1. Απόκρυψη κεφαλαίων ή περιουσίας ενός οργανισμού ή μεμονωμένου επιχειρηματία, σε βάρος του οποίου, με τον τρόπο που ορίζεται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας για φόρους και τέλη και (ή) τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας για την υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση κατά εργατικά ατυχήματα και επαγγελματικές ασθένειες, πρέπει να γίνει ανάκτηση καθυστερούμενων οφειλών σε φόρους, τέλη, ασφάλιστρα, σε μεγάλη κλίμακα -
τιμωρείται με πρόστιμο από διακόσιες χιλιάδες έως πεντακόσιες χιλιάδες ρούβλια ή με το ποσό του μισθού ή άλλου εισοδήματος του καταδικασθέντος για περίοδο από δεκαοκτώ μήνες έως τρία χρόνια ή με καταναγκαστική εργασία για περίοδο έως τρία έτη, με στέρηση του δικαιώματος κατοχής ορισμένων θέσεων ή άσκησης ορισμένων δραστηριοτήτων για περίοδο έως τριών ετών ή χωρίς αυτό, ή φυλάκιση για περίοδο έως τριών ετών με στέρηση του δικαιώματος κατοχής ορισμένων θέσεις ή ασκούν ορισμένες δραστηριότητες για θητεία έως τρία έτη ή χωρίς αυτήν.
2. Η ίδια πράξη, που διαπράχθηκε σε ιδιαίτερα μεγάλη κλίμακα, -
τιμωρείται με πρόστιμο από πεντακόσιες χιλιάδες έως δύο εκατομμύρια ρούβλια ή με το ποσό των μισθών ή άλλων εισοδημάτων του καταδικασθέντος για περίοδο δύο έως πέντε ετών ή με καταναγκαστική εργασία για περίοδο μέχρι έως πέντε έτη, με στέρηση του δικαιώματος κατοχής ορισμένων θέσεων ή άσκησης ορισμένων δραστηριοτήτων για περίοδο έως τρία έτη ή χωρίς αυτό, ή φυλάκιση για περίοδο έως επτά ετών με στέρηση του δικαιώματος κατοχής ορισμένων θέσεων ή ασκεί ορισμένες δραστηριότητες για περίοδο έως και τριών ετών ή χωρίς αυτήν.
Σχόλια στο Art. 199.2 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας
1. Με τον όρο καθυστερήσεις εννοούμε το μέρος του φόρου (τέλος) που δεν καταβλήθηκε εμπρόθεσμα και λογιστικοποιείται από τον πληρωτή. Το άρθρο 31 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δίνει στις φορολογικές αρχές το δικαίωμα να εισπράττουν καθυστερήσεις φόρων και τελών. Όταν ένας φορολογούμενος (φορολογικός πράκτορας) υπολογίζει ληξιπρόθεσμες οφειλές, του αποστέλλεται αίτημα να πληρώσει φόρο. Η μη τήρηση της υποχρέωσης καταβολής φόρου (τέλος) αποτελεί τη βάση για τη λήψη μέτρων για την επιβολή αυτής της υποχρέωσης. Σε τέτοια μέτρα το άρθρο. Τέχνη. Τα άρθρα 46, 48 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας περιλαμβάνουν: κατάσχεση κεφαλαίων φορολογούμενου ή φορολογικού πράκτορα σε τραπεζικούς λογαριασμούς. είσπραξη φόρου ή τέλους σε βάρος άλλης περιουσίας (μετρητά, χρεόγραφα, συναλλαγματικές αξίες, οχήματα, πρώτες ύλες και υλικά, τελικά προϊόντα, μηχανήματα, εξοπλισμός, κτίρια, κατασκευές, κ.λπ.), με εξαίρεση τα ακίνητα που προορίζονται για καθημερινή χρήση προσωπική χρήση από άτομο και μέλη της οικογένειάς του.
2. Η αντικειμενική πλευρά του εγκλήματος συνίσταται στη διάπραξη μιας μεγάλης ποικιλίας πράξεων, τις οποίες ο νόμος χαρακτηρίζει με μία έννοια - απόκρυψη. Η ουσία της απόκρυψης είναι η απόκρυψη κεφαλαίων ή άλλης περιουσίας ενός οργανισμού ή μεμονωμένου επιχειρηματία, σε βάρος του οποίου πρέπει να εισπραχθούν καθυστερημένοι φόροι (τέλη).
Η Ολομέλεια του Ανωτάτου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας ερμηνεύει αυτή την έννοια πολύ ευρέως - ως πράξη που αποσκοπεί στην αποτροπή της αναγκαστικής είσπραξης καθυστερούμενων φόρων και τελών σε μεγάλη κλίμακα (ρήτρα 20 του Ψηφίσματος της Ολομέλειας του Ανωτάτου Δικαστηρίου Ρωσική Ομοσπονδία της 28ης Δεκεμβρίου 2006 N 64). Ενέργειες απόκρυψης κεφαλαίων ή περιουσιακών στοιχείων, σε βάρος των οποίων θα πρέπει να εισπραχθούν καθυστερήσεις φόρων και (ή) τελών, διενεργούνται αφού προκύψουν οι καθυστερήσεις, δηλ. μετά τη λήξη της προθεσμίας που ορίζει ο νόμος για την καταβολή του σχετικού φόρου (τέλους). Μπορούν να γίνουν τόσο πριν ο φορολογούμενος (φορολογικός πράκτορας) αντιληφθεί την παράλειψη πληρωμής του ποσού του φόρου (τέλος) εντός της καθορισμένης περιόδου, όσο και αφού λάβει αίτημα πληρωμής του φόρου (τέλους) που αποστέλλεται από τη φορολογική αρχή .
Το έγκλημα θεωρείται ολοκληρωμένο μετά τη λήξη της περιόδου που καθορίζεται στην ληφθείσα απαίτηση πληρωμής φόρου και (ή) τέλους (ρήτρα 20 του Ψηφίσματος της Ολομέλειας του Ανωτάτου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 28ης Δεκεμβρίου 2006 N 64) .
Ένα μεγάλο ποσό υπολογίζεται από το ποσό των κρυφών κεφαλαίων ή άλλης περιουσίας σε ποσό που υπερβαίνει τα 250.000 ρούβλια. (βλ. σημείωση στο άρθρο 169 του Ποινικού Κώδικα). Οι κυρώσεις και οι ποινές που εισπράττονται ή υπόκεινται σε είσπραξη δεν περιλαμβάνονται στο ποσό των καθυστερήσεων.
3. Το έγκλημα τελείται εκ προθέσεως. Το άτομο συνειδητοποιεί ότι κρύβει κεφάλαια και άλλη περιουσία, σε βάρος των οποίων θα πρέπει να εισπραχθούν καθυστερούμενα τέλη και (ή) τέλη, και το θέλει.
Τα κίνητρα και οι σκοποί ενός εγκλήματος μπορεί να είναι διαφορετικά και δεν έχουν σημασία για τον χαρακτηρισμό του εγκλήματος.
4. Το θέμα του εγκλήματος είναι ειδικό, που ονομάζεται στο νόμο: ο ιδιοκτήτης ή ο επικεφαλής του οργανισμού, άλλο πρόσωπο που εκτελεί διευθυντικά καθήκοντα στον οργανισμό, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας.
Σχετικά με την έννοια ενός ατόμου που εκτελεί διευθυντικά καθήκοντα, βλέπε σχολιασμό. στο Art. 201 του Ποινικού Κώδικα και σημείωσή του.
Τα υποκείμενα του εγκλήματος μπορούν επίσης να είναι άτομα που εκτελούν διευθυντικά καθήκοντα σε κρατικούς και δημοτικούς φορείς, με άλλα λόγια, υπάλληλοι οργανώσεων φορολογούμενων.
5. Εάν ένας ένοχος φοροδιαφυγής και (ή) τελών μεγάλης ή ιδιαίτερα μεγάλης κλίμακας αποκρύπτει κεφάλαια ή περιουσία ενός οργανισμού ή μεμονωμένου επιχειρηματία σε μεγάλη κλίμακα, σε βάρος του οποίου πρέπει να εισπραχθούν τα καθυστερούμενα με τον προβλεπόμενο τρόπο , η πράξη υπόκειται σε προσόντα για ένα σύνολο εγκλημάτων (ρήτρα 21 του Ψηφίσματος της Ολομέλειας του Ανωτάτου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 28ης Δεκεμβρίου 2006 N 64).
1. Απόκρυψη κεφαλαίων ή περιουσίας ενός οργανισμού ή μεμονωμένου επιχειρηματία, σε βάρος του οποίου, με τον τρόπο που ορίζεται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας για φόρους και τέλη και (ή) τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας για την υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση κατά εργατικά ατυχήματα και επαγγελματικές ασθένειες, η ανάκτηση πρέπει να γίνει ληξιπρόθεσμα σε φόρους, τέλη, ασφάλιστρα, σε μεγάλη κλίμακα -
τιμωρείται με πρόστιμο από διακόσιες χιλιάδες έως πεντακόσιες χιλιάδες ρούβλια ή με το ποσό του μισθού ή άλλου εισοδήματος του καταδικασθέντος για περίοδο από δεκαοκτώ μήνες έως τρία χρόνια ή με καταναγκαστική εργασία για περίοδο έως τρία έτη, με στέρηση του δικαιώματος κατοχής ορισμένων θέσεων ή άσκησης ορισμένων δραστηριοτήτων για περίοδο έως τριών ετών ή χωρίς αυτό, ή φυλάκιση για περίοδο έως τριών ετών με στέρηση του δικαιώματος κατοχής ορισμένων θέσεις ή ασκούν ορισμένες δραστηριότητες για θητεία έως τρία έτη ή χωρίς αυτήν.
2. Η ίδια πράξη, που διαπράχθηκε σε ιδιαίτερα μεγάλη κλίμακα, -
τιμωρείται με πρόστιμο από πεντακόσιες χιλιάδες έως δύο εκατομμύρια ρούβλια ή με το ποσό των μισθών ή άλλων εισοδημάτων του καταδικασθέντος για περίοδο δύο έως πέντε ετών ή με καταναγκαστική εργασία για περίοδο μέχρι έως πέντε έτη, με στέρηση του δικαιώματος κατοχής ορισμένων θέσεων ή άσκησης ορισμένων δραστηριοτήτων για περίοδο έως τρία έτη ή χωρίς αυτό, ή φυλάκιση για περίοδο έως επτά ετών με στέρηση του δικαιώματος κατοχής ορισμένων θέσεων ή ασκεί ορισμένες δραστηριότητες για περίοδο έως και τριών ετών ή χωρίς αυτήν.
Σχόλιο στην Τέχνη. 199.2 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας
1. Καθυστερήσεις είναι το ποσό του φόρου ή το ποσό της αμοιβής που δεν καταβλήθηκε εντός της περιόδου που ορίζεται από τη νομοθεσία περί φόρων και τελών (ρήτρα 2 του άρθρου 11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
3. Η απόκρυψη κεφαλαίων ή περιουσίας ενός οργανισμού ή μεμονωμένου επιχειρηματία, σε βάρος του οποίου θα πρέπει να εισπράττονται φόροι και (ή) τέλη, θα πρέπει να νοείται ως πράξη που αποσκοπεί στην αποτροπή της αναγκαστικής είσπραξης καθυστερούμενων φόρων και τελών σε μεγάλο κλίμακα.
4. Με βάση τις σημειώσεις. στο Art. 169 του Ποινικού Κώδικα, ένα μεγάλο ποσό πρέπει να γίνει κατανοητό ως η αξία της κρυφής περιουσίας στο ποσό που είναι απαραίτητο για την αποπληρωμή χρέους που υπερβαίνει το 1 εκατομμύριο 500 χιλιάδες ρούβλια. Το corpus delicti που προβλέπει το σχολιαζόμενο άρθρο υπάρχει και στην περίπτωση που το ύψος της οφειλής υπερβαίνει την αξία περιουσίας που κρύβεται σε μεγάλη κλίμακα για να αποτραπεί περαιτέρω αναγκαστική είσπραξη ληξιπρόθεσμων οφειλών.
Όταν αποφασίζεται εάν έχει αποσιωπηθεί η απόκρυψη κεφαλαίων ή περιουσίας ενός οργανισμού ή μεμονωμένου επιχειρηματία, σε βάρος του οποίου θα πρέπει να εισπράττονται φόροι και (ή) τέλη σε μεγάλη κλίμακα, θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη ότι οι κυρώσεις και τα πρόστιμα που εισπράττονται ή υπόκεινται σε είσπραξη στο ποσό των καθυστερούμενων οφειλών δεν περιλαμβάνονται.
5. Ποινική ευθύνη σύμφωνα με το σχολιαζόμενο άρθρο μπορεί να προκύψει μετά τη λήξη της προθεσμίας που καθορίζεται στην ληφθείσα αίτηση πληρωμής φόρου και (ή) τέλους (άρθρο 69 του Φορολογικού Κώδικα).
6. Υποκειμενική πλευρά - άμεση πρόθεση.
7. Υποκείμενο εγκλήματος μπορεί να είναι ένα υγιές άτομο που έχει συμπληρώσει την ηλικία των 16 ετών, έχει την ιδιότητα του μεμονωμένου επιχειρηματία, του ιδιοκτήτη της περιουσίας ενός οργανισμού, του επικεφαλής ενός οργανισμού ή ενός προσώπου που εκτελεί διευθυντικά καθήκοντα σε αυτή η οργάνωση σχετίζεται με τη διάθεση της περιουσίας της.
8. Εάν ένα άτομο που είναι ένοχο φοροδιαφυγής και (ή) τελών μεγάλης ή ιδιαίτερα μεγάλης κλίμακας αποκρύπτει κεφάλαια ή περιουσία ενός οργανισμού ή μεμονωμένου επιχειρηματία σε μεγάλη κλίμακα, σε βάρος του οποίου οι καθυστερήσεις σε φόρους και (ή) τέλη , αυτό που έχει κάνει υπόκειται σε πρόσθετο χαρακτηρισμό σύμφωνα με το σχολιαζόμενο άρθρο.
9. Σε περιπτώσεις που κάποιος αποκρύπτει κεφάλαια ή περιουσιακά στοιχεία σε μεγάλη κλίμακα, σε βάρος των οποίων, κατά τον τρόπο που ορίζει η νομοθεσία περί φόρων και τελών, πρέπει να εισπραχθούν καθυστερούμενες φορολογίες και (ή) τέλη και το αντικείμενο απόκρυψη είναι χρήματα ή περιουσιακά στοιχεία για τα οποία έχουν εφαρμοστεί μέθοδοι για να εξασφαλιστεί η εκπλήρωση της υποχρέωσης πληρωμής φόρων ή τελών με τη μορφή αναστολής συναλλαγών σε λογαριασμούς (
- 29.02.2020, 11:24,
Ο πιο διαδεδομένος τρόπος απόκρυψης κεφαλαίων και περιουσιακών στοιχείων από την είσπραξη είναι η αποστολή διατακτικών επιστολών στους οφειλέτες προκειμένου να πληρωθεί το χρέος όχι στον δεσμευμένο τραπεζικό λογαριασμό του οργανισμού, αλλά απευθείας στους αντισυμβαλλομένους στους οποίους οφείλει αυτός ο οργανισμός (εφέσεις αποφάσεις του Περιφερειακού Δικαστηρίου Sverdlovsk από το Περιφερειακό Δικαστήριο της Σαμάρα από το Ανώτατο Δικαστήριο της Δημοκρατίας του Μπασκορτοστάν από, το Περιφερειακό Δικαστήριο Κούργκαν από, το Περιφερειακό Δικαστήριο της Καλούγκα από κ.λπ.).
Οι εφετειακές αποφάσεις του Περιφερειακού Δικαστηρίου Sverdlovsk από, Περιφερειακό Δικαστήριο Samara από, Περιφερειακό Δικαστήριο Kurgan από, Ανώτατο Δικαστήριο της Δημοκρατίας του Μπασκορτοστάν από, Περιφερειακό Δικαστήριο Perm από, Περιφερειακό Δικαστήριο του Omsk από περιέγραψαν μια άλλη δημοφιλή μέθοδο απόκρυψης - άνοιγμα νέου, χωρίς αποκλεισμό τρεχούμενους λογαριασμούς.
Ωστόσο, η ενέργεια αυτή από μόνη της δεν συνιστά απόκρυψη. Προκειμένου να πραγματοποιηθούν πληρωμές και άλλες συναλλαγές δαπανών από αυτούς, είναι απαραίτητο να ληφθούν χρήματα σε αυτούς τους τρεχούμενους λογαριασμούς. Για να συμβεί αυτό, οι πληρωτές πρέπει να ενημερωθούν σχετικά. Σε αυτήν την περίπτωση, είναι απαραίτητο να εξακριβωθεί ποιος ακριβώς ενημέρωσε τους αντισυμβαλλομένους για τις νέες λεπτομέρειες, πώς έγινε αυτό και εάν επαρκή ποσά για την κατηγορία μεταφέρθηκαν στους νέους λογαριασμούς με εντολή του κατηγορουμένου.
