Änderungen: Januar 2020
Die Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält nicht das Konzept der „Null-Meldung“, aber in den meisten Fällen handelt es sich dabei um eine Erklärung mit Null-Indikatoren für die gesamte Tätigkeit oder für die Höhe der zu zahlenden Steuer. Abhängig von der Situation, in der die Erklärung ausgefüllt wird, gibt es:
- Berichterstattung mit Nullindikatoren für alle Aktivitäten (fehlende Einnahmen und Ausgaben, Höhe der an den Haushalt zu zahlenden Steuern). Dieses Dokument wird von Unternehmern eingereicht, die im Berichts- oder Steuerzeitraum keine tatsächliche Tätigkeit ausüben.
- Berichterstattung mit einem „Null“-Steuerbetrag (wenn der Steuerbetrag vollständig um den Betrag der Ausgaben reduziert wird).
Die Art der Nullerklärung, ihre Form und das Verfahren zur Berücksichtigung der darin enthaltenen Informationen hängen vom Besteuerungssystem ab.
In der Regel wird für das gewählte Besteuerungssystem eine reguläre Erklärung abgegeben, in manchen Fällen kann ein Unternehmer jedoch anstelle einer Nullerklärung eine einzige vereinfachte Erklärung (SUD) abgeben. Im Kern kann dieses Dokument auch als Null-Reporting eingestuft werden, da es keine Informationen über Einnahmen- und Ausgabentransaktionen enthält und nur im Falle einer vollständigen Einstellung der Tätigkeit des einzelnen Unternehmers und des Fehlens jeglicher Steuer vorgelegt wird Transaktionen, für die es vorgelegt wird. Lass uns genauer hinschauen, So füllen Sie eine Nullerklärung für einen einzelnen Unternehmer aus zu jedem Steuersystem, einschließlich EUD.
IP auf OSNO
Unternehmer müssen auf OSN zwei Hauptsteuern melden:
- Mehrwertsteuer – vierteljährlich, spätestens 25 Tage nach Ende;
- Einkommensteuer – jährlich, bis zum 30. April des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres.
In diesem Fall müssen nur das Titelblatt und Abschnitt 1 ausgefüllt werden. Die restlichen Blätter werden nicht ausgefüllt.
Ein Beispiel für das Ausfüllen einer Null-Mehrwertsteuererklärung
Titelblatt
- Der Steuerzeitraum wird gemäß Anhang Nr. 3 der Verordnung angegeben, die die Erklärung genehmigt hat (in unserem Beispiel wird die Erklärung für das Jahr abgegeben));
- Berichtszeitraum. Wenn die Erklärung für 2017 abgegeben wird, ändern wir 2016 auf 2017;
- Am Standort (Registrierung) wird der Code-Wert gemäß Anlage Nr. 3 der Verordnung Nr. 29.10.2014 angegeben:
- Der Block „Steuerzahler“ wird entsprechend dem Reisepass ausgefüllt;
- Im Feld „Ich bestätige die Richtigkeit und Vollständigkeit der Angaben“ müssen Sie den Wert „1“ angeben, wenn die Erklärung vom Unternehmer selbst ausgefüllt und abgegeben wird, und „2“, wenn sein Vertreter. Bei der Einreichung durch einen Vertreter müssen Sie dessen vollständigen Namen (Zeilen unten) und Angaben zur Vollmacht angeben;
Abschnitt 1
In Abschnitt 1 müssen Sie lediglich Folgendes ausfüllen:
- OKTMO-Code;
- KBK - für die Mehrwertsteuer 18210301000011000110.
Alle anderen Abschnitte sind mit Strichen gekennzeichnet.
Bitte beachten Sie, dass ein einzelner Unternehmer die Null-Mehrwertsteuermeldung selbstständig oder über einen Vertreter nur elektronisch über den TCS-Betreiber einreichen kann. Erfolgt die Meldung in Papierform, gilt sie als überhaupt nicht abgegeben.
Bitte beachten Sie, dass im November 2016 das Einkommensteuererklärungsformular geändert wurde und Sie daher zum Ausfüllen einer Null-Einkommensteuererklärung für 2016 das durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 24. Dezember 2014 genehmigte Formular verwenden müssen N ММВ-7-11/ 671@ (in der Fassung vom 10. Oktober 2016 N ММВ-7-11/552@).
Titelblatt
Auf der Titelseite müssen Sie Folgendes angeben:
- Vom einzelnen Unternehmer bei der Registrierung ausgestellte TIN;
- Die Anpassungsnummer ist „0--“, da es sich um eine primäre und nicht um eine aktualisierte Meldung handelt;
- Steuerzeitraum - „34“. Dieser Wert ändert sich nicht, da der Besteuerungszeitraum für die Einkommensteuer ein Kalenderjahr ist;
- Der Berichtszeitraum ist „2016“. Wenn die Erklärung für 2017 abgegeben wird, ändern wir 2016 auf 2017;
- „An die Steuerbehörde übermittelt“ – die ersten 4 Ziffern des Codes der Steuerbehörde, bei der der einzelne Unternehmer registriert ist, werden angegeben (in unserem Beispiel ist 5001 der Code des Bundessteuerdienstes für die Stadt Balashikha);
- Der Code der Steuerzahlerkategorie lautet „720“. Der angegebene Wert für IP ändert sich nicht;
- Die Felder „Angaben zum Steuerpflichtigen“ und „Wohnadresse“ werden entsprechend dem Reisepass ausgefüllt.
Am Ende müssen Sie die Anzahl der Blätter der Erklärung angeben – „3“, angeben, wer die Erklärung abgibt (1 – wenn der Einzelunternehmer persönlich, 2 – wenn sein Vertreter) und ggf. Angaben zum Vertreter machen .
Abschnitt 1
Im ersten Abschnitt müssen Sie lediglich Folgendes angeben:
- Code OKTMO;
- KBK - Nulldeklaration entspricht dem Wert - 18210102020011000110.
Alle anderen Zeilen sind mit Strichen markiert.
Sektion 2
Die persönliche Einkommensteuererklärung kann sowohl in Papierform als auch in elektronischer Form abgegeben werden. Die geltende Gesetzgebung sieht keine Beschränkungen für das Format der Einkommensmeldung vor.
IP zum vereinfachten Steuersystem
Unternehmer, die eine vereinfachte Erklärung verwenden, geben nur eine Erklärung ab – eine vereinfachte. Sie sind von der Pflicht zur Abgabe von Umsatzsteuer- und Einkommensteuererklärungen befreit.
Es ist notwendig, die Einzelunternehmererklärung rechtzeitig beim vereinfachten Steuersystem einzureichen bis zum 30. April des Jahres, im Anschluss an die Berichterstattung.
Für das vereinfachte Steuersystem - 6 % (Objekteinkommen) müssen Sie das Titelblatt und die Abschnitte 1.1 und 2.1.1 ausfüllen
Für das vereinfachte Steuersystem - 15 % (Objekteinnahmen abzüglich Ausgaben) müssen Sie das Titelblatt und die Abschnitte 1.2 und 2.2 ausfüllen.
Titelblatt
Auf dem Deckblatt, das sowohl für den Einnahmegegenstand als auch für den Gegenstand „Einnahmen minus Ausgaben“ gleich ist, müssen Sie Folgendes angeben:
- TIN (entsprechend der vom Federal Tax Service (MRI Federal Tax Service) bei der Registrierung ausgestellten TIN);
- Korrekturnummer – „0“
- Steuerzeitraum - „34“ (Jahr);
- Nach Standort – „120“ (Code für Einzelunternehmer);
- Vollständiger Name gemäß Reisepass;
- Code der Haupttätigkeit (OKVED)
- Telefonnummer
- Und die Anzahl der Deklarationsblätter beträgt „3“
Nach dem Hauptinformationsblock müssen Sie angeben, wer die Meldungen einreicht: der einzelne Unternehmer selbst oder sein Bevollmächtigter, und Angaben zum Vertreter machen (vollständiger Name und Angaben zur Vollmacht).
Abschnitt 1.1
OKTMO.
Abschnitt 2.1.1
Abschnitt 2.1.1 gibt nur die Eigenschaft des Steuerzahlers und den Steuersatz für das Objekt an.
Die restlichen Zeilen sind durchgestrichen.
Nullerklärung nach dem vereinfachten Steuersystem - 15 %
Abschnitt 1.2
In diesem Abschnitt müssen Sie nur OKTMO angeben.
Abschnitt 2.2
Bitte beachten Sie, dass die Abgabenordnung der Russischen Föderation keine Anweisungen dazu enthält, wie lange ein einzelner Unternehmer eine Nullmeldung einreichen kann, und dass der einzelne Unternehmer diese daher einreichen kann, bis er abgemeldet wird oder Einnahmen erzielt.
