Το γενικό (κλασικό) φορολογικό σύστημα είναι ένα φορολογικό καθεστώς στο οποίο ο φορολογούμενος (οργανισμός, μεμονωμένος επιχειρηματίας) είναι υποχρεωμένος να πληρώνει όλους τους γενικούς φόρους στον προϋπολογισμό και να διατηρεί πλήρως λογιστικά και φορολογικά αρχεία. Έτσι, το OSNO είναι το πιο σύνθετο, δαπανηρό και εντάσεως εργασίας καθεστώς από άποψη διοίκησης, φορολογικής επιβάρυνσης και αναφοράς.
Το OSNO λειτουργεί στη Ρωσική Ομοσπονδία ως το κύριο καθεστώς χωρίς περιορισμούς ως προς τον τύπο της οικονομικής δραστηριότητας, τον αριθμό του προσλαμβανόμενου προσωπικού, το ποσό του εισοδήματος που εισπράττεται και εφαρμόζεται εξ ορισμού.
Εάν μια επιχειρηματική οντότητα δεν δηλώσει μετάβαση σε προνομιακό φορολογικό καθεστώς κατά την αρχική εγγραφή (ή εντός 30 ημερών από την εγγραφή), αυτό σημαίνει ότι το φορολογικό της σύστημα είναι OSNO. Δεν απαιτούνται δηλώσεις ή κοινοποιήσεις πρόθεσης εφαρμογής του γενικού καθεστώτος.
Το OSNO θα πρέπει επίσης να χρησιμοποιείται από οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες που αρχικά δεν συμμορφώνονται με νομοθετικές απαιτήσεις και περιορισμούς που επιτρέπουν τη χρήση ειδικών (προνομιακών) φορολογικών καθεστώτων ή έχουν πάψει να πληρούν τέτοιες απαιτήσεις κατά τη διεξαγωγή επιχειρηματικών δραστηριοτήτων.
Πότε είναι ωφέλιμο να είσαι στο OSNO;
1) Εάν οι αντισυμβαλλόμενοι (IP) του οργανισμού βρίσκονται επίσης στο OSNO.
Όλες οι συναλλαγές που υπόκεινται σε ΦΠΑ σάς επιτρέπουν να μειώσετε το ποσό του φόρου που συγκεντρώνεται για πληρωμή στον προϋπολογισμό κατά το ποσό του ΦΠΑ που λαμβάνεται από πωλητές και εκτελεστές.
Με τη σειρά του, είναι επίσης επωφελές για τους πελάτες και τους αγοραστές που είναι υπόχρεοι ΦΠΑ να συνεργάζονται με έναν αντισυμβαλλόμενο στο OSNO προκειμένου να μειωθεί ο φόρος που καταβάλλεται στον ΦΠΑ «εισροών».
2) Εάν η επιχείρηση σχετίζεται με ξένη οικονομική δραστηριότητα:
- κατά την πώληση αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) για εξαγωγή, οι οργανισμοί (ΙΕ) έχουν το δικαίωμα να αφαιρούν τα ποσά ΦΠΑ που υποβάλλονται από τον προμηθευτή.
- Κατά την εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο ΦΠΑ που καταβάλλεται κατά τον τελωνειακό έλεγχο εκπίπτει επίσης.
3) Η εταιρεία ασκεί δραστηριότητες που εμπίπτουν σε παροχές φόρου εισοδήματος:
- είναι αγροτικός παραγωγός·
- εργάζεται στον τομέα της ιατρικής και της εκπαίδευσης·
- παρέχει κοινωνικές υπηρεσίες στον πληθυσμό κ.λπ.
Τι φόρους πληρώνουν οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες και οι LLC στο OSNO;
Η εφαρμογή του γενικού καθεστώτος συνεπάγεται την καταβολή των ακόλουθων φόρων:
Φόρος εισοδήματος
Ο φόρος εισοδήματος είναι ένας άμεσος φόρος που επιβάλλεται στα κέρδη (η διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων) μιας εταιρείας. Στην περίπτωση αυτή, ο φόρος μεταφέρεται σε δύο προϋπολογισμούς: ομοσπονδιακό και περιφερειακό.
Για τον προσδιορισμό της φορολογικής βάσης (το ποσό από το οποίο πρέπει να υπολογιστεί ο φόρος), ο πληρωτής πρέπει να γνωρίζει σαφώς ποια έσοδα και έξοδα έχει το δικαίωμα να αναγνωρίσει για φορολογικούς σκοπούς και ποια όχι. Επομένως, για να υπολογίσετε σωστά τον φόρο, θα πρέπει να μελετήσετε το Ch. 25 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Το ποσό του φόρου υπολογίζεται χρησιμοποιώντας τον τύπο: Καταβλητέος φόρος = Φορολογικός συντελεστής * Φορολογική βάση
Ο φορολογικός συντελεστής είναι 20%, εκ των οποίων:
- 3% – καταβάλλεται στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό (0% για ορισμένες κατηγορίες πληρωτών).
- Το 17% μεταφέρεται στον προϋπολογισμό της συνιστώσας οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (οι περιφερειακές αρχές ενδέχεται να μειώσουν το ποσοστό για ορισμένες κατηγορίες πληρωτών, με το αποδεκτό ελάχιστο να είναι 12,5%).
Φορολογική περίοδος |
Ημερολογιακό έτος |
Προθεσμίες πληρωμής |
1. Τριμηνιαίες προκαταβολές (για εταιρείες που εμπίπτουν στις κατηγορίες που καθορίζονται στην ρήτρα 3 του άρθρου 286 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) - εντός 28 ημερών από το τέλος του τριμήνου. 2. Μηνιαίες προκαταβολές – έως τις 28 κάθε μήνα. |
Περίοδοι αναφοράς |
1ο τρίμηνο, εξάμηνο, 9 μήνες. |
Αναφορά: δήλωση φόρου εισοδήματος |
Προς ενοικίαση:
|
Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Ο ΦΠΑ είναι ένας ομοσπονδιακός έμμεσος φόρος που επιβάλλεται σε εκείνο το μέρος του κόστους του προϊόντος μιας εταιρείας (αγαθά, υπηρεσίες, εργασία) που σχηματίζεται απευθείας από την εταιρεία στη διαδικασία δημιουργίας αυτού του προϊόντος. Για τον υπολογισμό του πληρωτέου ΦΠΑ, θα πρέπει να προσδιορίσετε:
1) Ποσό δεδουλευμένου ΦΠΑ - το ποσό του φόρου που υπολογίζεται από τα έσοδα από την πώληση προϊόντων (έργων, υπηρεσιών).
2) Το ποσό του ΦΠΑ που πρέπει να αφαιρεθεί είναι το ποσό του φόρου που παρουσιάζουν οι καλλιτέχνες (προμηθευτές).
3) Το ποσό του ΦΠΑ που πρέπει να αποκατασταθεί (στις περιπτώσεις που προβλέπονται στην παράγραφο 3 του άρθρου 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
πληρωτέος ΦΠΑ = δεδουλευμένος ΦΠΑ – εκπεστέος ΦΠΑ + ανακτημένος ΦΠΑ
Φόρος ακίνητης περιουσίας
Ο φόρος ακίνητης περιουσίας είναι ένας περιφερειακός άμεσος φόρος που επιβάλλεται στην αξία ορισμένων ειδών περιουσίας νομικών ή φυσικών προσώπων.
Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες δεν υπολογίζουν τον φόρο οι ίδιοι (αυτή η λειτουργία ανατίθεται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία), αλλά πραγματοποιούν πληρωμές σύμφωνα με την ειδοποίηση από την επιθεώρηση, η οποία περιέχει πληροφορίες σχετικά με το ποσό του δεδουλευμένου φόρου.
Τα νομικά πρόσωπα υπολογίζουν τον φόρο που πρέπει να καταβληθεί αυτοτελώς, με βάση τη μέση ετήσια ή κτηματολογική αξία του ακινήτου (φορολογική βάση) και τον φορολογικό συντελεστή. Εάν οι περιφερειακές αρχές εγκρίνουν τριμηνιαία προκαταβολή φόρου ακινήτων, τότε αυτή η προκαταβολή υπολογίζεται ως το 1/4 του συνολικού ποσού φόρου.
Έτσι, ο φόρος υπολογίζεται:
NI πληρωτέο για το έτος = Φορολογικός συντελεστής * Φορολογική βάση – Προκαταβολές φόρου που καταβλήθηκαν
Φορολογικοί δείκτες |
|
Φορολογική περίοδος | Ετος |
Προθεσμίες πληρωμής | 1. Για μεμονωμένους επιχειρηματίες (ιδιώτες) – ένα έτος πριν από την 1η Δεκεμβρίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς. 2. Για οργανισμούς - οι προκαταβολές και οι φόροι για το έτος καταβάλλονται σύμφωνα με τις προθεσμίες που καθορίζονται από τη συνιστώσα οντότητα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. |
Περίοδος αναφοράς (μόνο για οργανισμούς) |
|
Αναφορά (μόνο για οργανισμούς): υπολογισμοί προκαταβολών και δήλωση φόρου περιουσίας | Προς ενοικίαση: 1. Υπολογισμοί - για 1 τρίμηνο, εξάμηνο (2 τρίμηνα), 9 μήνες (3 τρίμηνα) έως την 30ή ημέρα (συμπεριλαμβανομένου) του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο αναφοράς. Οι ιδιώτες επιχειρηματίες δεν υποβάλλουν εκθέσεις φόρου ακινήτων. |
Προσωπικός φόρος εισοδήματος
Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι ένας ομοσπονδιακός άμεσος φόρος που επιβάλλεται στο συνολικό εισόδημα ενός ατόμου με εξαίρεση τα τεκμηριωμένα έξοδα.
Οι προκαταβολές φόρου που πρέπει να πληρώσει ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας κατά τη διάρκεια του έτους υπολογίζονται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Εάν δεν ληφθεί ειδοποίηση από τον έλεγχο, τότε δεν καταβάλλονται προκαταβολές.
Ο πληρωτέος φόρος για το έτος υπολογίζεται από τον μεμονωμένο επιχειρηματία ανεξάρτητα χρησιμοποιώντας τον τύπο:
Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων = (Σύνολο εισοδήματος – Επιβεβαιωμένες κρατήσεις – Προκαταβολές) * Συντελεστής φόρου
Φορολογικοί δείκτες |
|
Έκθεση και φορολογική περίοδος |
|
Προθεσμίες πληρωμής |
1. Προκαταβολές για την περίοδο Ιανουαρίου - Ιουνίου - έως 15 Ιουλίου (1/2 του ετήσιου ποσού), για Ιουλίου - Σεπτεμβρίου - έως 15 Οκτωβρίου (1/4 του ποσού), για Οκτωβρίου - Δεκεμβρίου - έως 15 Ιανουαρίου του το επόμενο έτος (1/4 ποσά)? 2. Στο τέλος του έτους (εάν διαπιστώθηκε υστέρηση πληρωμής ή δεν καταβλήθηκαν προκαταβολές) - έως τις 15 Ιουλίου του επόμενου έτους. |
Αναφορά |
Δήλωση 4-NDFL - για νεοσύστατους μεμονωμένους επιχειρηματίες, που υποβάλλεται για τον υπολογισμό του αναμενόμενου εισοδήματος - το αργότερο 5 ημέρες μετά το τέλος του μήνα κατά τον οποίο εμφανίστηκε το εισόδημα. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που εργάζονται για περισσότερο από ένα χρόνο δεν υποβάλλουν δήλωση. |
Άλλες πρόσθετες πληρωμές στο OSNO
Πληρωμές για εργαζόμενους
1. Όλοι οι εργοδότες υποχρεούνται, ενεργώντας ως φορολογικοί υπάλληλοι, να παρακρατούν από τα εισοδήματα των εργαζομένων, να τα μεταφέρουν στον προϋπολογισμό και να υποβάλλουν τις κατάλληλες εκθέσεις.
Συντελεστές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων |
|
Προθεσμίες πληρωμής |
Το αργότερο την επόμενη ημέρα από την ημέρα πληρωμής του εισοδήματος (με ορισμένες εξαιρέσεις) |
Για τον σωστό υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, όλα τα νομικά πρόσωπα υποχρεούνται να τηρούν φορολογικά στοιχεία. Σε αυτήν την περίπτωση, τα φορολογικά και λογιστικά στοιχεία ενδέχεται να μην συμπίπτουν, καθώς δεν γίνονται δεκτά όλα τα έσοδα και τα έξοδα μιας επιχείρησης για τον υπολογισμό της βάσης φόρου εισοδήματος. Στην πράξη, η φορολογική λογιστική γίνεται και για άλλους φόρους, τέλη και εισφορές. Οι μέθοδοι οργάνωσης της φορολογικής λογιστικής και οι μορφές φορολογικών μητρώων εγκρίνονται με τη σειρά σχετικά με τις λογιστικές πολιτικές για φορολογικούς σκοπούς. Επιπλέον, οι οργανισμοί και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες υποχρεούνται να τηρούν βιβλία αγορών και πωλήσεων για τον υπολογισμό του ΦΠΑ και να συμμορφώνονται. 1. Μπορεί να έχετε ενημερωθεί εσφαλμένα από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Βεβαιωθείτε ότι στη φορολογική βάση βρίσκεστε πραγματικά στο OSNO. Κάποτε μου είπαν επίσης ότι υποτίθεται ότι δεν το είχαν στη βάση δεδομένων τους, ότι είχα υποβάλει ειδοποίηση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Στη συνέχεια αποδείχθηκε ότι υπήρχε κάποιο είδος σφάλματος στο σύστημα και όλα ήταν καλά. 2. Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι ειδικό καθεστώς. Για να εφαρμοστεί, λοιπόν, το 2011 (πριν από 6 χρόνια) χρειάστηκε να υποβληθεί αντίστοιχη αίτηση στην εφορία, και να «έχει χρόνο» να γίνει αυτό μέσα σε αυστηρά καθορισμένο χρονικό διάστημα. Το έκανες αυτό? Εάν όχι, τότε, φυσικά, είστε στο OSNO όλο αυτό το διάστημα. Και αφενός, η εφορία θα απαιτήσει εύλογα να υπολογίζει και να πληρώνει φόρους + να υποβάλλει αναφορές στο πλαίσιο του γενικού φορολογικού συστήματος. 3. Από την άλλη, εδώ και 6 χρόνια (!) πληρώνετε φόρους και υποβάλλετε εκθέσεις με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα και η εφορία δεν είχε ποτέ ερωτήσεις για εσάς. Εάν όλο αυτό το διάστημα η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία αποδέχτηκε τις αναφορές σας στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και δεν υπέβαλε αξιώσεις σχετικά με τη νομιμότητα της εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, αυτό έμμεσα υποδηλώνει ότι η εφορία σας αναγνώρισε ως πληρωτή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Μπορούμε να το δούμε αυτό από την παράγραφο 2.2 του Απόφασης του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 12ης Ιουλίου 2006 Αρ. 267-O, απόσπασμα: «...ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να υποθέσει ότι εάν η φορολογική αρχή δεν επικοινωνήσει μαζί του για εξηγήσεις ή έγγραφα που επιβεβαιώνουν τους δηλωθέντες φόρους, τότε η φορολογική αρχή δεν έχει αμφιβολίες για την ορθότητα των φόρων που καταβλήθηκαν. Διαφορετικά θα σήμαινε παραβίαση της αρχής της ασφάλειας δικαίου και θα οδηγούσε στην αυθαιρεσία των φορολογικών αρχών». Αυτό λοιπόν είναι ένα δίκοπο μαχαίρι. Σε γενικές γραμμές, είναι καλύτερο να ξεκινήσετε επικοινωνώντας με έναν αρμόδιο δικηγόρο, όπως ήδη είπα, υπάρχουν πολλές ασαφείς λεπτομέρειες που καθορίζουν τελικά περαιτέρω ενέργειες. Απάντηση |
Το γενικό φορολογικό σύστημα είναι ένα από τα πέντε υφιστάμενα φορολογικά καθεστώτα. Χρησιμοποιείται από οργανισμούς και επιχειρηματίες από προεπιλογή, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά.