Το Περιφερειακό Δικαστήριο του Κεμέροβο, στην έφεση απόφασή του, διαπίστωσε ότι το απλό άνοιγμα νέων τρεχουσών λογαριασμών δεν είναι παράνομο. Παράνομες αναγνωρίστηκαν οι ενέργειες του καταδίκου που αποσκοπούσαν στην απόκρυψη κεφαλαίων που υπόκεινται σε αναγκαστική είσπραξη για την εξόφληση των ληξιπρόθεσμων φορολογικών οφειλών, που εκφράζονται με την αποστολή διοικητικών επιστολών για τη μεταφορά απαιτήσεων σε νέους τρεχούμενους λογαριασμούς.
Το Ανώτατο Δικαστήριο της Δημοκρατίας του Μπασκορτοστάν αποφάσισε επίσης σε προσφυγή - η σύνθεση προβλέπει το άνοιγμα νέου τρεχούμενου λογαριασμού, την ειδοποίηση των αντισυμβαλλομένων σχετικά και τη διενέργεια διακανονισμών με προμηθευτές από αυτόν.
Όπως διαπίστωσε το Περιφερειακό Δικαστήριο του Khabarovsk στην προσφυγή του, η έλλειψη πληροφοριών σχετικά με τη μεταφορά κεφαλαίων ακριβώς υπό τις οδηγίες του διαχειριστή εμποδίζει το δικαστήριο να λάβει απόφαση επί της ουσίας της υπόθεσης. Ο καθορισμός του ποσού των μεταφορών με βάση διατακτικές επιστολές που υπογράφονται από τον κατηγορούμενο απαιτεί αποδείξεις (απόφαση έφεσης του Περιφερειακού Δικαστηρίου Αλτάι με ημερομηνία). Το περιφερειακό δικαστήριο του Krasnoyarsk, όταν ανέτρεψε την ετυμηγορία, ανέφερε ότι κατά το συστηματικό άνοιγμα και κλείσιμο τρεχουσών λογαριασμών, το κρυφό ποσό δεν διαπιστώθηκε (ακυρωτική απόφαση από).
Για να καθοριστεί η μέθοδος απόκρυψης, είναι απαραίτητο να μάθετε με ποιον ακριβώς έγιναν οι πληρωμές, σε ποια ποσά, με βάση ποιες συμφωνίες, συμβάσεις (απόφαση προσφυγής του Περιφερειακού Δικαστηρίου του Όρενμπουργκ με ημερομηνία).
Η ακόλουθη μέθοδος περιγράφεται στην έφεση απόφαση του Ανωτάτου Δικαστηρίου της Δημοκρατίας της Χακασίας με ημερομηνία. Τα κεφάλαια αναλήφθηκαν από τον λογαριασμό με επιταγές μετρητών υπό το πρόσχημα των μισθών, για τα οποία, σύμφωνα με το άρθρο 855 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και το άρθρο 76 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι οδηγίες της φορολογικής αρχής έκαναν δεν ισχύουν, κατατέθηκαν στο ταμείο, από όπου έγιναν διάφορες πληρωμές.
Η εφαρμογή του μηχανισμού της Επιτροπής Εργατικών Διαφορών αναφέρεται στην έφεση απόφαση του Περιφερειακού Δικαστηρίου του Μουρμάνσκ με ημερομηνία. Οι υπάλληλοι της LLC, με βάση δόλιες αποφάσεις της Επιτροπής Εργατικών Διαφορών, έλαβαν χρήματα από την τράπεζα, τα οποία στη συνέχεια κατέθεσαν στο ταμείο της εταιρείας, από όπου σημαντικό μέρος των χρημάτων διοχετεύθηκε στη συνέχεια σε πληρωμές σε άλλα πρόσωπα αντί να εξοφληθεί. τα καθυστερούμενα. Η ίδια μέθοδος περιγράφεται στις εφετειακές αποφάσεις του Περιφερειακού Δικαστηρίου του Γιαροσλάβ με ημερομηνία 08.08.2017 αριθ. Στην τελευταία περίπτωση, τα κεφάλαια δαπανήθηκαν για μισθούς, γεγονός που αποκλείει την ποινική ευθύνη).
Μια συμφωνία εκχώρησης του δικαιώματος αξίωσης (εκχώρησης) για παράκαμψη εντολών είσπραξης για διαγραφή κεφαλαίων από έναν λογαριασμό είναι επίσης ποινική (εφετειακή απόφαση του Περιφερειακού Δικαστηρίου Sverdlovsk με ημερομηνία, ακυρωτική απόφαση του Ανωτάτου Δικαστηρίου της Δημοκρατίας του Μπασκορτοστάν).
Σε άλλη περίπτωση, ο διευθυντής του οργανισμού χρησιμοποίησε άλλη εταιρεία για να εισπράξει έσοδα, πραγματοποιώντας πληρωμές του πέμπτου σταδίου από τον λογαριασμό αυτής της εταιρείας (εφετειακή απόφαση του περιφερειακού δικαστηρίου Sverdlovsk με ημερομηνία).
Σε άλλη περίπτωση, ο διευθυντής, εκτός από την εταιρεία με δεσμευμένους λογαριασμούς, είχε υπό τον έλεγχό του και άλλους οργανισμούς, μέσω των οποίων πραγματοποιούσε τις απαραίτητες πληρωμές (εφετειακή απόφαση του Περιφερειακού Δικαστηρίου του Βόλγκογκραντ από).
Το δικαστήριο αναγνώρισε επίσης τον συμψηφισμό των αξιώσεων ως απόκρυψη (ακυρωτική απόφαση του Περιφερειακού Δικαστηρίου Καμτσάτκα με ημερομηνία, απόφαση προσφυγής του Περιφερειακού Δικαστηρίου της Μόσχας με ημερομηνία).
Το επιχείρημα ότι, ενώ τα κεφάλαια βρίσκονται στον τρεχούμενο λογαριασμό άλλης νομικής οντότητας, δεν αποτελούν ιδιοκτησία του φορολογούμενου, δεν έγινε δεκτό (ακυρωτική απόφαση του Περιφερειακού Δικαστηρίου του Ομσκ με ημερομηνία).
Η απόφαση της έφεσης του Δικαστηρίου της Αυτόνομης Περιφέρειας Khanty-Mansiysk ανέτρεψε την ετυμηγορία του περιφερειακού δικαστηρίου, καθώς κατά την περιγραφή της εγκληματικής πράξης ήταν απαραίτητο να υποδειχθεί ο τρόπος μεταφοράς ή αποστολής στον επικεφαλής του οργανισμού αίτησης για φόρο πληρωμής, που περιέχει το ποσό της οφειλής και την προθεσμία καταβολής της, η οποία δεν έγινε.
2. ΤΟΠΟΣ ΤΟΥ ΕΓΚΛΗΜΑΤΟΣ.
Ο τόπος του εγκλήματος είναι σημαντικός για τον προσδιορισμό της εδαφικότητας της διερεύνησης μιας ποινικής υπόθεσης και της συμμόρφωσης με τις διατάξεις που ορίζονται στο άρθρο. 47 του Συντάγματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας δικαιωμάτων, ελευθεριών και εγγυήσεων σχετικά με την αδυναμία στέρησης του δικαιώματος εξέτασης μιας υπόθεσης στο δικαστήριο και από τον δικαστή στη δικαιοδοσία του οποίου έχει ανατεθεί από το νόμο.
Το Ανώτατο Δικαστήριο της Δημοκρατίας της Buryatia θεωρεί επίσης το γραφείο της οργάνωσης ως τόπο του εγκλήματος (εφετειακή απόφαση της 26ης Μαρτίου 2019 Αρ. 22-476/19).
3. ΧΡΟΝΟΣ ΔΕΣΜΕΥΣΗΣ ΤΟΥ ΕΓΚΛΗΜΑΤΟΣ.
Σύμφωνα με την παράγραφο 21 του ψηφίσματος της Ολομέλειας του Ανωτάτου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας «Σχετικά με την πρακτική της εφαρμογής από τα δικαστήρια της νομοθεσίας σχετικά με την ευθύνη για φορολογικά εγκλήματα», ποινική ευθύνη μπορεί να προκύψει μετά τη λήξη της περιόδου που καθορίζεται στην ληφθείσα απαίτηση για πληρωμή φόρων και (ή) τελών (άρθρο 69 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) .
Η μη αναγραφή της ημερομηνίας έκδοσης εντάλματος είσπραξης με ένδειξη του ποσού, του χρόνου ληξιπρόθεσμων οφειλών για κάθε φόρο, των προθεσμιών καταβολής συγκεκριμένου φόρου, τέλους, της ημερομηνίας λήψης αποφάσεων για την είσπραξη φόρων, τελών αποτελεί τη βάση για την επιστροφή της υπόθεσης στον εισαγγελέα (εφετείο ψήφισμα του Περιφερειακού Δικαστηρίου Ιβάνοβο με ημερομηνία).
Σύμφωνα με το Περιφερειακό Δικαστήριο του Τομσκ, όπως αναφέρεται στην απόφαση προσφυγής με ημερομηνία , η απουσία στα έγγραφα κατηγορητηρίου αναφοράς συγκεκριμένων προθεσμιών για την εθελοντική πληρωμή φόρων και τελών έρχεται σε αντίθεση με την παράγραφο 20 του ψηφίσματος της Ολομέλειας των Ενόπλων Δυνάμεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 64 (τώρα παράγραφος 21 του Ψηφίσματος της Ολομέλειας των Ενόπλων Δυνάμεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Η ανάγκη να αντικατοπτρίζεται η περίοδος εμφάνισης του χρέους για καθέναν από τους φόρους που χρεώνονται στη συνολική μάζα υποδεικνύεται από τη δικαστική πρακτική της επιστροφής από τα δικαστήρια της περιοχής Kostroma για την περίοδο 2016 - 1ο τρίμηνο του 2017 ποινικής υπόθεσης ο εισαγγελέας με τον τρόπο που ορίζεται από το άρθρο 237 του Κώδικα Ποινικής Δικονομίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Μπορούμε να πούμε ότι το «επαναστατικό» συμπέρασμα έγινε από το Περιφερειακό Δικαστήριο της Μόσχας στην έφεση απόφασή του σχετικά με τον χρόνο έναρξης εγκληματικών ενεργειών σύμφωνα με το άρθρο 199.2 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Κατά τον καθορισμό της ημερομηνίας έναρξης των εγκληματικών ενεργειών, οι ανακριτικές αρχές προχώρησαν από τις εξηγήσεις της Ολομέλειας του Ανώτατου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας ότι η ποινική ευθύνη σύμφωνα με το άρθρο 199.2 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας μπορεί να επέλθει μετά τη λήξη της περίοδος που καθορίζεται στο ληφθέν αίτημα για πληρωμή φόρου και (ή) τέλους (άρθρο 69 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ταυτόχρονα όμως, τα ανακριτικά όργανα και η εισαγγελία δεν έλαβαν υπόψη ότι πρέπει να υπολογιστεί η περίοδος για την ποινική ευθύνη ενός ατόμου, λαμβάνοντας υπόψη τις καθορισμένες διευκρινίσεις της Ολομέλειας σε συνδυασμό με τις διευκρινίσεις της στην ίδια παράγραφο 20 του Ψηφίσματος (τώρα παράγραφος 21) ότι η απόκρυψη αποτελεί ενέργεια αποτροπής της αναγκαστικής συλλογής χρημάτων και περιουσίας. Από την άποψη αυτή, συνήχθη το συμπέρασμα ότι η έναρξη εγκλήματος είναι δυνατή μόνο μετά την έναρξη των αναγκαστικών μέτρων βάσει του άρθρου. 46 και 47 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
4. ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΟ ΤΟΥ ΕΓΚΛΗΜΑΤΟΣ – ΧΡΗΜΑ ΚΑΙ (Η) ΠΕΡΙΟΥΣΙΑ.
Σύμφωνα με τις εξηγήσεις της ρήτρας 21 της Ολομέλειας του Ανωτάτου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας «Σχετικά με την πρακτική της εφαρμογής από τα δικαστήρια της νομοθεσίας σχετικά με την ευθύνη για φορολογικά εγκλήματα», τα κεφάλαια και η περιουσία ενός οργανισμού ή μεμονωμένου επιχειρηματία, σε βάρος του οι καθυστερήσεις φόρων, τελών και ασφαλιστικών εισφορών πρέπει να εισπραχθούν με τον καθορισμένο τρόπο, νοούνται ως κεφάλαια του φορολογούμενου (πληρωτής τελών, ασφάλιστρα) σε τραπεζικούς λογαριασμούς, μετρητά, καθώς και άλλα ακίνητα που αναφέρονται στα άρθρα 47 και 48 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Το χρέος των ασφαλιστικών εισφορών για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση δεν περιλαμβάνεται στα ταμεία και την περιουσία σε βάρος των οποίων μπορεί να γίνει είσπραξη (εφετειακή απόφαση του Περιφερειακού Δικαστηρίου της Μόσχας με ημερομηνία), καθώς και προκαταβολές (εφετειακή απόφαση του Περιφερειακού Δικαστηρίου του Κεμέροβο με ημερομηνία ) και κυρώσεις για ασφάλιστρα καθυστερημένης μεταφοράς (εφετειακή απόφαση του Περιφερειακού Δικαστηρίου Khabarovsk), καθώς και αμοιβή για εργασία (εφετειακή απόφαση του περιφερειακού δικαστηρίου Bryansk).
Τα ποσά του στοχευμένου δανείου και τα ποσά που δαπανώνται για την πληρωμή μισθών δεν αποτελούν επίσης αντικείμενο απόκρυψης των κεφαλαίων της επιχείρησης (εφετειακή απόφαση του Περιφερειακού Δικαστηρίου του Περμ με ημερομηνία).
Τα ποσά των τόκων βάσει της συμφωνίας εγγύησης δεν μπορούν επίσης να αποτελέσουν αντικείμενο απόκρυψης (ψήφισμα προσφυγής του περιφερειακού δικαστηρίου του Αστραχάν με ημερομηνία 1).
Το επιχείρημα ότι ενώ τα κεφάλαια βρίσκονται στον τρεχούμενο λογαριασμό άλλης νομικής οντότητας, δεν αποτελούν ιδιοκτησία του φορολογούμενου, δεν έγινε δεκτό από το δικαστήριο (ακυρωτική απόφαση του Περιφερειακού Δικαστηρίου του Ομσκ με ημερομηνία). Ένα άλλο επιχείρημα είναι ότι τα κεφάλαια ήταν προκαταβολές, δηλ. προπληρωμή για εργασία στο μέλλον, και πριν από την πίστωση στον λογαριασμό δεν ήταν ιδιοκτησία, επίσης δεν ελήφθησαν υπόψη (απόφαση προσφυγής του Περιφερειακού Δικαστηρίου Oryol με ημερομηνία).
Το Περιφερειακό Δικαστήριο Αλτάι, σε μια απόφαση προσφυγής, διαπίστωσε ότι οι απαιτήσεις, σύμφωνα με το άρθρο 47 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δεν περιλαμβάνονται στον κατάλογο της περιουσίας του οργανισμού από την οποία μπορεί να εισπραχθεί φόρος.
Το Περιφερειακό Δικαστήριο του Pskov, στην απόφαση προσφυγής του, κατέληξε στο αντίθετο συμπέρασμα ότι οι εισπρακτέοι λογαριασμοί περιλαμβάνονται στα περιουσιακά στοιχεία των επιχειρήσεων σύμφωνα με τους λογιστικούς κανόνες και προβλέπονται στην υποπαράγραφο 6 της παραγράφου 5 του άρθρου. 47 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας μεταξύ των φορολογητέων περιουσιακών στοιχείων με τη μορφή «άλλα περιουσιακά στοιχεία». Το Περιφερειακό Δικαστήριο της Καλούγκα έκρινε περίπου με τον ίδιο τρόπο σε μια εφετειακή απόφαση από την , και το Περιφερειακό Δικαστήριο της Μόσχας σε μια εφετειακή απόφαση με ημερομηνία , Ανώτατο Δικαστήριο της Δημοκρατίας της Κόμης σε ααπόφαση έφεσης με ημερομηνία .
Σε αυτή την περίπτωση, θα πρέπει να μελετήσετε προσεκτικά την κατηγορία. Συχνά, η απόκρυψη κεφαλαίων χρεώνεται μόνο, όχι περιουσία. Αν μιλάμε για εισπρακτέους λογαριασμούς, τότε υπάρχουν λόγοι να επιστραφεί η υπόθεση στον εισαγγελέα.
Επιπλέον, εάν οι κανόνες του άρθρου. Το 47 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν αναφέρθηκε ούτε στην απόφαση προσαγωγής του ως κατηγορούμενου ούτε στο κατηγορητήριο από τον ανακριτή, τότε μπορούμε να συμπεράνουμε ότι δεν απαγγέλθηκαν κατηγορίες σε αυτό το μέρος. Σε μια τέτοια κατάσταση, η Ολομέλεια του Ανώτατου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στην παράγραφο 29 του Ψηφίσματος «Σχετικά με την πρακτική της εφαρμογής της νομοθεσίας από τα δικαστήρια σχετικά με την ευθύνη για φορολογικά εγκλήματα», συνέστησε στα δικαστήρια «να επιλύσουν το ζήτημα της επιστροφής του αγωγή στον εισαγγελέα για άρση των εμποδίων για την εξέτασή της».
