अगले कर वर्ष के लिए कार्य की योजना बनाते समय, उद्यमों और निजी व्यापारियों को नए विधायी रुझानों के संबंध में कर बोझ के पूर्वानुमान स्तर और लेखा विभाग की कार्यक्षमता में परिवर्तन की डिग्री का आकलन करना चाहिए। कर कानून में नवाचारों पर नवीनतम समाचार लगभग सभी व्यावसायिक संस्थाओं की गतिविधियों को प्रभावित करते हैं। कोई वैट दरों में वृद्धि से प्रभावित होगा, किसी को ऑनलाइन कैश रजिस्टर में परिवर्तन पूरा करना होगा। परिवर्तन और सरल लोगों को नजरअंदाज नहीं किया गया।
2019 में यूएसएन: परिवर्तन
मुख्य समाचार यूएसएन पर घोषणा को रद्द करना हो सकता है। यह मानदंड इस विशेष व्यवस्था का उपयोग करने वाले सभी व्यक्तियों को प्रभावित नहीं करेगा, बल्कि केवल उन लोगों को प्रभावित करेगा जो एक साथ दो आवश्यकताओं को पूरा करते हैं:
- कराधान का उद्देश्य "आय" है;
- सरल व्यक्ति ऑनलाइन कैश रजिस्टर के माध्यम से धन की प्राप्ति को रिकॉर्ड करता है।
इस स्थिति में, प्रत्येक क्रेडिट लेनदेन को कर अधिकारियों द्वारा नियंत्रित किया जाएगा। संघीय कर सेवा के विशेषज्ञों के पास किसी व्यावसायिक इकाई की नकद प्राप्तियों की संपूर्ण सूची तक पहुंच होगी। यदि ऐसे करदाताओं के लिए घोषणा करने की बाध्यता छोड़ दी जाती है, तो ऐसी स्थिति होगी जिसमें सरलीकरणकर्ता संघीय कर सेवा के डेटाबेस से सारांश जानकारी की नकल करेगा।
उनकी घोषणा को रद्द करने की स्थिति में कराधान की "लाभदायक" वस्तु वाले सरलीकृत करदाताओं के कर दायित्वों की गणना कर अधिकारियों द्वारा ऑनलाइन कैश डेस्क की रिपोर्ट के अनुसार की जाएगी। सरलीकृतकर्ता जिन्होंने कर योग्य वस्तु के रूप में आय और व्यय के बीच अंतर को चुना है, वे समान शर्तों पर रिपोर्ट करना जारी रखेंगे।
2019 में यूएसएन दर
यहां क्या बदलाव अपेक्षित हैं? इस सेटिंग को बदलने की कोई योजना नहीं है. सरलीकृत कर प्रणाली "आय" का उपयोग करने वाले सरलीकृत करदाताओं के लिए, दर 6% के स्तर पर रहती है, जो लोग "आय घटा व्यय" वस्तु पर कर का भुगतान करते हैं, उनके लिए दर 15% है। क्षेत्र इन दरों को क्रमशः 1 और 5 प्रतिशत तक कम कर सकते हैं।
"आय" पर एसटीएस कर दाता अभी भी रिपोर्टिंग अवधि में भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम द्वारा इसकी राशि को कम करने में सक्षम होंगे: कंपनियां और व्यक्तिगत उद्यमी - नियोक्ता आधे से अधिक नहीं, और कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमी - भुगतान किए गए योगदान के कारण पूरी तरह से " खुद के लिए"। 2019 में, निश्चित बीमा प्रीमियम की राशि जो उद्यमियों को अपने लिए हस्तांतरित करनी होगी, बढ़ जाएगी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 430):
पेंशन योगदान के लिए दो टैरिफ प्रदान किए जाते हैं - एक निश्चित, 300,000 रूबल के भीतर आय के लिए, और इस सीमा से ऊपर की आय के लिए एक प्रतिशत। 2019 के लिए, निश्चित योगदान राशि 29,354 रूबल होगी। वार्षिक सीमा से अधिक प्रत्येक रूबल के लिए, पहले की तरह, 1% का अतिरिक्त शुल्क लिया जाएगा। वार्षिक भुगतान की अधिकतम राशि आठ गुना निश्चित योगदान से मेल खाती है - 234,832 रूबल। (29354 x 8).
बीमा प्रीमियम के कारण कर में कटौती के संदर्भ में 2019 से सरलीकृत कर प्रणाली में बदलाव से चिकित्सा बीमा के लिए व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा "स्वयं के लिए" भुगतान की जाने वाली राशि पर भी असर पड़ेगा - भुगतान की निश्चित राशि बढ़कर 6884 रूबल हो जाएगी।
कैसे लागू रहेगी सरलीकृत व्यवस्था: 2019 में इसे चाहने वालों के लिए कोई बदलाव नहीं है. संगठनों को अभी भी 112.5 मिलियन रूबल की राशि में संक्रमण से पहले वर्ष के 9 महीनों के लिए आय सीमा में "फिट" करने की आवश्यकता है, अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य के अनुसार - 150 मिलियन रूबल, और औसत हेडकाउंट के अनुसार (यह) पैरामीटर आईपी के लिए भी मान्य है) - 100 लोग। 2019 में, लाभप्रदता के अधिकतम स्वीकार्य स्तर के संबंध में डिफ्लेटर गुणांक का प्रभाव अभी भी "जमा हुआ" है।
सरलीकृत विशेष व्यवस्था के तहत पहले से ही काम कर रहे लोगों के लिए आय सीमा 2019 की शुरुआत के साथ नहीं बदलेगी। यह 150 मिलियन रूबल के निरंतर स्तर पर तय किया गया है। 2020 तक. अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य पर सरलीकृत लोगों के लिए एक समान सीमा मूल्य (150 मिलियन रूबल) प्रदान किया जाता है।
2019 में यूएसएन में और क्या नया होने की उम्मीद है? सरलीकृत लोगों के लिए कम बीमा प्रीमियम रद्द करना। अनुच्छेदों के मानदंड. 3 पी. 2 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 427 ने बीमा प्रीमियम की कुल राशि 20% के बराबर स्थापित की (सभी भुगतान पेंशन बीमा से संबंधित हैं; चिकित्सा और सामाजिक बीमा के लिए, शून्य टैरिफ प्रदान किए जाते हैं)। अधिमान्य शर्तों का उपयोग उन करदाताओं द्वारा किया जा सकता है जो सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते हैं, जिनकी वार्षिक आय 79 मिलियन रूबल की सीमा में है, और जिनकी मुख्य गतिविधि पैराग्राफ में दिए गए प्रकारों से मेल खाती है। 3 पी. 1 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 427। यह मानदंड 2017 और 2018 के लिए लागू किया गया था, 2019 की शुरुआत के साथ, इसे बढ़ाए जाने की उम्मीद नहीं है (किराए पर रखे गए कर्मियों के सरलीकृत वेतन में 30% की कुल दर पर सामान्य नियमों के अनुसार बीमा प्रीमियम की कटौती की जाएगी)।
2019 में, सत्यापन प्रक्रियाओं की आवृत्ति में परिवर्तन "पर्यवेक्षी छुट्टियों" (29 दिसंबर, 2008 के कानून संख्या 294-एफजेड) के अधीन व्यक्तियों को प्रभावित नहीं करेगा। कई सरल व्यवसायों सहित छोटे व्यवसायों के निर्धारित निरीक्षणों पर रोक 2018 के अंत तक लागू की गई थी, लेकिन विधायकों ने इसे 2022 तक बढ़ाने का फैसला किया।
यूएसएन (सरलीकृत कराधान प्रणाली) तेरेखिन आर.एस. के बारे में सब कुछ।
10. कर व्यवस्था में बदलाव
10. कर व्यवस्था में बदलाव
10.1. "सरलीकृत" कैसे बनें...