Eine einzige vereinfachte Erklärung (SUD) wird vom Steuerzahler bei vollständiger Aussetzung der Tätigkeit im Rahmen einer oder mehrerer Steuern abgegeben, anstelle von Nullerklärungen im Rahmen des geltenden Steuersystems.
Derzeit besteht beim Föderalen Steuerdienst der Russischen Föderation eine unklare Position zur Frage der Einreichung dieses Dokuments.
1. Stelle – die Einreichung der EUD liegt in der Verantwortung des Steuerzahlers, und bei Nichteinreichung droht dem einzelnen Unternehmer eine Geldstrafe gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation, 2. Stelle – das Ersetzen von Nullerklärungen durch eine einzige vereinfachte Erklärung ist richtig , nicht die Verpflichtung des Steuerzahlers.
Es ist anzumerken, dass der erste Standpunkt in dem Sinne voreingenommen ist, dass die Anwendung von Strafen und anderen Sanktionen für die Nichtabgabe der Steuererklärung bei rechtzeitiger Abgabe von Nullerklärungen an die Steuerbehörden im Rahmen der gewählten Besteuerungsregelung auf Einzelunternehmer, ist rechtswidrig, da der Steuerzahler seiner Meldepflicht nach dem geltenden Steuersystem nachgekommen ist:
Wer hat das Recht, die EUD zu nehmen?
Ein Einzelunternehmer, der die folgenden Bedingungen erfüllt, kann die EUD einreichen:
- Fehlen jeglicher (auch fehlerhafter) Transaktionen auf dem Girokonto.
Diese Bedingung setzt voraus, dass im Berichtszeitraum keine Transaktionen auf dem Girokonto stattgefunden haben, sei es eine Abschreibung der Miete, die Zahlung von Löhnen an das Personal oder die Zahlung von Wohnraum und kommunalen Dienstleistungen. Auch die Rückerstattung von Geldern auf das Girokonto oder deren fehlerhafte Überweisung entzieht dem einzelnen Unternehmer das Recht, diese Meldungen einzureichen;
- Fehlen von Besteuerungsobjekten und Steuertransaktionen (Steuern), für die die EUD eingereicht wird
Für welche Steuern kann ein Einzelunternehmer eine EUD einreichen?
Bitte beachten Sie, dass für die Einkommensteuer die Vorlage der EUD nicht vorgesehen ist.
Frist für die Einreichung der EUD
Die EUD muss spätestens 20 Tage nach Ende des Berichtszeitraums eingereicht werden.
Somit kann ein einzelner Unternehmer eine EUD einreichen:
- nach dem vereinfachten Steuersystem für 2016 - bis 20. Januar 2017;
- für die Mehrwertsteuer für das 4. Quartal - bis 20.01.2017.
Methoden zum Bestehen des EUD
Im Gegensatz zur Umsatzsteuererklärung, die nur in elektronischer Form eingereicht werden muss, kann die EUND sowohl elektronisch als auch in Papierform eingereicht werden.
Einzelunternehmer füllen nur das erste Blatt der Erklärung aus.
Auf einem einzigen Blatt der Erklärung müssen Sie Folgendes angeben:
- Dokumenttyp - 1/-;
- Berichtsjahr - 2016 oder 2017;
- Code (OKATO)
Bitte beachten Sie, dass in diesem Feld der Code OKTMO und nicht OKATO angezeigt wird. Besteht der Code aus 8 Zeichen, werden die restlichen Zellen mit Nullen aufgefüllt;
- OKVED;
- Steuer bzw. Steuern, für die die Steuererklärung eingereicht wird (Spalte 1)
Spalte 2 gibt die Nummer des Kapitels der Abgabenordnung der Russischen Föderation an, das Informationen über die Steuer (Steuersystem) enthält.
Spalte 3 gibt den Steuer- oder Berichtszeitraum an, für den die EUD eingereicht wird. Wenn der Berichtszeitraum (Steuerzeitraum) für die Steuer ein Quartal ist, wird „3“ angegeben. Für die Mehrwertsteuer ist der angegebene Wert immer „3“
Spalte 4 gibt die Quartalsnummer an: 01, 02, 03, 04.
Wenn die Tätigkeit eingestellt wird und kein Einkommen erzielt wird, ist der einzelne Unternehmer dennoch verpflichtet, sich bei den Aufsichtsbehörden zu melden. Wenn in den Berichten nichts angezeigt wird, müssen Sie Nulldaten angeben. Die Meldung eines einzelnen Unternehmers ohne Aktivität wird als Null bezeichnet.
Wenn ein einzelner Unternehmer eine Nullerklärung abgibt
Ein Unternehmer muss eine Nullsteuererklärung abgeben, deren Form von dem Regime abhängt, in dem der einzelne Unternehmer tätig ist. Ein Unternehmer kann je nach Tätigkeit und Umfang eine bequeme Steuerregelung wählen – die klassische oder eine der Sonderregelungen. Für jede Art von Steuersystem gibt es ein eigenes Erklärungsformular. Um einen Nullbericht bereitzustellen, werden keine speziellen Formulare bereitgestellt; es werden Formulare ausgefüllt, die für den verwendeten Modus entwickelt wurden. Der Unterschied zur Nulldeklaration liegt im Inhalt – in den Feldern zur Mengenangabe werden entweder Striche oder Nullen eingetragen.
Durch die Abgabe einer Nullerklärung teilt der Einzelunternehmer dem Finanzamt damit mit, dass er sich seiner Pflichten als Steuerzahler bewusst ist, aufgrund mangelnder Tätigkeit jedoch nicht zur Zahlung von Steuern verpflichtet ist. Steuerspezialisten, die von einem einzelnen Unternehmer eine Nullmeldung erhalten haben, werden dem Unternehmer keine Strafen für die Nichtzahlung von Steuern auferlegen, da sie sehen, dass es für ihre Berechnung keine Grundlage gibt.
Wenn der einzelne Unternehmer nicht innerhalb der vorgeschriebenen Frist eine Nullerklärung abgibt, beträgt die Geldstrafe 1000 Rubel. – Dies ist die minimal mögliche Strafe für die verspätete Einreichung von Steuererklärungen und es besteht keine Steuerpflicht.
Fälle, in denen ein einzelner Unternehmer keine Meldungen einreichen muss:
- Im Berichtszeitraum fand keine Geschäftstätigkeit statt;
- Das individuelle Unternehmertum wurde erst kürzlich gegründet und die Aktivitäten haben noch nicht vollständig begonnen.
Eine Nullerklärung wird abgegeben, wenn keine Einnahmen, Ausgaben und damit kein Gewinn oder Verlust vorliegen, also keine Grundlage für die Berechnung der Steuerlast besteht.
IP auf OSNO
Wenn ein Unternehmer keine Anzeige- und Antragsunterlagen über die Anwendung einer der Sonderregelungen eingereicht hat, wird er automatisch als Steuerpflichtiger im Rahmen der traditionellen Steuerregelung anerkannt. Sofern im Berichtsjahr keine Geschäftstätigkeit ausgeübt wurde, sind folgende Nullerklärungen abzugeben:
- Für die Mehrwertsteuer, die viermal im Jahr eingereicht wird, ist die Einreichungsfrist der 25. Tag des Monats, der auf das Berichtsquartal folgt.
- 3-NDFL – reicht einmal im Jahr ein, die Einreichungsfrist endet am 30. April für das vergangene Jahr.
Null-Mehrwertsteuererklärung
Ein Unternehmer in einem traditionellen Steuersystem ist verpflichtet, beim Verkauf zusätzliche Steuern auf die Beträge zu erheben. Wenn Umsätze, die dieser Art von Steuer unterliegen, nicht durchgeführt werden, besteht kein Gegenstand der Mehrwertsteuer und es besteht daher keine Verpflichtung, sie zu entrichten. Es besteht kein Anspruch auf Steuerrückerstattung, wenn im Berichtszeitraum keine Belegtransaktionen getätigt wurden.
Auch wenn es keinen zu entrichtenden oder zu erstattenden Umsatzsteuerbetrag gibt, muss ein Unternehmer eine rechtzeitige Erklärung für diese Art von Steuer abgeben. Der Bericht wird Nullindikatoren enthalten.
Das Erklärungsformular wurde mit der Verordnung Nr. MMB-7-3/558@ vom 29.10.14 erstellt. Wird viermal im Jahr auf der Grundlage der Ergebnisse jedes Quartals eingereicht. Das Fälligkeitsdatum ist der 25. Tag des Monats, der auf den Berichtszeitraum folgt.
Die Erklärung enthält recht viele Blätter, bei der Abgabe einer Nullmeldung sollten jedoch nur die Titelseite und der erste Abschnitt ausgefüllt werden.
