Anastazija Osipova
Bsadsensedinamick
Navigacija članaka
- Kako pravilno platiti porez na pojednostavljeni porezni sustav "Dohodi minus troškovi"
- Iznos minimalnog poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu i kako ga izračunati
- Značajke pojednostavljenog poreznog sustava "Dohodi minus troškovi"
- Koji se troškovi uzimaju u obzir u pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodak minus rashodi"
- Kada prijeći na pojednostavljeni porezni sustav "Dohodak minus rashodi"
- Što je novo u pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodak minus rashodi" u 2019
- Zaključak
Sve tvrtke i poduzetnici koji posluju po pojednostavljenom sustavu oporezivanja "Dohodi minus rashodi" moraju prije podnošenja izvješća obračunati dva poreza - jedinstveni ((prihodi - rashodi) * 15%) i minimalni (dohodak * 1%). Dobivene rezultate potrebno je usporediti, au proračun će se izdvojiti veći iznos.
Također je potrebno izvršiti prijenos plaćanja ako će na kraju izvještajnog razdoblja biti niska razina prihoda ili gubitak.
Rok za podnošenje prijave pojednostavljenog sustava oporezivanja (dohodak minus rashodi) reguliran je odredbama čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem su pravne osobe dužne podnijeti izvješće do 31. ožujka, a poduzetnici do 30. travnja. Ukoliko navedeni datum pada u vikend, pomiče se na sljedeći radni dan.
Preuzmite trenutni obrazac
Kako pravilno platiti porez na pojednostavljeni porezni sustav "Dohodi minus troškovi"
Za porezne obveznike koji, izvještajno razdoblje je kalendarska godina. Upravo u tom razdoblju inspekcija provjerava relevantnost podataka u deklaraciji. Akontacije se dijele na tromjesečja, a na kraju svakog tromjesečja vrši se prijenos doprinosa u proračun. U slučaju nepoštivanja utvrđenih rokova, kazne se neće obračunavati, ali će se kazne morati platiti.
Uvjeti plaćanja za minimalne uplate prikazani su u tablici:
Koristeći jednostavan primjer, pogledat ćemo kako pravilno izračunati uplate za plaćanje poreza s pojednostavljenim poreznim sustavom od 15%.
- Prvo tromjesečje - prihod 426.000 rubalja, rashodi 378.000 rubalja;
- Drugo – prihod 511.000 rubalja, rashodi 456.000 rubalja;
- Treći – prihod 387.000 rubalja, rashodi 324.000 rubalja;
- Četvrto – prihod 671.000 rubalja, rashodi 612.000 rubalja.
Prema pravilima poreznog izvješćivanja prema pojednostavljenom poreznom sustavu, potrebno je navesti prihode i rashode po načelu nastanka događaja od početka godine.
Predujam na temelju rezultata prvog kvartala izračunava se po formuli: (426 000 – 378 000) * 15% = 7 200 rubalja.
Za šest mjeseci doprinos će iznositi 15 450 rubalja i izračunava se na sljedeći način: 937 000 – 834 000)*15%. Ali 7200 rubalja (uplata za prvi kvartal) treba oduzeti od primljenog iznosa, ostavljajući 8250 rubalja za prijenos.
Na temelju rezultata devet mjeseci (1 324 000 – 1 158 000)*15% = 24 900 rubalja. Od ovog iznosa oduzimamo ranije navedene poreze i ono što ostaje je 9450 rubalja.
Slično, određujemo iznos poreznih odbitaka na kraju godine, uzimajući u obzir akontacije: (1 995 000 – 1 770 000)*15% – (7 200 + 8 250 + 9 450) = 8 850 rubalja. To je iznos koji se mora prenijeti pravnoj osobi. osobe do 31. ožujka sljedeće godine. Ukupan iznos poreza plaćenih u proračun je 33.750 rubalja.
Iznos minimalnog poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu i kako ga izračunati
Osim jedinstvenog poreza, rad pod pojednostavljenim režimom predviđa još jednu vrstu plaćanja. Minimalni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu plaća se ako je iznos odbitaka, uzimajući u obzir akontacije, bio manji od jedan posto dohotka. U ovom slučaju, izračun se vrši pomoću formule:
prihod za godinu * 1% .
Na primjer, na kraju godine prihodi poduzeća iznosili su milijun rubalja, a rashodi - 950 tisuća. U ovoj situaciji, ukupni iznos poreza bit će 7.500 rubalja: (1.000.000 – 950.000) * 15%. Ali kada se primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav, minimalni porez već iznosi 10.000 rubalja (1.000.000 * 1%).
Usporedbom ova dva pokazatelja možemo zaključiti: ako na kraju godine postoji minimalni porez veći od jedinstvenog, onda je to ono što treba platiti.
Značajke pojednostavljenog poreznog sustava "Dohodi minus troškovi"
Ovaj porezni sustav predviđa niz ograničenja, ali su prilično lojalna i većina poduzetnika ih se pridržava:
- Nedostatak grana.
- Broj zaposlenih nije veći od 100 ljudi.
- Udio u udjelima drugih LLC društava ne smije prelaziti 25% posto.
- Preostala vrijednost dugotrajne imovine je do 150 milijuna rubalja.