Το περιφερειακό δικαστήριο του Yaroslavl ακύρωσε την απόφαση του περιφερειακού δικαστηρίου να επιστρέψει την ποινική υπόθεση στον εισαγγελέα, καθώς η κατηγορία αφορούσε απόκρυψη κεφαλαίων, η απόκρυψη άλλης περιουσίας δεν χρεώθηκε, επομένως η ανάγκη να υποδειχθεί παραβίαση του άρθρου 47 του φορολογικού κώδικα της Ρωσίας Η ομοσπονδία είναι εσφαλμένη (απόφαση προσφυγής).
5. ΠΡΟΘΕΣΗ.
Σύμφωνα με την παράγραφο 8 του ψηφίσματος της Ολομέλειας του Ανωτάτου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας «Σχετικά με την πρακτική της εφαρμογής από τα δικαστήρια της νομοθεσίας σχετικά με την ευθύνη για φορολογικά εγκλήματα», η απόκρυψη κεφαλαίων μπορεί να διαπραχθεί μόνο με άμεση πρόθεση.
Στην παράγραφο 21 του ψηφίσματος, αυτή η διάταξη επιβεβαιώνεται: όταν εξετάζονται περιπτώσεις εγκλημάτων που προβλέπονται στο άρθρο 199.2 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα δικαστήρια πρέπει να καθορίσουν όχι μόνο εάν ένας οργανισμός ή μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει κεφάλαια ή περιουσία σε βάρος του τα οποία καθυστερούν σε φόρους, τέλη, ασφάλιστρα, αλλά και περιστάσεις που δείχνουν ότι αυτά τα κεφάλαια και τα περιουσιακά στοιχεία αποκρύπτονταν σκόπιμα για να αποφευχθεί η είσπραξη των ληξιπρόθεσμων οφειλών.
Όπως σημειώνεται στην απόφαση προσφυγής του Περιφερειακού Δικαστηρίου του Σβερντλόφσκ με ημερομηνία, « δεδομένου ότι η απόκρυψη περιουσίας ή κεφαλαίων πραγματοποιείται, κατά κανόνα, με νόμιμο τρόπο, με τη διάπραξη διαφόρων αστικών συναλλαγών, το άνοιγμα νέων τρεχούμενων λογαριασμών σε τράπεζες, κάτι που επίσης δεν απαγορεύεται από το νόμο, αυτό το έγκλημα μπορεί να διαπραχθεί μόνο με άμεση πρόθεση , με στόχο ειδικά την αποτροπή της αναγκαστικής είσπραξης ληξιπρόθεσμων φόρων και τελών».
Παρόμοιο συμπέρασμα περιέχεται στην απόφαση προσφυγής του Περιφερειακού Δικαστηρίου Αλτάι με ημερομηνία - δεδομένου ότι το άνοιγμα νέων τραπεζικών λογαριασμών δεν απαγορεύεται από το νόμο, η απόδειξη της πρόθεσης του δράστη να αποκρύψει περιουσία (χρήματα) απαιτεί ενδελεχή και ολοκληρωμένη αξιολόγηση όλων των αποδεικτικών στοιχείων που αποκτήθηκαν στην υπόθεση.
Από την άποψη αυτή, για να αποδειχθεί η πρόθεση, είναι απαραίτητο να διαπιστωθεί το κύριο σημάδι της «απόκρυψης» - η πραγματική ανεπάρκεια περιουσίας, σε βάρος της οποίας θα μπορούσαν να ικανοποιηθούν οι φορολογικές απαιτήσεις (εφετειακή ετυμηγορία του Περιφερειακού Δικαστηρίου Khabarovsk με ημερομηνία).
Όπως αναγνώρισε το Περιφερειακό Δικαστήριο του Καλίνινγκραντ στην προσφυγή του, η παρουσία άλλου λογαριασμού στον οργανισμό, στον οποίο υπήρχαν επαρκή κεφάλαια για την εξόφληση των καθυστερούμενων οφειλών και για τον οποίο δεν εκδόθηκαν εντάλματα είσπραξης, έδειχνε έλλειψη πρόθεσης απόκρυψης.
Η απόφαση προσφυγής του περιφερειακού δικαστηρίου του Αλτάι κατέληξε στο συμπέρασμα ότι το πρόσωπο που ενεργούσε για λογαριασμό του διαχειριστή, αποστέλλοντας ανοιχτές επιστολές στους αντισυμβαλλομένους για να πληρώσουν για τα παραδοθέντα γεωργικά προϊόντα μέσω τρίτων, δεν είχε στόχο να αποφύγει την είσπραξη των καθυστερούμενων οφειλών, λαμβάνοντας υπόψη τη φύση των πληρωμών· Οι ενέργειές του στόχευαν μόνο στη διατήρηση των θέσεων εργασίας, της παραγωγικής βάσης και στην πρόληψη της εμφάνισης αρνητικών συνεπειών με τη μορφή της παύσης των βασικών δραστηριοτήτων.
Η απόφαση προσφυγής του Ανώτατου Δικαστηρίου της Δημοκρατίας του Μπασκορτοστάν κατέληξε στο συμπέρασμα ότι ελλείψει ιδίων κεφαλαίων, τα αιτήματα του διευθυντή προς τον ιδρυτή να πληρώσει φορολογικά χρέη δείχνουν ότι δεν είχε σκοπό να κρύψει αυτά τα χρήματα, επειδή Με αυτόν τον τρόπο δεν έκρυψε τα κονδύλια από την αναγκαστική είσπραξη.
Τόσο η Ερευνητική Επιτροπή της Ρωσικής Ομοσπονδίας όσο και η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας συμφωνούν με αυτά τα συμπεράσματα. Από την κοινή τους επιστολή προκύπτει ότι κατά τη διερεύνηση γεγονότων σύμφωνα με «απαιτείται να αποδειχθεί ότι διαπράχθηκαν ενέργειες με κεφάλαια και περιουσία για έναν και μόνο σκοπό- να αποτραπεί η αναγκαστική είσπραξη ληξιπρόθεσμων φόρων και τελών».
5.1. Επείγουσα ανάγκη.
Σύμφωνα με το Μέρος 1 του Άρθ. 39 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν είναι έγκλημα η πρόκληση βλάβης σε συμφέροντα που προστατεύονται από το ποινικό δίκαιο σε κατάσταση άκρας ανάγκης, δηλαδή η εξάλειψη ενός κινδύνου που απειλεί άμεσα την προσωπικότητα και τα δικαιώματα ενός συγκεκριμένου ατόμου ή άλλου προσώπων, των νομικά προστατευόμενων συμφερόντων της κοινωνίας ή του κράτους, εάν ο κίνδυνος αυτός δεν μπορούσε να εξαλειφθεί με άλλα μέσα και ταυτόχρονα δεν υπερβαίνονταν τα όρια της άκρας ανάγκης. Η διαπίστωση αυτών των περιστάσεων εξαρτάται από τη διακριτική ευχέρεια του δικαστηρίου.
Σύμφωνα με τα συμπεράσματα της απόφασης προσφυγής του Περιφερειακού Δικαστηρίου KhabarovskΟι ενέργειες έγιναν για την αδιάλειπτη παροχή θέρμανσης και ζεστού νερού στον πληθυσμό της πόλης και όχι με σκοπό την απόκρυψη περιουσίας από αναγκαστική συλλογή, επομένως ο επικεφαλής της δημοτικής επιχείρησης αθωώθηκε. Όπως διαπιστώθηκε από τη μαρτυρία του επικεφαλής του αστικού οικισμού, η μη έγκαιρη μεταφορά των υποχρεωτικών πληρωμών που σχετίζονται με την παραγωγή της επιχείρησης θα μπορούσε να οδηγήσει σε διακοπή της περιόδου θέρμανσης και άλλες σοβαρές συνέπειες, οι οποίες τελικά θα μπορούσαν να προκαλέσουν ζημιές που θα υπερβαίνουν σημαντικά το ποσό του χρέους από την επιχείρηση λόγω μη καταβολής φόρων. Οι ενέργειες αυτές συνιστούν ακραία αναγκαιότητα.
Και αντίστροφα, σύμφωνα με το Περιφερειακό Δικαστήριο της Σαχαλίνης (εφετειακή απόφαση), η απειλή διακοπής της λειτουργίας λεβητοστασίων του μοναδικού προμηθευτή θερμότητας λόγω έλλειψης καυσίμου και πληρωμής για προμήθειες άνθρακα χωρίς τιμολόγιο δεν είναι ακραία ανάγκη. Η υπεράσπιση έδειξε ότι ο κατηγορούμενος είχε επανειλημμένα υποβάλει αίτηση στην εφορία με αίτημα την παροχή δόσεων για την πληρωμή φόρων και ασφαλίστρων ο κίνδυνος διακοπής της παραγωγής θερμότητας λόγω έλλειψης καυσίμων κατά την εν λόγω περίοδο πραγματικός. Το MUP είχε μια κρίσιμη κατάσταση με το υπόλοιπο καύσιμο, είναι η μόνη πηγή παροχής θερμότητας για τους καταναλωτές, η διακοπή των λεβητοστασίων κατά τη διάρκεια της περιόδου θέρμανσης λόγω έλλειψης καυσίμου σε σημαντικές αρνητικές θερμοκρασίες αέρα αποτελούσε προφανή και σημαντική απειλή για τη ζωή και την υγεία. του πληθυσμού, και επίσης δημιούργησε τον κίνδυνο πρόκλησης ζημιών σε περιουσίες πολιτών και οργανισμών . Ωστόσο, σύμφωνα με το δικαστήριο, η ανάληψη ενεργειών διάθεσης κεφαλαίων για διακανονισμούς με αντισυμβαλλομένους για την παροχή υπηρεσιών και την αγορά αγαθών δεν συνδέεται με την έναρξη της περιόδου θέρμανσης και ήταν ένας από τους λόγους για τη μη πληρωμή του χρέους που προκύπτει
Οι δραστηριότητες του οργανισμού ρυθμίζονταν όχι μόνο από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αλλά και από τον Ομοσπονδιακό Νόμο «Περί κρατικής αμυντικής διαταγής», επομένως, όταν ένας λογαριασμός κατασχέθηκε, έπρεπε να έχει ξεχωριστούς ειδικούς λογαριασμούς. Η μη εκπλήρωση των υποχρεώσεων εκπλήρωσης των όρων της κρατικής σύμβασης για την εκτέλεση της κρατικής εντολής άμυνας για το Υπουργείο Άμυνας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δημιούργησε έναν πραγματικό κίνδυνο που απειλούσε άμεσα τα νομικά προστατευμένα συμφέροντα της κοινωνίας και του κράτους (εφετειακή απόφαση της Περιφερειακό Δικαστήριο Khabarovsk με ημερομηνία).
Η διακοπή λειτουργίας των μοναδικών λεβητοστασίων της πόλης σε περιόδους θέρμανσης λόγω έλλειψης καυσίμων αποτελούσε προφανή και σημαντική απειλή για τη ζωή και την υγεία του πληθυσμού, επομένως οι ενέργειες του διαχειριστή στη μεταφορά επιδοτήσεων για την αγορά καυσίμων, σύμφωνα με τα συμπεράσματα της εφετειακής απόφασης του Περιφερειακού Δικαστηρίου της Σαχαλίνης, εκτελέστηκαν σε κατάσταση άκρας ανάγκης.
Έφεση απόφαση του Δικαστηρίου της Εβραϊκής Αυτόνομης Περιφέρειας από τη σύναψη συμφωνιών ανάθεσης για την κατεύθυνση των κεφαλαίων απευθείας στον προμηθευτή άνθρακαλόγω της έλλειψης δημοσιονομικής χρηματοδότησης για την περίοδο θέρμανσης, καθώς και της αναζήτησης βοήθειας από την ηγεσία της περιφέρειας, της περιφέρειας και του εισαγγελέα αναγνωρίστηκαν ως ακραία ανάγκη.
Το περιφερειακό δικαστήριο του Sverdlovsk, σε μια εφετειακή απόφαση, κατέληξε στο συμπέρασμα ότι ο σκοπός των ενεργειών του διαχειριστή δεν ήταν να κρύψει την περιουσία της επιχείρησης από την αναγκαστική είσπραξη χρεών για φόρους και τέλη, αλλά να διατηρήσει έναν αδιάκοπο κύκλο παραγωγής. η διακοπή του οποίου οφειλόταν στην έλλειψη πρώτων υλών για εξοπλισμό χυτηρίου ή λόγω παύσης λειτουργίας των εταιρειών παροχής ενέργειας λόγω μη πληρωμής θα μπορούσε να οδηγήσει σε ανθρωπογενές ατύχημα, η κλίμακα του οποίου θα μπορούσε να είναι σημαντική. Στην παρούσα κατάσταση ενήργησε σε κατάσταση άκρας ανάγκης για να εξαλείψει κίνδυνο που δεν μπορούσε να εξαλειφθεί με άλλα μέσα, ενώ δεν του επιτρεπόταν να υπερβεί τα όρια της άκρας ανάγκης που αποκλείει το αξιόποινο της πράξης.
Ως παράδειγμα της ορθής εφαρμογής της έννοιας της άκρας αναγκαιότητας, αυτή η δικαστική απόφαση συμπεριλήφθηκε στο Ανώτατο Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην πρακτική των δικαστηρίων που εφαρμόζουν τις διατάξεις του Κεφαλαίου 8 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με περιστάσεις που αποκλείουν αξιόποινη πράξη.
Το ίδιο δικαστήριο, στην εφετειακή του απόφαση, συμφώνησε με την αιτιολόγηση λόγω ενεργειών σε κατάσταση άκρας ανάγκης, καθώς ορυχεία, καταστήματα πυροσυσσωμάτωσης, λατομεία και άλλα αντικείμενα συνδέονται τεχνολογικά μεταξύ τους, αποτελούν ένα ενιαίο συγκρότημα, αποτελούν μια ενιαία παραγωγή. αλυσίδα ολόκληρου του εργοστασίου και η διακοπή ενός από τα αντικείμενα συνεπάγεται τη διακοπή ολόκληρου του κύκλου παραγωγής. Η επιχείρηση λειτουργεί 27 επικίνδυνες εγκαταστάσεις παραγωγής, από τις οποίες 3 ταξινομούνται ως κατηγορίας κινδύνου Ι, 4 εγκαταστάσεις ταξινομούνται ως κατηγορίας κινδύνου II, 17 εγκαταστάσεις ταξινομούνται ως κατηγορίας κινδύνου III και 3 εγκαταστάσεις ταξινομούνται ως κατηγορίας κινδύνου IV. Η επιχείρηση χρησιμοποιεί 526 τεχνικές συσκευές, περισσότερα από 650 κτίρια και κατασκευές, η συντήρηση και συντήρηση των οποίων απαιτεί σημαντικό οικονομικό κόστος. 3 λεβητοστάσια παράγουν θερμότητα για τις ανάγκες παραγωγής, καθώς και για τις ανάγκες θέρμανσης και παροχής ζεστού νερού τόσο για το ίδιο το εργοστάσιο όσο και για τρίτους καταναλωτές (νηπιαγωγείο, σχολείο, οικιστικός και διοικητικός τομέας του χωριού). Η παύση των οικονομικών δραστηριοτήτων της επιχείρησης θα οδηγούσε σε παύση λειτουργίας επικίνδυνων παραγωγικών εγκαταστάσεων, δημιουργία απειλής ανθρωπογενούς ατυχήματος, απώλεια περίπου 4.000 θέσεων εργασίας και εγκατάλειψη σημαντικού αριθμού εγκαταστάσεων κοινωνικής υποδομής χωρίς παροχή θερμότητας , ρεύμα, ύδρευση και αποχέτευση.
Οι πληρωμές είχαν ως στόχο την πληρωμή λογαριασμών κοινής ωφέλειας για την προμήθεια ηλεκτρικής ενέργειας, φυσικού αερίου, νερού και την πληρωμή αναλωσίμων και εξοπλισμού που σχετίζονται με την εκτέλεση εργασιών στο πλαίσιο κρατικών προγραμμάτων αμυντικών προμηθειών.
Ο Γενικός Διευθυντής της Εταιρείας δεν είχε το δικαίωμα να τερματίσει ανεξάρτητα τις δραστηριότητες της επιχείρησης, καθώς αυτό θα οδηγούσε σε αποτυχία εκπλήρωσης του στρατηγικά σημαντικού καθήκοντος που έχει ανατεθεί στην Εταιρεία, το κλείσιμο των μικρομεσαίων επιχειρήσεων που εδρεύουν στην επικράτεια της JSC (περισσότερες από 50 μονάδες με περισσότερα από 800 άτομα να εργάζονται σε αυτές), τη δημιουργία απειλών έκτακτων καταστάσεων στο ενεργειακό συγκρότημα της επιχείρησης, που θα μπορούσαν τελικά να προκαλέσουν ζημιές που ξεπερνούν σημαντικά το χρηματικό ποσό. Ελλείψει οποιασδήποτε υποστήριξης, δεν υπήρχε δυνατότητα εξάλειψης του παραπάνω κινδύνου με άλλο τρόπο και με άλλα μέσα (εφετειακή απόφαση του Περιφερειακού Δικαστηρίου Σαμαρά).