Auf dem Deckblatt werden Informationen zum Zahler, zum Berichtszeitraum und zu Kontaktinformationen angezeigt. Der erste Abschnitt bestimmt den Gesamtbetrag der zu zahlenden oder zu erstattenden Zusatzsteuer. Da es keine Grundlage für die Berechnung der Steuer gibt, werden in den Feldern dieses Abschnitts Bindestriche eingetragen. Sie müssen das Feld nur mit OKTMO und KBK ausfüllen. Alle anderen Felder sind durchgestrichen.
Es besteht keine Notwendigkeit, in der Erklärung etwas anderes auszufüllen, da alle anderen Blätter Daten zu den im Quartal durchgeführten Transaktionen und der aufgelaufenen Zusatzsteuer enthalten und es für Einzelunternehmer aufgrund der mangelnden Aktivität nichts gibt, auf diesen Blättern etwas zu vermerken.
Nullerklärung 3-NDFL
In dieser Erklärung werden Jahreseinkommen, Einkommensquellen, Abzüge, Steuern und Vorschussbeträge aufgeführt. Verfügt der einzelne Unternehmer nicht über die Daten zum Ausfüllen solcher Indikatoren, werden in die Felder der Erklärung Nullen eingetragen.
Das Formular 3-NDFL, das einzelne Unternehmer im Jahr 2016 ausfüllen müssen, um Nullindikatoren einzureichen, wurde mit der Verordnung Nr. MMB-7-11/671@ vom 24.12.14 (geändert am 25.11.15) genehmigt.
Wenn ein Unternehmer einen Einzelunternehmer schließen möchte, muss innerhalb von 5 Tagen ab dem Datum der staatlichen Registrierung der Tatsache der Schließung eine Null-3-Personen-Einkommensteuer eingereicht werden. Der Zeitraum wird in Werktagen ermittelt. Diese Maßnahme muss ergriffen werden, wenn das Unternehmen vor Ende des Berichtsjahres eingestellt wird.
Eine Nullmeldung wird am Ort der Registrierung des Händlers eingereicht, wo er als Steuerzahler für das OSN registriert ist. Die IP-Adresse muss beispielsweise durch einen Eintrag im Reisepass dokumentiert werden.
Zero 3-NDFL kann handschriftlich oder elektronisch per Post, persönlich oder über einen elektronischen Betreiber ausgefüllt und eingereicht werden.
Eine Organisation hat die Möglichkeit, bei fehlender Aktivität anstelle aller Nullerklärungen eine vereinfachte Erklärung zu erstellen, die Nullindikatoren für alle Steuerarten ausweist. Für Einzelunternehmer besteht diese Möglichkeit nicht; im klassischen Modus sind Unternehmer verpflichtet, 3-NDFL bereitzustellen, unabhängig von der tatsächlichen Geschäftstätigkeit.
Muster-Nullerklärung 3-NDFL für Einzelunternehmer
Der Titelteil der Erklärung enthält Informationen:
- Über den Händler – TIN, vollständiger Name, Geburtsdaten, Passdaten, Kontaktinformationen;
- Über den Berichtszeitraum – gibt den Code „34“ und das Jahr an;
- Über die Anzahl der einzureichenden Erklärungsblätter sowie die Anzahl der beigefügten Unterlagen (z. B. Vollmacht eines Vertreters);
- Über die Person, die 3-NDFL einreicht.
Wenn keine Steuerpflicht besteht, müssen Sie die ersten beiden Abschnitte ausfüllen.
Ausfüllen der Felder:
Keine Erklärung einzelner Unternehmer zum vereinfachten Steuersystem
Wenn ein Unternehmer nach einem vereinfachten System arbeitet, muss bei fehlender Tätigkeit eine Nullerklärung nach dem vereinfachten Steuersystem ausgefüllt werden.
Dieser Bericht wird einmal im Jahr erstellt, letzter Abgabetermin ist der 30. April. Jahr nach dem Berichtsjahr. Der Ort der Vorlage ist die Niederlassung, in der der Einzelunternehmer als Steuerpflichtiger registriert ist (an der durch Dokumente bestätigten Wohnadresse).
Das Erklärungsformular wurde erstellt und der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes vom 26. Februar 2016 Nr. MMV-7-3/99@ beigefügt.
Die Erklärung umfasst mehrere Abschnitte und ein Titelblatt, verbindlich für alle Einzelunternehmer. Je nach Besteuerungsgegenstand müssen Sie entweder die Abschnitte 1.1 und 2.1.1 bei der Besteuerung von Einkünften oder 2.1 und 2.2 bei der Besteuerung von Einkünften/Aufwendungen ausfüllen. Wenn der einzelne Unternehmer die Gewerbegebühr nicht zahlt und kein finanzielles Zielgeld für die Entwicklung erhält, werden die restlichen Seiten der Erklärung nicht erstellt.
Auf der Titelseite sollte Folgendes stehen:
- Händlerdaten – TIN, vollständiger Name, Kontaktdaten;
- Daten zum Berichtszeitraum – Code („34“) und Jahr;
- OKVED der Hauptgeschäftsart;
- Die Anzahl der Blätter der eingereichten Erklärung sowie die Anzahl der beigefügten Dokumente;
- Angaben zur Person, die die Erklärung abgibt – dem einzelnen Unternehmer selbst oder seinem Bevollmächtigten.
Ausfüllen von Abschnitten der vereinfachten Erklärung:
Feldname | Erläuterungen |
1.1 – profitables vereinfachtes Steuersystem | |
010 | Digitaler Code nach dem Territorialklassifikator OKTMO |
Andere Zeilen | Durchgestrichen. |
1.2 – Vereinfachtes Einnahmen-Ausgaben-Steuersystem | |
010 | Gebietscode OKTMO |
Andere Zeilen | Durchgestrichen. |
2.1.1 – profitables vereinfachtes Steuersystem | |
102 | Für Einzelunternehmer mit Personal – „1“, ohne Personal – „2“. |
120-123 | Der Steuersatz kann in verschiedenen Gemeinden zwischen 0 und 6 % variieren. |
Andere Zeilen | Durchgestrichen. |
2.2 – Vereinfachtes Einnahmen-Ausgaben-Steuersystem | |
260-263 | Der Steuersatz in verschiedenen Gemeinden kann zwischen 0 und 15 % variieren. |
Andere Zeilen | Durchgestrichen. |
Keine Erklärung einzelner Unternehmer zu UTII
Führt ein Unternehmer seine Geschäfte im Rahmen einer besonderen UTII-Regelung durch, ist es daher nicht möglich, eine Null-UTII-Erklärung abzugeben, da die einzige Sondersteuer, die nach dieser Regelung zu zahlen ist, nicht von den Ergebnissen der Tätigkeit abhängt, sondern von der kalkulatorisches Einkommen, das für die Art des Unternehmens ermittelt wurde und der UTII steuerpflichtig ist.
Selbst wenn ein einzelner Unternehmer seine Geschäftstätigkeit einstellt, muss die Steuer daher berechnet, gezahlt und in der Erklärung ausgewiesen werden. Möchte der Unternehmer dies nicht tun, sollte er das Finanzamt über seine Absicht informieren, die Arbeit im Rahmen der unterstellten Regelung einzustellen. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation verpflichtet die Verantwortlichen, diese Maßnahme innerhalb von 5 Tagen ab dem Datum der Aussetzung der unterstellten Tätigkeit durchzuführen.
Die UTII-Erklärung enthält Daten zur Berechnungsgrundlage für die Steuerbelastung; dieser Indikator hängt von einer Reihe festgelegter Komponenten ab (physischer Indikator, kalkulatorisches Einkommen, Anpassungsfaktoren) und hängt in keiner Weise vom tatsächlichen Ergebnis des Unternehmens in der Berichterstattung ab Zeitraum. Aus diesem Grund ist es äußerst unrentabel, Aktivitäten zu UTII für einen vorübergehenden Zeitraum auszusetzen. Es ist erforderlich, das Unternehmen unverzüglich aus der Anrechnung zu nehmen.
Die Erklärung wird viermal im Jahr auf der Grundlage der Ergebnisse jedes Quartals abgegeben. Die Frist für die Einreichung endet am 20. des auf das jeweilige Quartal folgenden Monats.
Das UTII-Erklärungsformular ist im Anhang zur Verordnung Nr. MMB-7-3/353@ vom 22.12.15 enthalten und muss ab der Berichterstattung für das 1. Quartal verwendet werden. 2016
Wenn ein einzelner Unternehmer sein Geschäft auf UTII einstellt, wird innerhalb von 5 Tagen eine Mitteilung an den Bundessteuerdienst UTII-4 über die Abmeldung als Zahler der unterstellten Steuer übermittelt. Die Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation erlauben es nicht, die obige Erklärung mit Bindestrichen oder Nullen einzureichen.