Godišnji prihod ne prelazi 150 milijuna rubalja. Ovaj iznos uključuje prodajna i neprodajna sredstva. Poteškoće u poštivanju ovog ograničenja mogu nastati za tvrtke koje posluju u sektoru veleprodaje i imaju visoke troškove.
Tvrtka koja želi prijeći na pojednostavljeni porezni sustav s drugog oblika oporezivanja ne smije premašiti dopuštenu razinu prihoda unutar 112,5 milijuna rubalja tijekom posljednjih devet mjeseci godine u kojoj je podnesena obavijest o prijelazu.
Banke, osiguravajuća društva, zalagaonice, mikrofinancijske organizacije i organizacije uključene u područje rudarstva i drugi neće moći prijeći na jedinstveni minimalni porez.
Svi zahtjevi i ograničenja u vezi s pojednostavljenim poreznim sustavom navedeni su u čl. 346.12 Porezni zakon Ruske Federacije.
Osnovna porezna stopa je 15 posto, ali postoje iznimke gdje se može promijeniti. Stoga su pojedini subjekti Ruske Federacije ovlašteni regulirati ovaj pokazatelj unutar svojih teritorija, posebice smanjiti ga na 5%. Na Krimu i u Sevastopolju može biti tri posto.
Često je odluka lokalnih vlasti o smanjenju iznosa poreznih olakšica povezana s poticanjem određenih industrija koje žele razviti u svojoj regiji. Da biste saznali točnu veličinu osnovne stope, trebali biste posjetiti ured Federalne porezne službe.
Koji se troškovi uzimaju u obzir u pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodak minus rashodi"
Tijekom razdoblja gospodarske aktivnosti tvrtka može zatražiti primjenu ovog poreznog režima. Ali za to nije dovoljno imati visok udio u troškovima. Čelnik poduzeća ili poduzetnik mora točno znati koje se rashodne stavke uzimaju u obzir i kako ih pravilno obraditi.
Potpuni popis naveden je u članku 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Zatvoren je, odnosno isključuje mogućnost uvođenja bilo kakvih vrsta troškova osim onih koji su već uzeti u obzir. Popis je prilično impresivan, pa u informativne svrhe predstavljamo glavne odredbe:
- Dugotrajna imovina (kupnja opreme, razvoj infrastrukture).
- Troškovi stvaranja nematerijalne imovine.
- Plaćanja po ugovorima o najmu i leasingu.
- Materijalni troškovi.
- Plaće i osiguranje.
- Plaćanje komunikacijskih usluga.
- Porezi i naknade, s izuzetkom jedinstvenog poreza na pojednostavljeni porezni sustav.
- Kupnja robe u svrhu naknadne preprodaje.
Postoje i neke nijanse s dopuštenim troškovima. Oni će biti priznati samo ako su izvršena odgovarajuća plaćanja, postoje ekonomske opravdanosti i popratna dokumentacija. Imajte na umu da neki troškovi, na primjer, kupnja robe za kasniju prodaju, podliježu posebnom poreznom računovodstvu.
Često dolazi do kontroverznih situacija između poreznih službenika i uprave poduzeća zbog ekonomske opravdanosti određenih troškova. Primjer su troškovi usluga zaposlenika, posebice kupnja pitke vode za hladnjake, koje tvrtka navodi u svojim izvješćima. Ali ako je voda u slavini prepoznata kao pitka i ne zahtijeva dodatno pročišćavanje, regulatorno tijelo ih neće uzeti u obzir.
Pojedinačni poduzetnici često imaju poteškoća s opravdavanjem službenih putovanja. Prema Federalnoj poreznoj službi, putni troškovi se uzimaju u obzir samo za zaposlene radnike.
Porezna uprava često postavlja pritužbe na ispravnost dokumentacije koja potvrđuje troškove.
U praksi takvi sukobi dovode do činjenice da iznos poreznih olakšica koje je naveo porezni obveznik može biti manji od iznosa koji priznaje inspekcija. A budući da algoritam izvješćivanja uključuje utvrđivanje odstupanja nakon provjere, regulatorno tijelo ima pravo izreći novčanu kaznu za netočne podatke.
Kada prijeći na pojednostavljeni porezni sustav "Dohodak minus rashodi"
Da bismo bolje razumjeli, uzmimo kao primjer posao s profitabilnošću od milijun rubalja i visokim udjelom troškova u iznosu od 750 tisuća.
U slučaju rada pod pojednostavljenim poreznim sustavom "Dohodak", iznos minimalnog poreza za pojedinačne poduzetnike izračunava se u iznosu od 60 tisuća rubalja: 1.000.000 * 6%.
Ako koristite pojednostavljeni porezni sustav "Dohodi minus troškovi", morat ćete platiti 37 500 rubalja: (1 000 000 – 750 000)*15%.
Unatoč prividnoj koristi, druga opcija ne uzima u obzir tako važan pokazatelj kao što je smanjenje iznosa poreza za iznos jednak premijama osiguranja plaćenim za sebe.
Imajte na umu da oba režima predviđaju računovodstvo za sve vrste prihoda, počevši od iznosa od 300 tisuća rubalja. Razlikuju se samo metode izračuna. U slučaju pojednostavljenog poreznog sustava "Dohodak", uzima se u obzir prihod, au "Dohodak minus rashodi" - razlika između prihoda i rashoda.