Το Περιφερειακό Δικαστήριο του Μπριάνσκ, στην έφεση απόφασή του, δεν βρήκε πρόθεση να κατευθύνει κεφάλαια βάσει επιστολών εξουσιοδότησης για την πληρωμή των προμηθειών ηλεκτρικής ενέργειας και φυσικού αερίου.
Ωστόσο, υπό παρόμοια γεγονότα και συνθήκες, τα δικαστήρια δεν τα χαρακτηρίζουν ως άκρα αναγκαιότητα.
Σύμφωνα με το Περιφερειακό Δικαστήριο του Κρασνογιάρσκ, για να εφαρμοστεί ο γενικός κανόνας περί ακραίας ανάγκης, ήταν απαραίτητο να χρησιμοποιηθεί η υποενότητα. 4 σελ. 1 τέχνη. 21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τη χορήγηση του δικαιώματος στον φορολογούμενο να λάβει αναβολή, πρόγραμμα δόσεων ή πίστωση φόρου επένδυσης, δεδομένου ότι το άρθρο. Το 64 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας περιέχει λόγους για την αλλαγή της προθεσμίας πληρωμής φόρων, η έννοια της οποίας συμπίπτει με τη «δυστυχία» μιας επιχειρηματικής οντότητας (ψήφισμα προσφυγής με ημερομηνία).
Η προετοιμασία μιας δημοτικής επιχείρησης για την περίοδο θέρμανσης δεν αποτελεί βάση για την αθώωση του διαχειριστή της. Το δικαστήριο δεν εντόπισε σημάδια άκρας ανάγκης, καθώς, σύμφωνα με τον δικαστή, ο κίνδυνος σε περίπτωση άκρας ανάγκης είναι ο αυθορμητισμός, ο ανεξέλεγκτος και ο αυθορμητισμός, ενώ δαπανήθηκαν λιγότερα χρήματα για την προετοιμασία για την περίοδο θέρμανσης από αυτά που κρύφτηκαν (εφετειακή απόφαση του Περιφερειακό Δικαστήριο Bryansk με ημερομηνία).
Σε άλλη περίπτωση, διαπιστώθηκε ότι η OJSC παρείχε ύδρευση και διατήρησε το αποχετευτικό σύστημα μιας μικροπεριφέρειας πόλης (περίπου 5 χιλιάδες κάτοικοι από 25-30 χιλιάδες πληθυσμό της πόλης) και διατήρησε επίσης το αποχετευτικό σύστημα μιας σωφρονιστικής αποικίας μέγιστης ασφάλειας που βρίσκεται Δίπλα στο εργοστάσιο, νηπιαγωγεία για 300 -400 παιδιά, σχολεία για 800 και πλέον μαθητές, κέντρο κοινωνικής προστασίας με ημερήσιο νοσοκομείο για ηλικιωμένους είναι καταναλωτές παροχής νερού από το πηγάδι του εργοστασίου, το οποίο λάμβανε νερό από την OJSC. τοπική δημοτική ενιαία επιχείρηση. Εάν έπαυαν οι δραστηριότητες του εργοστασίου, όλοι αυτοί οι οργανισμοί θα έμεναν χωρίς νερό, κάτι που θα οδηγούσε σε κοινωνικές καταστροφές και πιθανές επιδημίες, σε παραβίαση των προστατευόμενων διατάξεων του άρθ. 7 και 42 του Συντάγματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα δικαιώματα των πολιτών στην υγεία και ένα ευνοϊκό περιβάλλον. Με εντολή του Κυβερνήτη «Σχετικά με την έγκριση του καταλόγου των καταναλωτών ηλεκτρικής ενέργειας (ηλεκτρικής ενέργειας), τον περιορισμό του τρόπου κατανάλωσης ηλεκτρικής ενέργειας που μπορεί να οδηγήσει σε οικονομικές, περιβαλλοντικές, κοινωνικές συνέπειες στην περιοχή», η JSC συμπεριλήφθηκε σε αυτό. λίστα.
Όλες αυτές οι περιστάσεις, κατά τη γνώμη του Περιφερειακού Δικαστηρίου του Ιβάνοβο, δεν συνεπάγονταν άκρα αναγκαιότητα (εφετειακή απόφαση.
Το δικαστήριο κατέληξε στο συμπέρασμα ότι ο διευθυντής δεν ενήργησε σε κατάσταση έκτακτης ανάγκης, κατευθύνοντας χρήματα σε καύσιμα και λιπαντικά, ανταλλακτικά, άνθρακα και ηλεκτρική ενέργεια για να διασφαλίσει τη λειτουργία της επιχείρησης. Ακυρωτική απόφαση του Περιφερειακού Δικαστηρίου Krasnoyarsk με ημερομηνία .
Το περιφερειακό δικαστήριο της Καμτσάτκα αποφάσισε ότι η αποστολή κεφαλαίων για την αγορά καυσίμων για λεβητοστάσια δεν είναι απολύτως απαραίτητη, καθώς η πιθανότητα διακοπής της παροχής θερμότητας στους καταναλωτές θα μπορούσε να εξαλειφθεί με άλλα νομικά μέσα (ακυρωτική απόφαση).
5.2. Ειδοποίηση στη φορολογική αρχή.
Η προαναφερθείσα απόφαση προσφυγής του Περιφερειακού Δικαστηρίου του Αλτάι κατέληξε στο συμπέρασμα ότι δεν υπήρχε πρόθεση στις ενέργειες για άνοιγμα νέων λογαριασμών με εντολή του ιδρυτή. Η ειδοποίηση της φορολογικής αρχής σχετικά με αυτούς τους λογαριασμούς αποκλείει την ποινική ευθύνη.
Η παράλειψη ειδοποίησης της φορολογικής αρχής για το άνοιγμα νέου λογαριασμού αναγνωρίστηκε ως εγκληματική στην ακυρωτική απόφαση του Περιφερειακού Δικαστηρίου του Αστραχάν με ημερομηνία.
6. ΖΗΜΙΑ. ΜΕΓΕΘΟΣ ΚΑΛΥΜΜΑΤΟΣ.
Η ποινική ευθύνη επηρεάζεται μόνο από το ίδιο το ποσό των ληξιπρόθεσμων οφειλών (δεν θα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη οι δεδουλευμένες ποινές και πρόστιμα).
Τώρα, η σύνδεση μεταξύ του ποσού των καθυστερήσεων και του ποσού των κρυφών κεφαλαίων έχει υποχρεωθεί να καθοριστεί από το Ανώτατο Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην παράγραφο 21 του νέου με ημερομηνία 26 Νοεμβρίου 2019 «Σχετικά με την πρακτική της εφαρμογής της νομοθεσίας από τα δικαστήρια για ευθύνη για φορολογικά εγκλήματα»: "Το corpus delicti που προβλέπεται στο άρθρο 199.2 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας υπάρχει όταν το ποσό των καθυστερήσεων σε φόρους, τέλη και ασφάλιστρα είναι ίσο ή υπερβαίνει την αξία της κρυμμένης περιουσίας σε μεγάλη κλίμακα".
Ακόμη και πριν από αυτό, ελήφθη μια πολύ αρμόδια απόφαση από το Περιφερειακό Δικαστήριο του Βόλγκογκραντ σε μια απόφαση προσφυγής με ημερομηνία: " το δικαστήριο πρέπει να βεβαιωθεί όχι μόνο για την τυπική ύπαρξη των απαιτήσεων της φορολογικής αρχής για πληρωμή φόρων, καθώς και για αποφάσεις για την είσπραξή τους και την αναστολή των συναλλαγών στους λογαριασμούς του φορολογούμενου κατά τη μεταφορά των κεφαλαίων..., παρακάμπτοντας το τρεχούμενος λογαριασμός..., αλλά και να διαπιστωθεί η πραγματική ύπαρξη ληξιπρόθεσμων οφειλών σε φόρους και ασφάλιστρα, ως τέτοια, για να διασφαλιστεί η εγκυρότητα των απαιτήσεων της φορολογικής αρχής, με βάση τα στοιχεία που προσκόμισαν τα μέρη".
Σύμφωνα με το άρθρο 9 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και το άρθρο 199.2 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπως τροποποιήθηκε πριν από τις 08/10/2017, οι ενέργειες πριν από αυτή την ημερομηνία υπόκεινται σε ποινική ευθύνη χωρίς να λαμβάνεται υπόψη το χρέος επί των ασφαλίστρων . Το Περιφερειακό Δικαστήριο του Oryol κατέληξε σε αυτή τη σωστή και πολύ σημαντική απόφαση με την έφεσή του απόφαση με ημερομηνία.
Η απουσία στο κατηγορητήριο ενδείξεων σχετικά με το ποιον και για ποια ποσά υπογράφηκαν οι διατακτικές επιστολές για τη μεταφορά κεφαλαίων στο πλαίσιο των υποχρεώσεων της OJSC απευθείας στους αντισυμβαλλομένους· πότε και για ποιο ποσό και με ποια συμφωνία «κάθε» ο διευθυντής συμφώνησε να κάνει προκαταβολές στο ταμείο της OJSC από τον διευθυντή της LLC εμποδίζει την εξέταση της υπόθεσης επί της ουσίας (ψήφισμα προσφυγής του Περιφερειακού Δικαστηρίου του Γιαροσλάβ με ημερομηνία ).
Το περιφερειακό δικαστήριο του Τομσκ, σε μια έφεση που αποφάνθηκε να λάβει υπόψη τις δεδουλευμένες ποινές και πρόστιμα.
Δεδομένου ότι το corpus delicti που προβλέπεται στο άρθρο 199.2 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι ουσιώδες, πρέπει να διαπιστωθούν οι ενέργειες του ένοχου, οι συνέπειες που προέκυψαν και η σχέση αιτίου-αποτελέσματος μεταξύ τους. Από αυτή την άποψη, η έλλειψη πληροφοριών σχετικά με τη μεταφορά κεφαλαίων υπό την καθοδήγηση του διαχειριστή εμποδίζει το δικαστήριο να λάβει απόφαση επί της ουσίας της υπόθεσης (εφετειακή απόφαση του Περιφερειακού Δικαστηρίου Khabarovsk με ημερομηνία).
Η έναρξη διαδικασίας πτώχευσης κατά του φορολογούμενου είναι απαραίτητη. Στην περίπτωση αυτή αλλάζει η σειρά ικανοποίησης των απαιτήσεων. Απαιτήσεις για λειτουργικές πληρωμές (πληρωμές κοινής ωφέλειας, πληρωμές βάσει συμβάσεων προμήθειας ενέργειας και άλλες παρόμοιες πληρωμές), σε αντίθεση με το άρθρο. 855 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ικανοποιούνται νωρίτερα από τις απαιτήσεις των φορολογικών αρχών. Από την άποψη αυτή, εάν τα κεφάλαια διατέθηκαν για τους καθορισμένους σκοπούς και όχι για την πληρωμή φόρων, υπόκεινται σε εξαίρεση από τις χρεώσεις (εφετειακή απόφαση του Περιφερειακού Δικαστηρίου της Μόσχας με ημερομηνία).
Το Περιφερειακό Δικαστήριο του Ιβάνοβο στήριξε επίσης την απόφασή του στο μέγεθος των καθυστερούμενων οφειλών στην έφεση απόφασή του με ημερομηνία
Ωστόσο, το ίδιο περιφερειακό δικαστήριο του Ιβάνοβο σε άλλη υπόθεση δεν συνέδεσε το ποσό των ληξιπρόθεσμων οφειλών με απόκρυψη, αναφέροντας ότι « το corpus delicti είναι κατασκευασμένο από τον νομοθέτη με τέτοιο τρόπο ώστε είναι ποινικές ακριβώς οι ενέργειες απόκρυψης κεφαλαίων που μπορούν να χρησιμοποιηθούν για την είσπραξη καθυστερούμενων φόρων και τελών. Εξαιτίας αυτούΔεν συνιστά ποινικό αδίκημα η παρουσία του χρέους αυτού καθαυτού, αλλά οι παράνομες ενέργειες που συνδέονται με την πραγματική παρεμπόδιση της αποπληρωμής αυτών των καθυστερούμενων οφειλών". Επίσημα αληθές, ωστόσο, το δικαστήριο έκανε αυτή την υπόθεση ως απάντηση στα επιχειρήματα της υπεράσπισης ότι ορισμένες από τις ενέργειες του διευθυντή υπερέβησαν τις προθεσμίες που καθορίζονται στις απαιτήσεις για πληρωμή φόρου (απόφαση προσφυγής με ημερομηνία).
Τα επιχειρήματα ότι το ποσό των κρυφών κεφαλαίων υπερβαίνει το ποσό των καθυστερούμενων φόρων, ότι το ποσό των κρυφών κεφαλαίων πρέπει να επιβεβαιώνεται όχι με όλες τις διοικητικές επιστολές, αλλά μόνο από εκείνες που στο ποσό τους στο καθορισμένο ποσό των καθυστερούμενων οφειλών έμειναν χωρίς εξέταση (ψήφισμα προσφυγής του Περιφερειακού Δικαστηρίου Γιαροσλάβλ από ). σε μη εισαγωγή κονδύλια στο σύστημα προϋπολογισμούσε σχέση με φόρους και τέλη που παρουσιάζονται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που αποτελούν ληξιπρόθεσμες οφειλές που καθορίζονται στην απαίτηση καταβολής φόρου ή τέλους στον προϋπολογισμό.
3. Σε αυτή τη βάση η σύνθεση είναι υλική. Αντίστοιχα, αντικειμενική πλευράΤο έγκλημα περιλαμβάνει πράξεις (αδράνεια), συνέπειες και αιτιώδη συνάφεια μεταξύ αυτών των συστατικών.
4. Όπως εξηγείται στην παράγραφο 21 του εν λόγω ψηφίσματος της Ολομέλειας του Ανωτάτου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας « το corpus delicti που προβλέπεται στο άρθρο 199.2 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας υπάρχει όταν το ποσό των καθυστερήσεων σε φόρους, τέλη και ασφαλιστικές εισφορές είναι ίσο ή υπερβαίνει την αξία της κρυφής περιουσίας σε μεγάλη κλίμακα", όπου " ποινική ευθύνη σύμφωνα με το άρθρο 199.2 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας μπορεί να προκύψει μετά τη λήξη της περιόδου που καθορίζεται στην ληφθείσα απαίτηση για πληρωμή φόρων και (ή) τελών (άρθρο 69 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)" Οι κυρώσεις και οι ποινές που εισπράττονται ή υπόκεινται σε είσπραξη δεν περιλαμβάνονται στο ποσό των καθυστερήσεων (ρήτρα 22 του Ψηφίσματος).
5. Από τα παραπάνω προκύπτει ότι πριν από την ανάληψη ενεργειών (αδράνειας) για την αποτροπή της αναγκαστικής είσπραξης ληξιπρόθεσμων οφειλών ως στοιχείο της αντικειμενικής πλευράς του εγκλήματος, πρέπει να συντρέχουν ορισμένες προϋποθέσεις, ήτοι η διάπραξη και υιοθέτηση από τη φορολογική αρχή συνεπείς ενέργειες και αποφάσεις:
1) καθορισμός των καθυστερούμενων φόρων και τελών και του ποσού τους·
2) αποστολή αιτήματος στον φορολογούμενο να πληρώσει φόρο και (ή) τέλος και παραλαβή του. Σύμφωνα με την παράγραφο 6 του άρθρου. 68 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η καθορισμένη απαίτηση μπορεί: α) να μεταφερθεί στον επικεφαλής του οργανισμού (τον νόμιμο ή εξουσιοδοτημένο εκπρόσωπό του) προσωπικά έναντι υπογραφής· β) αποστέλλονται με συστημένη επιστολή. Θεωρείται ότι ελήφθη μετά από έξι ημέρες από την ημερομηνία αποστολής της συστημένης επιστολής. γ) μεταδίδεται σε ηλεκτρονική μορφή μέσω τηλεπικοινωνιακών καναλιών. δ) μεταφέρεται μέσω του προσωπικού λογαριασμού του φορολογούμενου·
3) αναμονή για τη λήξη της περιόδου που καθορίζεται στο ληφθέν αίτημα πληρωμής φόρου και (ή) τέλους. Όπως προκύπτει από την παράγραφο 4 του άρθ. 69 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η απαίτηση πληρωμής του φόρου πρέπει να εκπληρωθεί εντός 8 ημερών από την ημερομηνία παραλαβής της καθορισμένης απαίτησης, εάν δεν προσδιορίζεται μεγαλύτερη χρονική περίοδος για την πληρωμή του φόρου σε αυτήν την απαίτηση.