Ο φορολογικός κώδικας δεν εξετάζει χωριστά το γενικό σύστημα φορολογίας (OSNO).Αυτός ο τύπος λειτουργίας εγκαθίσταται αυτόματα κατά την εγγραφή οντοτήτων που δημιουργήθηκαν πρόσφατα. Η μετάβαση σε προτιμησιακά συστήματα πραγματοποιείται κατόπιν αιτήματος του φορολογούμενου σύμφωνα με τους ισχύοντες κανόνες: προθεσμίες, διαδικασία υποβολής αίτησης, άλλες προϋποθέσεις.
Η χρήση του OSNO είναι, κατά κανόνα, αναγκαιότητα για πλήρη λογιστική. Τα υποκείμενα του γενικού συστήματος πληρώνουν όλους τους καθορισμένους φόρους, συμπεριλαμβανομένου του φόρου εισοδήματος (φόρος εισοδήματος για μεμονωμένους επιχειρηματίες), των πληρωμών ιδιοκτησίας, του ΦΠΑ, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά από την ισχύουσα νομοθεσία. Για παράδειγμα, ο ΦΠΑ μπορεί να αποφευχθεί για μικρά ποσά εσόδων.
Σήμερα, η ρωσική νομοθεσία έχει τα ακόλουθα καθεστώτα σχετικά με τη φύση της πληρωμής φόρου:
- OSNO (γενικό σύστημα);
- UTII (υπολογισμός φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος).
- Ενιαίος αγροτικός φόρος (για αγροτικές επιχειρήσεις).
- αφορά μόνο μεμονωμένους επιχειρηματίες).
Ο κύριος φόρος στο πλαίσιο του OSNO είναι ο φόρος εισοδήματος (προσωπικός φόρος εισοδήματος για μεμονωμένους επιχειρηματίες). Υπολογίστηκε με βάση τα αποτελέσματα των δραστηριοτήτων. Θα μάθετε πώς να συμπληρώνετε σωστά τη δήλωση 3-NDFL
Επιτρέπεται ο συνδυασμός των λειτουργιών OSNO με UTII, Unified Agricultural Tax και PSN. Είναι αδύνατο να λειτουργήσει το γενικό φορολογικό σύστημα ταυτόχρονα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.
Ποια είναι η διαφορά μεταξύ του γενικού συστήματος και των άλλων;
Κοινό σύστημα για οργανισμούς
Οι οργανισμοί που χρησιμοποιούν το γενικό φορολογικό σύστημα, κατά κανόνα, είναι εκπρόσωποι μεγάλων επιχειρήσεων. Για παράδειγμα, εάν το συνολικό ποσό των εσόδων για τη φορολογική περίοδο είναι μικρότερο από 150 εκατομμύρια ρούβλια, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.
Οι οργανισμοί στο OSNO είναι πληρωτές φόρου εισοδήματος. Το ποσοστό πληρωμής είναι 20%. Τα δεδουλευμένα πρέπει να αναφέρονται ανά τρίμηνο ή μηνιαία (σε αντίθεση με το ποσό των εσόδων για τα προηγούμενα τρίμηνα).
Εκτός από τον φόρο εισοδήματος, οι οργανισμοί πρέπει να χρεώνουν ΦΠΑ εάν το εισόδημα που εισπράττεται δεν τους επιτρέπει να λάβουν φορολογική απαλλαγή.
Οι οργανισμοί στο OSNO υποχρεούνται να μεταφέρουν εξ ολοκλήρου τις ασφαλιστικές πληρωμές που έχουν δεδουλευμένα στο εισόδημα των εργαζομένων. Επί του παρόντος τα βασικά ποσοστά εισφορών είναι:
- στο PF - 26%?
- στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων - 2,9%·
- στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης - 5,1%.
Η ΒΑΣΗ σε σχέση με τη λογιστική περιλαμβάνει τη χρήση της μεθόδου του δεδουλευμένου. Μπορεί επίσης να χρησιμοποιηθεί η μέθοδος μετρητών, αλλά εάν υπάρχει μικρό εισόδημα. Ωστόσο, η πρακτική δείχνει ότι η συντριπτική πλειονότητα των επιχειρήσεων εξακολουθεί να προτιμά να εργάζεται σε δεδουλευμένη βάση, γεγονός που αποφεύγει τις διαφορές στη φορολογική λογιστική και λογιστική.
Για τους μεγάλους φορολογούμενους υπάρχει και η υποχρέωση τήρησης πλήρους λογιστικών αρχείων. Η απλοποιημένη λογιστική επιτρέπεται μόνο για μικρούς οργανισμούς.
Το γενικό φορολογικό σύστημα είναι προτιμότερο όχι μόνο για μεγάλες οντότητες με μεγάλο κύκλο εργασιών και σημαντικά έσοδα. Το OSNO επιλέγεται συχνά από εκείνους τους οργανισμούς για τους αντισυμβαλλομένους των οποίων είναι προτιμότερο να υπάρχει «ΦΠΑ εισροών». Εάν υπάρχει αυτή η προϋπόθεση, οι αγοραστές χονδρικής είναι πιο πρόθυμοι να συνάψουν συμβάσεις.
OSNO για μεμονωμένους επιχειρηματίες
Το γενικό σύστημα για τους επιχειρηματίες έχει σχεδόν τα ίδια χαρακτηριστικά με τους οργανισμούς.
Παραμένει επίσης η ανάγκη πληρωμής βασικών φόρων με τους ίδιους όρους. Ωστόσο, υπάρχουν ορισμένες διαφορές:
- Ο κύριος φόρος στο OSNO για μεμονωμένους επιχειρηματίες είναι ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (NDFL). Για Ρώσους χρήστες το ποσοστό είναι 13%.
- Η διαφορά έγκειται στην αναφορά και στην πραγματοποίηση πληρωμών επί του εισοδήματος.
- Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες υπό οποιοδήποτε καθεστώς υποχρεούνται να μεταφέρουν πάγιες ασφαλιστικές πληρωμές για τον εαυτό τους προσωπικά, ανεξάρτητα από τις πραγματικές δραστηριότητές τους. Το συνολικό βασικό ποσό πληρωμών από το 2017 είναι 27.990 ρούβλια. Το ποσό μπορεί να είναι υψηλότερο εάν υπάρχει εισόδημα πάνω από 300.000 ρούβλια για τη φορολογική περίοδο.