कला के पैरा 1 में स्थापित सामान्य नियम के अनुसार। 346.13, कला का अनुच्छेद 1। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.19, एक करदाता केवल कर अवधि की शुरुआत से, यानी अगले वर्ष के 1 जनवरी से सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच कर सकता है। ऐसा करने के लिए, आपको संगठन के स्थान पर या व्यक्तिगत उद्यमी के निवास स्थान पर कर कार्यालय में एक आवेदन जमा करना होगा। इसके अलावा, इसे उस वर्ष के 1 अक्टूबर से 30 नवंबर की अवधि में प्रस्तुत किया जाना चाहिए, जिस वर्ष से इसे यूएसएन लागू करना है।
इस मामले में, कला के अनुच्छेद 7 के तहत कार्यकाल के अंतिम दिन को स्थगित करने का नियम। रूसी संघ के टैक्स कोड का 6.1. यदि आवेदन दाखिल करने की अंतिम तिथि का अंतिम दिन सप्ताहांत या गैर-कार्य अवकाश पर पड़ता है, तो समय सीमा उसके बाद अगला व्यावसायिक दिन माना जाता है।
एक नव निर्मित संगठन और एक नव पंजीकृत व्यक्तिगत उद्यमी को कला के पैराग्राफ 2 में निर्धारित तरीके से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने का अधिकार है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.13। ऐसा करने के लिए, आपको कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण की तारीख से पांच दिनों के भीतर सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के लिए एक आवेदन जमा करना होगा। यह तिथि पंजीकरण प्रमाणपत्र पर अंकित है। इस मामले में, ऐसे करदाताओं को कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण की तारीख से, अपनी गतिविधियों की शुरुआत से ही सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने का अधिकार है। सरलीकृत कर प्रणाली पर काम शुरू करने के लिए सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने के लिए कर प्राधिकरण से विशेष अनुमति की प्रतीक्षा करना आवश्यक नहीं है।
तथ्य यह है कि सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच करने की प्रक्रिया कला के पैराग्राफ 1, 2 के अनुसार अधिसूचना है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.13। रूस की संघीय कर सेवा के पत्र संख्या ШС-22-3/915(5) दिनांक 04.12.2009 और संख्या ШС-22-3/730@ दिनांक में
21 सितंबर 2009 को, इस बात पर जोर दिया गया कि रूसी संघ के टैक्स कोड के लिए कर प्राधिकरण को ऐसा करने के लिए यूएसएन लागू करने की संभावना या असंभवता के बारे में करदाता को सूचित करने के लिए कोई कार्रवाई करने की आवश्यकता नहीं है।
आवेदन के लिए, रूस की संघीय कर सेवा के आदेश ММВ-7-3/182@ दिनांक 13 अप्रैल, 2010 द्वारा अनुमोदित फॉर्म संख्या 26.2–1 भरने की अनुशंसा की जाती है। साथ ही, आप इसके लिए आवेदन कर सकते हैं इलेक्ट्रॉनिक रूप में सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन - एक विशेष प्रारूप रूस की संघीय कर सेवा के आदेश ММВ-7-6/196@ दिनांक 20 अप्रैल, 2010 द्वारा अनुमोदित है। आवेदन में
सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन पर, संगठन संकेतकों के वास्तविक मूल्यों को इंगित करते हैं जिसके लिए सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग पर प्रतिबंध स्थापित किए जाते हैं। यह कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार चालू वर्ष के 9 महीनों के लिए आय की राशि, समान अवधि के लिए कर्मचारियों की औसत संख्या और चालू वर्ष के 1 अक्टूबर तक अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.13।
यदि किसी कारण से सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के लिए आवेदन करने की समय सीमा चूक जाती है, तो करदाता अगले वर्ष इसे लागू करने का हकदार नहीं है।
हालाँकि, रूस की संघीय कर सेवा, अपने स्पष्टीकरण में, इंगित करती है कि सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के लिए आवेदन दाखिल करना एक अधिसूचना प्रकृति का है। और यह पता चला है कि विचाराधीन मामले में, कर प्राधिकरण के पास करदाता को सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने से इनकार करने का कोई कारण नहीं है। लेकिन दूसरी ओर, कर अधिकारियों को समय सीमा के उल्लंघन के साथ प्रस्तुत आवेदन पर विचार न करने का अधिकार है। और व्यवहार में, कर अधिकारी आमतौर पर आवेदन की अंतिम तिथि चूक जाने के कारण सरलीकृत व्यवस्था लागू करने के अधिकार से इनकार कर देते हैं। न्यायिक अभ्यास इसी तरह विकसित हुआ है, ऐसे इनकारों को वैध माना जाता है - उदाहरण के लिए, उत्तरी काकेशस जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के निर्णय 31 जुलाई 2008 के F08-4328 / 2008, संख्या F08-1188 / 2007-510A 26 मार्च 2007, यूराल जिले के एफएएस संख्या एफ09 -10000/06-सी1 दिनांक 11/14/2006
संगठन के स्थान या व्यक्तिगत उद्यमी के निवास स्थान में परिवर्तन के कारण कर कार्यालय में पंजीकरण के मामले में, पंजीकरण के नए स्थान पर सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के लिए आवेदन करना आवश्यक नहीं है, रूसी संघ के टैक्स कोड में ऐसी आवश्यकताएं नहीं हैं।