Sudovi različitih instanci više su puta primijetili nepravednost ove situacije, ali dužnosnici Ministarstva financija i Savezne porezne službe inzistiraju: 1 posto se plaća na prihod veći od 300 tisuća rubalja, ne uzimajući u obzir troškove pojedinačnih poduzetnika.
Tako će na kraju 2019. godine iznos odbitaka poduzetnika za gore navedeni promet biti:
- Fiksni doprinos: 36 238 rubalja.
- Dodatni doprinos: 7.000 = (1.000.000 – 300.000)*1%.
Ukupan iznos za osiguranje individualnog poduzetnika bit će 43 238 rubalja.
To će poduzetniku omogućiti smanjenje iznosa obračunatog poreza na 16 762 rublja ako radi prema pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodak" (60 000 - 43 238). U pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodi minus troškovi", premije osiguranja već su uzete u obzir u izvješćima, tako da je nemoguće smanjiti iznos odbitaka.
Što je novo u pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodak minus rashodi" u 2019
Pri izračunu minimalnog poreza na pojednostavljeni porezni sustav (dohodak minus rashodi), u 2019. godini poduzetnici bi trebali uzeti u obzir niz novih promjena.
Na primjer, od siječnja ove godine, tvrtke i pojedinačni poduzetnici koji rade na "pojednostavljenom" sustavu ne mogu računati na smanjenje povlaštenih stopa premija osiguranja za svoje zaposlenike. Prethodno je članak 427. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđao mogućnost prijenosa samo petine u obvezno mirovinsko osiguranje. No naknada je prestala 2018., danas se svi doprinosi plaćaju pod istim uvjetima:
- Obvezno mirovinsko osiguranje – 22%.
- Obvezno zdravstveno osiguranje – 5,1%.
- Obvezno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti ili majčinstva – 2,9%.
Počevši od druge polovice 2019., gotovo sva poduzeća koja koriste pojednostavljeni porezni sustav od 15% moraju integrirati opremu za blagajne u svoj rad. Prije svega, ovo je usmjereno na one koji pružaju usluge stanovništvu. Od 1. srpnja bit će dužni izdavati blagajnički račun ili BSO.
Iznimke koje će Vam omogućiti poslovanje bez blagajne navedene su u čl. 2. Zakona br. 54-FZ. Obveza se ne odnosi na poslovne subjekte koji plaćanja obavljaju samo preko tekućeg računa.
Druga izmjena odnosi se na fiksnu naknadu za osiguranje samostalnih poduzetnika. U 2019. godini za sebe su dužni platiti 36.238 rubalja, umjesto 32.385 rubalja, koliko je bilo na snazi 2018. godine.
Podsjetimo se da od 2017. KBK prema pojednostavljenom poreznom sustavu (kod proračunske klasifikacije) za jedinstveni porez „dohodak minus rashodi”, a minimalni - 182 1 05 01021 01 1000 110. KBK kod treba koristiti za platiti pojednostavljeni porezni sustav (dohodak minus rashodi) na temelju rezultata 2019.
Zaključak
Prije odabira optimalnog poreznog sustava, čelnik poduzeća ili samostalni poduzetnik mora izračunati porezno opterećenje. Ako razina vaše vlastite kompetencije nije dovoljna, bolje je uključiti profesionalce, jer možete propustiti važne nijanse koje mogu značajno zakomplicirati vođenje gospodarske aktivnosti i pripremu izvješća.
/ 5. na temelju 1
Minimalni porez plaća se samo prema pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak minus rashodi". Budući da u pojednostavljenom poreznom sustavu postoji "prihod", dio rashoda se ne uzima u obzir prilikom plaćanja poreza. A poduzetnik zapravo može ostvariti samo gubitak, a i uz ovakav ishod morat će platiti porez u
u iznosu od 6% ostvarenog prihoda.
Minimalni dohodak isplaćuje se na kraju godine. Njegova stopa je postavljena na 1% iznosa prihoda. Plaća se ako je iznos minimalnog poreza veći od onog izračunatog u općem slučaju. Na primjer, tvrtka je primila prihod u iznosu od 30 milijuna rubalja za godinu, troškove za isto razdoblje - 29 milijuna rubalja. Porezna osnovica u ovom slučaju bit će jednaka 1 milijun rubalja. Sukladno tome, iznos poreza po stopi od 15% iznosi 150 tisuća rubalja. Dok je minimalni porez 300 tisuća rubalja. (30 000 000 * 0,01). Upravo taj iznos, a ne 150 tisuća rubalja primljenih prema standardnoj shemi plaćanja, morat će se prenijeti u proračun.
Slična situacija nastaje s gubicima primljenim za godinu. Općenito, iznos poreza koji se plaća bit će nula, a porez će se plaćati u iznosu od 1% prometa. Ako je gubitak primljen na temelju rezultata kvartala, pola godine ili tri kvartala, minimalni porez se ne plaća. U ovom slučaju, akontacije se jednostavno ne prenose. Postoje situacije kada se ispostavi da je jedinstveni porez jednak minimalcu, tada morate platiti jedinstveni porez.