Κατά κανόνα, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες καταχωρούν τις δραστηριότητές τους χρησιμοποιώντας προτιμησιακά καθεστώτα. Οι περισσότερες οντότητες στο OSNO εξακολουθούν να είναι οργανισμοί. Ο λόγος είναι η ανάγκη για μεγάλο όγκο γραφειοκρατίας για τον υπολογισμό των φόρων. Ελλείψει λογιστικών υποχρεώσεων, η παραγωγή δεδομένων δεν είναι τόσο απλή.
OSNO για μεμονωμένους επιχειρηματίες και LLC - ποια είναι η διαφορά;
Μετάβαση στο OSNO
Κατά την εγγραφή μιας νέας οικονομικής οντότητας, εφαρμόζεται εξ ορισμού το γενικό φορολογικό σύστημα. Εάν δεν σχεδιάζεται αρχικά μεγάλος κύκλος εργασιών και το επιτρέπει ο αριθμός των μισθωτών, οι περισσότεροι οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες προτιμούν να εργάζονται με προνομιακούς όρους.
Η μετάβαση για νεοεγγραφείσες οντότητες πρέπει να πραγματοποιηθεί σύμφωνα με τους κανόνες και εντός του καθορισμένου χρονικού πλαισίου, συμπεριλαμβανομένων:
- Είναι δυνατή η μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα εντός 30 ημερών από την εγγραφή. Για να γίνει αυτό, πρέπει να παράσχετε στη φορολογική υπηρεσία μια αντίστοιχη ειδοποίηση.
- Το δικαίωμα χρήσης του UTII προκύπτει όταν ένα υποκείμενο έχει εγγραφεί ως πληρωτής UTII.
- Η επιλογή του καθεστώτος Ενιαίας Αγροτικής Φορολογίας για νεοσύστατους οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες είναι δυνατή εντός 30 ημερών από την ημερομηνία εγγραφής.
- Είναι δυνατό να επιλέξετε ένα σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας ταυτόχρονα
Εάν η οντότητα λειτουργεί ήδη για κάποιο χρονικό διάστημα, επιτρέπεται μια φορά το χρόνο να αλλάζει το ισχύον φορολογικό καθεστώς, το οποίο είναι σημαντικό για τους πληρωτές του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και του ενιαίου γεωργικού φόρου.
Η παραβίαση των κανόνων για εργασία με προνομιακή μεταχείριση σημαίνει αυτόματη επιστροφή στο γενικό φορολογικό σύστημα. Οι λόγοι μπορεί να είναι:
- αύξηση του επιπέδου εισοδήματος·
- αύξηση του αριθμού των μισθωτών·
- αλλαγές στις δραστηριότητες.
Η ισχύς του γενικού καθεστώτος σε περίπτωση μη τήρησης των προβλεπόμενων κριτηρίων αρχίζει από το τρίμηνο που διαπράχθηκαν οι παραβάσεις. Κατά συνέπεια, θα είναι απαραίτητο να αρχίσει η συγκέντρωση και η πληρωμή φόρων κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου σύμφωνα με τους κανόνες για την εργασία στο OSNO.
Έτσι, εάν ξεπεραστεί το περιορισμένο όριο εσόδων για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα ή αν αυξηθεί το κόστος των πάγιων περιουσιακών στοιχείων, τα υποκείμενα αρχίζουν να χρησιμοποιούν το βασικό φορολογικό σύστημα από την αρχή του τριμήνου κατά το οποίο προέκυψε η διαφορά. Δηλαδή, θα χρειαστεί να συγκεντρωθούν και να πληρωθούν οι κατάλληλοι φόροι για αυτή την περίοδο.
Σε περίπτωση που ο πληρωτής δεν εντόπισε αμέσως παραβίαση των καθορισμένων κριτηρίων, επιτρέπεται έκπτωση των φόρων που καταβλήθηκαν για αυτήν την περίοδο. Επιπλέον, θα χρειαστεί να παράσχετε στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ειδοποίηση απώλειας του δικαιώματος εφαρμογής της προνομιακής μεταχείρισης.
Κατά τον τερματισμό μιας δραστηριότητας που εμπίπτει στο UTII, είναι επίσης απαραίτητο να ειδοποιήσετε την επιθεώρηση, να υποβάλετε τις κατάλληλες δηλώσεις και να πληρώσετε φόρους.
Χαρακτηριστικά του γενικού συστήματος.
Είναι επίσης δυνατή η επιλογή της οικειοθελούς αλλαγής καθεστώτος. Η εργασία υπό νέες συνθήκες καθίσταται δυνατή από την αρχή της νέας φορολογικής περιόδου.
Αναφορά σε ένα κοινό σύστημα
Το γενικό φορολογικό σύστημα περιλαμβάνει το μεγαλύτερο ποσό υποβολής εκθέσεων. Συνιστάται η δημιουργία χρονοδιαγράμματος για την παροχή τεκμηρίωσης, αφού σε περίπτωση παράβασης των προθεσμιών, ο φορολογούμενος αντιμετωπίζει διοικητικά πρόστιμα.
Λίστα αναφορών που πρέπει να υποβληθούν στο OSNO:
- εταιρικός φόρος εισοδήματος (μηνιαίος ή τριμηνιαίος).
- 3 - φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων και 4 - φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (εάν είναι απαραίτητο) για μεμονωμένους επιχειρηματίες ετησίως.
- ετήσια δήλωση φόρου μεταφοράς·
- δήλωση φόρου περιουσίας (ετησίως ή όπως ορίζεται από τις περιφερειακές αρχές)·
- δήλωση φόρου γης (ετησίως).
- Αναφορά ΦΠΑ (τριμηνιαία).
- πιστοποιητικά 2 - φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (ετησίως).
- υπολογισμός 6 - φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (τριμηνιαία).
- αναφορά στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων και στο Ταμείο Συντάξεων (τριμηνιαία και μηνιαία)·
- οικονομικές καταστάσεις (ετησίως).
- άλλα είδη αναφοράς ανάλογα με τον επιλεγμένο τύπο δραστηριότητας.
Το γενικό φορολογικό σύστημα συχνά προβλέπει πλήρη λογιστική και φορολογική λογιστική. Η πιο χρονοβόρα διαδικασία είναι η ολοκληρωμένη τεκμηρίωση. Τυπικό για μεγάλες και μεσαίες επιχειρήσεις.
Προκειμένου να βελτιστοποιηθεί η φορολογία και να απλοποιηθεί η διαχείριση εγγράφων, οι μικρές επιχειρήσεις εξακολουθούν να προτιμούν προτιμησιακά φορολογικά καθεστώτα.
Πώς δημιουργούνται οι αναφορές των μεμονωμένων επιχειρηματιών στο γενικό φορολογικό σύστημα - δείτε αυτό το μάθημα βίντεο:
Ένας νέος εγγεγραμμένος οργανισμός, εάν δεν υποβάλει ειδοποίηση μετάβασης σε απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, θεωρείται εξ ορισμού φορολογούμενος στο πλαίσιο του γενικού φορολογικού συστήματος. Οι δύο βασικοί φόροι που καταβάλλονται στον ΟΣΝΟ είναι ο φόρος εισοδήματος και ο ΦΠΑ.