Eine Nullerklärung im vereinfachten Steuersystem ist eine Meldung, die von Steuerzahlern eingereicht wird – Unternehmen, die eine Vorzugsbehandlung anwenden, wenn sie keine Tätigkeit ausüben.
Die Berichterstattung erfolgt auf Grundlage der Anforderungen der Verordnung Nr. ММВ-7-3/99@ des Bundessteuerdienstes vom 26. Februar 2016. Da seit seiner Genehmigung Änderungen daran vorgenommen wurden, ist es notwendig, vor der Übermittlung an den Bundessteuerdienst eine Muster-Nullsteuererklärung für Einzelunternehmer, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, für 2019 zu studieren. Wenn in diesem Jahr außerdem keine Aktivität stattfand, wird der Bericht ohne spezifische Indikatoren erstellt. Unternehmer berichten für das Jahr bis spätestens 30.04.2020 und Organisationen – bis zum 31. März.
Was ist das
Die Steuerberichterstattung wird üblicherweise als Null bezeichnet. In offiziellen Dokumenten gibt es kein solches Konzept. Dazu gehört auch die Übermittlung von Informationen durch Wirtschaftssubjekte, die im Steuerzeitraum nicht tätig waren, d. h. auf ihren Girokonten keine Geldbewegungen verzeichneten. In diesem Fall wird eine einzige vereinfachte Erklärung abgegeben. Denken Sie daran, dass Einzelunternehmer, die ein vereinfachtes Steuersystem nutzen, nicht das Recht haben, völlig leere Berichte einzureichen. Sie müssen mindestens Versicherungsprämien für die Renten- und Krankenversicherung zahlen und diese in Ihren Unterlagen angeben.
Vereinfachte Berichtszusammensetzung
Die Antwort auf die Frage, welche Meldungen eine GmbH im Jahr 2019 ohne Nullmitarbeiter dem vereinfachten Steuersystem vorlegt, hängt von mehreren Faktoren ab: ob keine Tätigkeit vorliegt, ob in mehreren Regionen für bestimmte Wirtschaftszweige ein Vorzugssatz gilt und (oder) Unternehmer, die gerade ein Unternehmen gründen. Darüber hinaus richtet sich die Wahl der Art der Berichterstattung nach dem vom Unternehmer bevorzugten Besteuerungsgegenstand. Die Tabelle zeigt die Abschnitte, die in verschiedenen Fällen ausgefüllt werden müssen:
Abschnitt 3 wird bei Bedarf ergänzt.
Probeabfüllung
Absolut alle vereinfachten Zahler müssen das Titelblatt nach den üblichen Regeln ausfüllen:
- Geben Sie den Namen an.
- Geben Sie die Adresse und Telefonnummer des Zahlers ein.
- Geben Sie den Steuerzeitraum an.
- Geben Sie TIN, OKTMO, OKVED an.
- Nummerieren Sie die Seiten.
- Datieren Sie es und unterschreiben Sie es.
- Setzen Sie Bindestriche in alle nicht ausgefüllten Zellen, auch im Abschnitt „Ich bestätige die Richtigkeit und Vollständigkeit der Informationen“.
Ein Beispiel für das Ausfüllen einer Nullerklärung im vereinfachten Steuersystem für 2019 für Einzelunternehmer „Einkommen“ sieht so aus:
In Abschnitt 1.1 oder 1.2 ist je nach Besteuerungsgegenstand in Zeile 010 der OKTMO-Code angegeben, in den restlichen Feldern stehen Bindestriche. Wenn der Code beispielsweise nur aus 8 Ziffern besteht, müssen Sie diese eingeben und in die restlichen Zellen Bindestriche setzen.
In den Abschnitten 2.1.1 (Objekt „Einnahmen“) und 2.2 (Objekt „Einnahmen – Ausgaben“) tragen Sie Einnahmen und Ausgaben sowie den Satz ein, den der Unternehmer anwendet (0, 6 oder 15 Prozent) in der Form: 0,0; 6,0 oder 15,0 ); Bindestriche werden in andere Zeilen eingefügt.
Das Ausfüllen einer Nullerklärung nach dem vereinfachten Steuersystem für 2019 für Einzelunternehmer setzt das Vorhandensein von Schecks in den Zeilen 140-143 voraus, in denen Sie die Höhe der Versicherungsbeiträge angeben müssen, die den Steuerbetrag mindern. Da aber keine Aktivität durchgeführt wurde und es eigentlich auch nichts zu reduzieren gibt, ist eine Spiegelung der Beiträge nicht erforderlich. Es wird kein Fehler sein.
Wenn sich herausstellt, dass die Steuer im vereinfachten System Null ist (nur mit dem Objekt „Einkommen“ möglich), wird die Meldung wie gewohnt ausgefüllt, nur in Zeile 100 von Abschnitt 1.1 werden Bindestriche angezeigt. Dies geschieht, wenn die Einnahmen unter der Höhe der Versicherungsprämien liegen.
Verantwortung für das Fehlen eines Vereinfachungsberichts
Wenn ein Unternehmer nicht rechtzeitig darüber nachdenkt, wie er für Einzelunternehmer, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, fristgerecht eine Nullsteuererklärung abgeben kann, hat er das Recht, gemäß den Regeln bestraft zu werden Artikel 119 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Diese Klarstellung findet sich im Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 14. August 2015 Nr. 03-02-08/47033. Die Geldstrafe beträgt in diesem Fall 1000 Rubel, aber dieser Betrag nimmt ab bei Vorliegen mildernder Umstände. IN Artikel 112 der Abgabenordnung der Russischen Föderation Zu diesen Umständen gehört eine geringfügige Verzögerung bei der Übermittlung des Berichts. Zudem wird das Bußgeld für Kleinunternehmer durch eine Verwarnung ersetzt. Zu diesem Zweck stellt der Steuerpflichtige beim Föderalen Steueramt einen Antrag auf Herabsetzung der Geldbuße unter zwingender Angabe aller mildernden Umstände.
Auch das sollte man nicht vergessen Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation Es ist möglich, das Girokonto eines Steuerpflichtigen wegen verspäteter Abgabe von Steuererklärungen (auch solchen mit Nullen) zu sperren. Sie sollten mit der Lieferung nicht mehr als 10 Tage zu spät kommen.
Spezielle Dienstleistungen helfen Ihnen bei der Lösung des Problems, eine Nullerklärung im vereinfachten Steuersystem für 2019 für Einzelunternehmer auszufüllen. Fast alle Buchhaltungsprogramme bieten diese Möglichkeit. Einige von ihnen haben spezielle Tarife für einen solchen Service, andere bieten dies völlig kostenlos an, wie z. Dieser Service wird besonders von Einzelunternehmern geschätzt, die ohne Buchhalter arbeiten. Und wir müssen nicht nur kein kleines Geld für die Einreichung von Berichten ausgeben, ohne über ein Einkommen zu verfügen, sondern wir müssen uns auch nicht damit auseinandersetzen, was wann eingereicht werden muss. Wenn Sie sich für das Programm anmelden, wird sie Sie selbst daran erinnern, welche Berichte (auch ohne Finanzkennzahlen) eingereicht werden müssen, und Ihnen anbieten, die erforderlichen Dokumente zu erstellen. Der einzelne Unternehmer muss lediglich die Daten, die TIN, die Registrierungsadresse und den OKVED-Code eingeben.
Wo Sie das Formular herunterladen können
Bitte beachten Sie, dass eine gesonderte Nullerklärung des vereinfachten Steuersystems nicht vorgesehen ist; die reguläre vereinfachte Meldung wird ausgefüllt, jedoch unter Berücksichtigung der angegebenen Merkmale. Stattdessen wird eine einzige vereinfachte Erklärung abgegeben, deren Abgabefrist jedoch am 20. Januar 2020 abgelaufen ist.
Jeder hat Zeiten, in denen er innehalten, zurückblicken, den zurückgelegten Weg bewerten und neue Möglichkeiten projizieren muss. Oft wird dies auch von Unternehmen gefordert. Die Hauptsache ist, einen solchen Geschäftsurlaub richtig vorzubereiten. Verlieren Sie nicht die Kontrolle über alle zu erledigenden Formalitäten und gewinnen Sie Zeit für die korrekte Bearbeitung der Angelegenheiten.
Betriebspause für Einzelunternehmer – was wir bezahlen, wie wir berichten
Es gibt Lebenssituationen, in denen eine als Privatunternehmer registrierte Person gezwungen ist, ihr Geschäft für eine Weile aufzuschieben. Die Gründe können unterschiedlich sein: ein weiterer befristeter Job, die Pflege geliebter Menschen, der Bedarf an persönlicher Behandlung oder einfach nur der Wunsch, sich zu entspannen.
