Мы предлагаем услуги бухгалтерского аудита для всех организационно-правовых форм собственности - ООО, ОАО, ЗАО, ведущих свою деятельность в Москве, Московской области или в других регионах России. Центр «Актив» уже много лет успешно работает на рынке аудиторских услуг. За время своей деятельности мы накопили большой опыт работы с различными субъектами предпринимательства - представителями малого и среднего бизнеса. Профессионализм наших аудиторов позволяет нам гарантировать качественный бухгалтерский учет, анализ и аудит любого предприятия.
В состав наших услуг по бухгалтерскому аудиту входит:
- комплексная проверка первичной документации и отчетности предприятия;
- проверка учетной политики и организационной структуры;
- оценка правильности организации документооборота;
- контроль графика составления отчетности и распределения полномочий между работниками, ведущим бухучет.
- проверка правильности документирования хозяйственных операций;
- подготовка отчета о выявленных нарушениях и ошибках;
- рекомендации по поводу исправления ошибок и их исключения в будущем;
- оценка финансовых рисков и консультации по вопросам их снижения.
Главная цель бухучета и аудита , предлагаемого центром «Актив», - проверка соответствия бухгалтерии и учетной политики организации законодательству Российской Федерации.
Бухгалтерский аудит: преимущества услуги
Своевременно проведенный бухгалтерский аудит позволяет выявить и исправить существующие недочеты, исключив риски снижения рентабельности организации. Обращаясь в наш центр за услугой бухучета и аудита, вы получите реальную оценку финансового состояния вашей компании, сможете подготовиться к налоговой проверке и избежать дополнительных финансовых затрат. Также проверка наших аудиторов позволит вашей организации привести бухгалтерию в соответствие с основными требованиями законодательства.
Бухгалтерский аудит - это проверка достоверности и корректности ведения бухгалтерского учета и соответствия сданной налоговой и финансовой отчетности реальным показателям хозяйственной и финансовой деятельности организации. Целью бухгалтерского аудита является выявление слабых мест в деятельности предприятия и разработка системы повышения ее эффективности, а также предохранение от рисков, связанных с налоговыми проверками. Аудитор сопоставляет результаты финансовой и хозяйственной деятельности компании с действующим законодательством Российской Федерации, проверяет актуальность ведения бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с введенными поправками к закону. Помимо прочего, аудиторская проверка бухгалтерской отчетности имеет целью удостоверить данные, содержащиеся в документации, правильность ее оформления.
Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предполагает полное изучение всех финансовых данных и показателей в деталях. Бухгалтерский аудит может быть внешним и внутренним. Внешний проводится независимой аудиторской компанией, а внутренний сотрудниками проверяемой организации, собственником, учредителями и так далее.
Аудиторская проверка может быть обязательной, в каких случаях и когда она проводится, ее регламент расписаны в соответствующем законе. Если аудиторская проверка проводится по желанию заказчика, она называется инициативной. Как правило, для инициативной проверки приглашается профессиональная аудиторская группа, с которой заключается договор на оказание услуг. Организация при этом выступает как клиент. Исполнитель и клиент в договоре указывают цели, порядок проведения, объекты проверки и прочие детали, после чего документ подписывается обеими сторонами, и начинается проверка.
Что же представляет собой бухгалтерская отчетность? Это документы, в которых содержится информация об имеющемся на балансе организации имуществе, финансовых потоках и хозяйственной активности предприятия, формирующиеся с заданной периодичностью. Обычно отчеты по текущей деятельности внутри компании формируются ежемесячно, иногда еженедельно. Это зависит как от вида деятельности организации, так и от политики, заданной собственником или руководством. Ежегодно проводится обязательный аудит с проверкой всех документов.
Какая бывает бухгалтерская отчетность
Какая же отчетность предоставляется во время аудиторской проверки? Документы различаются периодичностью и содержимым. Вот основные виды отчетности:
- Внутренняя документация - документы, имеющие хождение исключительно внутри компании или предприятия.
- Внешние документы - это бумаги, предоставляемые для отчета и контроля проверяющим органам, инвесторам, клиентам.
- Годовые отчеты - это документы, отражающие всю хозяйственную и финансовую активность организации, осуществленную в течение одного календарного года.
- Промежуточные отчеты, как правило, составляются периодично: еженедельно, ежемесячно, ежеквартально, и содержат данные по движениям за соответствующий период.
- Частная отчетность отражает деятельность какого-либо отдела или участка компании.
- Общая отчетность включает в себя данные обо всей деятельности предприятия в целом.