4) εφαρμογή αναγκαστικών μέτρων είσπραξης ληξιπρόθεσμων οφειλών. Αναγκαστική εκτέλεση της υποχρέωσης καταβολής φόρου σύμφωνα με το άρθ. Το άρθρο 46 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας περιλαμβάνει κατάσχεση κεφαλαίων ή άλλης περιουσίας, ενώ σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 46 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η είσπραξη φόρου σε βάρος των κεφαλαίων πραγματοποιείται με απόφαση της φορολογικής αρχής με αποστολή σε χαρτί ή σε ηλεκτρονική μορφή στην τράπεζα εντολής διαγραφής και μεταφοράς στον προϋπολογισμό των απαραίτητων κεφάλαια από τους λογαριασμούς του φορολογούμενου, και σύμφωνα με το άρθ. 47 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, είσπραξη φόρου σε βάρος της περιουσίας του φορολογούμενου - με απόφαση του επικεφαλής (αναπληρωτή επικεφαλής) της φορολογικής αρχής με αποστολή σε χαρτί ή σε ηλεκτρονική μορφή εντός 3 ημερών από την ημερομηνία απόφαση το αντίστοιχο ψήφισμα προς τον δικαστικό επιμελητή για εκτέλεση με τον τρόπο που προβλέπεται από τον ομοσπονδιακό νόμο "για τις εκτελεστικές διαδικασίες" (ρήτρα 1), οι ενέργειες επιβολής πρέπει να ολοκληρωθούν εντός 2 μηνών (ρήτρα 4). Στην παράγραφο 5 του άρθρου. Το άρθρο 47 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει τη διαδοχική σειρά των ανακτηθέντων περιουσιακών στοιχείων.
6. Σύμφωνα με την παράγραφο 18 του Ψηφίσματος της Ολομέλειας του Ανωτάτου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 29ης Νοεμβρίου 2016 αριθ. εγκληματική πράξη, όπως διαπιστώθηκε από το δικαστήριο, αναφέροντας τον τόπο, τον χρόνο, τη μέθοδο της διάπραξής της και τις συνέπειες του εγκλήματος. Σε σχέση με, είναι απαραίτητο να καθοριστεί πού σημειώθηκε η παρεμπόδιση της αναγκαστικής είσπραξης καθυστερούμενων φόρων και τελών, πότε, πώς και ποιο ήταν το αποτέλεσμα αυτής της παρεμπόδισης.
7. Με βάση την παράγραφο 1 του άρθ. 299 του Κώδικα Ποινικής Δικονομίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κατά την έκδοση ποινής, το δικαστήριο πρέπει, μεταξύ άλλων, να αποφασίσει τα ακόλουθα ερωτήματα: 1) εάν έχει αποδειχθεί ότι έλαβε χώρα η πράξη για την οποία κατηγορείται ο κατηγορούμενος. 2) εάν έχει αποδειχθεί ότι ο κατηγορούμενος διέπραξε την πράξη. 3) εάν αυτή η πράξη είναι έγκλημα. 4) εάν ο κατηγορούμενος είναι ένοχος για τη διάπραξη αυτού του εγκλήματος. 5) αν ο κατηγορούμενος υπόκειται σε τιμωρία για το έγκλημα που διέπραξε.
8. Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθ. 39 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν είναι έγκλημα η πρόκληση βλάβης σε συμφέροντα που προστατεύονται από το ποινικό δίκαιο σε κατάσταση άκρας ανάγκης, δηλαδή η εξάλειψη ενός κινδύνου που απειλεί άμεσα την προσωπικότητα και τα δικαιώματα ενός συγκεκριμένου ατόμου ή άλλου προσώπων, των νομικά προστατευόμενων συμφερόντων της κοινωνίας ή του κράτους, εάν ο κίνδυνος αυτός δεν μπορούσε να εξαλειφθεί με άλλα μέσα και ταυτόχρονα δεν ξεπερνιόταν τα όρια της άκρας ανάγκης.
9. Από την υποκειμενική πλευράη απόκρυψη κεφαλαίων ή περιουσίας ενός οργανισμού πρέπει να πραγματοποιείται με άμεση πρόθεση.
10. Η ορθή διαπίστωση της υποκειμενικής πλευράς ενός εγκλήματος είναι αδύνατη χωρίς να αποκαλυφθεί το κίνητρο και ο σκοπός της διάπραξής του. Σύμφωνα με την υποπαράγραφο 2 της παραγράφου 1 του άρθ. 73 του Κώδικα Ποινικής Δικονομίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το κίνητρο είναι μια υποχρεωτική περίσταση που υπόκειται σε απόδειξη. Όπως εξηγείται στην παράγραφο 18 του Ψηφίσματος της Ολομέλειας του Ανωτάτου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 29ης Νοεμβρίου 2016 αριθ. 55 «Σχετικά με τη δικαστική ποινή», αυτή η δικαστική πράξη πρέπει να αντικατοπτρίζει, μεταξύ άλλων, το κίνητρο και τους στόχους έγκλημα.
11. Το κίνητρο ενός εγκλήματος, ως ερέθισμα για τις επιθυμητές κοινωνικά επικίνδυνες συνέπειες, αποτελεί αναπόσπαστο μέρος της άμεσης πρόθεσης.
12. Χαρακτηριστικό θέμαΟ λόγος είναι ότι θα πρέπει, κατά κανόνα, να είναι ο επικεφαλής του οργανισμού ή ένα πρόσωπο που εκτελεί διευθυντικά καθήκοντα σε αυτόν τον οργανισμό που σχετίζονται με τη διάθεση της περιουσίας του.
II. Σύγκριση των γεγονότων της υπόθεσης με την πλοκή του ποινικού κανόνα.
13. Λαμβανομένων υπόψη των ανωτέρω, είναι απαραίτητο να διαπιστωθεί εάν συντρέχουν στοιχεία στην υπόθεση σχετικά με την υλοποίηση και λήψη από τη φορολογική αρχή των παρακάτω ενεργειών και αποφάσεων:
1) εάν έχουν διαπιστωθεί καθυστερήσεις και ποιο είναι το ποσό τους (πάνω από 2.250.000 ρούβλια για ένα μεγάλο ποσό, 9.000.000 ρούβλια για ένα ιδιαίτερα μεγάλο ποσό).
2) εάν απεστάλησαν στον φορολογούμενο αιτήματα για πληρωμή φόρων και (ή) τελών, αναφέροντας το ποσό του φόρου (χωρίς κυρώσεις) και την προθεσμία πληρωμής·
3) με ποιον τρόπο στάλθηκε η καθορισμένη απαίτηση (μεταβιβάστηκε προσωπικά στον διαχειριστή ή στον αντιπρόσωπο έναντι υπογραφής, ή εστάλη με συστημένη επιστολή ή διαβιβάστηκε ηλεκτρονικά μέσω τηλεπικοινωνιακών καναλιών ή μέσω του προσωπικού λογαριασμού του φορολογούμενου)·
4) εάν η απαίτηση ελήφθη από τον φορολογούμενο, ή ακριβέστερα, από τον ύποπτο ή τον κατηγορούμενο προσωπικά·
5) ποια περίοδος καθορίζεται στην απαίτηση πληρωμής του φόρου και (ή) του τέλους και εάν έχει λήξει·
6) ελήφθησαν αποφάσεις από τη φορολογική αρχή για κατάσχεση των κεφαλαίων του φορολογούμενου· αν εκδοθεί, τότε αν η φορολογική αρχή έστειλε οδηγίες σε χαρτί ή ηλεκτρονικά στην τράπεζα για διαγραφή και μεταφορά χρημάτων από λογαριασμούς στον προϋπολογισμό, εάν ναι, τότε πότε, πού, για ποιο ποσό, ποια ήταν τα αποτελέσματα των οδηγιών.
7) εάν ο επικεφαλής (αναπληρωτής επικεφαλής) της φορολογικής αρχής έλαβε απόφαση να εισπράξει φόρο σε βάρος της περιουσίας του φορολογούμενου· εάν ελήφθησαν, τότε οι αποφάσεις αυτές στάλθηκαν σε χαρτί ή σε ηλεκτρονική μορφή στον δικαστικό επιμελητή για εκτέλεση με τον τρόπο που ορίζει ο ομοσπονδιακός νόμος "για τις εκτελεστικές διαδικασίες", εάν ναι, πότε, πού, για ποιο ποσό.
9) εάν ο δικαστικός επιμελητής έκανε εκτελεστικές ενέργειες για την εφαρμογή των αποφάσεων της φορολογικής αρχής, εάν ναι, τι ακριβώς και ποια ήταν τα αποτελέσματα.
10) εάν ο ύποπτος ή ο κατηγορούμενος γνώριζε για τις αποφάσεις της φορολογικής αρχής για αναγκαστικά μέτρα, για τις κατευθύνσεις τους προς τις τράπεζες και τον δικαστικό επιμελητή, για τις ενέργειες των τραπεζών και του δικαστικού επιμελητή, για τα αποτελέσματα των ενεργειών που έγιναν.
14. Εάν υπάρχουν αυτά τα γεγονότα, τότε είναι απαραίτητο να μάθουμε τα στοιχεία της αντικειμενικής πλευράς: ποιες συγκεκριμένες ενέργειες (αδράσεις) διαπράχθηκαν για την απόκρυψη κεφαλαίων και περιουσιακών στοιχείων από την ανάκτηση, αναφέροντας τον τόπο, τον χρόνο και τη μέθοδο διεξαγωγής τους ; ποιες συνέπειες προέκυψαν - το ποσό της ζημίας με τη μορφή μη είσπραξης φόρων και τελών στον προϋπολογισμό. εάν οι συνέπειες με τη μορφή της μη είσπραξης φόρων και τελών στον προϋπολογισμό βρίσκονται σε άμεση αιτιώδη συνάφεια με τις καθορισμένες ενέργειες (αδράνεια).
15. Το επόμενο βήμα είναι να διαπιστωθεί εάν οι ενέργειες (αδράσεις) έγιναν σε κατάσταση άκρας ανάγκης.
A.I.Stenkin
δικηγόρος, συνεργάτης του Δικηγορικού Γραφείου Πόλης. Μόσχα "Νόρμα"
Φοροδιαφυγή από οργανισμό (δικαστική πρακτική σύμφωνα με το άρθρο 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)
Ο σχηματισμός πλασματικής ροής εγγράφων, η παραγωγή πλαστών εγγράφων, η χρήση ανδρεικέλων για τη δημιουργία συστημάτων φοροδιαφυγής στον προϋπολογισμό μπορεί να είναι γεμάτη όχι μόνο φορολογικούς ελέγχους και επικοινωνία με υπαλλήλους της φορολογικής υπηρεσίας, αλλά και με πολύ πραγματικές ποινικές κυρώσεις Άρθρο 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η σημερινή ανασκόπηση παρουσιάζει μια επιλογή της δικαστικής πρακτικής σε ποινικές υποθέσεις που σχετίζονται με την εφαρμογή του άρθρου 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπου οι διοργανωτές τέτοιων σχεδίων κρίθηκαν ένοχοι και καταδικάστηκαν σε διάφορους τύπους τιμωρίας. Για να αποφύγετε τέτοια λάθη, διαβάστε για τις συνθήκες των υποθέσεων στο παρακάτω υλικό.
1. Annamatov A.M. κατηγορήθηκε για διάπραξη εγκλήματος σύμφωνα με την παράγραφο «β» του Μέρους 2 του Άρθ. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Ο πραγματικός επικεφαλής της Fundament LLC, Annamatov A.M., και στη συνέχεια ο διευθυντής της Fundament LLC, χρησιμοποίησαν σκόπιμα ένα σχέδιο για τη σύναψη εικονικών συναλλαγών, τη δημιουργία πλασματικών ροών εγγράφων, διακανονισμούς μετρητών με την front LLC ElitStroy και LLC IC GarantStroyInvest προκειμένου να λάβουν αβάσιμο φορολογικό όφελος για LLC "Fundament" λόγω παράνομης διόγκωσης του ποσού των δαπανών για συναλλαγές με τους καθορισμένους οργανισμούς κέλυφος, μείωση κερδών και αποφυγή φόρου εισοδήματος από την LLC "Fundament".
Τα έξοδα της LLC "Fundament" περιελάμβαναν εργασίες που αντικατοπτρίζονται στη λογιστική της LLC "Fundament" όπως εκτελούνται από τους εργολάβους LLC "ElitStroy" και LLC IC "GarantStroyInvest",
Annamatov A.M. γνωρίζοντας με βεβαιότητα ότι σε συναλλαγές με την μπροστινή LLC "Elitstroy" και την LLC IC "GarantStroyInvest" δεν παρέχονταν συμβατικές υπηρεσίες και οι παραπάνω εργασίες εκτελούνταν πράγματι από υπαλλήλους της LLC "Fundament", καθώς και άγνωστα άτομα, προκειμένου να αποφύγουν την πληρωμή του φόρου επί των κερδών χρησιμοποίησε σκόπιμα πλαστά έγγραφα για χρηματοοικονομικές συναλλαγές με τους προαναφερθέντες εικονικούς οργανισμούς - πράξεις αποδοχής εργασιών που εκτελούνται ως δικαιολογητικά για τη λήψη αδικαιολόγητου φορολογικού οφέλους για φόρο εισοδήματος για την LLC "Fundament".
Έτσι, ένα από τα επεισόδια του εγκλήματος είναι ότι ο Annamatov A.M. έδωσε οδηγίες σε λογιστή που δεν γνώριζε τις εγκληματικές προθέσεις του διευθυντή να καταχωρίσει εσκεμμένα ψευδή στοιχεία στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος. Ο λογιστής εισήγαγε στη γραμμή "2.030" της δήλωσης φόρου εισοδήματος, εσκεμμένα ψευδείς πληροφορίες σχετικά με δαπάνες που μειώνουν το ποσό των εσόδων από πωλήσεις στο ποσό των 97.388.269 ρούβλια, υποδεικνύοντας δαπάνες λαμβάνοντας υπόψη το κόστος της εργασίας που εκτελείται σύμφωνα με τις καθορισμένες πράξεις αποδοχής των εργασιών που εκτέλεσαν εικονικές οργανώσεις στο ποσό των 96.684.907 ρούβλια, αλλά θα έπρεπε να έχουν υποδείξει 57.526.000 ρούβλια, γεγονός που οδήγησε σε υποεκτίμηση του ποσού υπολογισμού του φόρου εισοδήματος και εσκεμμένη διαφυγή φόρου εισοδήματος για το 2011 στο ποσό των 7.8131.78 ρούβλια.
Ο κατηγορούμενος Annamatov A.M. Αναγνώρισε πλήρως την ενοχή του για το έγκλημα, συμφώνησε πλήρως με τις κατηγορίες που του απαγγέλθηκαν και υποστήριξε το αίτημά του να εξεταστεί η υπόθεση με ειδικό τρόπο, δηλαδή με ετυμηγορία χωρίς δίκη.
Annamatov A.M. κρίθηκε ένοχος για διάπραξη εγκλήματος σύμφωνα με την παράγραφο «β» του Μέρους 2 του Άρθ. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καταδικάστηκε σε τρία χρόνια φυλάκιση με αναστολή ( 1-386/2015 ετυμηγορία του Περιφερειακού Δικαστηρίου Zaeltsovsky του Novosibirsk με ημερομηνία 15 Οκτωβρίου 2015 στην υπόθεση αριθ. 1-386/2015).
2. Salyavin V.M. κατηγορήθηκε για διάπραξη εγκλήματος σύμφωνα με την παράγραφο «β» του Μέρους 2 του Άρθ. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Salyavin V.M. διέπραξε φοροδιαφυγή περιλαμβάνοντας εσκεμμένα ψευδή στοιχεία στις φορολογικές δηλώσεις, που διαπράχθηκε σε ιδιαίτερα μεγάλη κλίμακα.
Salyavin V.M. Για την οργάνωση των οικονομικών δραστηριοτήτων της Εταιρείας, εγγράφηκαν δύο νομικά πρόσωπα. Οι συμμετέχοντες και οι διευθυντές αυτών των εταιρειών ήταν άτομα που συμφώνησαν να προσκομίσουν τα διαβατήριά τους και να υπογράψουν τα σχετικά έγγραφα για χρηματική ανταμοιβή.
Salyavin V.M. από τον τρεχούμενο λογαριασμό της Εταιρείας, της οποίας ήταν επικεφαλής, μετέφερε κεφάλαια στους λογαριασμούς των δημιουργούμενων εταιρειών - δήθεν για να πληρώσει για αγορασμένα αγαθά βάσει εικονικών συμβάσεων πώλησης. Ωστόσο, τα εμπορεύματα δεν έφτασαν στην πραγματικότητα.
Σε συνέχιση της υλοποίησης της εγκληματικής του πρόθεσης, με στόχο τη φοροδιαφυγή από μια οργάνωση σε ιδιαίτερα μεγάλη κλίμακα, ο Salyavin V.M., γνωρίζοντας αξιόπιστα για τα πραγματικά έσοδα και τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν από την οργάνωση, καθώς και για την εικονικότητα των οικονομικών και οικονομικών σχέσεων με εγγεγραμμένες εταιρείες, εισήγαγε φορολογικές δηλώσεις για ΦΠΑ εν γνώσει τους ψευδείς πληροφορίες σχετικά με φορολογικές εκπτώσεις που παρασχέθηκαν στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, γεγονός που οδήγησε σε υπερεκτίμηση των φορολογικών εκπτώσεων για τον ΦΠΑ και διαφυγή ΦΠΑ από τον οργανισμό.