In jedem Fall sollte das Einfrieren kommerzieller Aktivitäten korrekt und mit einem klaren Verständnis Ihrer Rechte und Pflichten als Steuerzahler erfolgen. Dadurch werden viele Probleme, Bußgelder und Verfahren mit den Steuerbehörden vermieden.
Schlüsselfragen, die sich in dieser Phase stellen:
- sollte ein einzelner Unternehmer Steuern zahlen und wofür;
- Von welchen Zahlungen befreit der Staat nicht erwerbstätige Unternehmer?
- welche Gebühren werden erst nach vollständiger Schließung des Geschäfts storniert;
- Wie ist in der Zeit, in der keine Geschäftstätigkeit ausgeübt wird, dem Steueramt und außerbudgetären Mitteln Bericht zu erstatten?
Wenn wir über die Pflichtzahlungen eines inaktiven Einzelunternehmers sprechen, müssen Sie wissen, dass ein Unternehmer auch ohne Geschäftstätigkeit verpflichtet ist, als Selbstständiger Beiträge an die Pensionskasse der Russischen Föderation zu leisten an die gesetzliche Krankenversicherung.
Die Verpflichtung zur Zahlung von Versicherungsprämien tritt mit der Registrierung eines Einzelunternehmers in Kraft und endet erst mit der offiziellen Schließung des Privatunternehmens.
Seit 2018 hat sich das Verfahren zur Ermittlung der Höhe einer Festvergütung für Einzelunternehmer geändert – nun ist diese Höhe nicht mehr an den Mindestlohn gebunden:
- Der feste Zahlungsbetrag für Einzelunternehmer im Jahr 2018 für Beiträge zur obligatorischen Krankenversicherung beträgt 5.840 Rubel. (Absatz 2, Absatz 1, Artikel 430 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
- Alle Einzelunternehmer müssen, unabhängig von der Höhe des im Jahr 2018 erzielten Einkommens, für sich selbst einen Beitrag in Höhe von 26.545 Rubel an das OPS überweisen. (Absatz 1, Satz 1, Artikel 430 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Tabelle: BCC für Versicherungsprämien für Einzelunternehmer ab 01.01.2017
Es gibt einige Lockerungen bezüglich der Aussetzung der Zahlung von Versicherungsprämien. Sie hängen direkt vom Grund ab, warum der Unternehmer sein Geschäft auflöst. Für die Aussetzung der Zahlungen an außerbudgetäre Versicherungsträger bedarf es jedoch zwingender Gründe:
- Betreuung eines Kindes unter eineinhalb Jahren, einer behinderten Person der ersten Gruppe oder einer älteren Person über 80 Jahre;
- Unfähigkeit, Geschäfte in der Region zu tätigen, in der der Unternehmer mit seiner Familie lebt (z. B. Militäreinheiten, im Ausland);
- Einberufungsdienst.
War es früher zur Aufhebung der Pflicht zur Zahlung von Versicherungsprämien erforderlich, eine Vielzahl von Dokumenten vorzulegen, die dieses Recht bestätigen, so haben die Regulierungsbehörden diese Verpflichtung nun abgeschafft. Allerdings muss der Beitragsentzug von der Pensionskasse begründet werden.
Alle anderen Unternehmer sind nicht von den Rentenbeiträgen sowie den Beiträgen zur gesetzlichen Krankenversicherung befreit.
Eine Aussetzung der Versicherungsleistungen für Einzelunternehmer ist möglich, bedarf jedoch zwingender Gründe
Was die Steuererklärung während des Zeitraums der Abwesenheit der Geschäftstätigkeit eines einzelnen Unternehmers betrifft, ist die Antwort klar: Es müssen Erklärungen abgegeben werden, die auf den Ergebnissen des Berichtszeitraums basieren. Dies ist unabhängig von der Dauer der Aussetzung der Tätigkeit (mehrere Monate oder Jahre). Bis zur Löschung des Unternehmers aus dem Unified Register of Entrepreneurs (USRIP) liegt die Hauptverantwortung des einzelnen Unternehmers.
Diese Anforderungen sind in Artikel 289 der Abgabenordnung der Russischen Föderation „Steuererklärung“ verankert. Es legt gesetzlich fest, dass die rechtzeitige Abgabe der Steuererklärungsberechnungen in der unmittelbaren Verantwortung jedes Einzelunternehmers liegt, unabhängig davon, ob er Steuern oder Vorauszahlungen zahlen muss, ob er ein Gewerbe betreibt oder lediglich als Unternehmer eingetragen ist. Jeder Privatunternehmer muss nach Ablauf des durch das Steuersystem festgelegten Meldezeitraums Erklärungen für alle diesem System zugeordneten Steuern (und Arten der Einzelunternehmertätigkeit) abgeben.
Die gute Nachricht ist, dass die Berichterstattung minimal sein wird und nicht viel Zeit in Anspruch nehmen wird, höchstwahrscheinlich sogar weniger als bei der Rechtfertigung von Kulanzfristen.
Der Hauptzweck der Abgabe einer Nullerklärung besteht darin, das Recht eines einzelnen Unternehmers zu bestätigen, keine Steuern zu zahlen. Eine Nulldeklaration kann nur in Fällen angewendet werden, in denen der einzelne Unternehmer keine Einkünfte erzielt hat, keine Abrechnungstransaktionen durchgeführt hat, d. h. weder auf Bankkonten noch an der Kasse Geldbewegungen stattgefunden haben. Dieser Umstand wird der Hauptgrund für die vorübergehende Einstellung des Geschäftsbetriebs sein.
Für fast alle Steuersysteme ist keine Berichterstattung über Geschäftsfeiertage vorgesehen, mit Ausnahme von:
- das Patentsystem – weil es einfach keine Berichterstattung darüber gibt;
- Steuer auf unterstelltes Einkommen – da dies nicht durch das Steuersystem selbst impliziert wird, selbst wenn man nur die Konzepte versteht: Steuer wird auf Einkommen angerechnet, es gibt kein Einkommen – das System funktioniert nicht.
Für Anmelder, die keiner privaten gewerblichen Tätigkeit nachgehen, gibt es in jedem Steuersystem eigene Nullerklärungen.
Die Steuererklärung ist auch dann obligatorisch, wenn die Leistungsindikatoren des einzelnen Unternehmers Null sind.
Keine Berichterstattung über OSNO
Schauen wir uns das Beispiel des allgemeinen Steuersystems (OSNO) an, da es das komplexeste ist und keine Berichterstattung beinhaltet.
Wenn ein einzelner Unternehmer für OSNO arbeitet, muss er zwei Hauptsteuern an den Haushalt zahlen:
- Mehrwertsteuer – wenn umsatzsteuerpflichtige Umsätze getätigt werden;
- Einkommensteuer – wenn der Unternehmer im Berichtszeitraum Einkünfte erzielt und (oder) Löhne an die Arbeitnehmer gezahlt hat.
Ist der Unternehmer jedoch nicht aktiv, entfällt diese Verpflichtung automatisch. Da der Unternehmer weder Einnahmen noch Ausgaben hat, zahlt er auch keine Steuern. Aber – wie oben erwähnt – müssen Sie Steuern auch dann melden, wenn Sie kein Einkommen haben.
Merkmale des Übergangs einzelner Unternehmer im allgemeinen Modus zur Nullerklärung bei der Mehrwertsteuererklärung:
- Bis der einzelne Unternehmer gegenüber dem Bundessteueramt seinen Anspruch auf Befreiung von der Mehrwertsteuer erklärt und bestätigt hat, ist er Steuerzahler dieser Steuer. Das heißt, er muss am Ende eines jeden Kalenderquartals (bis zum 25. des Folgemonats) eine Erklärung abgeben.
- Dies kann mithilfe einer Null-Mehrwertsteuererklärung erfolgen. Die Form einer solchen Berichterstattung ist identisch mit der Standard-Mehrwertsteuererklärung, bei der nur vollständige Daten zu einzelnen Unternehmern übrig bleiben und alle Steuerberechnungen mit Strichen versehen sind (ein Beispiel für das Ausfüllen der Fotogalerie unten).
- Im Falle einer Nullmeldung wird auch eine einheitliche (vereinfachte) Standarderklärung zum Jahresende in den Dokumentenfluss zwischen dem einzelnen Unternehmer und dem Bundessteueramt eingeführt. Für Einzelunternehmer ist es erforderlich, am Ende des Berichtszeitraums die Mehrwertsteuer zu melden.
- Soll darüber hinaus eine reguläre Umsatzsteuererklärung nur über die elektronische Dokumentenverwaltung abgegeben werden, kann eine einzige Erklärung sowohl per EDI als auch in Papierform abgegeben werden.