Аудиторская проверка бухгалтерского учета может включать в себя аудит конкретных документов за определенный временной период, ежегодная аудиторская проверка является обязательной и предполагает аудит всей документации компании.
Аудиторской проверке подлежат: отчет о результатах финансовой деятельности предприятия, бухгалтерский баланс, отчет об изменениях капитала и отчет о движениях финансовых потоков. Могут быть приложены пояснения к бухгалтерскому учету либо дополнительные отчеты.
Что выявляется в ходе аудиторской проверки
В ходе аудита бухгалтерского учета предприятия подвергаются проверке следующие показатели:
- Наличие, состав и содержание предоставленных документов
- Соответствие данных разных отчетов друг другу
- Логическую и наследственную связь бухгалтерской отчетности
- Правильность контроля статей отчетности
- Правильность составления консолидированной отчетности
В результате проверки могут быть выявлен ряд нарушений в отчетности организации. Аудиторами составляется заключение о выявленных нарушениях и рекомендациях. Это заключение предоставляется контролирующим органам и руководству организации.
Бухгалтерский учет и аудит
Определение 1
Термин аудит подразумевает под собой различные значения в зависимости от общего смысла и отрасли применения. В общем понимании, аудит это отрасль экономической деятельности и изучаемая дисциплина. В узком рассмотрении под аудитом понимается исключительно деятельность по проведению проверочных мероприятий финансовой (бухгалтерской отчетности) и данных учета, а также выражение мнения аудитора о соответствии представленной для проверки отчетности в виде письменного аудиторского заключения.
Определение 2
Аудиторская проверка - синоним понятия аудит - является процедурой независимой проверки и оценки отчетности, данных отчетности, хозяйственной и коммерческой деятельности организации, а также системы, процесса, проекта или продукта. Термин аудиторская проверка чаще всего используется в аспекте проверки бухгалтерской отчетности организаций с целью выражения мнения аудитора о ее подлинности и достоверности.
Также в деловой практике применяются понятия "операционный аудит", "промышленный аудит", аудит качества и др.
Готовые работы на аналогичную тему
- Курсовая работа Аудит 470 руб.
- Реферат Аудит 220 руб.
- Контрольная работа Аудит 220 руб.
Определение 3
Бухгалтерский учет является систематизированным процессом сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении.
Бухгалтерский учет отражает состояние имущества, капитала компании, обязательств и их изменений линией сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций, следовательно объектами бухгалтерского учета являются:
- имущество предприятия;
- обязательство предприятия;
- хозяйственные операции предприятия.
В соответствии с законом о бухгалтерском учете он ведется:
- главным бухгалтером;
- енеральным директором при отсутствии главного бухгалтера;
- бухгалтером (не являющимся главным);
- сторонней организацией (называется бухгалтерское сопровождение).
Главной задачей бухгалтерского учета становится организация полной, достоверной информации (бухгалтерской отчетности) об осуществляемой предприятием деятельности и его имущественном положении. Исследование и анализ указанной информации позволяет предотвратить отрицательные результаты хозяйственной деятельности предприятия и выявить внутренние ресурсы для обеспечения финансовой устойчивости предприятия. Указанные и другие действия, осуществляемые в ходе составления бухгалтерской отчетности должны осуществляться с соблюдением законодательства. Бухгалтерский учет плотно соприкасается с налоговым и управленческим учетом.
Аудит и аудиторская деятельность
Определение 4
Аудит - это предпринимательская деятельность по самостоятельной проверке бухгалтерского учета и финансовой деятельности. Все возрастающая потребность в достоверной и независимой экспертной оценке достоверности финансовой и бухгалтерской отчетности обуславливает спрос на аудит и аудиторскую проверку с привлечением специалистов в аудиторской деятельности. Главными пользователями финансовой отчетности являются инвесторы, кредиторы, поставщики и подрядчики, покупатели и заказчики, органы власти, общественность в целом. Аудит в современное время приобретает все больше значение, а мнение специалиста аудитора способствует гораздо большему уровню доверия к отчетности со стороны заинтересованных лиц.
Видами аудита становятся (рис.1):
Рисунок 1. Виды аудита
В российской практике принято классифицировать виды аудита на следующие (рис.2).
Рисунок 2. Виды аудита в российской практике
Также аудит классифицируется на независимый аудит, государственный аудит и внутренний аудит.
Основными методами аудита, то есть способы теоретического исследования или практического осуществления, определенные внутренними правилами или стандартами, а также соответствующие целям и задачам, которые определены договоренностью, являются:
- Методы фактического контроля (инвентаризация, наблюдения, экспертные оценки).
- Документальные методы.
- Расчетно-аналитические методы.
Методы фактического или органолептического контроля заключаются в присутствии аудитора при проведении проверочных мероприятий ревизий, инвентаризаций) перед составление отчета (обычно годового отчета). Согласно Федеральному правилу №6 "Аудиторское заключение по финансовой отчетности" аудитору желательно присутствовать при проведении инвентаризации перед составлением годового отчета в целях получения аудиторских доказательств путем наблюдения в отношении предпосылки "существования".
Группа документальных методов охватывает в себе исследование документов, информационное моделирование и камеральные проверки. К информационному моделированию относятся встречные проверки, взаимный контроль операций, аналитические проверки документов, сличение контрольных показателей (балансовые взаимоувязки) и т.д.Камеральные проверки проходят как исследование соответствия информации учетных регистров с данными Главной книги, финансовой и иной отчетностью.
Группа расчетно-аналитических методов содержит экономический анализ, статистические методы и экономикоматематические методы. Наиболее часто указанные методы используются в части экономического анализа, и обусловлены применением аналитических процедур. Основными этапами аудиторской проверки являются:
- Организация и планирование проверки, в том числе официальное предложение от заказчика о проведении аудиторской проверки, ознакомление с финансовой и хозяйственной деятельностью организации, разработка плана аудита, согласование с заказчиком плана аудита, направление на имя заказчика письма о проведении аудита, подписание договора на проведение аудита.
- Сбор аудиторских доказательств, включающих в себя тестирование средств и проведение процедур проверки по существу.
- Заключение по результатам аудиторской проверки и завершение аудита.
Замечание 1
Перед началом аудиторской проверки необходимо определиться, какой метод будет применен для исполнения аудита. Это может быть сплошная проверка, в ходе которой происходит тщательное и детальное изучение первичной бухгалтерской документации и ее совокупности, исследуется содержание бухгалтерской отчетности и т.д.
Выборочная проверка предоставляет возможность изыскать определенно точные данные о проверяемой совокупности по ее относительно небольшой части. Выборочная проверка может проводиться одним из перечисленных методов:
- случайный отбор (таблица случайных чисел);
- систематический отбор (отбор элементов через устойчивый интервал, начиная со случайно выбранного числа);
- комбинированный отбор (комбинация различных методов случайного и систематического отбора.)
Комбинированная проверка, характеризуется сочетанием методов сплошной и выборочной проверки. Камеральная, она же документальная проверка, ограничивающаяся изучением документов бухгалтерского учета и бухгалтерской и/или налоговой отчетности субъекта хозяйствования.
Фактическая проверка, проводимая с выходом на объект аудиторской проверки.
На портале собраны цены и телефоны аутсорсинговых компаний, предлагающих клиентам анализ бухгалтерской финансовой отчетности и баланса в Москве. Аудит предназначен для проверки и оценки бухгалтерской деятельности организации. Он может быть выполнен как самостоятельно специалистами фирмы, так и сторонними компаниями в комплексе с другими проверками.
Процедура предполагает восстановление и составление необходимых схем и документов для дальнейшего учета, проверку правильности составления сопутствующей документации и отчетности для дальнейшей ее подачи в соответствующие органы.
В удобных для сравнения таблицах указаны цены на бухгалтерский аудит в Москве. Это позволит изучить сразу множество предложений на рынке и подобрать оптимальный по стоимости вариант аудита финансовой отчетности компании.
Полезны будут отзывы клиентов, уже обратившихся за анализом бухгалтерского баланса, и поделившихся своими впечатлениями на страницах портала.
Особенности проведения аудита и анализа бухгалтерского учета в Москве
Бухучет включает всю хозяйственную деятельность юридических лиц и требует ее правильного отражения. Каждый документ должен точно соответствовать законодательным требованиям к его оформлению. Сложно правильно вести учет не вникая в условия договоров, забывая про акты и другие документы. Большинство хозяйственных операций - типовые, однако и среди них будут встречаться не входящие в общий шаблон сделки.
Проведение анализа бухгалтерской отчетности позволяет выявить отклонения в отчетности, неправильно выставленные или отсутствующие документы.
Какие виды аудита готовы предложить бухгалтерские компании?
- Обязательный аудит бухгалтерских документов и финансовой отчетности - в этом случае исполнители выдают официальное аудиторское заключение, точно соответствующее стандартам РФ.
- Инициативный аудит финансовой и бухгалтерской отчетности - специалисты предоставляют рекомендации для улучшения налогового и бух учета.
- Экспресс-аудит и оценка отчетности - определяет текущее состояния отчетов и прогнозирует результаты вероятной налоговой проверки.
- Ежеквартальный аудит бухгалтерии - своего рода профилактика для своевременного выявления и исправления ошибок.
- Специальная экспертиза - обычно выполняется для выявления правовых и налоговых рисков.
Когда аудиторская фирма Москвы выполняет проверку организации, она ставит перед собой задачу по снижению негативных последствий налоговых проверок и увеличению эффективности хозяйственной деятельности предприятия.
Нормативные документы
Нормативная база, используемая аудитором при проверке порядка ведения бухгалтерского учета и соответствия его организации действующему законодательству, - это соответствующие кодексы, законы, положения, методические материалы по учету и отчетности, налогообложению и аудиторские правила (стандарты).
Основными нормативными актами, регулирующими организацию бухгалтерского учета на предприятии, являются:
Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
Федеральный закон Российской Федерации от 26.12.1995 года №208-ФЗ «Об акционерных обществах»;
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2008 года N 106н;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 года №94н.
«Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 года №49
Цели проверки и источники информации
Цель проверки организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия при проведении аудита заключается в установлении законности организации бухгалтерского учета и определении соответствия положений учетной политики требованиям нормативных документов и положений по бухгалтерскому учету.
Задачами аудита организации бухгалтерского учета и учетной политики являются:
Анализ действующей системы управления, организационной структуры и подчиненности;
Рассмотрение особенностей постановки и организации бухгалтерского учета, распределения полномочий и должностных обязанностей;
Изучение принципов ведения бухгалтерского учета, организации документооборота и составления бухгалтерской отчетности;
Проверка организации и особенностей функционирования системы внутреннего контроля;
Контроль структуры и содержания учетной политики по элементам. Аудитор в ходе аудиторской проверки должен получить достаточную уверенность в том, что система бухгалтерского учета достоверно отражает хозяйственную деятельность проверяемого предприятия.
Источниками информации при проверке организации системы бухгалтерского учета являются
Устав организации;
Учредительный договор;
Проекты, сметы и планы развития организации;
Положения об отделах и подразделениях, бухгалтерии, ревизионной комиссии и службе внутреннего аудита:
Штатное расписание;
Правила организации архива и хранения документации и другие документы, отражающие финансовую, инвестиционную, техническую и социальную политику фирмы;
Важным источником получения информации при проверке организации системы бухгалтерского учета является устный опрос персонала предприятии.
Кроме того инспектированию подлежат должностные инструкции руководителя организации, работников бухгалтерии и службы внутреннего аудита.
Эффективность и законность организации системы управления, бухгалтерского учета и контроля подтверждают различные документы учетного характера:
Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета;
График документооборота;
Комплект форм первичной учетной документации;
Положение об инвентаризации;
Рабочий план счетов;
Важным направлением аудиторской проверки является анализ результатов инвентаризаций имущества и обязательств, поскольку они связаны с эффективностью внутреннего контроля и обеспечивают достоверность показателей бухгалтерской отчетности. Источники информации, необходимые аудитору при оценке и анализе результатов инвентаризации, включают:
Приказы на проведение инвентаризаций;
Книги (журналы) регистрации выданных приказов;
Инвентаризационные описи, сличительные ведомости, акты проверок ценностей;
Протоколы решений по результатам инвентаризаций;
Учетные регистры по счетам 94, 73, 91 и счетам имущества (01, 04, 10, 11, 41, 43, 50 и др.);
Аудитор в ходе аудиторской проверки должен получить достаточную уверенность в том, что система бухгалтерского учета достоверно отражает хозяйственную деятельность проверяемого предприятии.
Проверка организационно - управленческой системы экономического субъекта осуществляется сплошным методом, т. к. тесно взаимосвязана с проведением аудита других сегментов деятельности и бухгалтерского учета.
Практическая часть
План и программа аудиторской проверки
Планирование аудиторской проверки постановки бухгалтерского учета включает следующие основные этапы:
Предварительное планирование;
Подготовка и составление плана;
Подготовка и составление программы.
На этапе предварительного планирования аудиторской проверки постановки бухгалтерского учета на предприятии ОАО «Вимм-Билль-Данн» была изучена информация о деятельности предприятия, его организационно-управленческая структура, виды производственной деятельности, номенклатура выпускаемой продукции, структура уставного капитала, технологические особенности производства, основных покупатели и поставщики, система внутреннего контроля.
Важное место на предварительном этапе планирования занимает анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности, который позволяет аудитору оценить финансовое положение предприятия, а также определить важнейшие показатели хозяйственной деятельности, что в свою очередь, помогает установить плановый уровень существенности. Рассчитаем уровень существенности на основе данных бухгалтерского баланса за 2012 год:
Таблица 1
Базовые показатели и установление уровня существенности
Базовые показатели |
Значение базового показателя |
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб. |
||
Балансовая прибыль предприятия | ||||
Выручка (нетто) без НДС, акцизов и других платежей | ||||
Валюта баланса | ||||
Собственный капитал (итог раздела III баланса) | ||||
Общие затраты предприятия |
Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:
(2645+1511+2718+12880):5=19754:5=3951 т. руб.
Так как значение строк 1, 3 и 5 отклоняется от 3951 т. р. более чем на 50%, эти показатели в расчет не берутся. Соответственно рассчитаем уровень существенности:
(2645+2718):2 =2682 тыс. руб.
Таким образом, 2682 тыс. руб. (можно округлить, но не более чем на 20%) является единым количественным показателем уровня существенности для финансовой бухгалтерской отчетности при проведении процедур по существу.
По окончании предварительного планирования руководитель проверки должен составить и документально оформить план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. План аудита системы бухгалтерского учета ОАО «Вимм-Билль-Данн» представлен в нижеследующей таблице:
Таблица 2
Общий план аудиторской проверки ОАО ОАО «Вимм-Билль-Данн»
Заключительным этапом процесса планирования является разработка и документальное оформление программы аудита. Программа аудита системы бухгалтерского учета более детально определяет характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для выполнения плана аудита.
Таблица 3
Программа аудиторской проверки ОАО «Вимм-Билль-Данн»
Направления аудиторской проверки (перечень аудиторских процедур по разделам аудита) |
Период проведения |
документы аудитора |
Примечание |
||||||
Оценка организационной системы бухгалтерского учета |
Максимова М.П | ||||||||
Определение ответственности и должностных полномочий в части организации и ведения бухгалтерского учета |
Максимова М.П |
Специально разработанные тесты и перечни вопросов | |||||||
Установление формы организации бухгалтерского учета, ее эффективности и оптимальности для реализации управленческих целей |
Максимова М.П |
Специально разработанные тесты и перечни вопросов | |||||||
Оценка закрепления и соблюдения функциональных обязанностей работников бухгалтерии |
Максимова М.П |
Специально разработанные тесты и перечни вопросов | |||||||
Контроль оформления первичной учетной документации и технологии обработки информации |
Максимова М.П |
Специально разработанные тесты и перечни вопросов | |||||||
Наличие рабочего плана счетов и его соответствие Плану счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению. |
Максимова М.П |
Специально разработанные тесты и перечни вопросов | |||||||
Оценка действующего порядка проведения инвентаризаций имущества и обязательств |
Максимова М.П |
Специально разработанные тесты и перечни вопросов | |||||||
Установление качества бухгалтерской (финансовой) отчетности |
Максимова М.П |
Специально разработанные тесты и перечни вопросов | |||||||
Определение порядка организации архива и условий хранения первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов |
Максимова М.П |
Специально разработанные тесты и перечни вопросов | |||||||
Аудит и оценка учетной политики |
Максимова М.П |
Специально разработанные тесты и перечни вопросов | |||||||
Общая оценка учетной политики, основ ее оформления и формирования |
Максимова М.П |
Специально разработанные тесты и перечни вопросов | |||||||
Анализ организационно-технических положений учетной политики |
Максимова М.П |
Специально разработанные тесты и перечни вопросов | |||||||
Изучение методических положений учетной политики |
Максимова М.П |
Специально разработанные тесты и перечни вопросов |
Аудитор Маладаева Т. И. (подпись)
В процессе изучения системы бухгалтерского учета на предприятии ОАО ОАО «Вимм-Билль-Данн» аудитор использует следующие основные процедуры: осмотр, собеседование, тестирование, анкетирование сотрудников, аналитические процедуры.
Обобщение результатов проверки
Процесс анализа и оценки особенностей системы бухгалтерского учета и его результаты должны документироваться. Для этого были использованы следующие документы:
1. Специально разработанные тесты;
2. Перечни типовых вопросов для выяснения мнения руководящего персонала и работников бухгалтерии;
3. Специальные бланки и проверочные листы.
Для проверки системы внутреннего контроля в части создания контрольной среды и применения отдельных средств контроля на предприятии ОАО «Вимм-Билль-Данн» были использованы тесты, приведенные в нижеследующей таблице:
Таблица 4
Тесты для оценки контрольной среды и отдельных средств контроля
Направление и вопрос тестирования |
Примечания |
|||
не определен | ||||
Контрольная среда |
||||
Соблюдаются ли принципы разделения обязанностей и ответственности, правила контроля квалификации и опыта специалистов |
Разделение обязанностей, взаимосвязи и процедуры контроля с учетом квалификации и опыта специалистов продуманы достаточно четко |
|||
Выполняется ли кадровая политика по подбору специалистов на должности? |
На должности подбираются специалисты с высшим образованием и опытом работы |
|||
Имеются ли должностные инструкции? |
Должностные инструкции имеются по всем службам организации |
|||
Применяется ли политика подготовки и повышения квалификации кадров? |
Система отбора, найма, продвижения по службе, обучения и подготовки кадров обеспечивает высокую квалификацию и честность персонала |
|||
Организован ли должным образом учет финансовых и материальных ресурсов, не допускается ли их хищение? |
Учет финансовых и материальных ресурсов надежен, хищения не допускаются. Факты недостач не выявлены. |
|||
Соблюдается ли политика руководства в отношении соблюдения нормативного и налогового законодательства? |
Требования законодательства соблюдаются |
|||
Имеется ли служба внутреннего аудита? |
Специальная служба внутреннего аудита отсутствует |
|||
Обеспечивается ли полнота раскрытия информации в бухгалтерской отчетности для внутренних и внешних пользователей? | ||||
Способствует ли организация учета, внутреннего контроля и анализа деятельности организации прогнозированию деятельности на перспективу? |
Соответствие организации учета, контроля и раскрытия информации в отчетности позволяет прогнозировать непрерывность и результативность деятельности на перспективу |
|||
Отдельные средства контроля |
||||
Обеспечивается ли санкционирование хозяйственных операций со стороны руководителя? |
Операции экономически обоснованы, документально подтверждены и имеют разрешительные подписи руководителя |
|||
Насколько полно и своевременно оформляются документы и отражаются в учете совершенные операции? |
Операции полно и своевременно отражаются в учете (документы подшиваются, пронумеровываются и подписываются ответственным за составление лицом) согласно графику документооборота |
|||
Обеспечена ли сохранность активов и бухгалтерских документов? |
Сохранность активов и документов обеспечена материально-ответственными и должностными лицами и надлежащими условиями хранения |
|||
Осуществляется ли текущий контроль правильности ведения бухгалтерского учета? |
Арифметический контроль, проверку правильности документального оформления операций и составления корреспонденций счетов осуществляет главный бухгалтер |
|||
Принимаются ли меры ограничения доступа несанкционированных лиц к активам организации, к системе ведения документации и записей по счетам? |
Положением о документообороте, графиком документооборота определен список лиц, ответственных за ведение учета и имеющих доступ к активам и учетным документам. Эти же лица вправе подписывать определенные учетные документы |
Данные тесты позволяют получить ответы на вопросы об организации и функционировании внутреннего контроля, эффективности действий работников службы внутреннего контроля.
Проверка качества бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляется на соответствие требованиям действующего законодательства и Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.07.99 №43н. Результаты проверки качества бухгалтерской отчетности ОАО «Вимм-Билль-Данн» оформлены в рабочем документе:
Таблица 5
Проверка соблюдения требований, предъявляемых к формированию бухгалтерской отчетности экономического субъекта
Наименования требования |
Результат аудита бухгалтерской отчетности |
|
Требование достоверности и полноты |
Достоверное и полное представление информации об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными документами |
Бухгалтерская отчетность ОАО «Вимм-Билль-Данн» в полном объеме раскрывает финансовую информацию |
Требование нейтральности |
Нейтральность информации, т. е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими |
Раскрывается информация об активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах для всех пользователей |
Требование целостности |
Включение в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями |
Организация не имеет филиалов, представительств, дочерних и зависимых организаций и в полной мере отражает данные обо всех хозяйственных операциях и счетах бухгалтерского учета |
Требование последовательности |
Соблюдение постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому |
Аудируемое лицо составляет бухгалтерскую отчетность в соответствии с действующим законодательством |
Требование сопоставимости |
Отражение данных, позволяющих осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному |
Данные в отчетности приводятся за отчетный год и за аналогичный период предыдущего года |
Требование соблюдения отчетного периода |
В качестве отчетного года принят период с 1 января по 31 декабря включительно, т. е. отчетный год совпадает с календарным. Отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода (31 декабря для годового бухгалтерского отчета и другие последние дни месяца для промежуточной отчетности) |
При составлении бухгалтерской отчетности организации за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода |
Требование правильного оформления |
Соблюдение формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, в валюте РФ, подписание руководителем организации и главным бухгалтером, отсутствие подчисток и помарок |
Проверка правильности оформления и формирования бухгалтерской отчетности организации показала соответствие отчетности экономического субъекта требованиям законодательства |
Для оценки полноты раскрытия элементов учетной политики организации ОАО «Вимм-Билль-Данн» используется перечень тестов в форме рабочего документа аудитора:
Таблица 6
Тесты для оценки полноты раскрытия элементов учетной политики
Наименование раздела (подраздела) учетной политики |
Отметка о наличии раздела (подраздела) |
|
отсутствует |
||
Наименование и реквизиты документа, которым определена учетная политика (наличие приказа руководителя) | ||
Ответственные лица за организацию и ведение бухгалтерского учета и отчетности | ||
Организационно-структурная форма бухгалтерской службы | ||
Форма ведения бухгалтерского учета | ||
Форма организации внутреннего контроля | ||
Формы первичных учетных документов, по которым не предусмотрены унифицированные формы | ||
Формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности | ||
Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств | ||
Правила документооборота и технология обработки информации | ||
Положение о бухгалтерии и должностные инструкции | ||
Утверждение перечня подотчетных лиц и сроков отчетности | ||
Методы оценки активов и обязательств по разделам бухгалтерского учета | ||
Объем, сроки и адреса представления бухгалтерской отчетности |
При анализе учетной политики предприятия ОАО «Вимм-Билль-Данн» необходимо также выяснить, все ли вопросы, изложенные ниже в виде таблицы, определены и насколько полно и достоверно они раскрыты:
Таблица 7
Основные элементы учетной политики организации
Положение учетной политики |
Способы организации и ведения бухгалтерского учета |
Положение учетной политики ОАО «Вимм-Билль-Данн» |
|
Порядок организации бухгалтерского учета |
Учреждение бухгалтерской службы, возглавляемой главным бухгалтером. Введение в штат должности бухгалтера Передача на договорных началах ведения бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту Ведение бухгалтерского учета руководителем предприятия |
Учреждена бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером Е. В. Непомнящих |
|
Рабочий план счетов бухгалтерского учета |
Разрабатывается на основе типового плана счетов |
Рабочий план счетов ОАО «Вимм-Билль-Данн» представлен в приложении |
|
Форма бухгалтерского учета |
Журнально-ордерная Упрощенная форма Другие формы |
Автоматизированная форма |
|
Формы первичных учетных документов |
Хозяйственные операции оформляются документами установленной формы Документы, по которым не предусмотрены типовые формы, разрабатываются предприятием самостоятельно |
Утверждены формы первичных документов для целей бухгалтерского, налогового учета для нетиповых форм |
|
Организация документооборота |
В соответствии с утвержденным графиком документооборота |
График документооборота представлен в приложении |
|
Проведение инвентаризации имущества и обязательств |
Порядок и сроки определяются руководителем предприятия, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно |
Инвентаризация сырья, готовой продукции и тары производится на каждое первое число месяца, инвентаризация по складам-1 раз в год. Инвентаризация основных средств проводится ежегодно. |
|
Оценка имущества и обязательств |
В рублях и копейках В рублях с отнесением возникающих разниц на финансовые результаты |
В учетной политике ОАО «Вимм-Билль-Данн» отсутствует данное положение |
|
Формы бухгалтерской отчетности | |||
Способ представления бухгалтерской отчетности пользователям |
На бумажных носителях В электронном виде |
На бумажных носителях |
|
Переоценка основных средств |
Проводится на начало отчетного года Не проводится | ||
Начисление амортизации основных средств |
Линейный способ Способ уменьшаемого остатка Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования Способ списания стоимости пропорционально объему продукции |
Линейный способ |
|
Начисление амортизации нематериальных активов |
Линейный способ Способ уменьшаемого остатка -способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) |
Линейный способ |
|
Оценка приобретения материально-производственных запасов |
По фактической себестоимости приобретения По учетным ценам |
По фактической стоимости приобретения |
|
Признание транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) |
Учет ТЗР на счете «Заготовление и приобретение материальных ценностей» Прямое включение ТЗР в фактическую себестоимость приобретаемых материально-производственных запасов Учет ТЗР на отдельном субсчете счета «Материалы» |
Прямое включение ТЗР в фактическую себестоимость приобретаемых материально-производственных запасов |
|
Списание ТЗР и отклонений в стоимости материально-производственных запасов |
Метод среднего процента Упрощенные методы | ||
Оценка списываемых материально-производственных запасов |
Метод оценки по себестоимости каждой единицы Метод оценки по средней себестоимости Метод оценки по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО) |
Сырье (молоко) списывается по средней стоимости |
|
Оценка незавершенного производства |
По фактической себестоимости По прямым статьям затрат По стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов |
Данное положение отсутствует в учетной политике |
|
Оценка выпущенной готовой продукции |
По фактической производственной себестоимости По нормативной производственной себестоимости По договорным ценам По другим видам цен |
Готовая продукция оценивается по нормативной производственной себестоимости |
|
Классификация затрат на производство |
Прямые и косвенные Условно-переменные и условно-постоянные |
Учет затрат на предприятии ОАО «Вимм-Билль-Данн» ведется с подразделением их на прямые и косвенные |
|
Распределение косвенных расходов по видам деятельности |
Пропорционально выручке от продажи продукции Пропорционально сумме прямых затрат Другим способом |
В учетной политике не указано |
|
Создание резервов по сомнительным долгам |
Создаются Не создаются |
Не создаются |
|
Создание резервов предстоящих расходов |
Создаются Не создаются |
Не создаются |
|
Создание резервного фонда |
Создается Не создается |
Не создаются |
При проведении аудиторской проверки учетной политики ОАО «Вимм-Билль-Данн» было установлено, что способы ведения бухгалтерского учета, избранные при формировании учетной политики и существенно влияющие на оценку и принятие решений пользователями бухгалтерской отчетности раскрыты не полностью, к примеру, отсутствует в учетной политике положение о способе распределения косвенных расходов, оценке незавершенного производства.
В результате аудиторской проверки организации бухгалтерского учета ОАО «Вимм-Билль-Данн» было установлено:
1. Ответственность за организацию бухгалтерского учета на ОАО «Вимм-Билль-Данн» несет руководитель организации – Раднаев А. Л, главный бухгалтер – Непомнящих Е. В. отвечает за ведение бухгалтерского учета;
2. Форма организации ведения бухгалтерского учета на ОАО «Вимм-Билль-Данн» - в составе организации имеется структурное подразделение – бухгалтерия.
3. Функциональные обязанности работников бухгалтерии закреплены должностными инструкциями.
4. Контроль оформления первичной учетной документации и технологии обработки информации подтвердил наличие соответствующих первичных документов, отражающих хозяйственные операции, контролируются порядок их оформления и утверждения, установлено наличие графика документооборота.
5. На предприятии ОАО «Вимм-Билль-Данн» утвержден рабочий план счетов, который соответствует Плану счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению.
6. Установлено качество бухгалтерской (финансовой) отчетности. Бухгалтерская отчетность рассматриваемого предприятия соответствует требованиям действующего законодательства.
7. На предприятии ОАО «Вимм-Билль-Данн» обеспечены условия хранения документов, имеется архив.
В результате аудиторской проверки учетной политики ОАО «Вимм-Билль-Данн» было установлено:
1. При общей оценке учетной политики, основ ее оформления и формирования было выявлено наличие приказа об учетной политике. Учетная политика формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации.
2. Анализ организационно-технических положений учетной политики ОАО «Вимм-Билль-Данн» выявил наличие рабочего плана счетов, содержащего синтетические и аналитические счета, форм первичных учетных документов.
3. Изучение методических положений учетной политики ОАО «Вимм-Билль-Данн» выявило соответствие правил и принципов ведения учета действующему законодательству и последовательность применения учетой политики.
Ознакомление с системой бухгалтерского учета и учетной политикой ОАО «Вимм-Билль-Данн»» было произведено на основании устного опроса, просмотра необходимых документов, обработки и оценки сведений о различных сторонах хозяйственной деятельности проверяемого предприятия. В ходе проведения аудиторской проверки была внимательно изучена организация системы бухгалтерского учета на предприятии ОАО «Вимм-Билль-Данн». Можно сказать с достаточной уверенностью, что система бухгалтерского учета достоверно отражает хозяйственную деятельность проверяемого предприятия. Комплексное исследование организации бухгалтерского учета и учетной политики ОАО «Вимм-Билль-Данн» позволило выявить недостатки в деятельности организации. К ним можно отнести отсутствие службы внутреннего аудита, который выполняет функции внутреннего контроля в организации. Служба внутреннего аудита должна решать задачи, направленные на обеспечение достоверности отчетности и эффективности деятельности экономического субъекта.