ऐसी स्थिति उत्पन्न हो सकती है कि करदाता को सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने के अपने अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ की आवश्यकता होगी। उदाहरण के लिए, संगठनों के लिए, समकक्षों के साथ उनके संबंधों में वैट के उचित गैर-लागू होने की पुष्टि करना आवश्यक है। ऐसा करने के लिए, आप अपने कर कार्यालय को एक लिखित अनुरोध भेजकर कर प्राधिकरण से एक अधिसूचना प्राप्त कर सकते हैं। और भी बेहतर, इसे सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के लिए आवेदन करते समय ही करें। और फिर अनुरोध प्राप्त होने की तारीख से 30 कैलेंडर दिनों के भीतर निरीक्षण को इस तथ्य की लिखित पुष्टि करनी होगी कि आपने वर्ष की शुरुआत से या कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण की तारीख से विशेष व्यवस्था लागू की है।
सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने की प्रक्रिया एक अधिसूचना प्रकृति की है, जो करदाता को कर प्राधिकरण से विशेष अनुमति की प्रतीक्षा किए बिना सरलीकृत प्रणाली का उपयोग शुरू करने की अनुमति देती है। हालाँकि, ऐसी स्थितियाँ संभव हैं जब कर प्राधिकरण इस बात से सहमत नहीं है कि किसी विशेष करदाता को सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार है - तब सरलीकृत प्रणाली को लागू करने की असंभवता के बारे में उसे एक अधिसूचना भेजी जाती है। यदि यह अधिसूचना पर्याप्त आधार के बिना करदाता को दी गई थी, तो यह करदाता को सरलीकृत प्रणाली लागू करने से नहीं रोकेगा, लेकिन उसे अदालत में अपनी स्थिति का बचाव करना होगा।
जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, एक नव निर्मित कानूनी इकाई या व्यक्तिगत उद्यमी के लिए अपनी व्यावसायिक गतिविधियों की शुरुआत से ही सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने में सक्षम होने के लिए, सरलीकृत में संक्रमण के लिए कर कार्यालय में एक आवेदन जमा करना आवश्यक है। कर प्रणाली। और यह करदाता के रूप में पंजीकरण की तारीख से पांच दिनों के भीतर किया जाना चाहिए। व्यवहार में, करदाता को अक्सर पंजीकरण के बारे में कुछ समय बाद पता चलता है - एक नियम के रूप में, सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के लिए आवंटित पांच दिन उस समय तक पहले ही समाप्त हो चुके होते हैं। यह कर व्यवस्था को लागू करने में एक गंभीर बाधा बन जाता है; सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के लिए आवेदन करने की अंतिम तिथि चूक जाने के कारण अगले वर्ष तक स्विच करना संभव नहीं होगा। इससे बचने के लिए, किसी कानूनी इकाई या व्यक्तिगत उद्यमी के राज्य पंजीकरण के दस्तावेजों के साथ-साथ सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के लिए आवेदन जमा करना सबसे अच्छा है।
इसके अलावा, यूटीआईआई का उपयोग करने वाले करदाता सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर सकते हैं। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि, सरलीकृत कर प्रणाली के विपरीत, यूटीआईआई शासन बिना किसी असफलता के लागू किया जाता है, न कि करदाता की पसंद पर। यदि स्थानीय कानून ने एक अलग क्षेत्र में यूटीआईआई शासन के आवेदन पर विनियमन को अपनाया और लागू किया है और यह उस प्रकार की गतिविधि को इंगित करता है जिसमें एक विशेष करदाता लगा हुआ है, तो ऐसा करदाता इस प्रकार के लिए केवल यूटीआईआई लागू करने के लिए बाध्य है। गतिविधि का (भले ही यह उसके लिए लाभहीन या असुविधाजनक हो)। तो, इस मोड से, आप सभी आवश्यक प्रतिबंधों के अधीन, सरलीकृत कर प्रणाली पर भी स्विच कर सकते हैं, लेकिन केवल कुछ मामलों में (चित्र 10.1)।
चावल। 10.1.यूटीआईआई से यूएसएन में संक्रमण की संभावना
पहला मामला. उस क्षेत्र में जहां यूटीआईआई गतिविधि की जाती है, इसके आवेदन की शर्तों को समाप्त कर दिया जाता है या इसके आवेदन की शर्तों को बदल दिया जाता है, जिसके परिणामस्वरूप संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी एकल कर का भुगतानकर्ता नहीं रह जाता है। उदाहरण के लिए, गतिविधि के प्रकार को कर योग्य यूटीआईआई की संख्या से बाहर रखा गया है या दिए गए क्षेत्र में इस शासन के आवेदन को पूरी तरह से बंद कर दिया गया है। फिर आप आवेदन के आधार पर सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर सकते हैं। इसे उस महीने की शुरुआत से सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने की अनुमति है जिसमें यूटीआईआई को बराबर के अनुसार भुगतान करने का आपका दायित्व है। 2 पी. 2 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.13। इस विकल्प पर रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा बार-बार विचार किया गया है, उदाहरण के लिए, पत्र संख्या 03-11-04/2/100 दिनांक 10 मई 2006, संख्या 03-11-09/144 दिनांक 20 अप्रैल 2009 , क्रमांक 03-11-09/157 दिनांक 30 अप्रैल 2009
दूसरा मामला. यूटीआईआई के अधीन गतिविधियों की करदाता द्वारा समाप्ति। उसी समय, आप एक नई प्रकार की गतिविधि करना शुरू कर सकते हैं जो यूटीआईआई में स्थानांतरित नहीं होती है। उदाहरण के लिए, कुछ वस्तुओं में खुदरा व्यापार यूटीआईआई के अधीन है, और यदि आप अन्य वस्तुओं में व्यापार करने के लिए स्विच करते हैं या उसी में व्यापार करते हैं, लेकिन थोक में, तो आपको यूटीआईआई छोड़ने की अनुमति है। ऐसे में आप नए कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से ही सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर सकते हैं। और वैसे, इसे एक साथ दोनों व्यवस्थाओं का उपयोग करने की भी अनुमति है - यदि करदाता एक साथ कर योग्य यूटीआईआई गतिविधियों के साथ अन्य आय प्राप्त करना शुरू कर देता है जो यूटीआईआई के अधीन नहीं हैं। इसी तरह की स्थितियों पर रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 03-11-09/144 दिनांक 04/20/2009, संख्या 03-11-09/368 दिनांक 11/09/2009 के पत्रों में विचार किया गया है।
अंतिम विकल्प सबसे जोखिम भरा है - संक्रमण इस तथ्य के कारण किया जाता है कि करदाता ने यूटीआईआई के आवेदन की शर्तों को पूरा करना बंद कर दिया है।
उदाहरण के लिए, संगठन मोटर परिवहन सेवाओं के प्रावधान में लगा हुआ था, लेकिन इसकी कारों की संख्या 20 इकाइयों से अधिक थी, जो पैराग्राफ में निर्दिष्ट है। 5 पी. 2 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.26। और ऐसी स्थिति में सरलीकृत कर प्रणाली किस अवधि से लागू होगी यह प्रश्न विवादास्पद है। वित्तीय विभाग इस बात पर जोर देता है कि ऐसे मामलों में जहां करदाता की गतिविधियां यूटीआईआई के आवेदन की शर्तों को पूरा करने के लिए बंद हो जाती हैं, यह स्वचालित रूप से सामान्य कर व्यवस्था में स्थानांतरित हो जाती है। अधिकारियों के अनुसार, सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करना कला के पैराग्राफ 1 में दिए गए तरीके से ही संभव है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.13, यानी नए कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से। ऐसे अदालती फैसले हैं जो ऐसी स्थिति की वैधता की पुष्टि करते हैं - उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प संख्या A21-6882 / 2007 दिनांक 06/04/2008 इसका एक ज्वलंत उदाहरण है।
साथ ही, रूस के वित्त मंत्रालय और उत्तर-पश्चिमी जिले के कैसेशन कोर्ट दोनों ने यह कहकर अपनी स्थिति पर बहस की कि केवल वे करदाता जिन्होंने कानून में बदलाव के कारण यूटीआईआई लागू करने का अधिकार खो दिया है, वे इस प्रक्रिया को लागू कर सकते हैं। वर्ष के दौरान सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करना।
यह पाठ एक परिचयात्मक अंश है.कर कानून पुस्तक से लेखक मिकिड्ज़ एस जी4. कर कानून के स्रोत. कर कानून के स्रोतों के प्रकार विज्ञान में श्रेणी "कानून के स्रोत" की व्याख्या आमतौर पर दो परस्पर संबंधित पहलुओं में की जाती है। सबसे पहले, उनमें वस्तुनिष्ठ कारक शामिल हैं! एक सामाजिक घटना के रूप में कानून को जन्म देना। ऐसे कारकों के रूप में
लेखक गार्टविच आंद्रेई विटालिविचकर व्यवस्था या कराधान की वस्तु बदलते समय लेखांकन
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उद्यमियों के रोजमर्रा के जीवन में एक काफी सामान्य घटना विकास की उच्च दर या व्यावसायिक क्षमता में गिरावट है और इसके परिणामस्वरूप, भुगतानकर्ताओं का किसी अन्य प्रणाली या कराधान के प्रकार में संक्रमण होता है। संकेतित दिशा ने "सरलीकरण" को नजरअंदाज नहीं किया। इसलिए 15 यूएसएन से 6 यूएसएन पर कैसे स्विच करें और इसके विपरीत? इस लेख में इस पर अधिक विस्तार से चर्चा की जाएगी।
क्या अंतर है?
इस तथ्य के बावजूद कि 15 सरलीकृत कराधान प्रणालियाँ और 6 सरलीकृत कराधान प्रणालियाँ एक ही कराधान प्रणाली से संबंधित हैं, उपरोक्त कर वस्तुओं में महत्वपूर्ण अंतर हैं, उदाहरण के लिए:
- 6% पर सरलीकृत कराधान के साथएक उद्यमी जिसके पास अधीनस्थ कर्मचारी हैं, उसे कर्मचारियों के लिए भुगतान किए गए योगदान की राशि पर कर कम करने का अधिकार है, बदले में, 15% की सरलीकृत कर प्रणाली के साथ, व्यापारी को मौजूदा खर्चों की कीमत पर कर योग्य आधार को कम करने का अधिकार है . इस प्रकार, कर की कुल राशि का निर्धारण करते समय सभी दस्तावेजी खर्चों को ध्यान में रखा जाता है।
- 6 यूएसएन के लिएउद्यमी पर न्यूनतम कर का भुगतान करने की बाध्यता का बोझ नहीं है, जबकि 15 सरलीकृत कराधान प्रणालियों के लिए न्यूनतम कर सीमा है, हालांकि, यह व्यवस्था घाटे को स्थानांतरित करने का अवसर प्रदान करती है।
- कर वस्तु का उपयोग करते समय "आय"घाटे में चल रहे व्यवसाय वाले उद्यमी के लिए शून्य घोषणा प्रस्तुत करना पर्याप्त है, हालांकि, वह इन घाटे को अगले वर्ष के खर्चों में स्थानांतरित नहीं कर पाएगा। "आय घटा व्यय" का उपयोग करने वाला एक व्यापारी खर्चों के सहमत हस्तांतरण का हकदार है, लेकिन साथ ही वह उद्यम की लाभप्रदता की परवाह किए बिना कर का भुगतान करने के लिए भी बाध्य है।
6 से 15 तक सरलीकृत कर प्रणाली पर कैसे स्विच करें?