- Wenn ein Einzelunternehmer nicht vierteljährlich eine Null-Mehrwertsteuererklärung abgeben möchte, kann er diese bis zum 20. Tag des Monats, in dem er auf die Mehrwertsteuer verzichten muss, bei der Aufsichtsbehörde einreichen:
- Mitteilung über die Aufhebung der Mehrwertsteuer (ein vom Finanzministerium der Russischen Föderation genehmigtes Sonderformular kann unter dem Link heruntergeladen werden);
- sowie einen Auszug aus der Einnahmen- und Ausgabenbuchhaltung des Einzelunternehmers.
- Nach Bestätigung der Steuerbefreiung durch den Föderalen Steuerdienst meldet ein Unternehmer im allgemeinen System einmal im Jahr die Mehrwertsteuer in einer einzigen (vereinfachten) Erklärung, die beim Finanzamt am Ort der Registrierung des Unternehmers eingereicht wird, wobei die Frist für die Abgabe dieser Erklärung abläuft ist der 20. Januar.
Privatunternehmen erhalten eine strikte Befreiung von der Mehrwertsteuer für ein Jahr. Es wird nicht automatisch erneuert. Wenn ein Unternehmer beschließt, die Umsatzsteuerschonfrist um ein weiteres Jahr zu verlängern, muss die Meldung erneut eingereicht werden.
Wenn ein Geschäftsmann auf OSNO sein Geschäft für längere Zeit einstellt, lohnt es sich, über die Umstellung auf ein vereinfachtes Steuersystem nachzudenken. Dort ist es einfacher, Berichte zu erstellen und Sie müssen diese seltener einreichen. Sie können ab Beginn des Kalenderjahres auf das „vereinfachte“ System umsteigen.
Fotogalerie: Beispiele einer Null-Mehrwertsteuererklärung und einer einheitlichen (vereinfachten) Erklärung
Titelseite der Null-Mehrwertsteuererklärung Zweite Seite (endgültig) der Null-Mehrwertsteuererklärung Titelseite der einheitlichen (vereinfachten) Mehrwertsteuererklärung
Das Verfahren zur Abgabe einer einzigen (vereinfachten) Erklärung
Da alle Steuererklärungen in maschinenlesbarer Form ausgefüllt werden, ist bei handschriftlicher Abgabe besondere Vorsicht geboten. Die Vorlage für die Einheitliche (vereinfachte) Erklärung in verschiedenen Formaten (TIF, PDF, MS-Excel) kann heruntergeladen werden.
Die allgemeinen Anforderungen für das handschriftliche Ausfüllen des Einzelmeldeformulars sind Standard:
- Füllen Sie den Text mit einem schwarzen oder blauen Stift aus;
- in Großbuchstaben;
- Buchstaben und Zahlen werden einzeln in jede Zelle eingegeben, ohne über deren Grenzen hinauszuspringen.
- Daten sind leserlich geschrieben;
- Bei der Korrektur von Fehlern streichen Sie die falschen Werte durch. Neue Daten müssen zur Korrektur bestätigt und datiert werden.
- Es ist verboten, Korrekturleser einzusetzen oder Fehler zu löschen.
Das Ausfüllen einer solchen Erklärung wird einem einzelnen Unternehmer sicherlich nicht schwerfallen – ein Minimum an Daten und nur eine Seite.
Der Steuer-(Melde-)Zeitraum in einer einzigen vereinfachten Erklärung ist in Spalte 3 angegeben
Grundlegende Daten, die in einer einzigen (vereinfachten) Erklärung enthalten sein müssen:
- Im ersten oberen Feld auf jeder Seite (Nr. 1–2) wird die TIN des Unternehmers eingetragen, in der Kontrollpunktzeile - Bindestriche (leer);
- Art des Dokuments - Nummer 1, Nummer 3 wird nur dann eingegeben, wenn es sich nicht um die erste in diesem Zeitraum eingereichte Erklärung handelt. Für jede Anpassung wird eine Zahl durch einen Bruch angegeben, zum Beispiel: 3/1 – die erste aktualisierte Erklärung, 3/2 – die zweite usw.;
- Berichtsjahr – 2018 (oder das Jahr, für das der Bericht eingereicht wird);
- Name der Steuerbehörde – wir schreiben den vollständigen Namen des Bundessteuerdienstes, bei dem der einzelne Unternehmer registriert ist, daneben steht der Code dieser Inspektion;
- Der vollständige Name des Unternehmers ist wie im Reisepass angegeben;
- Objektcode – ausgefüllt gemäß OKTMO (Allrussischer Klassifikator der Gebiete kommunaler Einheiten). Sie können seine Nummer auf dem Portal des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation oder durch Klicken auf den Link klären. Wenn der Gemeindecode aus 10 (oder weniger) Zeichen besteht, werden Nullen (00) in leere Zellen eingefügt;
- OKVED - gibt die Haupttätigkeitsart des einzelnen Unternehmers an;
- Wir listen die Steuerarten auf, für die eine Erklärung abgegeben wird. In diesem Fall werden die Namen korrekt und vollständig geschrieben, zum Beispiel: Mehrwertsteuer (ohne Abkürzung - Mehrwertsteuer);
- Kapitelnummer – Geben Sie die Nummer der Steuer ein, für die die Erklärung abgegeben wird (für die Mehrwertsteuer beispielsweise Nr. 21);
- UTII-Meldezeiträume – in Spalte Nr. 3 geben wir die Zahl „3“ (Anzahl der Monate) ein, die Zahl in Spalte Nr. 4 „Quartalnummer“ wird durch das Kalenderquartal (Januar – März – 01 (erstes Quartal)) bestimmt. usw.);
- Laut Jahresberichten des vereinfachten Steuersystems oder der Einkommensteuer tragen wir in Spalte Nr. 3 „0“, „Quartalnummer“ ein – wir füllen nicht aus;
- geben Sie die IP-Telefonnummer an;
- Anzahl der Seiten - 1;
- Anzahl der Belegblätter - 0 (wenn etwas vorzulegen ist, zählen wir es);
- Wir bestätigen die erste Seite der Erklärung mit einer handschriftlichen Unterschrift.
Die zweite Seite der einheitlichen (vereinfachten) Erklärung wird von einzelnen Unternehmern nicht ausgefüllt oder bestätigt, sie ist nur für natürliche Personen bestimmt.
Sie müssen OSNO viermal im Jahr eine Null-Mehrwertsteuererklärung vorlegen, es sei denn, die Verpflichtung zur Zahlung der Mehrwertsteuer wird aufgehoben oder Sie wechseln nicht zum vereinfachten Steuersystem.
Merkmale der Erstellung einer Einkommensteuererklärung
Bei der Einkommensteuer (NDFL) ist die Situation einfacher:
- eine Meldung an den Bundessteuerdienst ist nicht erforderlich;
- gleichzeitig muss der Einzelunternehmer eine vereinfachte Steuererklärung 3-NLFL für das vergangene Jahr ohne Einnahmen (und Ausgaben) einreichen;
- die Meldung muss bis spätestens 30. April beim Finanzamt eingereicht werden;
- Das aktuelle Formular 3-NDFL wurde Ende 2015 genehmigt; beim Ausfüllen der Erklärung müssen Sie die Vorlage in der Fassung vom 25. November 2015 verwenden.
Sie können das 3-NDFL-Formular herunterladen und sich auf der Website des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation unter dem Link mit den Anforderungen der Steuerbehörden zum Ausfüllen der Erklärung vertraut machen.
Beispiel für das Ausfüllen der Titelseite 3-NDFL: aktuelle Vorlage
Wichtige Punkte, die beim Ausfüllen der 3-NDFL-Erklärung zu beachten sind:
- Es sollten nur die Seiten Nr. 1 und 2 ausgefüllt werden und nur Seiten, die Daten enthalten, sollten an den Bundessteuerdienst übermittelt werden;
- auf Seite 2 setzen wir anstelle von Zahlen in den Einnahmen- und Ausgabenzeilen einen Bindestrich, auch wenn Ausgaben anfallen (die Nulldeklaration muss Null sein);
- oben geben wir die INN (IP) des Anmelders an;
- Federal Tax Service-Nummer – normalerweise sind dies die ersten 4 Ziffern der TIN des Unternehmers; der Code kann auch unter der Registrierungsadresse des einzelnen Unternehmers auf der Website des Finanzamtes geklärt werden;
- Steuerkategoriecodes – 720 (dies ist der Code für Einzelunternehmer);
- Ländercode - 643 (Russland);
- Dokumenttypcode - 21 (Reisepass);
- Steuerzeitraum (Code) - 34 (im Falle der Liquidation einzelner Unternehmer - 50);
- OKTMO-Codes – Gemeindecode, finden Sie auf der Website des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation über den Link.
Video: So füllen Sie eine Standarderklärung auf dem Formular 3-NDFL aus
Ist es möglich, eine Nulldeklaration für UTII zu haben?
Wenn ein Privatunternehmer bei der Registrierung eine kalkulatorische Steuer wählt, wird er zum Zahler einer regionalen Steuer, deren Höhe von der Exekutivgewalt der konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation festgelegt wird. Die Regeln des Steuersystems sehen vor, dass der Steuerbehörde vierteljährlich Berichte über UTII vorgelegt werden müssen.
Das Finanzministerium der Russischen Föderation erklärt zu diesem Thema, dass ein Einzelunternehmer, der mit unterstelltem Einkommen arbeitet, von der Zahlung aller allgemeinen Unternehmersteuern (Mehrwertsteuer, Einkommensteuer, Vermögenssteuer usw.) befreit ist. Gleichzeitig belastet ihn Artikel 346 der Abgabenordnung der Russischen Föderation mit Einkünften. Und wenn ein einzelner Unternehmer länger als einen Monat keinen Gewinn erzielt, hat er keinen Anspruch darauf, „unterstellt“ zu bleiben.
Wenn also ein Privatunternehmer als UTII-Steuerzahler sein Geschäft vorübergehend einstellt, muss er:
- Senden Sie innerhalb von 5 Werktagen nach Einstellung der Tätigkeit eine Mitteilung an den Föderalen Steuerdienst über die Aufhebung der Verpflichtung zur Zahlung des kalkulatorischen Einkommens.
- nach der Abmeldung im Rahmen der „Anrechnung“ auf eine vereinfachte Steuerregelung umstellen (andere Vorzugsregelungen sind hier nicht geeignet);
- auf einen positiven Bescheid des Finanzamtes warten;
- bis zum 20. Tag des Monats nach dem Ende des Kalenderquartals den Abschlussbericht über die kalkulatorische Steuer für den gesamten Zeitraum der Arbeiten an UTII vorlegen;
- Dann berichten Sie einmal im Jahr:
- für eine Nullerklärung im vereinfachten Steuersystem - bis 30. April;
- oder eine einzelne (vereinfachte) Erklärung – bis zum 20. Januar (das Finanzamt lässt beide Meldemöglichkeiten zu).
Es ist nicht möglich, eine Nullerklärung für die unterstellte Steuer abzugeben.
2 Nullerklärungen für das vereinfachte Steuersystem
Das Verfahren zur Abgabe einer Null-Erklärung unterscheidet sich „vereinfacht“ eigentlich nicht von der Standard-Erklärung des vereinfachten Steuersystems. Und auch am Jahresende wird eine Steuererklärung ausgefüllt, Abgabefrist ist der 30. April.
Das neueste Meldeformular nach dem vereinfachten System wurde 2016 genehmigt. Ab sofort sind alle Unternehmer, die im vereinfachten Steuersystem tätig sind, verpflichtet, Meldungen nach dieser Vorlage zu erstellen.
Betrachten wir einige Punkte bei der Vorbereitung der Titelseite der Erklärung zum vereinfachten Steuersystem, welche Daten wir eingeben und was wir überspringen:
- TIN des Unternehmers, in den Kontrollpunktfeldern - Bindestriche (nur für Unternehmen ausgefüllt);
- Zahl – „0-“ für die erste Erklärung für den Zeitraum, wenn es sich um eine Anpassungsberechnung handelt, geben Sie „1-“ ein;
- Steuerzeitraum (Code) - wenn die Berechnung für das Jahr erfolgt - Codenummer 34, wenn der Einzelunternehmer liquidiert wird, dann 50;
- an die Steuerbehörde übermittelt (Code) – die Federal Tax Service-Nummer (normalerweise die ersten 4 Ziffern der TIN des Unternehmers);
- am Standort (Buchhaltung) (Code) - 120 (Code für alle Einzelunternehmer);
- Form der Sanierung, Liquidation (Code) - einen Bindestrich setzen;
- TIN/KPP der neu organisierten Organisation – ein Bindestrich;
- OKVED - Für die Hauptaktivität reicht es aus, die ersten 4 Ziffern und dann die Bindestriche einzugeben.
Auf den restlichen Seiten müssen Sie anstelle der Einnahmen- und Ausgabenzahlen Striche setzen.
Gleichzeitig verbietet die Steuerbehörde Privatunternehmen, die im vereinfachten Steuersystem tätig sind, nicht, für die Berichterstattung die Form einer einzigen (vereinfachten) Erklärung zu verwenden. Das Wichtigste ist, die Fristen dieses speziellen Formulars einzuhalten: Die Berechnungen müssen vor dem 20. Januar beim Finanzamt vorliegen.
Auch ohne Ausübung einer unternehmerischen Tätigkeit ist ein Einzelunternehmer zur Führung von Steuerunterlagen verpflichtet. Auch wenn es Null ist, muss der einzelne Unternehmer über ein Buch zur Buchhaltung von Einnahmen und Ausgaben verfügen.
Beispiel für das Ausfüllen des Titelblatts einer Nullerklärung im vereinfachten Steuersystem
Grundlagen zur Nulldeklaration
Um die Grundvoraussetzungen für die Bereitstellung von Zero-Reporting zusammenzufassen:
- Das Recht zur Abgabe einer Erklärung haben nur Einzelunternehmer:
- die keine Geschäfte betreiben;
- Auf den Konten einzelner Unternehmer finden im Berichtszeitraum keine Zahlungsvorgänge statt und es fließen keine Gelder über die Kasse.
- Das Formular wird beim Bundessteueramt am Ort der Registrierung des einzelnen Unternehmers eingereicht.
- Frist:
- der 20. jedes Quartals – gemäß einer einzigen (vereinfachten) Erklärung;
- Standardlieferfristen basieren auf Nullberechnungen in Erklärungen für 3-NDFL, Mehrwertsteuer und vereinfachtes Steuersystem.
- Das Formular kann entweder elektronisch oder auf Papier übermittelt werden.
- Sie können eine Erklärung abgeben:
- persönlich oder durch einen gesetzlichen Vertreter;
- per Post (mit Inventar);
- über das Internet durch Betreiber elektronischer Dokumentenverwaltung (Sie benötigen eine elektronische Signatur und einen qualifizierten Zugangsschlüssel);
Die Nullerklärung kann elektronisch auf dem Portal des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation eingereicht werden
Vergessen Sie nicht, dass die Abgabenordnung der Russischen Föderation schwerwiegende Sanktionen für die verspätete Einreichung von Berichten vorsieht:
- 1000 Rubel Geldstrafe oder 5 % der aufgelaufenen Steuer – im Falle einer verspäteten (oder fehlenden) Steuererklärung. Es ist zu beachten, dass die Geldbuße für jeden vollen (und angebrochenen) Monat der Verspätung erhoben wird. Gleichzeitig ist die Obergrenze der Geldbuße begrenzt – sie darf 30 % des Gesamtsteuerbetrags nicht überschreiten. So heißt es in Artikel 119 der Abgabenordnung der Russischen Föderation: „Unterlassene Abgabe einer Steuererklärung.“
- 200 Rubel – wenn die Methode oder Form der Abgabe einer Steuererklärung falsch ist, akzeptiert der Föderale Steuerdienst den Bericht nicht und die Aufsichtsbehörden können dem einzelnen Unternehmer auch eine Geldstrafe wegen Verspätung auferlegen (Artikel 119.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
- Eine Verzögerung von 10 Tagen reicht aus, damit der Bundessteuerdienst alle Girokonten eines einzelnen Unternehmers (sowie seiner Bankkarten als Einzelperson) sperren kann.
Die Schließung eines Unternehmens ist kein schwieriger Prozess. Doch ohne Kenntnisse über die Feinheiten der Steuergesetzgebung und die richtigen Vorbereitungsschritte können Sie nicht auskommen. Bevor Sie Ihre Aktivitäten einfrieren, bereiten Sie den Boden vor und klären Sie alle Formalitäten mit den Steuerbehörden und außerbudgetären Mitteln. Dadurch werden in Zukunft viele Fragen und problematische Probleme vermieden.
Durch das Verständnis, welche Berichte ein einzelner Unternehmer im Rahmen des allgemeinen Steuersystems im Jahr 2020 einreicht, sind Unternehmer persönlich von den Vorteilen des gewählten Systems überzeugt. Im Gegensatz zum vereinfachten Steuersystem gibt es für UTII keine Beschränkungen, was den bürokratischen Aufwand verringert. Um Informationen rechtzeitig an die Steuerbehörden zu übermitteln, muss ein Unternehmer die Fristen, die Art der Meldungen und die Fälle kennen, in denen ein bestimmtes Dokument eingereicht werden muss.
BASIC: Systemfunktionen
OSNO bzw. das allgemeine Steuersystem ist recht komplex, insbesondere im Hinblick auf die Berichterstattung. Es ermöglicht einem Unternehmer jedoch, ohne Angst vor den Einschränkungen zu arbeiten, die die russische Gesetzgebung anderen Besteuerungsoptionen auferlegt:
- nach Anzahl der Mitarbeiter;
- nach Jahreseinkommen;
- nach der Anzahl der Tätigkeiten, die ein Unternehmer ausübt.
Da die Entwicklung eines Unternehmens verschiedene Tätigkeitsbereiche umfassen kann, kann OSNO in manchen Fällen mit verschiedenen Optionen vereinfachter Systeme kombiniert werden. Für Organisationen ist es möglich, das allgemeine System mit UTII zu kombinieren. Für Einzelunternehmer können Sie OSNO in Kombination mit einem Patent und einer Einzelsteuer nutzen.
Wann ist OSNO für einen einzelnen Unternehmer von Vorteil?
Die Berichterstattung über ein gemeinsames System ist schwieriger als über vereinfachte Analoga. In folgenden Fällen ist es jedoch für einen einzelnen Unternehmer von Vorteil, bei OSNO zu bleiben:
- Bei einem Nulleinkommen fällt im Gegensatz zu vereinfachten Systemen keine Einkommensteuer an. Allerdings sollte man das nicht vergessen Die Meldung für Einzelunternehmer auf OSNO ohne Aktivität muss fristgerecht erfolgen.
- Wenn ein Unternehmer Mehrwertsteuerzahler ist, mit Unternehmen zusammenarbeitet, die diese Steuer ebenfalls zahlen, oder Produkte aus dem Ausland importiert. In diesem Fall ist es möglich, die Steuerkosten zu senken, das Image eines profitablen Partners zu erlangen und die Wettbewerbsfähigkeit Ihres Unternehmens zu steigern.
Steuern für Einzelunternehmer auf OSNO
Die Besteuerung des allgemeinen Systems ist recht komplex. Um für den vergangenen Zeitraum erfolgreich Bericht zu erstatten, müssen Sie folgende Steuern zahlen:
- Einkommensteuer – in Höhe von 13 % des Gewinns;
- Mehrwertsteuer, deren Satz je nach verkauften Produkten 0 %, 10 % oder 18 % betragen kann;
- Grundsteuer – bis zu 2 %.
Ein Einzelunternehmer unterliegt bei Aufnahme seiner Tätigkeit dem allgemeinen Steuersystem, es sei denn, er hat den Wunsch geäußert, auf eine vereinfachte Variante umzusteigen. Wenn sich ein einzelner Unternehmer im Arbeitsprozess für ein vereinfachtes System entschieden hat, dann Um zu OSNO zu wechseln, wenden Sie sich einfach an das Finanzamt.
Wenn ein einzelner Unternehmer mehr Arbeitskräfte einstellt als in den Vorschriften vorgesehen und höhere Gewinne erzielt, wird er automatisch zu OSNO versetzt.
Sämtliche von Unternehmern gezahlten Steuern sind meldepflichtig und müssen unverzüglich an die entsprechenden Kassen abgeführt werden. Ein Einzelunternehmer, der auf Basis der Grundprinzipien tätig ist, ist zur Führung der Primärdokumentation verpflichtet. Es ist die Grundlage für eingereichte Erklärungen, Bescheinigungen und Formulare. Hierbei handelt es sich um ein Einnahmen- und Ausgabenbuch, das die Einnahmen und Ausgaben eines Unternehmers im Zusammenhang mit der Geschäftstätigkeit widerspiegelt. Anschließend wirken sie sich auf die Höhe der Abzüge bei der Berechnung der Mehrwertsteuer aus.
Berichte für Einzelunternehmer ohne Mitarbeiter
Welche Meldungen sollten Einzelunternehmer ohne Mitarbeiter im Jahr 2020 bei OSNO einreichen:
Art des Dokuments | Merkmale seiner Füllung |
---|---|
MwSt | Die Umsatzsteuererklärung wird vierteljährlich abgegeben. Bitte beachte, dass die Meldung wird bis zum 25. ausschließlich in elektronischer Form entgegengenommen, Und Die Steuerzahlung muss jeden Monat erfolgen. |
Einkommensteuer | Ein Unternehmer füllt einmal im Jahr das Formular 3-NDFL aus. Die Steuer selbst wird auf der Grundlage der Einkünfte aus unternehmerischer Tätigkeit und der Einkünfte einer natürlichen Person berechnet, sofern diese nicht mit der Tätigkeit eines einzelnen Unternehmers in Zusammenhang stehen. Bitte beachten Sie dies, wenn Sie untersuchen, welche Art von Meldung ein einzelner Unternehmer ohne Mitarbeiter im Jahr 2020 an OSNO übermittelt Der Einkommensteuersatz von 13 % gilt nur für Einwohner. Für Nichtansässige ohne Arbeitnehmer beträgt der Steuersatz 30 %. |
Vermögenssteuer | Gezahlt in Höhe von 0,1-2 % des Wertes des Anlagevermögens, falls vorhanden. Dieser Aufwandsposten kann nicht optimiert werden, da Vermögenswerte von Spezialisten bewertet werden und ihr Katasterpreis selten vom tatsächlichen Marktpreis abweicht. Dieser Indikator verringert jedoch die Höhe des Nettogewinns des Unternehmens und dementsprechend die Einkommensteuer. |
Merkmale der Übermittlung von Nullberichten
Wenn der einzelne Unternehmer im Berichtszeitraum keine Geschäftstätigkeit ausgeübt oder keine Einkünfte erzielt hat, ist er zur Abgabe einer Nullmeldung verpflichtet. Eine solche Anforderung wird gestellt, weil ein Unternehmer nach der staatlichen Registrierung zu einer juristischen Person wird, die ständig Steuern zahlen muss.
Erfolgt die Nullmeldung nicht rechtzeitig, wird dem Unternehmer ein Bußgeld wegen Verstoßes gegen die Buchhaltung auferlegt. Da es sich beim Nulldokument um ein vollwertiges Dokument handelt, sollte seine Ausführung mit voller Verantwortung angegangen werden.
Was ist einzureichen, wenn ein einzelner Unternehmer im Jahr 2020 keine OSNO-Berichterstattung hat?
Wenn ein einzelner Unternehmer ohne Mitarbeiter tätig ist, unterscheidet sich das Dokumentenpaket für die Nullmeldung nicht vom Standard. Es muss eine Mehrwertsteuererklärung, ein ausgefülltes Formular 3-NDFL und einen Bericht für ROSSTAT enthalten.
Wenn ein einzelner Unternehmer Mitarbeiter eingestellt hat, muss vierteljährlich ein Bericht vorgelegt werden. Das Dokumentenpaket umfasst eine Mehrwertsteuererklärung, ein 4-FSS-Zertifikat, einen DAM-Bericht und eine Personifizierung. Obwohl es keinen Gewinn gibt, läuft das Unternehmen weiter und muss ROSSTAT jährlich einen Bericht vorlegen.
Fristen für die Einreichung von Berichten
Die Frist für die Einreichung der Unterlagen hängt nicht davon ab, ob Sie über ein hohes Einkommen oder gar keinen Gewinn verfügen. Sie müssen die Aufzeichnungen auf die gleiche Weise führen, und bereits der erste Tag der verspäteten Meldung ist ein guter Grund für eine Geldstrafe:
- Die Unterlagen sind bis zum 15., einen Monat nach dem Meldezeitraum, bei der Pensionskasse einzureichen.
- Außerdem müssen Sie bis zum 15. jeden Monat die FSS besuchen.
- 3-NDFL muss jährlich bis Ende April eingereicht werden.
- Die Umsatzsteuererklärung wird monatlich bis zum 20. abgegeben.
- ROSSTAT erwartet den Bericht bis zum 20. Januar.
- Es ist besser, das Problem mit der Pensionskasse vor dem 15. des nächsten Monats nach dem Ende des Berichtsquartals zu klären.
Methoden zur Übermittlung von Berichten
Dokumente, die sich auf jede Art von Meldung beziehen, können in Papierform oder in elektronischer Form übermittelt werden. Wenn sich ein Unternehmer dafür entscheidet, Berichte aus der Ferne einzureichen, muss er diese erhalten elektronische Unterschrift.
Bitte beachten Sie bei der geplanten elektronischen Einreichung von Gutachten, dass diese innerhalb der angegebenen Frist von einem Sachverständigen entgegengenommen werden müssen. Wird das Dokument abgelehnt, droht dem Unternehmer ein Bußgeld, auch wenn im Berichtszeitraum kein Gewinn erzielt wurde. Die gegen einen Unternehmer verhängten Strafen beginnen bei 1000 Rubel.
Da die Berichterstattung für Einzelunternehmer, die an OSNO arbeiten, recht komplex ist, ziehen es die meisten Unternehmer vor, Fachleute zu beauftragen, die Aufzeichnungen führen, Dokumente erstellen und diese zeitnah einreichen.