Υπολογισμός φόρων στον ΟΣΝΟ
Οι φορολογούμενοι στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος εκπληρώνουν το καθήκον τους έναντι του προϋπολογισμού βάσει ενός γενικού φόρου - ενός ενιαίου φόρου, ο οποίος υπολογίζεται για τη δραστηριότητα στο σύνολό της. Ανάλογα με το αντικείμενο της φορολογίας "εισόδημα" ή "έσοδα μείον έξοδα" το ποσό του καθορίζεται διαφορετικά, αλλά με τον ένα ή τον άλλο τρόπο είναι μία πληρωμή, η οποία λαμβάνει υπόψη ή δεν λαμβάνει υπόψη αυτή ή εκείνη την πράξη που πραγματοποιεί η εταιρεία .
Στο γενικό φορολογικό σύστημα, η ίδια συναλλαγή μπορεί να είναι σημαντική τόσο για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος όσο και του ΦΠΑ. Ταυτόχρονα, είναι αδύνατο να πούμε ότι οι φορολογικές βάσεις για τους δύο αυτούς φόρους είναι απολύτως πανομοιότυπες. Υπάρχουν πολλές συναλλαγές που μπορούν να ληφθούν υπόψη για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, αλλά δεν επηρεάζουν σε καμία περίπτωση τον ΦΠΑ. Για παράδειγμα, πρόκειται για τη δεδουλευμένη και πληρωμή μισθών, η οποία μειώνει το ποσό του φόρου εισοδήματος, αλλά δεν αντικατοπτρίζεται στον ΦΠΑ. Οι πωλήσεις αγαθών ή υπηρεσιών αντικατοπτρίζονται συνήθως στη βάση και για τους δύο φόρους, εκτός αν μιλάμε για συγκεκριμένα προϊόντα που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ. Τα εισερχόμενα αγαθά ή υπηρεσίες μπορούν να αγοραστούν από έναν αντισυμβαλλόμενο χρησιμοποιώντας το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και, στη συνέχεια, το ποσό τους θα αντικατοπτρίζεται μόνο στη βάση κερδών ή από μια εταιρεία ή μεμονωμένο επιχειρηματία στο γενικό φορολογικό σύστημα και σε αυτή την περίπτωση η συναλλαγή θα επηρεάσει τόσο ο φόρος κερδών όσο και το ποσό του ΦΠΑ.
Ένα άλλο σημαντικό σημείο είναι η περίοδος για τη συμπερίληψη μιας συγκεκριμένης πράξης στη βάση κερδών και ΦΠΑ. Μπορεί να μην είναι το ίδιο, για παράδειγμα, για αγαθά που αγοράζονται για περαιτέρω μεταπώληση. Το κόστος τέτοιων αγαθών θα αντικατοπτρίζεται στα έξοδα φόρου εισοδήματος μόνο μετά την αποστολή τους στον τελικό αγοραστή. Αλλά ο ΦΠΑ εισροών για την αγορά τέτοιων αγαθών μπορεί να αφαιρεθεί με την παραλαβή των απαραίτητων εγγράφων από τον προμηθευτή. Το ίδιο ισχύει και για την απόκτηση παγίου, ο ΦΠΑ εισροών του οποίου θα λαμβάνεται υπόψη αμέσως μόλις καταχωρηθεί το πάγιο. Οι δαπάνες φόρου εισοδήματος θα διαγράφονται με τη μορφή αποσβέσεων σταδιακά ανάλογα με την ωφέλιμη ζωή του αντικειμένου.
Εν ολίγοις, το ποσό του φόρου εισοδήματος και του ΦΠΑ για μια ΕΠΕ στο πλαίσιο του γενικού φορολογικού καθεστώτος θα πρέπει να καθορίζεται ανεξάρτητα το ένα από το άλλο, με βάση τις απαιτήσεις των κεφαλαίων 21 και 25 του φορολογικού κώδικα. Ο λογιστής υποχρεούται να εξετάζει κάθε συναλλαγή από την πλευρά του καθενός από αυτούς τους φόρους χωριστά.
Ένα παράδειγμα υπολογισμού φόρων LLC στο OSNO
Κατά το τρίμηνο αναφοράς, η Alpha LLC, η οποία είναι φορολογούμενος στο πλαίσιο του γενικού φορολογικού συστήματος, πούλησε αγαθά και υπηρεσίες στο πλαίσιο των βασικών δραστηριοτήτων της στο ποσό των 720.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ - 109.830,51 ρούβλια. Την ίδια περίοδο ο οργανισμός είχε τις εξής δαπάνες:
- ταμείο μισθών - 235.000 ρούβλια.
- αγορά υλικών με ΦΠΑ – 12.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 1.830,51 ρούβλια.
- αγορά υλικών από προμηθευτές χρησιμοποιώντας το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα - 24.500 ρούβλια, χωρίς ΦΠΑ.
- αγορά αγαθών για μεταπώληση – 420.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 64.067,80 ρούβλια. Από αυτά, σε αυτήν την περίοδο αναφοράς, τα αγαθά πωλήθηκαν για συνολικό κόστος 120.000 ρούβλια.
- ένα νέο πάγιο περιουσιακό στοιχείο αγοράστηκε και τέθηκε σε λειτουργία - 150.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 22.881,36 ρούβλια
- το συνολικό ποσό απόσβεσης όλων των παγίων στοιχείων ενεργητικού είναι 58.000 ρούβλια.
Για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος θα ληφθούν υπόψη τα εξής:
- εισόδημα: 720.000 - 109.830,51 = 610.169,50 ρούβλια.
- έξοδα: 235.000 + (12.000 – 1.830,51) + 24.500 + (120.000 – 18.305,08) + 58.000 = 429.364,40
Έτσι, ο φόρος εισοδήματος θα είναι 20% x (610.169,50 – 429.364,40) = 36.161,02 ρούβλια
Ο πληρωτέος ΦΠΑ θα υπολογιστεί ως εξής:
- 109 830,51 – 1 830,51 - 64067,80 - 22 881,36 = 21 050,84
Στο παράδειγμα που δίνεται, βλέπουμε ότι το OSNO για μια LLC μπορεί να σημαίνει την ανάγκη πληρωμής πολύ σημαντικών ποσών φόρου, ανάλογα με τις περιστάσεις, ή, αντίθετα, μπορεί να συνεπάγεται πληρωμές σε ένα ελάχιστο ποσό. Είναι πιθανές ακόμη και καταστάσεις όταν ο φόρος κέρδους αποδειχθεί εντελώς μηδενικός και ο οργανισμός παρουσίασε ζημία, αλλά ο ΦΠΑ παραμένει πληρωτέος στο τέλος του ίδιου τριμήνου. Με τον ένα ή τον άλλο τρόπο, με τον σωστό προγραμματισμό των εργασιών και την έγκαιρη εκτέλεση των εγγράφων με τους αντισυμβαλλομένους, η φορολογική επιβάρυνση μπορεί να βελτιστοποιηθεί. Το μόνο πράγμα που δεν συνιστάται ιδιαίτερα είναι να φέρετε τον ΦΠΑ σε αρνητική τιμή στο τέλος του τριμήνου. Η επιστροφή αυτού του φόρου συνδέεται πάντα με διεξοδικούς ελέγχους των συναλλαγών από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία και, κατά κανόνα, οι επιθεωρητές βρίσκουν ελαττώματα ακόμη και σε έγγραφα που συντάσσονται με τον πιο αυστηρό τρόπο.
Τι είδους αναφορές υποβάλλει η LLC στο OSNO;
Σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 23 του φορολογικού κώδικα, οι οργανισμοί υποχρεούνται να αναφέρουν στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία τους φόρους και τα τέλη για τα οποία είναι πληρωτές. Δεδομένου ότι μιλάμε για πολλούς φόρους ταυτόχρονα, το γενικό φορολογικό σύστημα για τις LLC απαιτεί το πιο ολοκληρωμένο σύνολο αναφορών - τριμηνιαία και στο τέλος του έτους.
Η φορολογική περίοδος για τον φόρο εισοδήματος είναι ένα έτος και οι περίοδοι αναφοράς στις περισσότερες περιπτώσεις για εταιρείες που ανήκουν σε μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις είναι ένα τέταρτο, εξάμηνο, εννέα μήνες. Η προθεσμία υποβολής της ενδιάμεσης δήλωσης φόρου εισοδήματος, καθώς και η προθεσμία για την πραγματοποίηση προκαταβολών, είναι η 28η ημέρα του μήνα μετά τη λήξη της περιόδου αναφοράς. Απαιτείται η υποβολή της οριστικής δήλωσης και ο τελικός υπολογισμός του φόρου μέχρι τις 28 Μαρτίου του επόμενου έτους αναφοράς.
Οι εταιρείες που υπολογίζουν τις μηνιαίες προκαταβολές φόρου με βάση τα πραγματικά κέρδη που έλαβαν πρέπει να υποβάλουν έκθεση στο τέλος του μήνα, δύο μήνες, τρεις μήνες κ.λπ. μέχρι το τέλος του ημερολογιακού έτους. Στην περίπτωση αυτή, οι μηνιαίες προκαταβολές πρέπει να μεταφέρονται στον προϋπολογισμό το αργότερο την 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα αναφοράς.
Οι εταιρείες υποβάλλουν δήλωση ΦΠΑ με βάση τα αποτελέσματα κάθε τριμήνου, έως τις 25 του επόμενου μήνα. Μπορείτε να πληρώσετε τον φόρο σε τρεις πληρωμές - τουλάχιστον το 1/3 του ποσού που δηλώνεται στη δήλωση που πρέπει να καταβληθεί έως την 25η ημέρα κάθε μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο αναφοράς.
Άλλοι φόροι και αναφορές στο OSNO
Σε ορισμένες περιπτώσεις, μια εταιρεία, εκτός από τους κύριους - φόρο εισοδήματος και ΦΠΑ - μπορεί επίσης να πληρώνει φόρο μεταφοράς, φόρο ακινήτων, ειδικούς φόρους κατανάλωσης ή, ας πούμε, φόρο εξόρυξης ορυκτών. Αλλά αυτοί οι φόροι εξαρτώνται από πρόσθετα χαρακτηριστικά ή περιστάσεις των δραστηριοτήτων της LLC και το γενικό φορολογικό καθεστώς από μόνο του δεν δημιουργεί υποχρέωση καταβολής τους. Αν όμως η εταιρεία υποχρεούται να τα πληρώσει, τότε υποβάλλει και αναφορές για τις πληρωμές αυτές.
Φυσικά, δεν πρέπει να ξεχνάμε τις κοινές αναφορές για όλα τα νομικά πρόσωπα. Ανεξάρτητα από το εάν η LLC χρησιμοποιεί ένα απλοποιημένο ή γενικό φορολογικό σύστημα, απαιτείται να τηρεί λογιστικά αρχεία και να υποβάλλει οικονομικές καταστάσεις.
Επιπλέον, κάθε εταιρεία θεωρείται εργοδότης εξ ορισμού. Αυτό σημαίνει ότι η αναφορά της LLC για το OSNO και το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα περιλαμβάνει έναν τριμηνιαίο ενιαίο υπολογισμό των ασφαλίστρων στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία και μια αναφορά για τις δεδουλευμένες και καταβληθείσες εισφορές για τραυματισμούς (4-FSS) στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων. Οι εκθέσεις σχετικά με τις εισφορές δεν υποβάλλονται στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας το 2017, αλλά εξακολουθούν να απαιτούνται μηνιαίες πληροφορίες σχετικά με τους ασφαλισμένους υπαλλήλους στο έντυπο SZV-M.
Σε περίπτωση καταβολής εισοδήματος σε εργαζομένους, ο οργανισμός, ως φορολογικός πράκτορας, αναφέρει ανά τρίμηνο στο Έντυπο 6-NDFL και στο τέλος του έτους υποβάλλει πιστοποιητικά 2-NDFL.
Για έναν μεμονωμένο επιχειρηματία, το OSN είναι το πιο δυσμενές φορολογικό καθεστώς, καθώς κατά την εφαρμογή του πρέπει να πληρώσετε όλους τους φόρους, να υποβάλετε όλες τις αναφορές και να κρατήσετε λογιστικά αρχεία. Αξίζει να κάνετε επιχειρηματική δραστηριότητα στο OSN μόνο εάν η πλειοψηφία των αντισυμβαλλομένων είναι υπόχρεοι ΦΠΑ ή οι δραστηριότητες της εταιρείας σχετίζονται με την εισαγωγή αγαθών. Μπορείτε να μεταβείτε από το OSN σε ένα από τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα (USN, ENDV, Unified Agricultural Tax, PSN) μόνο υποβάλλοντας αίτηση στην εφορία πριν από τις 31 Δεκεμβρίου του τρέχοντος έτους. Το νέο φορολογικό καθεστώς μπορεί να εφαρμοστεί από την αρχή του επόμενου.
Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες στο OSN πρέπει να πληρώσουν τους ακόλουθους φόρους: φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, ΦΠΑ, φόρο φυσικών ακινήτων και άλλους τοπικούς φόρους.
Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (13%)
Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες πρέπει να πληρώσουν αυτόν τον φόρο για τα εισοδήματα από τις δραστηριότητές τους, καθώς και για τα εισοδήματα από τα οποία δεν παρακρατήθηκε φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από τους φορολογικούς πράκτορες. Ο φόρος αφαιρείται από το εισόδημα του επιχειρηματία αφού έχουν ήδη παρακρατηθεί όλες οι επαγγελματικές, τυπικές, κοινωνικές εκπτώσεις και φόροι ιδιοκτησίας.
Το 13% καταβάλλεται από μεμονωμένους επιχειρηματίες που είναι φορολογικοί κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Εάν ο επιχειρηματίας δεν είναι κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τότε ο συντελεστής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων θα είναι 30%. Ωστόσο, δεν θα μπορεί να εφαρμόσει επαγγελματική έκπτωση, αφού η έκπτωση αυτή αφορά μόνο εισοδήματα που φορολογούνται με συντελεστή 13%.
Η δήλωση 3-NDFL αναμένεται στο τέλος του έτους έως τις 30 Απριλίου. Η εξόφληση του φόρου θα γίνει μέχρι τις 15 Ιουλίου.
Η δήλωση 4-NDFL πρέπει να υποβληθεί εντός 5 ημερών με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου μήνα κατά τον οποίο ελήφθησαν έσοδα από επιχειρηματικές δραστηριότητες. Η δήλωση περιέχει πληροφορίες για τα αναμενόμενα έσοδα για το έτος. Σε περίπτωση σημαντικής μεταβολής εισοδήματος κατά τη διάρκεια του έτους (άνω του 50%) υποβάλλεται νέα δήλωση. Με βάση τα στοιχεία της δήλωσης ή τους δείκτες του περασμένου έτους, η φορολογική αρχή υπολογίζει το ποσό των προκαταβολών φόρου και αποστέλλει ειδοποίηση. Η πληρωμή του ½ της ετήσιας προκαταβολής γίνεται πριν από τις 15 Ιουλίου, το ¼ - πριν από τις 15 Οκτωβρίου του τρέχοντος έτους και άλλο ένα ¼ - πριν από τις 15 Ιανουαρίου του επόμενου έτους.
ΦΠΑ (συντελεστές 18%, 10%, 0%)
Ο βασικός συντελεστής ΦΠΑ στη Ρωσία είναι 18%. Για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες, ο φόρος αυτός υπολογίζεται με τον ίδιο τρόπο όπως και για τους οργανισμούς. Είναι απαραίτητο να διαιρέσετε το συνολικό ποσό του εισοδήματος, το οποίο περιλαμβάνει τον ΦΠΑ, με το 118 και να πολλαπλασιάσετε με το 18 - παίρνετε "συσσωρευμένο" ΦΠΑ. στη συνέχεια υπολογίστε από όλα τα έξοδα 18 % - Θα «πιστωθεί» ΦΠΑ. από το ποσό «προς δεδουλευμένο», αφαιρέστε το «να πιστωθεί» και ίσο με το «να καταβληθεί στον προϋπολογισμό». Το ποσό αυτό θα πρέπει να καταβληθεί ως ΦΠΑ.
Η νομοθεσία προβλέπει επίσης μειωμένο συντελεστή 10 % . Χρησιμοποιείται για μεμονωμένους επιχειρηματίες που πωλούν ορισμένους τύπους αγαθών. Για παράδειγμα, αυτά περιλαμβάνουν φάρμακα, παιδικά προϊόντα, τρόφιμα, έντυπες εκδόσεις κ.λπ. Βαθμολογήστε 0 % ισχύει κατά την εξαγωγή αγαθών.
Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας μπορεί να λάβει απαλλαγή από τον ΦΠΑ εάν για τους τρεις προηγούμενους μήνες το ποσό των εσόδων από τις πωλήσεις (χωρίς ΦΠΑ) δεν ξεπέρασε τα 2 εκατομμύρια ρούβλια.
Η ημερομηνία αναφοράς για την πληρωμή του ΦΠΑ είναι η 25η ημέρα του μήνα μετά το τέλος του τριμήνου.
- Φόρος ακίνητης περιουσίας για ιδιώτες
- Άλλοι τοπικοί φόροι (μεταφορές, γη, κ.λπ.)
Η ηλεκτρονική υπηρεσία Kontur.Accounting θα βοηθήσει στη σημαντική απλοποίηση της επιχειρηματικής δραστηριότητας στο OSN. Το πρόγραμμα θα σας βοηθήσει να υπολογίσετε αυτόματα τους φόρους και τις εισφορές, να προετοιμάσετε αναφορές στο Ταμείο Συντάξεων και στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων και να διατηρήσετε λογιστικά βιβλία. Είναι εύκολο να υπολογιστούν οι μισθοί των εργαζομένων, οι αποδοχές διακοπών, οι άδειες ασθενείας και τα επαγγελματικά ταξίδια. Όλα τα βιβλία αναφοράς, τα έντυπα και οι τύποι είναι πάντα ενημερωμένα, επομένως δεν χρειάζεται να ανησυχείτε για την ορθότητα των υποβληθέντων εντύπων και των συσσωρευμένων ποσών.
Η τρέχουσα έκδοση της νομοθεσίας που ρυθμίζει τη φορολογία προσφέρει πολλές επιλογές για την αναπλήρωση του κρατικού ταμείου για επιχειρηματίες και οργανισμούς. Για την τόνωση των μικρών επιχειρήσεων, έχουν δημιουργηθεί ορισμένα ειδικά καθεστώτα και από προεπιλογή προσφέρονται όλα τα νομικά πρόσωπα OSNO – γενικό φορολογικό σύστημα.
Η διαίρεση των εντύπων έκπτωσης σε κατηγορίες «για μικρές επιχειρήσεις» και «για μεγάλες εταιρείες» είναι υπό όρους. Το OSNO τρομάζει τους αρχάριους επιχειρηματίες με δυσκολίες στη λογιστική. Επίσης, αυτή η μορφή φορολογίας υποχρεώνει ένα άτομο να καταβάλλει τακτικά κάθε είδους εισφορές:
- (μόνο για νομικά πρόσωπα).
- στο Ταμείο Συντάξεων, στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων και στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Ασφάλισης Υγείας.
Σημαντικό: ανάλογα με τους επιλεγμένους τομείς δραστηριότητας (και τους αντίστοιχους), είναι δυνατό να χρεωθούν πρόσθετες εισφορές στους τοπικούς προϋπολογισμούς από επιχειρηματίες και επιχειρήσεις.
Επίσης, στην αρμοδιότητα των περιφερειακών και τοπικών συνελεύσεων είναι η δυνατότητα ακύρωσης τελών για ορισμένες κατηγορίες μεμονωμένων επιχειρηματιών και εταιρειών.
Πώς να μεταβείτε στο OSNO;
Εάν μια εταιρεία ή μεμονωμένος επιχειρηματίας, κατά την εγγραφή της στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, δεν επισύναψε στον κατάλογο των εγγράφων αίτηση για μετάβαση σε ένα από τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα, τότε υποχρεούται να πραγματοποιήσει πληρωμές σύμφωνα με τους κανόνες που προβλέπονται OSNO.
Εάν η διαδικασία έχει ήδη ολοκληρωθεί, τότε ο εμπνευστής της μετάβασης του μεμονωμένου επιχειρηματία στο OSNO μπορεί να είναι είτε η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία είτε ο ίδιος ο επιχειρηματίας. Στην πρώτη περίπτωση, αυτό είναι δυνατό λόγω του εντοπισμού διαφορών μεταξύ των δηλωθέντων τύπων (ή όγκων) δραστηριότητας και των πραγματικών. Αυτή η κατάσταση προκύπτει λόγω ορισμένων ειδικών περιορισμών που επιβάλλει οποιοδήποτε ειδικό φορολογικό καθεστώς:
- μέσος ετήσιος αριθμός εργαζομένων·
- το ποσό του εισοδήματος ενός μεμονωμένου επιχειρηματία ή επιχείρησης ·
- συνολική αξία της ιδιοκτησίας·
- ιδιαιτερότητες των δραστηριοτήτων της εταιρείας·
- το μέγεθος των μισθωμένων ή ιδιόκτητων χώρων για εμπορικές ή άλλες οικονομικές δραστηριότητες.
Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας προσελκύεται από τα πλεονεκτήματα και δεν αποθαρρύνεται από τα χαρακτηριστικά του OSNO, τότε μπορεί να αλλάξει το φορολογικό σύστημα κατόπιν αιτήματός του. Για να το κάνετε αυτό, πρέπει να εκτελέσετε ορισμένες υποχρεωτικές ενέργειες:
- Γράψτε και υποβάλετε αίτημα απόρριψης του απλοποιημένου συστήματος στον τόπο εγγραφής (πριν από τις 15 Ιανουαρίου του έτους αναφοράς).
- Επισυνάψτε πλήρη αναφορά με τη μορφή που ορίζει ο νόμος για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.
- Προσθέστε στο πακέτο των εγγράφων μια απόδειξη για την τελευταία μεταφορά στον λογαριασμό της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.
- Υποβάλετε πιστοποιητικό φορολογούμενου στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.
Εάν η τεκμηρίωση γίνει αποδεκτή από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, η μεταφορά θα πραγματοποιηθεί από την αρχή του επόμενου έτους αναφοράς (από την 1η Ιανουαρίου). Επίσης, μια εταιρεία ή μεμονωμένος επιχειρηματίας θα υπόκειται σε ορισμένες υποχρεωτικές διαδικασίες που είναι απαραίτητες για τη δημιουργία αναφοράς OSNO:
- εγγραφή ΦΠΑ·
- προσδιορισμός της εκτιμώμενης αξίας των πάγιων περιουσιακών στοιχείων·
- λογιστική για όλες τις μεταβατικές εμπορικές συναλλαγές κ.λπ.
Κύριες εκπτώσεις: ΦΠΑ και φόρος εισοδήματος
Στο πλαίσιο των εκθέσεων, οποιαδήποτε από τις μορφές του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος έχει ελάχιστη ομοιότητα με το OSNO. Η βασική διαφορά μεταξύ αυτών των συστημάτων είναι ο φόρος προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ), τον οποίο αναγκάζονται να πληρώσουν όσοι φορολογούνται βάσει του γενικού συστήματος και από τον οποίο απαλλάσσονται όσοι επιλέξουν ένα από τα ειδικά έντυπα. Για τις εταιρείες που δραστηριοποιούνται στον τομέα του εμπορίου, είναι καταλληλότερο ένα γενικό φορολογικό σύστημα.
Ένα άλλο ερώτημα που βασανίζει από καιρό τους αρχάριους επιχειρηματίες είναι η βάση στην οποία υπολογίζονται οι φόροι. Στην περίπτωση των απλουστευμένων φορολογικών συστημάτων, η αναπλήρωση του ταμείου πραγματοποιείται ανάλογα με τα έσοδα. Η ισχύουσα φορολογική νομοθεσία δεν περιλαμβάνει κανέναν ελαφρυντικό όρο για εταιρείες που υφίστανται ζημίες - οι πληρωμές θα πρέπει να γίνονται ανεξάρτητα από την κερδοφορία της επιχείρησης ή της εταιρείας.
Το OSNO χαρακτηρίζεται από τον υπολογισμό των πληρωμών ως ποσοστό του πραγματικού κέρδους - τη διαφορά των εσόδων και των τεκμηριωμένων εξόδων κατά τη διεξαγωγή επιχειρήσεων.
Ελλείψει θετικού ισοζυγίου, ο μεμονωμένος επιχειρηματίας απαλλάσσεται από τη φορολογία και μπορεί να υπολογίζει σε μείωση φόρου την επόμενη περίοδο αναφοράς. Σε αυτή την περίπτωση, η ποιότητα της λογιστικής έρχεται πρώτη, η οποία συνίσταται στη δυνατότητα τεκμηρίωσης του μέγιστου μεριδίου δαπανών σύμφωνα με το νόμο και να κάνει την επιχείρηση όσο το δυνατόν πιο κερδοφόρα όσον αφορά τις πληρωμές φόρων.
Ενδιαφέρον: η εισαγωγή οποιωνδήποτε αγαθών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας απαιτεί καταβολή ΦΠΑ.
Φορολογική δήλωση OSNO
Οι πιο πρόσφατες αλλαγές στη φορολογική νομοθεσία επέτρεψαν σε μεμονωμένους επιχειρηματίες και άλλες μικρές επιχειρήσεις να εργάζονται μόνο με ένα απλοποιημένο σύστημα αναφοράς, χωρίς να καταφεύγουν σε γενικό. Αυτή η καινοτομία ισχύει για όλους τους μεμονωμένους επιχειρηματίες, ανεξάρτητα από το πεδίο δραστηριότητας και το φορολογικό καθεστώς.
Έτσι, για τις μικρές επιχειρήσεις και τους μεμονωμένους επιχειρηματίες, οι όγκοι των εκθέσεων που υποβάλλονται για αυτήν την κατηγορία είναι περίπου ίσοι. Τα ακόλουθα έγγραφα είναι κοινά και στα δύο φορολογικά συστήματα:
- Έντυπο 1 (ισολογισμός εταιρείας).
- Έντυπο 2 (έγγραφο που περιέχει πληροφορίες για δείκτες χρηματοοικονομικής απόδοσης).
- Η έκθεση σε συνοπτική μορφή (για κάθε ένα από τα άρθρα).
Επιπλέον, οι φορολογικές αρχές και οι υπηρεσίες συλλογής στατιστικών στοιχείων θα απαιτήσουν:
- Δηλώσεις φόρου εισοδήματος (κάθε τρίμηνο).
- (παρόμοιος).
- Δήλωση φόρου ακίνητης περιουσίας (για το ημερολογιακό έτος).
- Πιστοποιητικά για τα έντυπα 2-NDFL και 3-NDFL (μία φορά το χρόνο, το τελευταίο - μόνο για εκπροσώπους μικρών επιχειρήσεων).
- Αναφορά φόρου μεταφορών, γης και νερού (αν επιλέξετε τους κατάλληλους κωδικούς ΟΚΠΟ).
Πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα του OSNO
Κατά τη μετάβαση στο OSNO, τόσο τα οικονομικά οφέλη της εταιρείας όσο και η ευκολία δημιουργίας αναφορών και λογιστικών θεωρούνται πιο σημαντικά. Το τελευταίο κριτήριο είναι εξαιρετικά σημαντικό, γιατί η φήμη της εταιρείας εξαρτάται από το πόσο σωστά υπολογίζονται τα έσοδα και τα έξοδα του μεμονωμένου επιχειρηματία στο OSNO. Εάν η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία βρει σημάδια σκόπιμης μείωσης των κερδών της εταιρείας, αντιμετωπίζει κυρώσεις. Επομένως, η επιλογή του φορολογικού συστήματος είναι μια εξαιρετικά σημαντική απόφαση, από την οποία εξαρτάται άμεσα η επιτυχία των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων στο μέλλον.
Το ζήτημα της μετάβασης ενός ιδιώτη ή μεμονωμένου επιχειρηματία στο OSNO είναι ατομικό και εξαρτάται άμεσα από το εάν τα μειονεκτήματα αυτής της μορφής φορολογίας είναι κρίσιμα. Αυτά περιλαμβάνουν:
- πολυπλοκότητα της λογιστικής·
- ειδικές απαιτήσεις για την αποθήκευση τεκμηρίωσης και αναφοράς·
- μεγάλος αριθμός φορολογικών στοιχείων·
- πιθανές πρόσθετες συνεισφορές στους προϋπολογισμούς των περιφερειών και των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Τα πλεονεκτήματα περιλαμβάνουν:
- κανένας περιορισμός στα κέρδη.
- τη δυνατότητα πρόσληψης οποιουδήποτε διαθέσιμου αριθμού εργαζομένων, ενοικίασης οποιουδήποτε αριθμού χώρων για δραστηριότητες (συμπεριλαμβανομένου του εμπορίου)·
- τη δυνατότητα τεκμηρίωσης ζημιών από δραστηριότητες και μη πληρωμής φόρου·
- επιλογή μείωσης του επιτοκίου για επιχειρήσεις που υπέστησαν ζημία την προηγούμενη περίοδο αναφοράς.
Τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα είναι πιο ωφέλιμα για εταιρείες που εξαρτώνται από τη συνεργασία με άλλα νομικά πρόσωπα και ασχολούνται με την παροχή διαφόρων υπηρεσιών ή την πώληση αγαθών σε βιομηχανική κλίμακα. Σε άλλες περιπτώσεις, το OSNO είναι μια αξιόλογη εναλλακτική λύση για μεγάλο αριθμό επιχειρηματιών.