumen pajak paling lambat tanggal 30 April, LLC - paling lambat tanggal 31 Maret.
Pajak minimal
Efisiensi aktivitas tenaga kerja mungkin tidak memuaskan, yaitu suatu saat perusahaan dapat bekerja pada titik nol atau minus. Bukan berarti besaran pajak tunggal juga bisa nol. Pasal No. 346 himpunan undang-undang perpajakan menyatakan bahwa “penyederhana” yang menggunakan objek “penghasilan dikurangi” pengeluaran wajib membayar pajak minimal - penghasilan dikalikan satu persen. Jika jumlah bea yang harus dibayar kurang dari pajak minimum, maka pajak minimumlah yang dibayar. Selisih ini nantinya dapat dimasukkan ke dalam daftar pengeluaran atau komposisi kerugian, jika ada. Ketika membayar pajak minimum, pembayar berhak untuk mengurangi jumlahnya dengan “pembayaran di muka” - pembayaran di muka yang telah dibayarkan pada periode berjalan.
Video - Perhitungan pajak minimum
USN: menghitung pajak
Besarnya pajak harus dihitung berdasarkan hasil triwulan dan tahun. Pendapatan ditambahkan dari awal hingga akhir periode, pengeluaran dari awal hingga akhir periode dikurangi dari angka yang dihasilkan, dan angka yang dihasilkan dikalikan dengan tarif. Apabila perhitungan pada triwulan pertama tidak dilakukan, maka uang muka yang telah disetor ke kas negara dipotong dari jumlah pajak. Mari kita lihat contoh Original LLC.
Tabel 1. Perhitungan yang disederhanakan
Kami menghitung menurut objek perpajakan: Pendapatan (1,2 juta) dikurangi Beban (juta) x 15% = 30 ribu rubel. Jumlah pajak minimum: 1,2 juta x 1% = 12 ribu rubel. Karena jumlah pertama melebihi jumlah kedua, pembayaran wajib. Kami mengurangi pembayaran di muka darinya: 30.000 rubel – 24.000 rubel = 6 ribu rubel pajak tunggal untuk pajak yang “disederhanakan”.
Meringkaskan
Kesulitan utama bagi pembayar pendapatan dikurangi pengeluaran yang “disederhanakan” adalah perhitungan basis keuangan yang benar. Karena ini secara langsung bergantung pada pengeluaran, penting untuk mempertimbangkan hanya uang yang dikeluarkan untuk bisnis tersebut. Dengan cara ini, pengusaha akan melindungi dirinya dari perhatian yang tidak perlu dari layanan perpajakan dan akan menjamin ketenangan pikiran dan kepercayaan diri dalam pekerjaannya dan pemenuhan kewajiban perpajakan.
Pajak pada sistem pajak yang disederhanakan sebesar 15% dihitung dengan cukup sederhana. Penting untuk memperhitungkan pendapatan dan pengeluaran dengan benar, melakukan pembayaran di muka tepat waktu dan menghitung pajak minimum pada akhir tahun untuk memperjelas jumlah yang harus dibayar. Pada artikel ini kami akan memberi tahu Anda cara menghitung pajak.
Tarif pajak mungkin kurang dari 15% pada sistem pajak yang disederhanakan untuk objek “Penghasilan dikurangi pengeluaran”
Cari tahu tarif pajak yang ditetapkan untuk jenis aktivitas Anda di wilayah Anda: mungkin jauh lebih rendah dari 15%. Pada tahun 2016, di 71 entitas konstituen Federasi Rusia, tarif untuk objek “Pendapatan dikurangi pengeluaran” diturunkan.
Pembayaran di muka pada sistem pajak yang disederhanakan 15%
Perusahaan yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan harus melakukan “pembayaran pajak di muka” setiap triwulan: mentransfer pembayaran di muka ke anggaran setiap triwulan. Pembayaran dihitung berdasarkan akrual sejak awal tahun dan dibayarkan dalam waktu 25 hari setelah akhir kuartal.
- Untuk kuartal pertama - hingga 25 April.
- Untuk paruh pertama tahun ini - hingga 25 Juli.
- 9 bulan sebelum 25 Oktober.
Berdasarkan hasil tahun tersebut, sisa pajaknya dihitung dan dibayar, dan SPT disampaikan pada periode yang sama.
- LLC melakukan ini hingga 31 Maret.
- IP - hingga 30 April.
Pajak minimum pada sistem pajak yang disederhanakan 15%
Bisnis tidak selalu menghasilkan keuntungan, dan pada akhir tahun, pengeluaran mungkin melebihi pendapatan atau sedikit berbeda dari pendapatan. Basis pajak mungkin kecil atau negatif. Bukan berarti pajak yang terutang juga sedikit atau nol. Berdasarkan hasil tahun tersebut, perlu dihitung pajak minimum: dihitung atas seluruh penghasilan yang diterima sepanjang tahun, tarif pajaknya adalah 1%.
Jadi, pada akhir tahun kami menghitung pajak dengan cara biasa, menghitung tambahan pajak minimum - dan membandingkan jumlah tersebut. Jumlah yang ternyata lebih besar harus disetor ke anggaran.
Akuntansi pendapatan menggunakan sistem pajak yang disederhanakan 15%
Dalam istilah yang disederhanakan, pendapatan perusahaan dianggap sebagai pendapatan dari penjualan dan pendapatan non-operasional; daftarnya diberikan dalam Art. dan Kode Pajak Federasi Rusia. Pendapatan pada sistem pajak yang disederhanakan dicatat dengan menggunakan metode tunai - ketika uang benar-benar masuk ke meja kas atau ke rekening giro. Jika uang muka disetorkan ke rekening atau mesin kasir dan kemudian dikembalikan, maka hasilnya dikurangi dengan jumlah yang dikembalikan. Pendapatan diperhitungkan pada kolom 4 bagian 1 KUDiR.
Akuntansi pengeluaran pada sistem pajak yang disederhanakan 15%
Daftar lengkap pengeluaran perusahaan berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan diberikan dalam Art. 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia. Ini mencakup biaya perolehan aset tetap, aset berwujud, pembayaran gaji dan premi asuransi, sewa dan banyak lagi. Pengeluaran perusahaan dimasukkan pada kolom 5 bagian 1 KUDiR dan diperiksa kelayakannya oleh fiskus. Ada prosedur akuntansi untuk pengeluaran, yang menurutnya pengeluaran harus berhubungan langsung dengan kegiatan perusahaan, mempunyai bukti dokumenter, dibayar penuh dan tercermin dalam departemen akuntansi. Kita sudah mengetahui pengeluaran apa saja dan dalam kondisi apa yang masuk dalam kategori pengeluaran.
Perhitungan pajak
Pajak dihitung berdasarkan hasil setiap triwulan dan akhir tahun. Kita perlu menjumlahkan pendapatan dari awal tahun sampai akhir periode yang kita minati, kurangi dari jumlah ini semua pengeluaran dari awal tahun sampai akhir periode, lalu kalikan jumlah yang dihasilkan dengan persentase pajak.
Jika kita menghitung uang muka triwulan ke-2, ke-3, atau ke-4, maka langkah selanjutnya adalah mengurangkan uang muka sebelumnya dari jumlah pajak. Berdasarkan hasil tahun tersebut, Anda juga perlu menghitung pajak minimum dan membandingkannya dengan jumlah pajak yang dihitung dengan cara biasa.
Contoh penghitungan sistem perpajakan yang disederhanakan 15% untuk triwulan ke-4 (akhir tahun)
Kami menghitung jumlah pajak yang terutang pada akhir tahun:
(1.200.000 - 1.000.000) * 15% = 30.000 rubel.
Kami menghitung jumlah pajak minimum:
1.200.000 * 1% = 12.000 rubel.
Kita melihat besaran pajak “reguler” lebih besar dari jumlah minimum, artinya kita wajib membayar pajak “reguler”.
Kami mengurangi pembayaran di muka sebelumnya dari jumlah pajak pada akhir tahun:
30.000 - 24.000 = 6.000 rubel.
Artinya saldo pajak yang terutang pada akhir tahun adalah 6.000 rubel.
Layanan online Kontur.Accounting secara otomatis menghitung pembayaran di muka dan pajak, menghasilkan perintah pembayaran, dan mengingatkan Anda tentang tenggat waktu pembayaran. Kenali kemampuan layanan secara gratis, simpan catatan, bayar pajak, kirim laporan menggunakan Kontur.Accounting.