Salyavin V.M. κρίθηκε ένοχος για διάπραξη εγκλήματος σύμφωνα με την παράγραφο «β», μέρος 2, σελ. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και καταδικάστηκε σε φυλάκιση για περίοδο 2 ετών χωρίς στέρηση του δικαιώματος να κατέχει ορισμένες θέσεις ή να συμμετέχει σε ορισμένες δραστηριότητες. Με βάση την τέχνη. 73 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το δικαστήριο αποφάσισε να θεωρήσει την επιβληθείσα ποινή με αναστολή με δοκιμαστική περίοδο 2 (δύο) ετών ( Απόφαση του δικαστηρίου Oktyabrsky του Novosibirsk στην υπόθεση αριθ. 1-12-2013 με ημερομηνία 28 Ιανουαρίου 2013.)
Παρόμοιες περιστάσεις προέκυψαν και στην υπόθεση αριθ. 1-512/2015: Η E.E. Slobodyan χρησιμοποίησε εικονικές συναλλαγές και ροή εγγράφων για να αποκομίσει αδικαιολόγητα φορολογικά οφέλη μέσω παράνομης διόγκωσης των εκπτώσεων φόρου ΦΠΑ για συναλλαγές με οργανισμούς-προσώπους. Ο κατηγορούμενος κρίθηκε ένοχος για διάπραξη εγκλήματος σύμφωνα με την παράγραφο «β» του Μέρους 3 του Άρθ. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καταδικάστηκε σε φυλάκιση για περίοδο ενός έτους με αναστολή χωρίς στέρηση του δικαιώματος να κατέχει ορισμένες θέσεις και να συμμετέχει σε ορισμένες δραστηριότητες ( Απόφαση του Περιφερειακού Δικαστηρίου Oktyabrsky του Νοβοσιμπίρσκ για την υπόθεση).
3. Ganbaev G.A. Ο. κατηγορήθηκε για διάπραξη εγκλήματος σύμφωνα με την παράγραφο «β» του Μέρους 2 του Άρθ. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Ο Ganbaev G.A.o., ήταν ο διευθυντής και ο μοναδικός ιδρυτής της εταιρείας περιορισμένης ευθύνης.
Κατά την περίοδο δραστηριότητας από 01/01/2008 έως 31/12/2010, ο διευθυντής G.A Ganbaev χρησιμοποίησε σκόπιμα ένα σχέδιο για τη σύναψη εικονικών συναλλαγών, τη δημιουργία εικονικών ροών παραστατικών, διακανονισμούς μετρητών με ανδρείκελα προκειμένου να αποκομίσει αδικαιολόγητα φορολογικά οφέλη για την Εταιρεία. σε παράνομη υπερεκτίμηση εκπτώσεων ΦΠΑ για συναλλαγές με τους αναφερόμενους κελύφους και φοροδιαφυγή ΦΠΑ από την Εταιρεία.
Μεταξύ της Εταιρείας που εκπροσωπείται από τον Διευθυντή Ganbaev G.A.o. και εταιρείες κέλυφος που εκπροσωπούνται από διορισμένους διευθυντές συνήψαν εικονικές συμφωνίες υπεργολαβίας.
Υπό τις οδηγίες του επικεφαλής της Εταιρείας Ganbaev G.A.o. Ο επικεφαλής λογιστής, ο οποίος δεν γνώριζε την εγκληματική πρόθεση του G.A.O Ganbaev, συμπεριέλαβε στις φορολογικές δηλώσεις εσκεμμένα ψευδή στοιχεία σχετικά με το ποσό των φόρων που καταβάλλονται στον προϋπολογισμό.
Έτσι, στο διάστημα από 01.01.2008 έως 31.12.2010 Ganbaev G.A.o. ως επικεφαλής της Εταιρείας, αντιλαμβανόμενος την εγκληματική πρόθεση για φοροδιαφυγή - φόρο προστιθέμενης αξίας, σε ιδιαίτερα μεγάλη κλίμακα, γνωρίζοντας για την εικονικότητα των χρηματοοικονομικών σχέσεων με τους αντισυμβαλλομένους και την πλαστότητα των τιμολογίων που εκδίδονται για λογαριασμό αυτών των οργανισμών προς τους Εταιρεία για ανύπαρκτες παραδόσεις αγαθών και παροχή υπηρεσιών, κατά παράβαση της εσκεμμένης εισαγωγής ψευδών στοιχείων στη δήλωση ΦΠΑ για το 1ο τρίμηνο του 2008, υποτιμώντας το ποσό του ΦΠΑ που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό κατά 498.067 RUB.
Ο Γκανμπάεφ παραδέχτηκε την ενοχή του και υπέβαλε πρόταση να εξεταστεί η υπόθεση με ειδικό τρόπο. Κρίθηκε ένοχος για διάπραξη εγκλήματος σύμφωνα με την παράγραφο «β» του Μέρους 2 του Άρθ. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Επιβλήθηκε πρόστιμο 330.000 ρούβλια ( Απόφαση του Περιφερειακού Δικαστηρίου Λένινσκι του Νοβοσιμπίρσκ της 24ης Ιανουαρίου 2014 στην υπόθεση αριθ. 1-65/2014).
4. Khodzinsky V.V. κατηγορήθηκε για διάπραξη εγκλήματος σύμφωνα με την παράγραφο «β» του Μέρους 2 του Άρθ. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Ο Khodzinsky V.V., ως επικεφαλής της Trans-Service LLC, διέπραξε εκ προθέσεως έγκλημα στον τομέα της οικονομικής δραστηριότητας.
Ο πραγματικός επικεφαλής της Trans-Service LLC είναι ο V.V. ένα σύστημα χρησιμοποιήθηκε σκόπιμα για τη σύναψη εικονικών συναλλαγών, τη δημιουργία εικονικών ροών εγγράφων, διακανονισμούς μετρητών με εικονικά νομικά πρόσωπα προκειμένου να ληφθούν αδικαιολόγητα φορολογικά οφέλη μέσω παράνομης διόγκωσης φορολογικών εκπτώσεων ΦΠΑ για συναλλαγές με τους αναφερόμενους εικονικούς οργανισμούς και αποφυγής πληρωμής ΦΠΑ από την Trans-Service LLC .
Ο επικεφαλής της Trans-Service LLC, V.V Khodzinsky, εφαρμόζοντας την εγκληματική πρόθεση φοροδιαφυγής, συμπεριλαμβανομένου. ΦΠΑ, σε ιδιαίτερα μεγάλο ποσό, από την Trans-Service LLC, γνωρίζοντας με βεβαιότητα την εικονικότητα των χρηματοοικονομικών σχέσεων μεταξύ οργανισμών και τιμολόγια που εκδίδονται για λογαριασμό αυτών των οργανισμών προς την Trans-Service LLC για ανύπαρκτες παρεχόμενες υπηρεσίες μεταφοράς, κατά παράβαση του άρθρου .57 Σύνταγμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ρήτρα 1, άρθρο 23, ρήτρα 1, ρήτρα 2, ρήτρα 8 του άρθρου. 171, ρήτρα 1, ρήτρα 6 του άρθρου. 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, παράγραφος 1 του άρθρου. 6 του Νόμου της Ρωσικής Ομοσπονδίας «Για τη Λογιστική» Αρ. 129-FZ, έδωσε σκόπιμα οδηγίες στον επικεφαλής λογιστή, ο οποίος δεν γνώριζε τις εγκληματικές του προθέσεις, να εισάγει εσκεμμένα ψευδή στοιχεία στις δηλώσεις ΦΠΑ, μετά την οποία ο τελευταίος εισήγαγε η φορολογική δήλωση ΦΠΑ για το 1ο τρίμηνο του 2010, που υποβλήθηκε στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας, εσκεμμένα ψευδείς πληροφορίες σχετικά με το ποσό των φορολογικών εκπτώσεων για τον ΦΠΑ.
Ο Khodzinsky κρίθηκε ένοχος για διάπραξη εγκλήματος σύμφωνα με την παράγραφο "β" του Μέρους 2 του άρθρου. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καταδικάστηκε σε φυλάκιση για περίοδο δύο ετών με αναστολή χωρίς στέρηση του δικαιώματος να κατέχει ορισμένες θέσεις ή να συμμετέχει σε ορισμένες δραστηριότητες ( Απόφαση του Περιφερειακού Δικαστηρίου Oktyabrsky του Νοβοσιμπίρσκ της 11ης Απριλίου 2016 στην υπόθεση αριθ. 1-12/2016).
5. Rtishchev V.M. κατηγορήθηκε για διάπραξη εγκλήματος σύμφωνα με την παράγραφο «β» του Μέρους 2 του Άρθ. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Ο Rtishchev V.M., ως ιδρυτής και διευθυντής του ANO "Περιφερειακό Κέντρο Βιομηχανικής Ασφάλειας", σύμφωνα με τον Χάρτη - ο μοναδικός επικεφαλής της οργάνωσης φορολογουμένων, απέφυγε σκόπιμα την πληρωμή φόρου προστιθέμενης αξίας και φόρου κέρδους από τον οργανισμό.
ANO "Περιφερειακό Κέντρο Βιομηχανικής Ασφάλειας", εκπροσωπούμενο από τον διευθυντή Rtishchev V.M., υπό το γενικό φορολογικό καθεστώς και αναγνωρισμένο σύμφωνα με το άρθρο. 143, 246 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φορολογούμενος φόρου προστιθέμενης αξίας και φόρου εισοδήματος εκτέλεσε μόνος του το έργο της διεξαγωγής ελέγχων βιομηχανικής ασφάλειας τεχνικών συσκευών, τεκμηρίωσης σχεδιασμού, κτιρίων και κατασκευών.
Την ίδια στιγμή, ο Rtishchev V.M. χρησιμοποιημένα νομικά έγγραφα, έγγραφα εγγραφής και άλλα έγγραφα τίτλου, πληροφορίες για τον τρεχούμενο λογαριασμό, σφραγίδες και έντυπα με τα στοιχεία εικονικών αντισυμβαλλομένων, συμπεριλαμβανομένων εικονικών πρωτογενών λογιστικών εγγράφων που αντικατοπτρίζουν ανύπαρκτες χρηματοοικονομικές και οικονομικές σχέσεις μεταξύ του ANO "Περιφερειακό Κέντρο Βιομηχανικής Ασφάλειας" και ενός αριθμός εικονικών οργανισμών, δημιουργώντας έτσι την εμφάνιση μιας χρηματοοικονομικής σχέσης μεταξύ του ΑΝΩ «Περιφερειακό Κέντρο Βιομηχανικής Ασφάλειας» και εικονικών αντισυμβαλλομένων.
Rtishchev V.M. περιλαμβάνονται στις φορολογικές δηλώσεις του οργανισμού για φόρο προστιθέμενης αξίας για την περίοδο 2011-2013 και φόρο εισοδήματος για την περίοδο 2011-2013 σκόπιμα ψευδείς πληροφορίες σχετικά με τα ποσά των φόρων που καταβάλλονται στον προϋπολογισμό, αυξάνοντας τις φορολογικές εκπτώσεις για φόρο προστιθέμενης αξίας, σύμφωνα με τους ισχυρισμούς, για δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν κατά την πληρωμή για εργασία , καθώς και εν γνώσει τους ψευδείς πληροφορίες σχετικά με τη σύνθεση των δαπανών που μειώνουν το ύψος των εσόδων.
Αυτές οι φορολογικές δηλώσεις υποβλήθηκαν στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.
Rtishchev V.M. συμφώνησε με τις κατηγορίες που του απαγγέλθηκαν, ζήτησε να εφαρμόσει ειδική διαδικασία για τη λήψη δικαστικής απόφασης.
Ο Rtishchev κρίθηκε ένοχος για διάπραξη εγκλήματος σύμφωνα με την παράγραφο "β" του Μέρους 2 του άρθρου. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καταδικάστηκε σε δύο χρόνια φυλάκιση με αναστολή με δοκιμαστική περίοδο δύο ετών ( Απόφαση του Κεντρικού Επαρχιακού Δικαστηρίου Kemerovo με ημερομηνία 4 Ιουλίου 2016 στην υπόθεση αριθ. 1-452/2016).
6. Stepanchenko A.M. κατηγορήθηκε για διάπραξη εγκλήματος σύμφωνα με το Μέρος 1 του Άρθ. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Ο Stepanchenko, ως συνιδρυτής της Stroytorg LLC μαζί με άλλα δύο πρόσωπα, ήταν επίσης διευθυντής του εν λόγω νομικού προσώπου.
Ως μοναδικός επικεφαλής του οργανισμού, ο Stepanchenko απέφυγε σκόπιμα την πληρωμή του φόρου προστιθέμενης αξίας συμπεριλαμβάνοντας εσκεμμένα ψευδή στοιχεία στις φορολογικές δηλώσεις για φόρο προστιθέμενης αξίας, που διαπράχθηκαν σε μεγάλη κλίμακα.
Η Stroytorg LLC πραγματοποίησε χρηματοοικονομικές και οικονομικές δραστηριότητες για την απόκτηση περιουσιακών στοιχείων απογραφής, συμπεριλαμβανομένων των δομικών υλικών, υπηρεσιών μεταφοράς για την παράδοσή τους, με στόχο την περαιτέρω πώλησή τους.
Ο Stepanchenko χρησιμοποίησε καταστατικό, εγγραφή και άλλα έγγραφα τίτλου, πληροφορίες για τον τρεχούμενο λογαριασμό, καθώς και σφραγίδες και έντυπα με τα στοιχεία του εικονικού αντισυμβαλλομένου LLC "Invekt", συμπεριλαμβανομένων εικονικών πρωτογενών λογιστικών εγγράφων που αντικατοπτρίζουν τις χρηματοοικονομικές και οικονομικές σχέσεις μεταξύ της LLC "Stroytorg" που ήταν ασήμαντες στην πραγματικότητα και η Invekt LLC, συγκεκριμένα για λογαριασμό της Invekt LLC για την απόκτηση αποθεμάτων και υπηρεσιών μεταφοράς.
Με τη βοήθεια του επικεφαλής λογιστή της Stroytorg LLC, ο οποίος παραπλανήθηκε σχετικά με τις αληθινές προθέσεις του Stepanchenko, ο οποίος δεν συμμετείχε στη διάπραξη αυτού του εγκλήματος, ο οποίος δέχθηκε εικονικά έγγραφα για λογιστική και τα εμφάνισε στα λογιστικά και φορολογικά αρχεία της Stroytorg LLC , ο Stepanchenko συμπεριέλαβε σκόπιμα τιμολόγια από αυτόν τον οργανισμό στα βιβλία αγορών της Stroytorg LLC και συμπεριέλαβε επίσης στις φορολογικές δηλώσεις της Stroytorg LLC για φόρο προστιθέμενης αξίας για το 1ο, 2ο, 3ο και 4ο τρίμηνο του 2013, το 1ο τρίμηνο του 2014 , εσκεμμένα ψευδή στοιχεία σχετικά με τα ποσά του φόρου που καταβάλλονται στον προϋπολογισμό.
Ο Steanchenko έδωσε εντολή στον επικεφαλής λογιστή, ο οποίος δεν συμμετείχε στη διάπραξη αυτού του εγκλήματος, να στείλει φορολογικές δηλώσεις στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.
Ο Στεπαντσένκο παραδέχθηκε πλήρως την ενοχή του και υπέβαλε πρόταση να εξεταστεί η υπόθεση ως ειδική διαδικασία.
Ο Stepanchenko κρίθηκε ένοχος για διάπραξη εγκλήματος σύμφωνα με το Μέρος 1 του άρθρου. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καταδικάστηκε σε πρόστιμο στο κράτος ύψους 150.000 ρούβλια ( Απόφαση του Κεντρικού Επαρχιακού Δικαστηρίου του Κεμέροβο με ημερομηνία 14 Ιανουαρίου 2016 στην υπόθεση αριθ. 1-103/2016).
7. Shulyaev A.N. κατηγορήθηκε για διάπραξη εγκλήματος σύμφωνα με το Μέρος 1 του Άρθ. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Ο Shulyaev ήταν ο μόνος συμμετέχων και διευθυντής της Yurgavtortsvetmet LLC, η οποία εφάρμοσε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, με αντικείμενο φορολογίας το εισόδημα.
Shulyaev A.N., ως διευθυντής, ασκώντας επιχειρηματικές δραστηριότητες στο χονδρικό εμπόριο απορριμμάτων και σκραπ, με άμεση πρόθεση να αποφύγει την καταβολή του ενιαίου φόρου που καταβάλλεται σε σχέση με την εφαρμογή του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος, σε μεγάλη κλίμακα, εσκεμμένα συμπεριλαμβανομένων στις φορολογικές δηλώσεις ψευδείς πληροφορίες, η παρουσίαση των οποίων σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τους φόρους και τα τέλη είναι υποχρεωτική, διέπραξε έγκλημα σύμφωνα με το Μέρος 1 του άρθρου. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Έτσι, ο Shulyaev, με τη βοήθεια ενός λογιστή που παραπλανήθηκε ως προς τις πραγματικές του προθέσεις, αντανακλούσε στις φορολογικές δηλώσεις για τον ενιαίο φόρο που καταβλήθηκε σε σχέση με την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα του οργανισμού σε ποσό μικρότερο από αυτό να αντικατοπτρίζεται, δηλαδή, υπέβαλε φορολογικές δηλώσεις για την καθορισμένη περίοδο είναι εν γνώσει του ψευδείς πληροφορίες.