इसलिए यूएसएन के साथ 6 से 15 पर कैसे स्विच करें? सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत कर वस्तु को बदलने की प्रक्रिया को वर्ष में एक बार से अधिक नहीं किया जा सकता है। इस प्रयोजन के लिए, करदाता को कर सेवा के क्षेत्रीय कार्यालय में जमा करना होगा प्रपत्र संख्या 26.2-6 में अधिसूचना।निर्दिष्ट दस्तावेज़ वस्तु को बदलने के लिए प्रासंगिक है « आय » पर « आय घटा व्यय » , और दूसरे प्रकार के यूएसएन में संक्रमण के विपरीत क्रम में। निर्दिष्ट अधिसूचना उद्यम के पंजीकरण या व्यक्तिगत उद्यमी के पंजीकरण के स्थान पर स्थित कर कार्यालय को प्रस्तुत की जाती है।
अधिसूचना जमा करने की समय सीमा उस वर्ष से पहले के वर्ष की इकतीस दिसंबर है जिसमें सरलीकृत कराधान प्रणाली के प्रकार को बदलने की योजना बनाई गई है। सहमत अवधि के लिए अनिवार्य निष्पादन की आवश्यकता होती है, क्योंकि यदि अगली बार यह छूट जाता है, तो सरलीकृत कर प्रणाली के उद्देश्य को बदलने का अवसर संबंधित व्यक्ति को अगले वर्ष ही प्रदान किया जाएगा।
पर संक्रमणई एस यूएसएन 6 से यूएसएन 15यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि यदि संबंधित दस्तावेज जमा करने की समय सीमा सप्ताहांत या छुट्टी पर पड़ती है, तो निर्दिष्ट अवधि अगले व्यावसायिक दिन तक बढ़ा दी जाती है। हालाँकि, दस्तावेज़ जमा करने को स्थगित करना उचित नहीं है; छुट्टियों की प्रतीक्षा किए बिना, इस मुद्दे को पहले ही हल करना सबसे अच्छा है।
उल्लिखित दस्तावेज़ को कर कार्यालय में जमा करने का सबसे अच्छा तरीका है करदाता द्वारा निर्दिष्ट निकाय का व्यक्तिगत दौरा. ऐसा करने के लिए सबसे पहले उद्यमी को संबंधित नोटिस के दो नमूने तैयार करने होंगे। पहला नमूना रिपोर्टिंग के लिए एक अधिकृत कर अधिकारी को दिया जाएगा, दूसरा, बदले में, दस्तावेज़ की रसीद के साथ चिह्नित किया जाना चाहिए, जो "सरलीकृत" के प्रकार को बदलने के लिए करदाता की इच्छा की पुष्टि के रूप में काम करेगा, और करेगा उन्हें अगले वर्ष से नई व्यवस्था के तहत काम करने का अधिकार भी दें।
साथ ही, अधिसूचना आईएफटीएस तक पहुंचाई जा सकती है मेल से. यह विकल्प सबसे भरोसेमंद नहीं है, क्योंकि, रूसी संघ के डाकघरों के काम की बारीकियों को ध्यान में रखते हुए, यह पत्र आसानी से खो सकता है।
इसके अलावा, अधिसूचना इलेक्ट्रॉनिक रूप से उपयोग करके भेजी जा सकती है संघीय कर सेवा का इंटरनेट संसाधन. ऐसा करने के लिए, करदाता को कर सेवा की आधिकारिक वेबसाइट पर पंजीकरण करना होगा, फिर उचित आवेदन भरना होगा और इसे दूरस्थ रूप से ऑनलाइन भेजना होगा।
साथ ही, यह समझा जाना चाहिए कि सहमत दस्तावेज को स्थानांतरित करने की चुनी हुई विधि के बावजूद, कर प्राधिकरण के अधिकारी कोई प्रतिक्रिया दस्तावेज जारी नहीं करते हैं जो नई यूएसएन दर के उपयोग की अनुमति देते हैं। यह अधिसूचना प्रक्रिया की मुख्य बारीकियाँ है: उद्यमी बस संघीय कर सेवा को वर्तमान कर व्यवस्था के तहत वस्तु को बदलने के अपने निर्णय के बारे में सूचित करता है, जिसके बाद वह नई प्रक्रिया के अनुसार अपने कर रिकॉर्ड बनाए रखने के लिए आगे बढ़ता है।
यूएसएन 15 से यूएसएन 6 पर कैसे स्विच करें?
संक्रमण यूएसएन 15 के साथपर प्रतिशत यूएसएन 6प्रतिशत तभी उचित हो सकता है जब कुल राजस्व में व्यय का हिस्सा साठ प्रतिशत या अधिक हो।
"आय घटा व्यय" विकल्प में कोई प्रतिबंधात्मक नियम नहीं हैं। इस प्रकार, कोई भी उद्यम या संगठन जो समग्र रूप से सरलीकृत कर प्रणाली की आवश्यकताओं को पूरा करता है, निर्दिष्ट संचालन को अंजाम दे सकता है। हालाँकि, इस स्थिति में, करदाताओं को आपूर्तिकर्ताओं को चुनने में सावधानी बरतनी चाहिए, क्योंकि कटौती योग्य लागत केवल सहायक दस्तावेज़ीकरण के साथ ही संभव हो सकती है।
अन्यथा, यूएसएन 15 से यूएसएन 6 पर स्विच करने की प्रक्रिया पहले दी गई प्रक्रिया से अलग नहीं है। पिछले मामले की तरह, उद्यमी को फॉर्म संख्या 26.2-6 में एक अधिसूचना जमा करनी होगी, जिसे चालू वर्ष के 31 दिसंबर तक सक्षम अधिकारियों को भेजा जाना चाहिए।
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उन फर्मों और उद्यमियों को प्रदान करता है जिन्होंने इस विशेष मोड में काम करना चुना है, कराधान की एक विशिष्ट वस्तु पर निर्णय लेने का अवसर। आप प्राप्त सभी आय पर 6% की दर से कर का भुगतान कर सकते हैं, या आप आय और व्यय के बीच के अंतर से 15% बजट में स्थानांतरित कर सकते हैं। लेकिन कराधान की वस्तु को एक बार चुनने के बाद, सरलीकृत कर प्रणाली पर कर का भुगतानकर्ता गतिविधि की पूरी अवधि के लिए उस पर बने रहने के लिए बाध्य नहीं है। कानून यूएसएन-6% से यूएसएन-15% और इसके विपरीत स्विच करने की संभावना प्रदान करता है।
किसी वस्तु को सरलीकृत कर प्रणाली में बदलने की प्रक्रिया
कर वस्तु को सरलीकृत कर प्रणाली में बदलना वर्ष में एक बार से अधिक संभव नहीं है। ऐसा करने के लिए, सरलीकृत कर प्रणाली पर करदाता को फॉर्म संख्या 26.2-6 में एक अधिसूचना जमा करनी होगी। इस फॉर्म का उपयोग "आय" वस्तु से "आय घटा व्यय" वस्तु पर स्विच करने के लिए और सरलीकृत कर प्रणाली के प्रकार को वापस बदलने के लिए किया जाता है। दस्तावेज़ कंपनी के पंजीकरण के स्थान पर या एक व्यक्तिगत उद्यमी के पंजीकरण के पते पर IFTS को प्रस्तुत किया जाता है, अर्थात, इसे पंजीकरण कर कार्यालय में नहीं, बल्कि जिला IFTS में प्रस्तुत किया जाना चाहिए, जिसके साथ सामान्य बातचीत होती है बजट आवंटन और रिपोर्टिंग पर किया जाता है।
अधिसूचना दाखिल करने की समय सीमा उस वर्ष के 31 दिसंबर तक है, जिसमें सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार वस्तु को बदलने की योजना बनाई गई है। इस समय सीमा का कड़ाई से पालन किया जाना चाहिए, क्योंकि यदि यह चूक जाती है, तो एक वर्ष के बाद ही सरलीकृत कर प्रणाली के प्रकार को बदलना संभव होगा।
2016 में 6% से 15% सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते समय, एक विशेषता को ध्यान में रखा जाना चाहिए: इस वर्ष, 31 दिसंबर शनिवार को पड़ता है, इसलिए, 2017 से कराधान की सरलीकृत वस्तु को बदलने के बारे में अधिसूचना जमा करने की समय सीमा जनवरी में अगले कारोबारी दिन के लिए स्थगित कर दिया गया है। ऐसी संभावना विशेष रूप से वित्त मंत्रालय के दिनांक 11 अक्टूबर 2012 के पत्र संख्या 03-11-06/3/70 में उल्लिखित है। फिर भी, इस दस्तावेज़ को अंतिम दिन तक जमा करना अभी भी स्थगित करने लायक नहीं है, इस मुद्दे को छुट्टियों से पहले ही हल करना बेहतर है।
अधिसूचना प्रस्तुत करने का सबसे आसान तरीका व्यक्तिगत रूप से निरीक्षण पर जाना है। इस मामले में, दस्तावेज़ को दो प्रतियों में मुद्रित करना आवश्यक है: एक आईएफटीएस में रहेगा, दूसरा, स्वीकृति पर कर चिह्न के साथ, सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार वस्तु में परिवर्तन का प्रमाण होगा, अर्थात , कराधान की नई वस्तु पर काम करने के अधिकार की पुष्टि।
इसके अलावा, अधिसूचना संलग्नक के विवरण के साथ एक मूल्यवान पत्र में मेल द्वारा निरीक्षण को भेजी जा सकती है। हालाँकि, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि डाक विभागों के काम की ख़ासियत के कारण पत्र के संभावित नुकसान के कारण यह कम विश्वसनीय तरीका है।
इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर के साथ काम करने की क्षमता प्रदान करने वाली किसी भी सेवा का उपयोग करके इलेक्ट्रॉनिक रूप में सरलीकृत कर प्रणाली में किसी वस्तु के परिवर्तन के बारे में अधिसूचना प्रस्तुत करना संभव नहीं है।
इसके अलावा, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि अधिसूचना जमा करने की चुनी हुई विधि की परवाह किए बिना, निरीक्षण नई यूएसएन दर के आवेदन को अधिकृत करने वाला कोई प्रतिक्रिया दस्तावेज जारी नहीं करता है। परिवर्तनों के बारे में सूचित करने के लिए अधिसूचना प्रक्रिया का यही अर्थ है: करदाता केवल अपने स्वयं के कर रिकॉर्ड को बनाए रखने में नियोजित परिवर्तनों के बारे में दस्तावेजी रूप में आईएफटीएस को सूचित करता है।
एकल कर दरें निर्भर करती हैं।
रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 346.20 निम्नलिखित कर दरें स्थापित करता है:
- भुगतान पर एकल आयकर – 6 प्रतिशत;
- भुगतान पर आय और व्यय के अंतर पर एकल कर - 15 प्रतिशत.
साथ ही, क्षेत्रीय अधिकारियों को विभेदित एकल कर दरें स्थापित करने का अधिकार दिया गया है:
- वस्तु "आय" के लिए - 1 से 6 प्रतिशत तक (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.20 का खंड 1);
- वस्तु "आय घटा व्यय" के लिए - 5 से 15 प्रतिशत (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.20 के खंड 2)।
करदाताओं की श्रेणी (क्षेत्रीय अधिकारियों के विवेक पर) के आधार पर दरों में अंतर किया जाता है। उदाहरण के लिए, उद्योग संबद्धता, उद्यम आकार, सामाजिक महत्व, स्थान (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 27 फरवरी, 2009 संख्या 03-11-11/29) पर निर्भर करता है। यदि क्षेत्रीय कानून इस तरह से तैयार किया गया है कि समान आधार वाला कोई संगठन खुद को विभिन्न श्रेणियों में वर्गीकृत कर सकता है, तो उसे सबसे कम दर लागू करने का अधिकार है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 22 जनवरी, 2015 संख्या 03-) 11-10/69516).
क्रीमिया गणराज्य और सेवस्तोपोल शहर के कानूनों द्वारा और भी कम कर दरें स्थापित की जा सकती हैं। 2016 में, इन क्षेत्रों में, कराधान की चुनी हुई वस्तु की परवाह किए बिना, एकल कर दरों को शून्य तक कम करने की अनुमति दी गई है। शून्य दर कुछ श्रेणियों के भुगतानकर्ताओं और सभी के लिए (क्षेत्रीय अधिकारियों के विवेक पर) निर्धारित की जा सकती है।
यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.20 के अनुच्छेद 3 में कहा गया है।
क्षेत्रीय कानून उन उद्यमियों के लिए शून्य एकल कर दरों का प्रावधान कर सकते हैं (चाहे उनके द्वारा चुनी गई कराधान की वस्तु कुछ भी हो) जिन्होंने इन कानूनों के लागू होने के बाद पहली बार पंजीकरण कराया था। यदि निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हैं तो दो कर अवधियों के लिए शून्य दरें लागू हो सकती हैं:
- एक उद्यमी औद्योगिक, सामाजिक या वैज्ञानिक क्षेत्र के साथ-साथ आबादी को व्यक्तिगत सेवाओं के प्रावधान में व्यवसाय करता है (विशिष्ट प्रकार की उद्यमशीलता गतिविधि क्षेत्रीय अधिकारियों द्वारा निर्धारित की जाती है);
- ऐसी गतिविधियों से होने वाली आय उद्यमी की कुल आय का कम से कम 70 प्रतिशत है।
क्षेत्रीय कानून अन्य प्रतिबंध स्थापित कर सकते हैं, उदाहरण के लिए, किराए पर लिए गए कर्मियों की संख्या और शून्य दर पर एकल कर के अधीन आय के स्तर पर।
ऐसे नियम रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.20 के अनुच्छेद 4 द्वारा स्थापित किए गए हैं।
कराधान की वस्तु के चुनाव में प्रतिबंध
करदाता स्वतंत्र रूप से कराधान की वस्तु चुनता है। अपवाद केवल साधारण साझेदारी समझौते या संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन में भाग लेने वालों के लिए प्रदान किया जाता है। ऐसे संगठनों को खर्चों की राशि से कम आय पर केवल एक कर का भुगतान करना आवश्यक है। यह रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.14 में कहा गया है।
कराधान की वस्तु का परिवर्तन
करदाता को अगली कर अवधि की शुरुआत से सालाना कराधान की चुनी हुई वस्तु को बदलने का अधिकार है। ऐसा करने के लिए, कराधान की वस्तु में परिवर्तन से पहले वर्ष के 31 दिसंबर से पहले, कर कार्यालय को एक संबंधित अधिसूचना प्रस्तुत की जानी चाहिए। अधिसूचना के अनुशंसित प्रपत्र को रूस की संघीय कर सेवा के आदेश संख्या ММВ-7-3/829 दिनांक 2 नवंबर, 2012 द्वारा अनुमोदित किया गया था।
यदि एक वाणिज्यिक संगठन जो आय पर एकल कर का भुगतान करता है, एक वर्ष के भीतर एक साधारण साझेदारी समझौते (संपत्ति का ट्रस्ट प्रबंधन) में भागीदार बन जाता है, तो वह सरलीकृत कराधान लागू करने का अधिकार खो देता है। यह इस तथ्य के कारण है कि ऐसे समझौतों में भाग लेने वाले केवल कराधान की वस्तु "व्यय की राशि से कम आय" (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.14 के खंड 3) के साथ सरलीकृत कराधान लागू कर सकते हैं। और चूंकि कर अवधि के दौरान कराधान की वस्तु को बदलना असंभव है, इसलिए संगठन को उस तिमाही की शुरुआत से विशेष व्यवस्था को छोड़ना होगा जिसमें उसने एक साधारण साझेदारी समझौता (संपत्ति का ट्रस्ट प्रबंधन) संपन्न किया था। यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के अनुच्छेद 4, अनुच्छेद 346.14 के अनुच्छेद 2 और अनुच्छेद 3 के प्रावधानों का अनुसरण करती है। इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 6 दिसंबर 2010 के पत्र क्रमांक 03-11-11/311 में निहित हैं।
परिस्थिति: क्या उत्तराधिकारी परिवर्तन (कानूनी रूप में परिवर्तन) के रूप में पुनर्गठन के बाद सरलीकरण के दौरान कराधान की वस्तु को बदल सकता है?
हो सकता है, लेकिन केवल अगली कर अवधि की शुरुआत से।
जब करों का भुगतान किया जाता है, तो उत्तराधिकारी (सुधारित संगठन) सभी अधिकारों का आनंद लेता है और पुनर्गठित संगठन के सभी कर्तव्यों का पालन करता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, 9, अनुच्छेद 50)। इसलिए, एक संगठन जो परिवर्तन के परिणामस्वरूप उत्पन्न हुआ है, पुनर्गठित संगठन द्वारा पहली बार सरलीकृत कराधान लागू करना शुरू करने के एक वर्ष बाद कराधान की वस्तु को बदलने में सक्षम होगा। कराधान की वस्तु को बदलना अगली कर अवधि की शुरुआत से ही संभव है। ऐसा करने के लिए, कराधान की वस्तु में परिवर्तन से पहले वर्ष के 31 दिसंबर से पहले, कर कार्यालय को एक संबंधित अधिसूचना प्रस्तुत की जानी चाहिए। अधिसूचना के अनुशंसित प्रपत्र को रूस की संघीय कर सेवा के आदेश संख्या ММВ-7-3/829 दिनांक 2 नवंबर, 2012 द्वारा अनुमोदित किया गया था।
यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.14 के अनुच्छेद 2 में प्रदान की गई है।
कराधान का उद्देश्य उन करदाताओं द्वारा भी बदला जा सकता है जिन्होंने सरलीकृत कराधान में परिवर्तन के बारे में कर निरीक्षक को पहले ही सूचित कर दिया है, लेकिन वास्तव में अभी तक विशेष व्यवस्था लागू करना शुरू नहीं किया है। ऐसा करने के लिए, सरलीकृत कराधान में परिवर्तन से पहले वर्ष के 31 दिसंबर से पहले, कराधान की किसी अन्य चयनित वस्तु का संकेत देते हुए निरीक्षण को एक अधिसूचना जमा करें। अधिसूचना के अनुशंसित प्रपत्र को रूस की संघीय कर सेवा के आदेश संख्या ММВ-7-3/829 दिनांक 2 नवंबर, 2012 द्वारा अनुमोदित किया गया था। नए नोटिस के साथ एक पत्र संलग्न करें जिसमें लिखा हो कि पिछला नोटिस रद्द कर दिया गया है।
यह निष्कर्ष रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के अनुच्छेद 1 और अनुच्छेद 346.14 के अनुच्छेद 2 के मानदंडों की समग्रता से अनुसरण करता है और इसकी पुष्टि रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 16 जनवरी 2015 के पत्र संख्या 03 से होती है। -11-06/2/813.
परिस्थिति: क्या कर निरीक्षक को संगठन (स्वायत्त संस्थान) को सूचित करना चाहिए कि वह सरलीकरण के दौरान कराधान की वस्तु को बदलने के लिए सहमत है?
नहीं, ऐसा नहीं होना चाहिए.