Važno je napomenuti da je BCC za minimalni porez različit (182 1 05 01050 01 1000 110). U svrhu uplate također mora biti naznačeno da je to minimalni porez.
Postupak smanjenja minimalnog poreza
Minimalni porez se može smanjiti na akontacije. Ako se na kraju godine utvrdi da je potrebno platiti minimalni porez, tada se on plaća u visini razlike između uplata izvršenih tijekom godine i obračunatog poreza. Ponekad porezna uprava zahtijeva da podnesete zahtjev za kompenzaciju predujmova s plaćanjem minimalnog poreza.
Na primjer, tvrtka je ostvarila prihod od 5 milijuna rubalja po kvartalu, njeni troškovi iznosili su 4,8 milijuna rubalja. Sukladno tome, tri puta je izvršila akontacije u iznosu od 30 tisuća rubalja. (ukupno - 90 tisuća rubalja). Na kraju godine prihodi su iznosili 20 milijuna rubalja, rashodi - 19,2 milijuna rubalja. Na općoj osnovi obračunat je porez od 120 tisuća rubalja. (800 000 *0,15). Posljedično, ona mora platiti minimalni porez od 200 tisuća rubalja. Od ovog iznosa odbijaju se akontacije u iznosu od 90 tisuća rubalja, tj. saldo od 110 tisuća rubalja prenosi se u proračun.
Ako se ispostavi da su akontacije veće od iznosa obračunatog minimalnog poreza, ne morate ga platiti. A višak iznosa možete nadoknaditi u budućnosti ili možete podnijeti zahtjev poreznoj upravi za povrat.
Ne postoje drugi načini smanjenja minimalnog poreza. Dakle, ne može se umanjiti za iznos premija osiguranja plaćenih za zaposlenike. Budući da su ta plaćanja već uključena u iznos nastalih troškova.
"Jednostavniji" koji primjenjuju predmet oporezivanja "dohodak minus rashodi" sjećaju se minimalnog poreza jednom godišnje - na kraju poreznog razdoblja. Pročitajte u kojim slučajevima se plaća minimalni porez, kako izvršiti prebijanje akontacija pri obračunu minimalnog poreza te kako obračunati iznos minimalnog poreza obračunati u računovodstvu.
Kada su “pojednostavljenci” dužni platiti minimalni porez?
Obveza plaćanja minimalnog poreza predviđena je samo za "pojednostavljene" osobe koje su odabrale predmet oporezivanja "dohodak minus rashodi", pa ćemo dalje govoriti samo o ovom dijelu organizacija i samostalnih poduzetnika koji koriste pojednostavljeni porezni sustav.Postupak za izračun minimalnog poreza utvrđen je čl. 346.18 Porezni zakon Ruske Federacije.
Svi “pojednostavljeni” dužni su izračunati minimalni porez. Zatim je potrebno usporediti iznos poreza koji se obračunava u općem redu s iznosom minimalnog poreza: veći od njih podliježe uplati u proračun. Dakle, minimalni porez plaća se u slučaju kada je za porezno razdoblje iznos poreza obračunat na opći način manji od iznosa obračunatog minimalnog poreza.
Bilješka:
Porezni obveznik ima pravo u narednim poreznim razdobljima iznos razlike između iznosa minimalno plaćenog poreza i iznosa poreza obračunatog na opći način uključiti u rashode pri izračunu porezne osnovice, uključujući povećanje iznosa gubitaka koji može se prenijeti u budućnost.
Podsjetimo se na osnovna pravila za izračun minimalnog poreza:
- minimalni porez obračunava se samo za porezno razdoblje koje je kalendarska godina;
- porezna stopa - 1 %;
- porezna osnovica - dohodak utvrđen sukladno čl. 346.15 Porezni zakon Ruske Federacije.
Na temelju st. 1. stavak 4. čl. 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije, zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu utvrditi poreznu stopu koja se plaća u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava u iznosu od 0% za porezne obveznike - pojedinačne poduzetnike registrirane za prvi put nakon stupanja na snagu ovih zakona i obavljanje poduzetničke djelatnosti u proizvodnim, društvenim i (ili) znanstvenim područjima, kao iu području pružanja usluga građanima.
Ovi porezni obveznici imaju pravo primijeniti poreznu stopu od 0% od dana njihove državne registracije kao samostalni poduzetnici neprekidno tijekom dva porezna razdoblja. Minimalni porez predviđen stavkom 6. čl. 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije, u ovom slučaju se ne plaća.
Budući da je niz konstitutivnih subjekata Ruske Federacije usvojio odgovarajuće zakone, pojedinačni poduzetnici koji ispunjavaju navedene zahtjeve imaju pravo ne plaćati minimalni porez na temelju rezultata poreznog razdoblja (pisma Ministarstva financija Rusije od kolovoza 27, 2015. br. 03-11-11/49542, od 16. veljače 2016. br. 03-11 ‑11/8498).
Za organizacije i samostalne poduzetnike koji ne spadaju u iznimku, nastavit ćemo govoriti o minimalnom porezu.
Iz gore navedenih pravila jasno je da se minimalni porez plaća na kraju poreznog razdoblja u sljedećim slučajevima:
- kada je primljen gubitak, odnosno nema porezne osnovice - prihod koji se uzima u obzir po pojednostavljenom poreznom sustavu manji je od troškova koji se uzimaju u obzir po pojednostavljenom poreznom sustavu;
- kada nema ni dobiti ni gubitka, odnosno porezna osnovica je nula - prihodi su jednaki rashodima;
- kada postoji oporeziva osnovica, ali je višak prihoda nad rashodima neznatan.
- prihod - 5 500 000 rubalja;
- troškovi - 5 700 000 rub.
Porez izračunat na opći način jednak je 0 rubalja, jer je nastao gubitak.
Ne postoji porezna osnovica: (5 500 000 - 5 700 000) rub.< 0
Organizacija koja primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja „dohodak minus rashodi” dobila je sljedeće rezultate za 2015. (prihodi i rashodi izračunati su prema pravilima utvrđenim Poglavljem 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije):
- prihod - 5 500 000 rubalja;
- troškovi - 5 500 000 rub.
Je li u ovom slučaju potrebno platiti minimalni porez?
Porez izračunat na opći način: (5 500 000 - 5 500 000) rub. x 15 % = 0 rub.
Minimalni porez: 5 500 000 RUB. x 1 % = 55 000 rub.
Minimalni porez od 55.000 rubalja podliježe uplati u proračun.
Organizacija koja primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja „dohodak minus rashodi” dobila je sljedeće rezultate za 2015. (prihodi i rashodi izračunati su prema pravilima utvrđenim Poglavljem 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije):
- prihod - 5 600 000 rubalja;
- troškovi - 5 500 000 rub.
Je li u ovom slučaju potrebno platiti minimalni porez?
Porez izračunat na opći način: (5 600 000 - 5 500 000) rub. x 15 % = 15 000 rub.
Minimalni porez: 5 500 000 RUB. x 1 % = 55 000 rub.
Minimalni porez od 55.000 rubalja podliježe uplati u proračun.
Iz navedenih primjera jasno je da visina minimalnog poreza zapravo ne ovisi o financijskim rezultatima ostvarenim poduzetničkom djelatnošću te je fiskalne naravi.
“Jednostavnjaci” su pokušali osporiti ustavnost stavka 6. čl. 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije, podnošenje pritužbe Ustavnom sudu (Odluka Ustavnog suda Ruske Federacije od 28. svibnja 2013. br. 773-O). Po mišljenju poreznog obveznika, osporena zakonska odredba utvrđuje obvezu plaćanja minimalnog poreza pri korištenju pojednostavljenog poreznog sustava, čime se ne uzimaju u obzir stvarni rezultati poslovanja te se nameće prekomjerno porezno opterećenje.
No, Ustavni sud je odbio podnositelja zahtjeva, napominjući da je osporena norma Poreznog zakona Ruske Federacije, budući da je usmjerena na stvaranje odgovarajućeg regulatornog okvira za porezne obveznike da ispune ustavnu obvezu plaćanja poreza (u ovom slučaju, minimalni porez nametnut u veza s korištenjem pojednostavljenog poreznog sustava), ne može se samo po sebi smatrati kršenjem ustavnih prava podnositelja.
Predstavnici Federalne porezne službe dijele slično mišljenje u pismu br. SA-4-7/23263 od 24. prosinca 2013., podsjećajući da je prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav dobrovoljan za poreznog obveznika.
Dakle, „pojednostavljenci“ koji su odabrali predmet oporezivanja „dohodak umanjen za rashode“ dužni su na kraju poreznog razdoblja obračunati minimalni porez, usporediti ga s porezom obračunatim na opći način i platiti veći od njih. u proračun.
Gdje i kako se obračunava minimalni porez?
Glavni i jedini porezni registar "pojednostavljenih" ljudi je knjiga prihoda i rashoda organizacija i pojedinačnih poduzetnika koji koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja, odobrena Nalogom Ministarstva financija Rusije od 22. listopada 2012. br. 135n. U ovom poreznom registru nije predviđen izračun minimalnog poreza i njegova usporedba s porezom koji se plaća po općem redu.Minimalni porez izračunava se u poreznoj prijavi prema pojednostavljenom poreznom sustavu, odobrenoj Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 4. srpnja 2014. br. MMV-7-3/352@. U vrijeme pripreme ovog materijala, ovaj obrazac nije mijenjan.
“Jednostavniji” koji primjenjuju objekt oporezivanja “dohodak minus rashodi” ispunjavaju naslovnu stranicu, odjeljak. 1.2. i Sekta 2.2. Odjeljak 3 popunjava se samo ako "pojednostavljivač" dobije ciljana sredstva.
Prilikom popunjavanja ovog odjeljka izračunava se minimalni porez za porezno razdoblje. Oznakom retka 280 iskazuje se iznos minimalnog poreza obračunatog za porezno razdoblje.
Nakon što je odjeljak dovršen. 2.2, prijeđite na ispunjavanje odjeljka. 1.2. U ovom se dijelu uspoređuje iznos poreza izračunat na opći način s obračunatim minimalnim porezom.