Ο Shulyaev παραδέχτηκε πλήρως την ενοχή του και ζήτησε μια ετυμηγορία χωρίς δίκη.
Ο Shulyaev κρίθηκε ένοχος για διάπραξη εγκλήματος σύμφωνα με το Μέρος 1 του άρθρου. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιβλήθηκε πρόστιμο με πληρωμή σε δόσεις για περίοδο 50 μηνών.
Επίσης, το ποσό της ζημίας που προκλήθηκε από τη μη καταβολή του φόρου ανακτήθηκε από τον Shulyaev υπέρ της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας ( Απόφαση του Δικαστηρίου της πόλης Yurga με ημερομηνία 13 Οκτωβρίου 2014 στην υπόθεση αριθ. 1-356/2014).
8. Kanapin A.P. κατηγορήθηκε για διάπραξη εγκλήματος σύμφωνα με την παράγραφο «β» του Μέρους 2 του Άρθ. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Ο Kanapin ήταν διευθυντής της TSIA-Metalist LLC.
Ο Kanapin υποτίμησε εσκεμμένα τη φορολογική βάση, δίνοντας εντολή σε υφιστάμενους λογιστές να εισάγουν εσκεμμένα ψευδή στοιχεία στις φορολογικές δηλώσεις του οργανισμού, οργάνωσε και χρησιμοποίησε ένα σχέδιο για τη σύναψη εικονικών συναλλαγών δημιουργώντας πλασματική ροή εγγράφων, διακανονισμούς μετρητών με τον οργανισμό - MetalTradeService LLC.
Ο Καναπίν παραδέχτηκε πλήρως την ενοχή του και υπέβαλε πρόταση να εξεταστεί η υπόθεση με ειδικό τρόπο.
Ο Kanapin κρίθηκε ένοχος για διάπραξη εγκλήματος σύμφωνα με την παράγραφο "β" του Μέρους 2 του άρθρου. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καταδικάστηκε σε δύο χρόνια φυλάκιση με αναστολή με δοκιμαστική περίοδο δύο ετών ( Απόφαση του Περιφερειακού Δικαστηρίου Sovetsky του Tomsk με ημερομηνία 7 Οκτωβρίου 2015 στην υπόθεση αριθ. 1-355/2015).
9. Ο Κ. κατηγορήθηκε για διάπραξη εγκλήματος σύμφωνα με το Μέρος 1 του Αρθ. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Ο Κ., όντας διευθυντής εταιρείας περιορισμένης ευθύνης, διέπραξε φοροδιαφυγή από τον οργανισμό συμπεριλαμβάνοντας εσκεμμένα ψευδή στοιχεία στη φορολογική δήλωση σε μεγάλη κλίμακα.
Η εταιρεία πραγματοποίησε τις εργασίες μόνη της, ενώ ο Κ. χρησιμοποίησε το καταστατικό, την εγγραφή και άλλα έγγραφα τίτλου, πληροφορίες σχετικά με τον τρεχούμενο λογαριασμό, σφραγίδες και έντυπα με τα στοιχεία του οργανισμού - μια εταιρεία fly by-night για να αντικατοπτρίζει μη υπάρχουσες επιχειρηματικές συναλλαγές με αυτήν την εταιρεία. Οι ενέργειες αυτές οδήγησαν σε παράνομη αύξηση των φορολογικών εκπτώσεων, οδηγώντας σε μείωση των ποσών φόρων.
Ο κατηγορούμενος Κ. παραδέχθηκε πλήρως την ενοχή του για τη διάπραξη του εγκλήματος και ζήτησε την εφαρμογή ειδικής διαδικασίας για τη λήψη δικαστικής απόφασης.
Κρίθηκε ένοχος για διάπραξη εγκλήματος σύμφωνα με το Μέρος 1 του Άρθ. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επιβλήθηκε πρόστιμο 130.000 ρούβλια. ( Απόφαση του Κεντρικού Επαρχιακού Δικαστηρίου του Novokuznetsk με ημερομηνία 28 Ιανουαρίου 2014 στην υπόθεση αριθ. 1-117/2014).
Άλλα χρήσιμα υλικά που σχετίζονται με τις συνέπειες της παραβίασης της υποχρέωσης πληρωμής φόρων, τελών και ελαχιστοποίησης κινδύνου:
ΕΝΑ) ;
β) ;
V) ;
Ζ) .
Κατά την αναζήτηση και ανάλυση της σχετικής δικαστικής πρακτικής χρησιμοποιήθηκε η υπηρεσία Caselook
Εάν έχετε οποιεσδήποτε ερωτήσεις ή χρειάζεστε άλλη νομική βοήθεια, οι ειδικοί του δικηγορικού γραφείου μας θα μπορούν να σας βοηθήσουν άμεσα. Επικοινωνήστε μαζί μας στις ακόλουθες επαφές:
Απόκρυψη κεφαλαίων ή περιουσίας ενός οργανισμού ή μεμονωμένου επιχειρηματία, σε βάρος του οποίου, με τον τρόπο που ορίζεται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τους φόρους και τα τέλη και (ή) τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με την υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση έναντι βιομηχανικών ατυχημάτων και επαγγελματικές ασθένειες, τα καθυστερούμενα πρέπει να εισπραχθούν φόροι, τέλη, ασφαλιστικές εισφορές, σε μεγάλη κλίμακα - τιμωρείται με πρόστιμο από διακόσιες χιλιάδες έως πεντακόσιες χιλιάδες ρούβλια ή στο ποσό των μισθών ή άλλων εισοδημάτων ο καταδικασθείς για περίοδο από δεκαοκτώ μήνες έως τρία χρόνια ή με καταναγκαστική εργασία για περίοδο έως τρία έτη με στέρηση του δικαιώματος να κατέχει ορισμένες θέσεις ή να ασκεί ορισμένες δραστηριότητες για περίοδο έως τρία έτη ή χωρίς αυτό, ή φυλάκιση έως τρία έτη με στέρηση του δικαιώματος κατοχής ορισμένων θέσεων ή άσκησης ορισμένων δραστηριοτήτων για περίοδο έως τρία έτη ή χωρίς αυτήν.
Μέρος 2 τέχνη. 199.2 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας
Η ίδια πράξη, που διαπράχθηκε σε ιδιαίτερα μεγάλη κλίμακα, τιμωρείται με πρόστιμο από πεντακόσιες χιλιάδες έως δύο εκατομμύρια ρούβλια ή με το ποσό των μισθών ή άλλου εισοδήματος του καταδικασθέντος για περίοδο δύο έως πέντε ετών , ή με καταναγκαστική εργασία για περίοδο έως πέντε ετών με στέρηση δικαιωμάτων κατέχουν ορισμένες θέσεις ή ασκούν ορισμένες δραστηριότητες για περίοδο έως τρία έτη ή χωρίς αυτήν, ή φυλάκιση για περίοδο έως επτά ετών με στέρηση το δικαίωμα να κατέχει ορισμένες θέσεις ή να ασκεί ορισμένες δραστηριότητες για περίοδο έως τρία έτη ή χωρίς αυτό.
Σχόλιο στην Τέχνη. 199.2 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας
Σχόλιο με επιμέλεια Esakova G.A.
1. Καθυστερήσεις είναι το ποσό του φόρου ή του τέλους που δεν καταβλήθηκε με τον τρόπο που ορίζει ο νόμος. Οι φορολογικές αρχές έχουν το δικαίωμα να εισπράττουν καθυστερήσεις φόρων και τελών, σε σχέση με τις οποίες μπορούν να αποκλείσουν τα κεφάλαια του φορολογούμενου ή του φορολογικού πράκτορα σε τραπεζικούς λογαριασμούς, άλλα περιουσιακά στοιχεία (μετρητά, τίτλους, τιμαλφή νομίσματος, οχήματα, πρώτες ύλες και προμήθειες, τελειωμένα προϊόντα, κτίρια, κατασκευές κ.λπ.), με εξαίρεση τα ακίνητα που προορίζονται για καθημερινή προσωπική χρήση από άτομο και μέλη της οικογένειάς του.
2. Η απόκρυψη κεφαλαίων ή περιουσίας ενός οργανισμού ή μεμονωμένου επιχειρηματία, σε βάρος του οποίου πρέπει να εισπράττονται φόροι και (ή) τέλη, θα πρέπει να νοείται ως πράξη που αποσκοπεί στην αποτροπή της αναγκαστικής είσπραξης καθυστερούμενων φόρων και τελών σε μεγάλο κλίμακα. Οι ενέργειες αυτές πραγματοποιούνται μετά τη λήξη της προθεσμίας που ορίζει ο νόμος για την καταβολή του σχετικού φόρου ή τέλους.
3. Το έγκλημα θεωρείται ότι έχει ολοκληρωθεί μετά τη λήξη της περιόδου που καθορίζεται στην ληφθείσα απαίτηση για πληρωμή φόρου και (ή) τέλους (άρθρο 69 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
4. Εάν ένας ένοχος φοροδιαφυγής και (ή) τελών μεγάλης ή ιδιαίτερα μεγάλης κλίμακας αποκρύπτει κεφάλαια ή περιουσία ενός οργανισμού ή μεμονωμένου επιχειρηματία σε μεγάλη κλίμακα, σε βάρος του οποίου πρέπει να εισπραχθούν οι καθυστερημένοι φόροι και τέλη κατά τον προβλεπόμενο τρόπο (ή) αμοιβές, αυτό που έκανε υπόκειται σε πρόσθετο προσόν κατά το άρθ. 199.2 του Ποινικού Κώδικα.
Σχόλιο στο άρθρο 199.2 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας
Σχόλιο που επιμελήθηκε ο Rarog A.I.
1. Το αντικείμενο του εγκλήματος είναι: 1) μετρητά στο νόμισμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και (ή) ξένο νόμισμα (άρθρο 140 του Αστικού Κώδικα), που ανήκουν σε οργανισμό ή μεμονωμένο επιχειρηματία και τηρούνται σε τραπεζικούς λογαριασμούς ή μετρητά που ανήκουν σε μεμονωμένο επιχειρηματία, καθώς και 2) άλλη περιουσία οργανισμού ή μεμονωμένου επιχειρηματία (άρθρο 128 ΑΚ).
2. Από αντικειμενική πλευρά, το έγκλημα χαρακτηρίζεται από ενέργεια (αδράνεια) που συνίσταται στην απόκρυψη κεφαλαίων και (ή) περιουσίας που ανήκει σε οργανισμό ή μεμονωμένο επιχειρηματία φορολογούμενο (πληρωτή τελών) ή φορολογικό πράκτορα, σε βάρος του οποίου με τον τρόπο που ορίζεται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τους φόρους και τα τέλη (άρθρα 46 - 48 του φορολογικού κώδικα), πρέπει να εισπραχθούν καθυστερούμενες οφειλές (ρήτρα 2 του άρθρου 11 του Κώδικα Φορολογίας) για φόρους και (ή) τέλη. Απόκρυψη κεφαλαίων και (ή) περιουσίας, σε βάρος της οποίας πρέπει να εισπραχθούν πρόστιμα για καθυστερημένη πληρωμή φόρου ή τέλους (ρήτρα 9 του άρθρου 46, ρήτρα 7 του άρθρου 47, ρήτρα 10 του άρθρου 48 του φορολογικού κώδικα), δεν είναι ποινικό. Η απόκρυψη αποτελεί το υπό εξέταση έγκλημα, ανεξάρτητα από το αν αυτή η απόκρυψη αντικατοπτρίστηκε στα λογιστικά έγγραφα ή όχι.
Η απόκρυψη θα πρέπει να νοείται ως η πραγματική απόκρυψη κεφαλαίων ή περιουσίας (για παράδειγμα, μεταφορά κεφαλαίων ή άλλης περιουσίας για αποθήκευση σε άλλα πρόσωπα, μεταφορά κεφαλαίων μέσω λογαριασμών τρίτων και μέσω λογαριασμών προϋπολογισμού, άνοιγμα νέων τρεχούμενων λογαριασμών, αδυναμία κατάθεσης εσόδων σε μετρητά στο ταμείο, πραγματοποίηση πληρωμών εκτός του τρεχούμενου λογαριασμού), απόκρυψη πληροφοριών σχετικά με αυτά και εγγράφων που τα πιστοποιούν (συμπεριλαμβανομένων λογιστικών και άλλων λογιστικών εγγράφων), απόκρυψη μέσων οποιασδήποτε πληροφορίας σχετικά με κεφάλαια ή περιουσιακά στοιχεία (συμπεριλαμβανομένων λογιστικών και άλλων λογιστικών εγγράφων), παραμόρφωση πληροφοριών σχετικά με κεφάλαια ή περιουσιακά στοιχεία σε λογιστικά και άλλα λογιστικά έγγραφα ή αδράνεια με τη μορφή αδυναμίας αναφοράς τέτοιων πληροφοριών όταν φέρονται από άτομο. Η απόκρυψη πληροφοριών είναι επίσης δυνατή με τη μορφή ενέργειας - αναφοράς εσκεμμένα ψευδών πληροφοριών σχετικά με κεφάλαια ή περιουσιακά στοιχεία, καθώς με αυτόν τον τρόπο αποκρύπτονται οι αληθινές πληροφορίες. Η απόκρυψη συνιστά και μεταβίβαση περιουσίας σε άλλη κατοχή, δηλ. η μεταβίβαση περιουσίας που σχετίζεται με απόκρυψη και με βάση την αμοιβαία συναίνεση των μερών, τόσο στη νόμιμη (τίτλο) όσο και στην παράνομη κατοχή άλλου προσώπου. Η απόκρυψη είναι επίσης δυνατή με τη μορφή αποξένωσης κεφαλαίων ή περιουσίας, βάσει της οποίας, λαμβανομένων υπόψη των διατάξεων της παραγράφου 1 του άρθ. Το άρθρο 235 του Αστικού Κώδικα νοείται ως χαριστική, άνιση ή κακοδιαχειριζόμενη εκούσια εκποίηση περιουσίας που δεν σχετίζεται με την εκπλήρωση νομικής υποχρέωσης ή χαριστική, άνιση ή κακοδιαχείριση σπατάλη κεφαλαίων, που συνεπάγεται τη λήξη των δικαιωμάτων ιδιοκτησίας. Η παραίτηση από το δικαίωμα της κυριότητας (άρθρο 1 άρθρο 235, άρθρο 236 ΑΚ) δεν συνιστά έγκλημα.
Σε περιπτώσεις κατά τις οποίες ένα πρόσωπο διαπράττει μεγάλη απόκρυψη κεφαλαίων ή περιουσίας, σε βάρος της οποίας, κατά τον τρόπο που ορίζει η νομοθεσία περί φόρων και τελών, πρέπει να εισπραχθούν καθυστερημένοι φόροι ή τέλη και αντικείμενο απόκρυψης είναι κεφάλαια ή ακίνητα σε σχέση με τα οποία χρησιμοποιούνται μέθοδοι για τη διασφάλιση της εκπλήρωσης της υποχρέωσης πληρωμής φόρων ή τελών με τη μορφή αναστολής συναλλαγών σε λογαριασμούς (άρθρο 76 του φορολογικού κώδικα) ή κατάσχεσης περιουσίας (άρθρο 77 του φορολογικού κώδικα) , η πράξη καλύπτεται πλήρως από το υπό εξέταση έγκλημα και πρόσθετα προσόντα σύμφωνα με το Μέρος 1 του Άρθ. 312 του Ποινικού Κώδικα δεν απαιτεί. Ταυτόχρονα, οι ενέργειες ενός υπαλλήλου πιστωτικού ιδρύματος που πραγματοποίησε τραπεζικές εργασίες με κεφάλαια που βρίσκονται σε λογαριασμούς στους οποίους ανεστάλησαν οι συναλλαγές (άρθρο 76 του φορολογικού κώδικα) υπόκεινται σε χαρακτηρισμό σύμφωνα με το Μέρος 1 του άρθρου. 312 CC.
Απόκρυψη από ιδιώτη (ανεξάρτητα από το αν είναι μεμονωμένος επιχειρηματίας ή όχι) περιουσίας που προορίζεται για καθημερινή προσωπική χρήση από το πρόσωπο αυτό ή μέλη της οικογένειάς του (άρθρο 7 του άρθρου 48 του Φορολογικού Κώδικα, άρθρο 446 του Κώδικα Πολιτικής Δικονομίας ), αδίκημα βάσει αυτού του άρθρου , δεν σχηματίζεται.
3. Ένα υποχρεωτικό χαρακτηριστικό της αντικειμενικής πλευράς που σχετίζεται με την πράξη είναι το μεγάλο ποσό των κρυφών, που σημαίνει την απόκρυψη κεφαλαίων ή περιουσίας που υπερβαίνει την αξία του 1,5 εκατομμυρίου ρούβλια. (σημείωση άρθρου 169 ΠΚ). Κατά την εκτίμηση του ποσού των κρυφών, επιτρέπεται η προσθήκη της αξίας των ταυτόχρονα κρυμμένων κεφαλαίων και άλλων περιουσιακών στοιχείων.