रूस की संघीय कर सेवा के 5 अक्टूबर 2010 के आदेश संख्या ММВ-7-10/478 ने करदाता सेवा के लिए एकीकृत मानक को मंजूरी दी। इस दस्तावेज़ में उन सभी सेवाओं और प्रक्रियाओं की एक सूची है जो कर निरीक्षणों को नागरिकों और संगठनों के साथ काम करते समय करने की आवश्यकता होती है। कराधान की वस्तु को बदलने के लिए सहमति के बारे में संगठन को सूचित करने की प्रक्रिया इस सूची में शामिल नहीं है।
कराधान की वस्तु बदलते समय आय और व्यय का लेखांकन
वस्तु "आय" से वस्तु "आय घटा व्यय" में संक्रमण
कराधान की वस्तु बदलते समय, आय को उसी तरह ध्यान में रखें जैसे भुगतान किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 का खंड 1)। टैक्स कोड द्वारा कोई विशेष नियम निर्धारित नहीं हैं।
कराधान की वस्तु में परिवर्तन के बाद कुछ प्रकार के खर्चों के लिए लेखांकन की संभावना उस अवधि पर निर्भर करती है जिसमें खर्चों की पहचान के लिए आवश्यक शर्तें पूरी होती हैं। यदि कराधान की वस्तु को बदलने से पहले खर्चों की पहचान के लिए सभी शर्तें पूरी की गई थीं, तो किसी अन्य वस्तु में संक्रमण के बाद, एकल कर के लिए कर आधार ऐसे खर्चों को कम नहीं करता है (कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के खंड 4) रूसी संघ का)। यदि कराधान की वस्तु में परिवर्तन के बाद खर्चों की पहचान के लिए कम से कम एक शर्त पूरी हो गई है, तो एकल कर की गणना करते समय ऐसे खर्चों को ध्यान में रखा जा सकता है।
उदाहरण के लिए, उस अवधि के दौरान पुनर्विक्रय के लिए खरीदे गए भुगतान किए गए सामान की लागत जब संगठन ने "आय" वस्तु का उपयोग किया था, उसे खर्चों में शामिल किया जा सकता है यदि वे कराधान की वस्तु में बदलाव से पहले नहीं बेचे गए थे। यह इस तथ्य से समझाया गया है कि ऐसे खर्चों को माल बेचे जाने के रूप में मान्यता दी जाती है (उपखंड 23, खंड 1, अनुच्छेद 346.16, खंड 2, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17, वित्त मंत्रालय के पत्र) रूस दिनांक 12 मार्च 2010 क्रमांक 03-11-06 /2/34, दिनांक 2 दिसंबर 2010 क्रमांक 03-11-06/2/182)।
"आय" वस्तु के साथ खरीदे गए कच्चे माल और सामग्रियों की लागत को खर्चों में शामिल किया जा सकता है यदि उनका भुगतान कराधान की वस्तु (उपखंड 5, खंड 1, अनुच्छेद 346.16, खंड 1, खंड 2, कर के अनुच्छेद 346.17) को बदलने के बाद किया जाता है। रूसी संघ का कोड, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 26 मई 2014 संख्या 03-11-06/2/24949)। यदि कच्चा माल किसी अन्य सुविधा में स्थानांतरण से पहले खरीदा और भुगतान किया गया था, तो स्थानांतरण के बाद उनकी लागत को ध्यान में नहीं रखा जा सकता है। भले ही इन संसाधनों का उपयोग उत्पादन में किया जाता है, जब संगठन आय और व्यय के बीच के अंतर पर एकल कर का भुगतान करता है। तथ्य यह है कि कच्चे माल और सामग्रियों के संबंध में, नियम लागू होता है: उन्हें खर्चों में ध्यान में रखा जाता है क्योंकि उन्हें जमा किया जाता है और भुगतान किया जाता है। और उत्पादन में बंद करने की तारीख कोई मायने नहीं रखती। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 1 से अनुसरण करता है और इसकी पुष्टि रूस के वित्त मंत्रालय के 27 अक्टूबर, 2010 संख्या 03-11-11/284 के पत्र से होती है।
यदि अचल संपत्ति का भुगतान किया जाता है और "आय" वस्तु के साथ परिचालन में लाया जाता है, तो कराधान की वस्तु को बदलने के बाद इसे प्राप्त करने की लागत (आंशिक रूप से भी) को ध्यान में रखना असंभव है। आखिरकार, एक वस्तु से दूसरी वस्तु में संक्रमण के समय अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य नहीं बनता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 14 अप्रैल, 2011 संख्या 03-11-11 / 93)। यदि वस्तु "आय" के साथ अर्जित अचल संपत्ति को कराधान की वस्तु में परिवर्तन के बाद परिचालन में लाया गया था, तो एकल कर की गणना करते समय इसके अधिग्रहण की लागत को ध्यान में रखा जा सकता है। इस मामले में, अचल संपत्ति के भुगतान की अवधि कोई मायने नहीं रखती। यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 346.17 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 4 के प्रावधानों का पालन करती है और 13 फरवरी 2012 को रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र द्वारा इसकी पुष्टि की जाती है। क्रमांक 03-11-11/41.
कराधान की वस्तु में परिवर्तन के समय, संगठन के पास वेतन बकाया हो सकता है। यदि यह ऋण उस अवधि के दौरान चुकाया जाता है जब संगठन ने आय और व्यय के बीच अंतर पर एकल कर का भुगतान करना शुरू किया था, तो कराधान के लिए भुगतान किए गए वेतन को ध्यान में रखना असंभव है। इस तरह के खर्च वस्तु "आय" के आवेदन की अवधि में संगठन की गतिविधियों से संबंधित हैं, और इसलिए, एकल कर के लिए कर आधार कम नहीं होता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के खंड 4, पत्र) रूस के वित्त मंत्रालय का दिनांक 26 मई 2014 क्रमांक 03-11-06/2/24949)।
"आय" वस्तु के आवेदन की अवधि में अग्रिम रूप से हस्तांतरित किराया भुगतान, कराधान की वस्तु के परिवर्तन के बाद खर्चों में शामिल किया जा सकता है। लेकिन केवल उन महीनों के लिए जब संगठन ने आय और व्यय के बीच के अंतर पर एक ही कर का भुगतान करना शुरू किया। यह संभावना इस तथ्य के कारण है कि किराये की सेवाएं वास्तव में कराधान की किसी अन्य वस्तु में स्थानांतरण के बाद प्रदान की जाती हैं। सेवा प्रावधान अधिनियम पर हस्ताक्षर करने की तिथि के अनुसार कर आधार में खर्चों को शामिल करें। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के अनुच्छेद 4, अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 4 के प्रावधानों का अनुसरण करता है।
वस्तु "आय घटा व्यय" से वस्तु "आय" में स्थानांतरण
कराधान की वस्तु बदलते समय, आय को उसी तरह ध्यान में रखें जैसे भुगतान किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 का खंड 1)। टैक्स कोड में कोई विशेष नियम नहीं हैं।
व्यय, जिनकी मान्यता की शर्तें कराधान की वस्तु में परिवर्तन के बाद उत्पन्न हुईं, एकल कर के लिए कर आधार को कम नहीं करती हैं। पहले व्यय के रूप में लिखी गई अचल संपत्तियों की लागत को "आय" वस्तु में स्थानांतरित करते समय बहाल करने की आवश्यकता नहीं है। ऐसा दायित्व टैक्स कोड द्वारा प्रदान नहीं किया गया है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 13 अगस्त 2012 संख्या 03-11-11 / 240, दिनांक 31 मार्च 2010 संख्या 03-11-06 / 2/ 46).