Posebnu pozornost treba obratiti na popunjavanje redaka 100, 110 i 120:
- ako je iznos poreza za porezno razdoblje veći ili jednak iznosu minimalnog poreza, popunjava se redak 100 ili redak 110, ovisno o iznosu plaćenih predujmova;
- redak 110. popunjava se ako je razlika između iznosa obračunanog poreza za porezno razdoblje i iznosa prethodno obračunanih predujmova poreza negativna, te pod uvjetom da je iznos poreza za porezno razdoblje veći ili jednak iznosu minimalnog poreza. Redak 110 popunjava se kod plaćanja minimalnog poreza samo ako je „pojednostavljenac” dužan platiti minimalni porez (iznos poreza obračunat u općem postupku manji je od iznosa minimalnog poreza), a iznos uplaćenih akontacija je veći. od iznosa minimalnog poreza;
- redak 120 popunjava se ako je na kraju poreznog razdoblja iznos obračunanog minimalnog poreza (r. 280, rub. 2.2.) veći od iznosa poreza obračunanog po općem redu za porezno razdoblje (r. 273, rub. 2.2), a pod uvjetom da je iznos predujmova manji od iznosa minimalnog poreza.
Navedimo primjere (brojevi su relativni).
- iznos minimalnog poreza je 45.000 rubalja.
U ovom primjeru, porez izračunat na opći način podliježe plaćanju, jer je veći od minimalnog poreza: 60 000 rubalja. > 45 000 rub.
Dodatna uplata za porezno razdoblje iznosi 10.000 rubalja. (60 000 - 50 000).
Prema odjeljku retka 100. 1.2 označava 10.000 rubalja.
Organizacija koja koristi pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja "dohodak minus rashodi" ima sljedeće pokazatelje:
- iznos poreza za porezno razdoblje - 60.000 rubalja;
- iznos akontacija plaćenih za devet mjeseci - 90.000 rubalja;
U ovom primjeru, minimalni porez koji se plaća je 75 000 RUB. > 60 000 rub.
Budući da je iznos uplaćenih akontacija veći od iznosa minimalnog poreza (90 000 rubalja > 75 000 rubalja), popunjava se redak 110 odjeljka. 1.2 - označava 15.000 rubalja. (90 000 - 75 000).
U tom slučaju dolazi do preplate poreza plaćenog po pojednostavljenom poreznom sustavu, koji se može prebiti budućim akontacijama ili vratiti na tekući račun.
Organizacija koja koristi pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja "dohodak minus rashodi" ima sljedeće pokazatelje:
- iznos poreza za porezno razdoblje - 60.000 rubalja;
- iznos akontacija plaćenih za devet mjeseci - 50.000 rubalja;
- iznos minimalnog poreza je 75.000 rubalja.
U navedenom primjeru minimalni porez koji se plaća iznosi 75 000 RUB. > 60 000 rub.
Budući da je iznos plaćenih akontacija manji od iznosa minimalnog poreza (50.000 rubalja.< 75 000 руб.), заполняется строка 120 разд. 1.2 - по ней указывается 25 000 руб. (75 000 ‑ 50 000).
Minimalni porez od 25.000 rubalja podliježe dodatnoj uplati u proračun.
Za tvoju informaciju:
Dodatna uplata na poreznu prijavu (ovisno o tome koji se porez plaća: po pojednostavljenom poreznom sustavu ili minimalni porez) vrši se za sljedeće BCC:
- porez koji se obračunava poreznim obveznicima koji su kao predmet oporezivanja odabrali dohodak umanjen za iznos izdataka (iznos uplate (preračuni, zaostaci i dug po pripadajućoj uplati, uključujući i storno)) - 182 1 05 01021 01 1000 110;
- minimalni porez koji se uplaćuje u proračune konstitutivnih entiteta Ruske Federacije (iznos plaćanja (ponovni izračuni, zaostaci i dug za odgovarajuću uplatu, uključujući poništeni)) je 182 1 05 01050 01 1000 110.
Kako uzeti u obzir minimalni porez u računovodstvu?
U računovodstvu, akontacije poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu, porez plaćeni na kraju poreznog razdoblja i minimalni porez uzimaju se u obzir na računu 68 „Obračuni poreza i naknada“, na koji se vodi poseban podračun. otvoren (Računovodstveni plan za računovodstvene financijske i ekonomske aktivnosti organizacija i Upute o njegovoj primjeni, odobren Nalogom Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. br. 94n).Račun 68 „Obračuni za poreze i naknade” odobrava se za iznose dospjele prema poreznim prijavama (obračunima) za uplatu u proračun, u korespondenciji s računom 99 „Dobici i gubici” - za iznos poreza plaćenog prema pojednostavljenom poreznom sustavu ( akontacije), te minimalni porez
Glavni unosi za obračun poreza plaćenog po pojednostavljenom poreznom sustavu prikazani su u tablici.
Sadržaj operacije | Zaduženje | Kreditna |
Akontacija obračunata na temelju rezultata prvog kvartala (polugodište, devet mjeseci) | 99 | 68 |
Storno. Umanjena akontacija za prvo polugodište (devet mjeseci) | 99 | 68 |
Porez obračunat prema pojednostavljenom poreznom sustavu na temelju rezultata poreznog razdoblja | 99 | 68 |
Storno. Porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu smanjen je na temelju rezultata poreznog razdoblja | 99 | 68 |
Minimalni naplaćeni porez | 99 | 68 |
Plaćen porez (akontacija, minimalni porez) prema pojednostavljenom poreznom sustavu | 68 | 51 |
Na temelju rezultata poreznog razdoblja „pojednostavljeni“ poreznici koji primjenjuju predmet oporezivanja „dohodak minus rashodi“ izračunavaju minimalni porez i uspoređuju ga s porezom obračunatim na opći način. Veći od njih mora biti plaćen.
Pri izračunu poreza koji se dodatno uplaćuje u proračun uzimaju se u obzir uplaćeni predujmovi, uključujući i pri izračunu minimalnog poreza.
Minimalni porez izravno se obračunava u poreznoj prijavi po pojednostavljenom poreznom sustavu, stoga posebnu pozornost treba obratiti na ispunjavanje redaka 100, 110 i 120 odjeljka. 1.2.
U računovodstvene svrhe minimalni porez uzima se u obzir slično kao i porez po pojednostavljenom poreznom sustavu koji se obračunava na opći način.
Ako se porez pojednostavljene osobe s predmetom oporezivanja „dohodak minus rashodi” na kraju godine pokaže manjim od 1% njegovog prihoda, tada će se takva organizacija ili pojedinačni poduzetnik morati usredotočiti na minimalni porez . Reći ćemo vam što je to i koje su značajke izračuna i plaćanja minimalnog poreza u našem savjetovanju.
Objekt "prihodi minus rashodi"
Kada podliježe oporezivanju, pojednostavljivač smanjuje svoj prihod ograničenim popisom troškova (članak 346.14, članak 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije). To znači da se u poreznom knjigovodstvu može pojaviti minimalna dobit ili čak gubitak. Ali zahtjevi Poreznog zakona su takvi da ako je neki prihod primio pojednostavljivač tijekom kalendarske godine, tada se porez u svakom slučaju mora platiti ne manje od određenog iznosa. Ovaj se postupak ne odnosi na one pojedinačne poduzetnike koji primjenjuju stopu prema pojednostavljenom poreznom sustavu od 0% (članak 4. članak 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Minimalni porez
Na kraju svake godine, pojednostavljivač s objektom "prihodi minus rashodi" mora provjeriti vrijedi li sljedeća nejednakost:
(Prihodi - Rashodi) * Stopa pojednostavljenog poreznog sustava
Ako je pošteno, tada se porez plaćen za godinu ne bi trebao izračunati na uobičajeni način, već minimalni porez u iznosu od 1% od prihoda pojednostavljene osobe za ovu kalendarsku godinu. Ti se prihodi utvrđuju na opći način predviđen čl. 346.15 Porezni zakon Ruske Federacije.
Minimalni rok plaćanja poreza
Minimalni porez mora se platiti u uobičajenim rokovima predviđenim za plaćanje poreza na kraju godine (članak 7. članak 346.21, članak 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije):
- za organizacije - najkasnije do 31. ožujka sljedeće godine;
- za samostalne poduzetnike - najkasnije do 30. travnja sljedeće godine.
Ako se posljednji dan plaćanja poklapa s vikendom, tada se rok odgađa za sljedeći najbliži radni dan (klauzula 7, članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Predujmovi se mogu kompenzirati
Ako je tijekom kalendarske godine pojednostavljivač plaćao akontacije za izvještajna razdoblja, tada će na kraju godine moći smanjiti svoj minimalni porez za te akontacije.
Što učiniti s razlikom
Razlika koja nastaje između minimalnog poreza i poreza obračunatog na uobičajeni način ne nestaje. Može se uzeti u obzir u troškovima pojednostavljenog poreznog sustava sljedeće godine, ali tek nakon njegovog završetka. Nije dopušteno uključiti razliku u rashodima izvještajnih razdoblja sljedećih godina (
Za pojedinačne poduzetnike i poduzeća, Porezni zakon Ruske Federacije predviđa mogućnost korištenja niza preferencijalnih poreznih režima, među kojima se može razlikovati pojednostavljeni porezni sustav (ili pojednostavljeni porezni sustav). Predstavljaju ga dvije mogućnosti obračuna poreza - na temelju dohotka i na temelju dohotka umanjenog za rashode. U potonjoj opciji, subjekt je dužan izračunati minimalni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu na dohodak minus rashode u 2019. ako je ostvario gubitak.
U određenim situacijama poslovni subjekt može primijeniti preferencijalni pojednostavljeni porezni sustav.
Odredbama propisa utvrđena je obveza jedinstvenog poreznog obveznika obračuna stvarnog i minimalnog poreza ako odabere njegovu vrstu - dohodak umanjen za iznos izdataka.
To iz razloga što porezni obveznik najveći od tih iznosa mora uplatiti u proračun. Odnosno, ako tvrtka ima gubitak i ima barem neki prihod, morat će izračunati i prenijeti minimalni porez.
Također je potrebno platiti minimalni porez u situaciji kada je poduzeće ostvarilo dobit, ali je ona toliko beznačajna da organizacija na kraju godine plati minimalni porez. To je uvjet za korištenje preferencijalnog pojednostavljenog sustava oporezivanja.