4. Τα στοιχεία του εγκλήματος είναι τυπικά και το έγκλημα αναγνωρίζεται ως ολοκληρωμένο από τη στιγμή της διάπραξης πράξεων απόκρυψης κεφαλαίων ή περιουσιακών στοιχείων ενός οργανισμού ή μεμονωμένου επιχειρηματία, υπό την προϋπόθεση ότι ο οργανισμός ή ο μεμονωμένος επιχειρηματίας είχε προηγουμένως καθυστερήσεις σε φόρους ή τέλη (ρήτρα 2 του άρθρου 11 του Φορολογικού Κώδικα), με σκοπό την αποφυγή είσπραξης της οποίας αποκρύπτονται τα αντίστοιχα κεφάλαια ή περιουσιακά στοιχεία.
5. Ένα υποχρεωτικό σημάδι της αντικειμενικής πλευράς είναι ο χρόνος διάπραξης του εγκλήματος: η απόκρυψη μπορεί να τιμωρηθεί ποινικά μόνο μετά το σχηματισμό ληξιπρόθεσμων οφειλών σε φόρους και (ή) τέλη και αφού ο οργανισμός ή ο μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει αποσταλεί αίτημα πληρωμής του φόρου ή του τέλους, η προθεσμία που καθορίστηκε για την πληρωμή έληξε (άρθρο 69 του Φορολογικού Κώδικα) (ρήτρα 20 του Ψηφίσματος της Ολομέλειας του Ανωτάτου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 28ης Δεκεμβρίου 2006 Αρ. 64).
6. Η υποκειμενική πλευρά χαρακτηρίζεται μόνο από άμεση πρόθεση και, κατά την έννοια του ποινικού δικαίου, στόχο απόκρυψης των σχετικών κεφαλαίων και περιουσιακών στοιχείων από την εφορία.
Το γεγονός της μη καταβολής φόρων ή τελών, που επέρχεται μετά το σχηματισμό ληξιπρόθεσμων οφειλών σε φόρους ή τέλη, ελλείψει σημείων εγκλήματος κατά το άρθ. 198 του Ποινικού Κώδικα ή άρθ. 199 του Ποινικού Κώδικα δεν αποτελεί το υπό εξέταση αδίκημα. Οι ενέργειες ενός οργανισμού ή μεμονωμένου επιχειρηματία που διαπράττονται από αυτούς μετά το σχηματισμό ληξιπρόθεσμων οφειλών σε φόρους ή τέλη για την εκπλήρωση υποχρεώσεων από συμβάσεις εργασίας (πληρωμή μισθών κ.λπ.), αστικές υποχρεώσεις (διακανονισμοί βάσει συμβατικών υποχρεώσεων κ.λπ.) αποτελούν το υπό εξέταση έγκλημα κ.λπ.), εάν οι ενέργειες αυτές διαπράχθηκαν καλόπιστα για την εκπλήρωση των εργασιακών και αστικών υποχρεώσεων ενός οργανισμού ή μεμονωμένου επιχειρηματία χωρίς ενδείξεις κατάχρησης δικαιωμάτων (ρήτρα 1 του άρθρου 10 του Αστικού Κώδικα). δεν επιδιώκουν, υπό την όψη της εκπλήρωσης των σχετικών υποχρεώσεων, την απόκρυψη κεφαλαίων ή περιουσίας, αφήνοντας στην πραγματικότητα στη διάθεση του δράστη ή των προσώπων που συνδέονται μαζί του (συγγενείς, υφισταμένους κ.λπ.).
7. Ειδικό αντικείμενο εγκλήματος: λογικό άτομο που έχει συμπληρώσει το 16ο έτος της ηλικίας του και είναι: 1) ιδιοκτήτης ή 2) επικεφαλής φορέας φορολογουμένων (πληρωτής του τέλους) ή φορέας φορολογικού πράκτορα, ή 3) άλλο πρόσωπο που εκτελεί διευθυντικά καθήκοντα σε έναν τέτοιο οργανισμό ή 4) μεμονωμένος επιχειρηματίας - φορολογούμενος (πληρωτής του τέλους) ή φορολογικός πράκτορας. Οι τρεις τελευταίες έννοιες επεξηγούνται στο σχόλιο του άρθρου. Τέχνη. 195 – 196 ΠΚ και στην πρώτη σημείωση του άρθ. 201 CC. Όσον αφορά τον ιδιοκτήτη του οργανισμού (ακριβέστερα, τον ιδιοκτήτη της περιουσίας του οργανισμού), τότε σύμφωνα με το άρθρο. 199.2 του Ποινικού Κώδικα, πρόσωπα που δημιούργησαν ένα ίδρυμα που χρηματοδοτείται από τον ιδιοκτήτη (ρήτρα 2 του άρθρου 48, άρθρο 120 του Αστικού Κώδικα), καθώς και επικεφαλής των κρατικών αρχών της Ρωσικής Ομοσπονδίας και μιας συστατικής οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αρχηγοί οργανισμών τοπικής αυτοδιοίκησης, νομικά πρόσωπα και πολίτες που ασκούν τα δικαιώματα του ιδιοκτήτη μπορούν να φέρουν ποινική ευθύνη περιουσίας νομικών προσώπων (οργανισμών) στο πλαίσιο της αρμοδιότητάς τους που ορίζεται με πράξεις που καθορίζουν το καθεστώς αυτών των οργάνων (άρθρα 48, 50, 113 - 115, 294 - 300 του Αστικού Κώδικα της 11ης Οκτωβρίου 2002 N 161-FZ «Σχετικά με τις κρατικές και δημοτικές ενιαίες επιχειρήσεις» ρήτρα 19 του Ψηφίσματος της Ολομέλειας του Ανώτατου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, 2006 αρ. 64).
Σχόλιο στο άρθρο 199.2 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας
Σχόλιο που επιμελήθηκε ο A.V. Μπριλιάντοβα
Αντικείμενο του εγκλήματος είναι η καθιερωμένη διαδικασία είσπραξης ληξιπρόθεσμων φόρων και (ή) τελών.
Καθυστερήσεις είναι το ποσό του φόρου ή του τέλους που δεν καταβλήθηκε εντός της περιόδου που ορίζεται από τη νομοθεσία περί φόρων και τελών (άρθρο 11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Εάν υπάρχει καθυστέρηση, οι φορολογικές αρχές έχουν το δικαίωμα να το εισπράξουν (υποπαράγραφος 9, ρήτρα 1, άρθρο 31 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Η διαδικασία αναγκαστικής είσπραξης ληξιπρόθεσμων οφειλών προβλέπεται από τη νομοθεσία για τους φόρους και τα τέλη (άρθρα 45 - 48 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Έτσι, μετά την παρέλευση της προθεσμίας για την εκπλήρωση της υποχρέωσης καταβολής ληξιπρόθεσμων οφειλών, η υποχρέωση καταβολής φόρου εκπληρώνεται υποχρεωτικά με την αποστολή στην τράπεζα στην οποία ανοίγονται οι λογαριασμοί του φορολογούμενου ένταλμα είσπραξης για διαγραφή και μεταφορά των απαραίτητων κεφαλαίων στην αρμόδια. προϋπολογισμούς (εξωδημοσιονομικά κονδύλια). Σε περίπτωση ανεπάρκειας ή απουσίας κεφαλαίων στους λογαριασμούς του φορολογούμενου, η φορολογική αρχή αποστέλλει αντίστοιχο ψήφισμα στην υπηρεσία δικαστικού επιμελητή για την είσπραξη των ληξιπρόθεσμων οφειλών σε βάρος άλλης περιουσίας.
Αντικείμενο του εγκλήματος είναι τα χρήματα και η περιουσία.
Σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία, τα κεφάλαια και η περιουσία ενός οργανισμού ή μεμονωμένου επιχειρηματία, σε βάρος των οποίων πρέπει να εισπραχθούν καθυστερημένοι φόροι και (ή) τέλη σύμφωνα με την καθιερωμένη διαδικασία, νοούνται ως τα κεφάλαια του φορολογούμενου ( πληρωτής τελών) σε τραπεζικούς λογαριασμούς, τα μετρητά του, καθώς και άλλα ακίνητα που αναφέρονται στο άρθρο. 47 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (για παράδειγμα, ακίνητα που δεν εμπλέκονται άμεσα στην παραγωγή προϊόντων (αγαθών), ειδικότερα: χρεόγραφα, συναλλαγματικές αξίες, εγκαταστάσεις μη παραγωγής, επιβατικά οχήματα, είδη σχεδιασμού για χώρους γραφείων· τελικά προϊόντα (αγαθά) κ.λπ.).
Τα ακίνητα για τα οποία, σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία, δεν μπορούν να κατασχεθούν δεν αποτελούν αντικείμενο αυτού του εγκλήματος (άρθρο 446 του Κώδικα Πολιτικής Δικονομίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Για παράδειγμα: είδη από συνηθισμένα έπιπλα σπιτιού και είδη οικιακής χρήσης, προσωπικά είδη (ρούχα, παπούτσια κ.λπ.), με εξαίρεση τα κοσμήματα και άλλα είδη πολυτελείας. μεταφορικά μέσα και άλλα περιουσιακά στοιχεία απαραίτητα για τον οφειλέτη πολίτη σε σχέση με την αναπηρία του· βραβεία, κρατικά βραβεία, τιμητικά και αναμνηστικά σήματα που απονέμονται σε οφειλέτη πολίτη.
Η αντικειμενική πλευρά του εγκλήματος εκφράζεται με δράση (αδράνεια) - απόκρυψη μεγάλου ποσού κεφαλαίων ή περιουσίας ενός οργανισμού ή μεμονωμένου επιχειρηματία, σε βάρος του οποίου πρέπει να εισπραχθούν φόροι και (ή) τέλη.
Ορισμένα ζητήματα χαρακτηρισμού του εν λόγω εγκλήματος αντικατοπτρίζονται στο ψήφισμα της Ολομέλειας του Ανωτάτου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 28ης Δεκεμβρίου 2006 N 64 «Σχετικά με την πρακτική της εφαρμογής από τα δικαστήρια της ποινικής νομοθεσίας σχετικά με την ευθύνη για φορολογικά εγκλήματα»:
α) η απόκρυψη κεφαλαίων ή περιουσίας ενός οργανισμού ή μεμονωμένου επιχειρηματία, σε βάρος του οποίου πρέπει να εισπραχθούν φόροι και (ή) τέλη (άρθρο 199.2 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), θα πρέπει να νοείται ως πράξη που αποσκοπεί στην αποτροπή η αναγκαστική είσπραξη καθυστερούμενων φόρων και τελών σε μεγάλη κλίμακα (παράγραφος 3, παράγραφος 20)·
β) με βάση τη σημείωση του άρθ. 169 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένα μεγάλο ποσό θα πρέπει να γίνει κατανοητό ως η αξία της κρυμμένης περιουσίας στο ποσό που απαιτείται για την αποπληρωμή χρέους που υπερβαίνει το ένα εκατομμύριο πεντακόσιες χιλιάδες ρούβλια. Το corpus delicti που προβλέπεται στο άρθ. 199.2 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υπάρχει επίσης στην περίπτωση που το ποσό του χρέους υπερβαίνει την αξία της περιουσίας που κρύβεται σε μεγάλη κλίμακα προκειμένου να αποτραπεί περαιτέρω αναγκαστική είσπραξη ληξιπρόθεσμων οφειλών. Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι η ποινική ευθύνη βάσει του άρθ. 199.2 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας μπορεί να συμβεί μετά τη λήξη της περιόδου που καθορίζεται στην ληφθείσα αίτηση πληρωμής φόρου και (ή) τέλους (άρθρο 69 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) (παράγραφος 6, παράγραφος 20) ;
γ) όταν αποφασίζουν εάν η απόκρυψη κεφαλαίων ή περιουσίας ενός οργανισμού ή μεμονωμένου επιχειρηματία, σε βάρος του οποίου πρέπει να εισπράττονται φόροι και (ή) τέλη σε μεγάλη κλίμακα, έχει αποσιωπηθεί, τα δικαστήρια θα πρέπει να έχουν υπόψη τους ότι τα εισπραχθέντα ή υπόκεινται σε κυρώσεις είσπραξης και πρόστιμα δεν περιλαμβάνονται στο ποσό των καθυστερήσεων (παράγραφος 1, παράγραφος 21).
δ) εάν ένα πρόσωπο που είναι ένοχο φοροδιαφυγής και (ή) τελών μεγάλης ή ιδιαίτερα μεγάλης κλίμακας αποκρύπτει κεφάλαια ή περιουσία ενός οργανισμού ή μεμονωμένου επιχειρηματία σε μεγάλη κλίμακα, σε βάρος του οποίου πρέπει να εισπραχθούν οι καθυστερημένοι φόροι και τέλη κατά τον προβλεπόμενο τρόπο (ή) αμοιβές, αυτό που έκανε υπόκειται σε πρόσθετο προσόν κατά το άρθ. 199.2 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (παράγραφος 2, παράγραφος 20).
ε) σε περιπτώσεις που ένα πρόσωπο αποκρύπτει κεφάλαια ή περιουσία σε μεγάλη κλίμακα, σε βάρος των οποίων, κατά τον τρόπο που ορίζει η νομοθεσία περί φόρων και τελών, πρέπει να εισπραχθούν καθυστερήσεις φόρων και (ή) τελών και το αντικείμενο απόκρυψη είναι χρήματα ή περιουσιακά στοιχεία για τα οποία έχουν εφαρμοστεί μέθοδοι για να εξασφαλιστεί η εκπλήρωση της υποχρέωσης πληρωμής φόρων ή τελών με τη μορφή αναστολής συναλλαγών σε λογαριασμούς (άρθρο 76 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και (ή) κατάσχεση περιουσίας (άρθρο 77 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), η πράξη καλύπτεται πλήρως από τα στοιχεία του εγκλήματος που προβλέπονται στο άρθρο. 199.2 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας Ταυτόχρονα, οι σκόπιμες ενέργειες ενός υπαλλήλου πιστωτικού ιδρύματος που πραγματοποίησε τραπεζικές εργασίες με κεφάλαια (καταθέσεις) σε λογαριασμούς που κατασχέθηκαν, εάν υπάρχουν λόγοι για αυτό, υπόκεινται σε επιφύλαξη σύμφωνα με το Μέρος 1 του άρθρου. 312 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (παράγραφος 3, παράγραφος 20).
Το corpus delicti είναι υλικό.
Στη δικαστική πρακτική έχει αναπτυχθεί μια προσέγγιση σύμφωνα με την οποία η απόκρυψη πραγματοποιείται μέσω: πραγματοποίησης φανταστικών συναλλαγών με περιουσία. τη διενέργεια πληρωμών χωρίς μετρητά μέσω νέων ανοιχτών τρεχούμενων λογαριασμών ή λογαριασμών τρίτων· αδυναμία παράδοσης εσόδων σε μετρητά στο ταμείο της επιχείρησης· αμοιβαίοι συμψηφισμοί ή διακανονισμοί με αντισυμβαλλόμενους με συναλλαγματικές κ.λπ.
Οι ενέργειες ενός ατόμου που ξόδεψε κρυφά κεφάλαια για να πληρώσει μισθούς ή για ανάγκες παραγωγής, συμπεριλαμβανομένης της πληρωμής λογαριασμών κοινής ωφελείας, τυπικά περιέχουν στοιχεία εγκλήματος σύμφωνα με το άρθρο. 199.2 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας Ταυτόχρονα, υπό ορισμένες προϋποθέσεις (για παράδειγμα, μια δύσκολη κοινωνικοοικονομική κατάσταση στην περιοχή), αυτή η πράξη μπορεί να είναι μια περίσταση που αποκλείει την αξιοποίησή της λόγω εξαιρετικής ανάγκης (άρθρο 39 του Ποινικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Η υποκειμενική πλευρά χαρακτηρίζεται από ενοχή με τη μορφή άμεσης πρόθεσης. Το άτομο γνωρίζει ότι εμποδίζει την αναγκαστική είσπραξη ληξιπρόθεσμων φόρων και τελών σε μεγάλη κλίμακα και το θέλει.
Ειδικό θέμα εγκλήματος είναι ένα υγιές άτομο που έχει συμπληρώσει την ηλικία των δεκαέξι ετών, έχει την ιδιότητα του μεμονωμένου επιχειρηματία, του ιδιοκτήτη της περιουσίας ενός οργανισμού, του επικεφαλής ενός οργανισμού ή ενός ατόμου που εκτελεί διευθυντικά καθήκοντα σε αυτόν τον οργανισμό που σχετίζονται με τη διάθεση της περιουσίας του.
Στη διάταξη του άρθρου αυτού, ένα άτομο δεν αναφέρεται ως γενικό αντικείμενο εγκλήματος. Εάν υπάρχουν λόγοι, η πράξη ενός τέτοιου προσώπου που αποσκοπεί στην απόκρυψη περιουσίας, σε βάρος της οποίας, σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τους φόρους και τα τέλη, πρέπει να εισπραχθούν ληξιπρόθεσμες οφειλές, μπορεί να χαρακτηριστεί σύμφωνα με το άρθρο. 312 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας
Βίντεο για τον σταθμό. 199.2 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας