कुछ मामलों में, बिना पंजीकरण के लेखांकन विवरण-गणनापर्याप्त नहीं। आइए विचार करें कि यह किस उद्देश्य को पूरा करता है और यह क्या है।
अवधारणा
कोई भी व्यक्ति लेखांकन और/या कर लेखांकन के प्रयोजनों के लिए प्राथमिक दस्तावेज़ की भूमिका निभाता है। इसे इसलिए तैयार किया गया है ताकि लेखांकन में इस या उस तथ्य को दर्ज करने के लिए एक अतिरिक्त कानूनी आधार हो। बशर्ते कि एक विशिष्ट राशि की गणना करके इसकी पुष्टि की जानी चाहिए।
जब वे जारी करते हैं
आमतौर पर, भरना लेखांकन विवरण प्रपत्रइसमें केवल कंपनी का अकाउंटेंट शामिल है। शीर्ष प्रबंधन इस प्रक्रिया में शामिल नहीं है.
मूल रूप से, यह प्रमाणपत्र तब आवश्यक होता है जब शेष "प्राथमिक" पहले ही एकत्र किया जा चुका हो, लेकिन लेखांकन के लिए कुछ संकेतक की अतिरिक्त गणना की आवश्यकता होती है। व्यवहार में, यह हो सकता है:
- लेखांकन विवरण-ऋण सहित ब्याज की गणना;
- लेखांकन विवरण-लाभों की गणना (गर्भावस्था और प्रसव के लिए)।और आदि।);
- लेखांकन विवरण-दैनिक भत्ते की गणना;
- लेखांकन विवरण - विलंबित वेतन के मुआवजे की गणना(रूसी संघ के श्रम संहिता का अनुच्छेद 236);
- लेखांकन विवरण-आयकर की गणना;
- लेखांकन विवरण-5 प्रतिशत वैट की गणना(रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के खंड 4);
- लेखांकन विवरण - दंड गणना;
- लेखांकन विवरण-खर्चों के वितरण की गणना;
- गैसोलीन के बट्टे खाते में डालने के लिए लेखांकन विवरण-गणना;
- कार्य के लिए अक्षमता के प्रमाण पत्र के अनुलग्नक के रूप में लेखांकन विवरण-गणनाऔर आदि।
क्या है लेखांकन विवरण-गणना का रूप
अनिवार्य, वैधानिक नमूना लेखा विवरणअनुपस्थित। इसका मतलब यह है कि लेखांकन नीति के लिए उद्यम की सभी विशेषताओं और उसके वर्कफ़्लो को ध्यान में रखते हुए, स्वतंत्र रूप से इसका स्वरूप विकसित करना वांछनीय है। और अनुमोदन करना - उद्यम के प्रमुख के एक अलग आदेश द्वारा।
यदि संशय हो तो कैसे लिखें नमूना लेखा विवरण, कानून के अनुच्छेद 9 द्वारा निर्देशित रहें
हमारे पोर्टल पर, यदि यह आपको उपयुक्त लगे तो एक लेखांकन विवरण-गणना डाउनलोड करें।
लेखांकन संदर्भ-गणना: नमूना भरना
मान लीजिए कि गुरु एलएलसी ने फरवरी 2017 की अवधि के लिए किसी अन्य कंपनी को 10% प्रति वर्ष की दर से 100,000 रूबल की राशि का ऋण जारी किया। नीचे दिखाया गया है नमूना लेखांकन विवरण-ऋण पर ब्याज की गणना. टिप्पणी:अंतिम कॉलम में गुरु एलएलसी के अकाउंटेंट ने इस प्रमाणपत्र के कॉलम नंबरों के लिए गणना सूत्र दिया।
ऋण प्राप्त करने के साथ अक्सर एक निश्चित अवधि के भीतर इसके उपयोग के लिए ब्याज का भुगतान करने की बाध्यता भी जुड़ी होती है। कुछ स्थितियों में, उन्हें सामान्यीकृत किया जाता है।
प्राप्त ऋणों पर ब्याज को अन्य खर्चों 91.2 और क्रेडिट या खातों के लिए डेबिट प्रविष्टि के रूप में दर्ज किया जाता है। यदि ऋण अवधि एक वर्ष से अधिक है, तो वे हर महीने प्रोद्भवन विधि के तहत अर्जित किए जाते हैं। नकद पद्धति के अंतर्गत - जिस दिन ब्याज हस्तांतरित किया जाता है।
यदि ऋण नियंत्रित है (ऋण एक विदेशी संगठन द्वारा प्रदान किया गया था जो अधिकृत पूंजी का 20% या इस संगठन के सहयोगी का मालिक है), तो ब्याज की गणना पूंजीकरण अनुपात द्वारा रिपोर्टिंग या कर अवधि के लिए ब्याज दर को विभाजित करके की जाती है। अंतिम रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार। यह मान सीमा स्तर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269) से अधिक नहीं हो सकता।
विदेशी मुद्रा में ऋण जारी करते समय एक आवश्यकता उत्पन्न होती है। नकद पद्धति के अंतर्गत यह स्थिति संभव नहीं है।
लेखांकन में विशिष्ट पोस्टिंग
अचल संपत्ति के निर्माण के दौरान, ऋण पर ब्याज उनकी प्रारंभिक लागत में शामिल होता है:
- डेबिट 08 क्रेडिट 66 (67).
निर्माण पूरा होने के बाद एक रिकॉर्ड बनाया जाता है:
- डेबिट 91.2 क्रेडिट 66 (67)।
यदि ब्याज दर नियंत्रित ऋण अनुपात से अधिक है, तो एक आस्थगित कर दायित्व उत्पन्न होता है, जिसे यहां पहचाना जाना चाहिए:
- खाते का डेबिट 68.4.2 और खाते का क्रेडिट।
किसी कानूनी इकाई से ऋण के लिए लेनदेन का उदाहरण
फर्म को 350,000 रूबल की राशि में 12% प्रति वर्ष की दर से महीनों की अवधि के लिए नकद ऋण दिया गया था।
वायरिंग:
खाता दिनांक | खाता के.टी | वायरिंग विवरण | पोस्टिंग राशि | एक दस्तावेज़ आधार |
66 | ऋण प्राप्त हुआ | 350 000 | ऋण समझौता बैंक स्टेटमेंट |
|
91.2 | 66 | ऋण पर अर्जित ब्याज | 38 500 | लेखांकन जानकारी |
66 | प्रतिशत सूचीबद्ध | 38 500 | पेमेंट आर्डर | |
66 | ऋण चुकाया गया | 350 000 | पेमेंट आर्डर |
यदि ऋणदाता एक व्यक्ति है, तो उसे भुगतान की गई ब्याज की राशि से: 13% - निवासियों के लिए और 35% - गैर-निवासियों के लिए। इस ऑपरेशन को पोस्ट करके प्रलेखित किया गया है: डेबिट 73 (76) क्रेडिट 68 व्यक्तिगत आयकर। किसी व्यक्ति को ब्याज का हस्तांतरण डेबिट 66 (67) क्रेडिट (50) रिकॉर्ड करके किया जाता है।
किसी व्यक्ति से ऋण
संगठन को निदेशक से 80,000 रूबल की राशि का ऋण प्राप्त हुआ। 3 महीने के लिए 5% प्रति वर्ष की दर से।
वायरिंग:
खाता दिनांक | खाता के.टी | वायरिंग विवरण | पोस्टिंग राशि | एक दस्तावेज़ आधार |
50 | 66 | ऋण प्राप्त हुआ | 80 000 | आने वाला नकद आदेश |
91.2 | 66 | अर्जित ब्याज | 600 | लेखांकन जानकारी |
73 | 68 व्यक्तिगत आयकर | ब्याज से व्यक्तिगत आयकर रोका | 78 | लेखांकन जानकारी |
66 | 50 | ब्याज का भुगतान किया | 522 | खाता नकद वारंट |
66 | 50 | ऋण चुकाया गया | 80 000 | खाता नकद वारंट |
लेखांकन विवरण को ठीक से कैसे तैयार करें, स्वीकृत करें और संग्रहीत करें, इसकी जानकारी के लिए लेख पढ़ें। तैयार नमूने डाउनलोड करें.
एक लेखांकन प्रमाणपत्र तब उपयोगी होता है जब आपको लेन-देन को उचित ठहराने, प्रारंभिक गणना करने या त्रुटियों को ठीक करने, आपसी दावों की भरपाई करने, लाभांश अर्जित करने या लाभों की पुनर्गणना करने की आवश्यकता होती है।
उदाहरणों का उपयोग करके विभिन्न स्थितियों में लेखांकन विवरण कैसे लिखें
हम आपको तुरंत चेतावनी देंगे कि प्राथमिक दस्तावेज़ों को लेखांकन प्रमाणपत्र से प्रतिस्थापित नहीं किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, वेबिलबिल और कृत्यों के बिना, आप खर्चों को ध्यान में नहीं रखेंगे। अग्रिम रिपोर्ट को बदला भी नहीं जा सकता. इसलिए, प्रमाणपत्र का उपयोग केवल खर्चों की पुष्टि करने और लेखांकन में अन्य प्रविष्टियों को उचित ठहराने के लिए एक अतिरिक्त दस्तावेज़ के रूप में करें। प्रमाणपत्रों को कम से कम पाँच वर्ष और कभी-कभी अधिक समय तक अपने पास रखें। उदाहरण के लिए, हानि की पूरी अवधि के दौरान कर लेखांकन में आगे बढ़ें।
- महत्वपूर्ण लेख:
मेज़। प्रमाणपत्र में क्या विवरण शामिल करना है
एक गलती सुधारने की जरूरत है
अक्सर लेखांकन में सुधार करने के लिए लेखांकन प्रमाणपत्र जारी किए जाते हैं। उदाहरण के लिए, यदि आपने गलत पोस्टिंग की है, रकम में गलती की है, ऑपरेशन को दो बार प्रतिबिंबित किया है। यदि आपने हिसाब-किताब में गलती की है तो प्रमाणपत्र बनवा लें। इसमें त्रुटि, पोस्टिंग का कारण और सार बताएं।
उदाहरण 1. त्रुटियों को ठीक करने के लिए लेखांकन प्रमाणपत्र कैसे जारी करें
मार्च 2018 में, फार्म को आपूर्तिकर्ता से 30,000 रूबल की सेवाओं के लिए एक अधिनियम प्राप्त हुआ। अकाउंटेंट ने गलती से 33,000 रूबल खर्च कर दिए। एक सप्ताह बाद, एक त्रुटि का पता चला और लेखांकन प्रमाणपत्र संख्या 1 जारी किया गया, उन्होंने लेखांकन में लिखा:
डेबिट 20 क्रेडिट 60
- 33,000 रूबल। - सेवाओं की पोस्टिंग उलट दी गई है;
डेबिट 20 क्रेडिट 60
- 30,000 रूबल। - सेवाओं को सही राशि का श्रेय दिया गया है।
गणनाओं को सही ठहराने के लिए लेखांकन विवरण कैसे तैयार करें
अक्सर आपको गणनाएँ मैन्युअल रूप से करनी पड़ती हैं। गणनाओं को सही ठहराने, आय या व्यय की पुष्टि करने के लिए, एक लेखा प्रमाणपत्र तैयार करें। उदाहरण के लिए, जारी या प्राप्त ऋण, प्रति दिन या लाभांश, संपत्ति कर पर अग्रिम पर ब्याज की गणना करते समय।
नमूना 1. लेखांकन नोट जब आपको किसी गलती को सुधारने की आवश्यकता हो
उदाहरण 2. गणनाओं को उचित ठहराने के लिए लेखांकन विवरण कैसे जारी करें
मार्च में, फार्म ने एक कृषिविज्ञानी को 19 मार्च से 23 मार्च, 2018 तक व्यावसायिक यात्रा पर भेजा। यात्रा के लिए दैनिक भत्ते की गणना करने के लिए, लेखाकार ने एक लेखा प्रमाणपत्र संख्या 2 जारी किया और लेखांकन में प्रविष्टियाँ कीं:
डेबिट 20 क्रेडिट 71
- 3500 रूबल। - प्रतिदिन शुल्क लिया जाता है।
नमूना 2. उचित दैनिक भत्ते के लिए लेखांकन विवरण
उदाहरण 3. यदि आपको ऋण पर ब्याज की गणना करने की आवश्यकता है तो लेखांकन प्रमाणपत्र कैसे जारी करें
फार्म ने 28 फरवरी, 2018 को एक तीसरे पक्ष के संगठन को ऋण जारी किया। राशि 2,000,000 रूबल है, दर 9 प्रतिशत प्रति वर्ष है। मार्च के ब्याज की गणना करने के लिए, लेखाकार ने एक प्रमाणपत्र संख्या 3 जारी किया और लिखा:
डेबिट 76 क्रेडिट 91 उप-खाता "अन्य आय"
- 15,287.67 रूबल। - मार्च के लिए ऋण पर ब्याज।
नमूना 3. ब्याज उपार्जन का लेखा प्रमाण पत्र
उदाहरण 4. वैट की गणना के लिए लेखा प्रमाणपत्र कैसे जारी करें
मार्च में, फार्म ने नकदी के लिए आबादी को आलू बेच दिया। चालान जारी नहीं किए गए. केसीपी रिपोर्ट के अनुसार, अर्जित वैट को प्रतिबिंबित करने के लिए, लेखाकार ने प्रमाणपत्र संख्या 4 जारी किया और इसे बिक्री पुस्तिका में पंजीकृत किया।
उदाहरण 5. कर अग्रिम अर्जित करते समय लेखांकन प्रमाणपत्र कैसे जारी करें
अर्थव्यवस्था की अचल संपत्ति में एक प्रशासनिक और व्यावसायिक भवन शामिल है। इसके लिए कर का आधार भूकर मूल्य है, जो 1 जनवरी 2018 तक 8,103,292.80 रूबल है। संपत्ति कर की दर 1.5 प्रतिशत है. पहली तिमाही के लिए संपत्ति कर पर अग्रिम भुगतान - 30,387.35 रूबल। (8,103,292.80 ₽ × 1.5% :4). लेखाकार ने प्रमाणपत्र संख्या 5 में अग्रिम भुगतान की गणना की।
नमूना 4. वैट गणना के लिए लेखांकन प्रमाणपत्र
यदि कर लेखांकन में ऐसे खर्चों की पुष्टि करना आवश्यक हो तो एक लेखांकन विवरण कृषि कंपनियों को अदालत में मदद करता है:
- एक लंबे चक्र के साथ एक अनुबंध के तहत मासिक आय (मामले संख्या A32-16469 / 2012 में उत्तरी काकेशस जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का 25 अप्रैल, 2014 का फरमान);
- दोषपूर्ण उत्पादों की लागत, जो आयकर को कम करती है (मामले संख्या A63-7396 / 2015 में उत्तरी काकेशस जिले के मध्यस्थता न्यायालय का 25 अप्रैल, 2016 का फरमान)।
नमूना 5. संपत्ति कर पर अग्रिम की गणना के लिए लेखांकन प्रमाण पत्र
लेखांकन रिपोर्ट एन _______
"___" ______________ ____ (संकलन की तारीख बताएं)
(प्रमाणपत्र तैयार करने का कारण, लेखांकन प्रविष्टियों का औचित्य बताएं)अनुबंध संख्या _____ दिनांक "___" _________ ___ के तहत प्राप्त (जारी) ऋण की राशि, राशि ______ (__________) रूबल, ब्याज की राशि (शुल्क) _______% प्रति वर्ष, ऋण अवधि _______ महीने है।
समझौते की शर्तों के तहत, _____________ (माह) _____ के लिए _______ (__________) रूबल की राशि में, ___________ (माह) _____ के लिए _______ (__________) रूबल की राशि पर ब्याज अर्जित किया गया था। (मासिक ब्याज संचय सूचीबद्ध है)।
कर लेखांकन में अर्जित ब्याज को कला के पैराग्राफ 1 द्वारा स्थापित सीमाओं के भीतर गैर-परिचालन खर्चों के हिस्से के रूप में दर्ज किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 269। कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 252, करदाता प्राप्त आय को खर्च की गई राशि से कम कर देता है। करदाता द्वारा किए गए (उपगत) उचित और प्रलेखित व्यय (और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 265 के अनुच्छेद 2 के लिए प्रदान किए गए मामलों में, नुकसान) को व्यय के रूप में मान्यता दी जाती है।
पूर्वगामी के संबंध में, करदाता कर उद्देश्यों के लिए खर्चों में _____ (_________) रूबल शामिल करता है। ऋण समझौते के तहत भुगतान किया गया ऋण।
मुख्य लेखाकार
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