Pažnja! Obračun minimalnog poreza u skladu sa zakonom ne primjenjuje se ako poslovni subjekt odabere sustav oporezivanja pojednostavnjenog sustava poreza na dohodak.
Minimalni porez mora se izračunati na temelju rezultata prošle godine. Odnosno, u 2019. godini, pri izračunu jedinstvenog poreza, bit će potrebno izračunati minimalni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu za 2018. godinu. Minimalna vrijednost poreza nužno uključuje.
Pažnja! Regije imaju pravo osnivanja za poduzetnike koji su upravo završili postupak i ispunjavaju uvjete utvrđene zakonom za primjenu porezne stope od 0% prema pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak umanjen za troškove dvije godine. Ako pojedini poduzetnik koristi ovu olakšicu, tada tijekom te dvije godine ne mora obračunavati i uplaćivati minimalni porez u proračun.
Kada trebate platiti?
Za minimalni porez vrijede isti rokovi plaćanja poreza kao i za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav po rezultatima godine. Odnosno, nema potrebe za obračunom i prijenosom u proračun tijekom poreznog razdoblja.
Dakle, poslovni subjekt mora platiti minimalni porez:
- Ako je pravna osoba - do 31. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine. Ako ovaj rok pada u vikend, prenosi se na sljedeći radni dan. Dakle, za 2018. godinu potrebno je izvršiti prijenos minimalnog poreza do 1. travnja 2019. godine.
- Ako je samostalni poduzetnik, tada je rok za plaćanje minimalnog poreza određen do 30. travnja sljedeće izvještajne godine. Dakle, za 2018. godinu ovaj iznos poreza treba doznačiti do 30. travnja 2019. godine.
Pročitajte također:
STS 2015 i izbor između sustava "prihod" ili "prihod minus rashodi"
Formula za izračun
Porezni zakon Ruske Federacije utvrđuje da se minimalni porez treba izračunati u iznosu od 1% iznosa dohotka primljenog za godinu. Pri obračunu ove vrste poreza ne uzimaju se u obzir izdaci.
Stoga se formula za izračun minimalnog poreza može prikazati kao:
Minimalni porez = godišnji prihod x 1%
Pri izračunu poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu potrebno je izračunati stvarni porez na temelju rezultata rada subjekta za godinu, uzimajući u obzir jedinstvenu poreznu stopu koja je na snazi u regiji pod pojednostavljenim poreznim sustavom Dohodak umanjen za troškovi. Stopa ovog poreza može biti od 5% do 15%. Za entitete kao što su Republika Krim i grad Sevastopolj, stopa do 2021. iznosi 3%.
Formula za izračun stvarnog poreza je:
Jedinstveni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu činjenica = (Prihodi za godinu – Rashodi za godinu) x Porezna stopa
Nakon što su dva iznosa izračunata, potrebno ih je usporediti. Ako dobijemo sljedeću nejednakost:
(Prihodi godine – Rashodi godine) x Porezna stopa< Prihod za godinu x 1%,
Minimalni porez morat će se prebaciti u proračun.
Kada je porezni obveznik tijekom godine izvršio akontaciju poreza (PPP) na temelju rezultata rada poslovnog subjekta, tada se, s obzirom na to da oba imaju isti BCC, ti iznosi mogu uzeti u obzir prilikom prijenosa minimalnog poreza.
Dakle, formula za minimalni porez koji je potrebno prenijeti u proračun je:
Minimalni porez koji se plaća = Minimalni porez - Predujmovi prema pojednostavljenom poreznom sustavu
Situacija se može razviti na način da iznos akontacije premaši iznos obračunatog minimalnog poreza. Onda ga nema potrebe prebacivati u proračun.
Važno! Ukoliko dođe do situacije s preplatom (minimalni porez je manji od navedenih akontacija), tada je poslovni subjekt može prebiti s akontacijama idućeg razdoblja ili izvršiti povrat.
Primjer izračuna minimalnog poreza na pojednostavljeni porezni sustav
Organizacija Good Weather je za porezno razdoblje 2018. ostvarila sljedeći prihod:
1. kvartal - 125.000 rubalja;
2. tromjesečje - 189.000 rubalja;
3. kvartal - 210.000 rubalja;
4. kvartal - 118 000 rub.
Nastali su sljedeći troškovi:
1. kvartal - 120.000 rubalja;
2. tromjesečje - 185.000 rubalja;
3. kvartal - 208.000 rubalja;
4. kvartal - 115 000 rub.
Akontacije za razdoblja:
1. kvartal - (125000-120000)x15%=750 rub.;
2. kvartal - (189000-185000)x15%=600 rub.;
3. kvartal - (210000-208000)x15%=300 rubalja;
Porez za godinu:
((125000+189000+210000+118000)-(120000+185000+208000+115000))x15%=2100 rub.
Izračunajmo minimalni porez:
(125000+189000+210000+118000)x1%=6420 rub.
Kad se usporedi, ispada da je minimalni porez veći: 2100<6420.
Izračunajmo iznos konačne uplate:
6420-750-600-300=4770 rub.
Upravo taj iznos organizacija Good Weather mora prenijeti u proračun temeljem rezultata rada za izvještajnu godinu do 1. travnja 2019. godine.